Sistematización y organización de documentos para la inscripción de los contribuyentes

Resumen

En Venezuela, estas prestaciones son representadas por organismo como: Seguro Social (I.V.S.S.), y el Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (I.N.C.E.S),ley política Habitacional (BANAVIH), entre otros, las mismas son de obligatorio cumplimiento por parte del empleador y trabajador como todos los impuestos y contribuciones, estas inviertes exclusivamente en beneficio del sector económico que las tributa. Otro procedimiento de inscripción del contribuyente, de importancia para la empresa es la de la inscripción al organismo público de Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (S.E.N.I.A.T), en el trabajo investigado tenía como objetivo Sistematizar los documentos o requisitos para la inscripción de las empresas a los diferentes organismos públicos como SENIAT, IVSS, INCES Y BANAVIH., ya que la legislación venezolana impone el deber a los ciudadanos de cumplir con las obligaciones tributarias establecidas en sus leyes especiales. Las obligaciones tributarias surgen entre el Estado y los sujetos pasivos, constituyendo un vínculo de carácter personal, y de obligatorio cumplimiento.

Es importante, entonces para el contribuyente estar bien informado acerca de las obligaciones tributarias a las cuales está sometido con el fin de poder cumplirlas y de esta forma poder evitar sanciones y enfrentar fiscalizaciones, ya allí, se parte para a dar respuesta a los objetivos específicos como son, determinar los pasos para el proceso de inscripción para las empresas en los diferentes organismos públicos SENIAT, IVSS, INCESS Y BANAVIH, así como, reconocer la importancia del cumplimiento tributario para el desarrollo del país

Todos estos aspectos motivaron el interés hacia el desarrollo de esta investigación para el estudio de la solución de inconvenientes que representa la inscripción ante entes gubernamentales, así como velar por el cumplimiento de los deberes formales, y parafiscales como garante del control del país.

En todo lo anteriormente expuesto, nos basamos en antecedentes d e investigación antes realizadas dando a comprender que existe interés en informar con disciplina y organización acerca de los derechos de los contribuyentes, entre los antecedentes se tiene a María Trujillo (2009), realizo un Proyecto De Grado para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad de los Andes Núcleo "Rafael Rangel" intitulado: Contribución Parafiscal del Seguro Social Obligatorio en las pequeñas y Medianas Empresas del Centro Comercial EDIVICA, Municipio Valera, Estado Trujillo. El objetivo general de la investigación fue analizar el cumplimiento de la contribución parafiscal del Seguro Social Obligatorio en las pequeñas y medianas empresas del Centro Comercial EDIVICA, municipio Valera estado Trujillo.

Ahora bien, la investigación se fundamenta en bases legales como lo son la constitución de Bases Legales Constitución De La República Bolivariana De Venezuela específicamente en el artículo 86, en el Artículo 3, Artículo 23, y Artículo 55 del Código Orgánico Tributario.

El tipo de investigación fue descriptiva ya que permitio describir características de un evento específico, como fue el cumplimiento de los deberes parafiscales en términos del SENIAT, INCESS, IVSS, BANAVIH de empresas tanto jurídicas como naturales.

Se adoptó el diseño de campo, este diseño de investigación permitio no solo observar, sino recolectar los datos directamente de la realidad, objeto de estudio en su ambiente cotidiano, para luego analizar e interpretar los resultados de estos estudios. Por lo tanto, la investigación se realizó en el lugar donde se presente el problema, estableciendo una interaccione entre el investigador y los sujetos de investigación.

La población de estudio estuvo conformada por los gerentes de las empresas encuestadas, así como fiscales de las instituciones públicas competentes, como lo son el INCESS, BANAVIH, IVSS, Y SENIAT, cuyo objetivo es precisar información , esto se obtuvo en el casco central de la ciudad de San Cristóbal.

Los datos obtenidos de la aplicación de los instrumentos, fueron sometidos al análisis de hallazgos, relevantes y útiles, basados en hechos o evidencias concretas y convincentes.

Los resultados fueron optimistas puesto que se logró el cumplimiento de los objetivos planteados, dando como recomendación, formalizar el implemento de un sistema que guie a los usuarios y contribuyentes a la realización de sus formalidades parafiscales de manera eficaz y eficientes, para el cumplimiento de sus deberes

Introducción

El Estado venezolano es una estado social de derecho que garantiza el pleno ejercicio del trabajo en condiciones dignas, el cual está reflejado en la carta magna de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, el cual, llevándolo al tema de seguridad social, está el cumplimiento de contribuciones parafiscales, el cual, a través de este servicio provee de beneficios a la prestación de un servicio a los trabajadores y empresarios.

En Venezuela, estas prestaciones son representadas por organismo como: Seguro Social (I.V.S.S.), y el Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (I.N.C.E.S),ley política Habitacional (BANAVIH), entre otros, las mismas son de obligatorio cumplimiento por parte del empleador y trabajador como todos los impuestos y contribuciones, estas inviertes exclusivamente en beneficio del sector económico que las tributa.

Otro procedimiento de inscripción del contribuyente, de importancia para la empresa es la de la inscripción al organismo público de Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (S.E.N.I.A.T), Los deberes formales constituyen obligaciones que deben cumplir los contribuyentes, responsables y terceros; de acuerdo a las disposiciones establecidas en las Leyes Especiales y Reglamentos. El Código Orgánico Tributario (2001), como instrumento rector de la tributación en el país contiene los deberes formales de manera general que deben cumplir los sujetos pasivos. De igual forma, establece las sanciones que se aplican en caso del incumplimiento de los mismos.

En general los contribuyentes deben tomar conciencia, primero de la importancia de los aportes que realiza el Estado, porque de esta forma contribuyen a satisfacer las necesidades de los ciudadanos. Así, el cumplimiento de las contribuciones parafiscales es indispensable para contribuir a mejoras la calidad de vida de los trabajadores; segundo, el SENIAT, beneficia a la ciudadanía, ya que, este organismo en ejercicio de sus funciones ejecuta planes de fiscalización, entre los que se destaca el Plan Evasión Cero, basado en la verificación del cumplimiento de deberes formales en materia de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Considerando lo anteriormente expuesto, se pretende realizar la presente investigación que tiene por objeto conocer a profundidad, el sistema y la organización de documentos para la inscripción de los contribuyentes a los diferentes organismos públicos, en este caso, al S.E.N.I.A.T., I.V.S.S., a la I.N.C.E.S, como deber formal a nivel nacional.

Para efectos del estudio, se presenta la investigación, estructurada en cinco capítulos, los cuales se detallan a continuación.

En el Capítulo I se inicia con la descripción del planteamiento del problema y permite conocer el sistema y la organización de documentos que necesita el contribuyente para la inscripción de los diferentes organismos públicos como son: I.N.C.E.S, I.V.S.S Y S.E.N.I.A.T. Posteriormente, se presentan los objetivos que guiaron al desarrollo de la investigación, su justificación y alcance.

El Capítulo II contiene el marco teórico, los antecedentes del tema objeto de estudio, las bases teóricas y legales que sustentaron y permitieron el análisis y desarrollo de la presente investigación, definición de términos, así como también, se muestra el sistema de variables.

En el Capítulo III se expone el marco metodológico, que contempla el diseño de la investigación, población y muestra, se describen las técnicas e instrumentos que permitieron la recolección de datos, por medio de la revisión documental y la entrevista, así como la validez, lo cual fue el instrumento para lograr el procesamiento e interpretación de la información.

El Capítulo IV representa el análisis de los resultados obtenidos por la aplicación de los instrumentos y el apoyo en las bases teóricas.

En el Capítulo V contiene el resultado obtenido en conclusiones estructuradas, las cuales se presentaron en función de los objetivos planteados, así como también, las recomendaciones de la investigadora.

Finalmente, se presentan las referencias bibliográficas, las cuales abarcan el tema de estudio, incluyendo los diferentes textos y leyes con diferentes niveles de profundidad.

CAPITULO I

El problema

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La legislación venezolana impone el deber a los ciudadanos de cumplir con las obligaciones tributarias establecidas en sus leyes especiales. Las obligaciones tributarias surgen entre el Estado y los sujetos pasivos, constituyendo un vínculo de carácter personal, y de obligatorio cumplimiento.

Es importante, entonces para el contribuyente estar bien informado acerca de las obligaciones tributarias a las cuales está sometido con el fin de poder cumplirlas y de esta forma poder evitar sanciones y enfrentar fiscalizaciones.

Y como es importante, es tedioso el proceso de inscripción, además que en algunas ocasiones, el proceso de inscripción se hace casi imposible, porque las complicaciones que se presentan por falta de documentación al momento de realizar la respectiva gestión, son infinitas.

Desde el punto de vista práctico, ésta investigación se realiza con el propósito de buscar la manera más práctica para la recaudación de los documentos a fin de realizar la inscripción correspondiente al organismo publica, a su vez que se dará del conocimiento de los contribuyentes del proceso formal de inscripción, y aunado se explicara por qué se debe realizar las respectivas inscripciones.

Este estudio representa un análisis-sintético de la problemática correspondiente a la sistematización y organización de documentos para la inscripción de los contribuyentes a los organismos como el INCE, IVSS ,BANAVIH y SENIAT.

La problemática trae como consecuencia, menos empresas inscritas en organismos de ley, y a su vez están incumpliendo con sus deberes formales, y por ende acarrea a multas y sancionadas por parte de los organismos antes descritos

De la investigación se puede precisar una guía para reducir la cantidad de problemas que se presentan tanto en los registros como en los organismo parafiscales y fiscales, cuya solución debe ser el guiar a los contribuyente a una mejor praxis en el proceso de la sistematización y organización de la documentación a fin de evitar contribuyentes fue de sus deberes formales.

Objetivo general

Sistematizar los documentos o requisitos para la inscripción de las empresas a los diferentes organismos públicos como SENIAT, IVSS, INCES Y BANAVIH

Objetivos específicos

• 1. Determinar los pasos para el proceso de inscripción para las empresas en los diferentes organismos públicos SENIAT, IVSS, INCESS Y BANAVIH.

• 2. Reconocer la importancia del cumplimiento tributario para el desarrollo del país

• 3. Realizar trípticos para el conocimiento de las empresas en los organismos públicos como SENIAT, IVSS, INCESS Y BANAVIH.

• 4. Sistematizar la información a través de programas previos.

Justificación

En todos los países se presentan cambios en todos los ámbitos; económico, político, social, cultural, tributario, entre otros, generando a su vez cambios en los sistemas de control interno de las diferentes empresas, en virtud de que los riesgos varían, las necesidades cambian, las culturas se transforman aunado al vertiginoso avance de la tecnología, es por ello que los sistemas de control interno deben adaptarse a estas modificaciones, con el propósito de proteger los activos de las organizaciones, verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos, promover la adhesión a las políticas establecidas, velar por el cumplimiento de las leyes y regulaciones a las cuales se encuentra sujeta la empresa.

La necesidad de ejercer control en las organizaciones ha sido reconocida por los dirigentes políticos, empresarios, gerentes, es decir, tanto en el sector público como en el privado, ya que es preciso realizar un seguimiento de las actividades, los controles se establecen con la finalidad de alcanzar los objetivos de las organizaciones. Es por ello que en el sector empresarial del país es necesario el establecimiento de normas de control interno en las empresas, con la finalidad de lograr la salvaguarda de su patrimonio, garantizar la correcta ejecución de sus operaciones y verificar el cumplimiento de las políticas de la gerencia y de las leyes y demás disposiciones legales para el logro de los objetivos de la organización.

Todos estos aspectos han motivado el interés del investigador, el desarrollo de esta investigación para el estudio de la solución de inconvenientes que representa la inscripción ante entes gubernamentales, así como velar por el cumplimiento de los deberes formales, como garante del control del país.

El sistema propuesto, estará en capacidad para dar a conocer a sencillez y claridad los pasos para lograr la inscripción sin problemas, con decisión y sin necesidad de dar pasos atrás por la falta de un documento, el cual, es varios casos, son automatizados, donde se le da comodidad al empresario de realizar parte del registro desde la comodidad de sus oficinas o sus hogares.

Anexos

REQUISITOS PARA INSCRIPCION DEL RIF DE LAS EMPRESAS

Los requisitos para el rif son:

• Ingresas al sitio web de SENIAT RIF: www.seniat.gob.ve

• Estando allí, vas a Sistemas en línea y das clic en: "Inscripción RIF"

• Debes completar los datos que te piden en la pantalla y que hacen parte de los requisitos para sacar el rif, tales como:

• Tipo de persona, para lo cual hay muchas opciones: persona natural, jurídica, organismo gubernamental, entre otras.

• Cédula / pasaporte: Ten en cuenta que aquí debes indicar al principio del número de documento V para ciudadanos venezolanos y E para ciudadanos extranjeros y seguidamente el número respectivo.

• Fecha de nacimiento / Constitución: Debes seleccionarlo con el recuadro de fechas justo al lado del formulario.

• Razón social: Aquí se debe indicar la razón social del contribuyente. O el nombre de la parroquia del acta de defunción en caso de 'Sucesión sin cédula'.

• Nro. registro / Providencia: Aquí deberás poner el número de registro del acta constitutiva de la empresa en caso de 'Persona Jurídica'. Indique el número de providencia del documento de creación en caso de 'Organismo Gubernamental'. Indique el número de MPPCPS en caso de 'Consejo Comunal' ó 'Comuna'.

• Nro. tomo / Gaceta: Indicar aquí el número de tomo del acta constitutiva de la empresa en caso de 'Persona Jurídica'. Indique el número de gaceta del documento de creación en caso de 'Organismo Gubernamental'. Indique el número de registro en caso de 'Consejo Comunal' ó 'Comuna'.

• Correo: Aquí ingresas tu correo electrónico.

• Tras haber realizado el paso anterior, deberá aparecer los datos de la persona que se irán rellenando por partes: "Datos básicos / Direcciones / Cargas Familiares / Validar planilla" y finalmente en la parte izquierda le debes dar click en "Ver planilla".

• Después de que toda la información esté corroborada y correcta, deberás dar clic en "Imprimir".

• Tras seleccionar la impresora, configuras los datos necesarios de impresión y das clic en "OK" para imprimir.

Los documentos necesarios para la solicitud del SENIAT RIF Persona Juridica, donde se incluyen sociedades mercantiles y sociedades civiles son:

• Formulario de inscripción.

• Original y copia del Documento Constitutivo debidamente registrado y publicado (excepto para las sociedades civiles que no requieren publicación).

• Original y copia de la última Acta de Asamblea. Original y copia del Poder del Representante Legal (sólo cuando su carácter no fuera acreditado en los estatutos sociales).

• Original y copia de la autorización de SUDEBAN (En los casos de Bancos o Instituciones Financieras).

• Original y copia del Documento Probatorio del domicilio fiscal (Recibo o factura de Servicios Básicos, Contrato de Alquiler o cualquier otro documento que avale el nuevo domicilio).

• Copia de la Cédula de Identidad del representante legal, socios y directivos. El representante legal, los socios y directivos; deben encontrarse inscritos en el Registro Único de Información Fiscal R.I.F., con antelación al trámite de Inscripción de la Persona Jurídica (Sociedades Mercantiles y Sociedades Civiles).

MODELO DE UNA PLANILLA PARA INSCRPCION DEL RIF

MODELO DEL RIF

REQUISITOS PARA INSCRIPCION AL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO DE LAS EMPRESAS

Toda empresa no inscrita en el Instituto Venezolano de Seguro Social (IVSS), debe afiliarse a través del Sistema de Gestión y Autoliquidación de Empresas TIUNA. Para inscribir tu empresa y estar al día con la seguridad social, entra al siguiente enlace:

http://registro.ivss.gob.ve:28085/RegistroSolicitudTiuna/home.htm

Toda empresa que tenga por lo menos un (1) trabajador deberá ser afiliada al IVSS, por medio del representante legal de la empresa, o persona autorizada con poder notariado.

Pasos para registrar una empresa en el IVSS

El primer paso es crear la solicitud de registro.

Luego, a través de un correo electrónico recibirá el Número de Solicitud y Número de Confirmación para que pueda completar los datos de su solicitud. Una vez finalizado este proceso, el sistema le dará la opción de imprimir la Constancia de Solicitud de Registro.

En el tercer paso usted debe llevar la Constancia de Solicitud impresa, a la Oficina Administrativa correspondiente, de acuerdo a la terminación de su número de RIF (ver días abajo). Adicionalmente, debe consignar ciertos requisitos, los cuales serán revisados por un funcionario del IVSS, para verificar la autenticidad de los datos y proceder a aprobar dicha solicitud.

Una vez aprobada la solicitud, el sistema genera de forma automática las credenciales de acceso al sistema y las mismas les llegarán vía correo. A partir de ese momento usted podrá tener acceso al sistema.

Requisitos para registrar una empresa en el IVSS

Empleadores Públicos y Privados:

• Cédula de identidad del representante legal de la empresa (original y copia).

• Registro de Información Fiscal (RIF) (original y copia).

• Registro Mercantil (original y copia).

• Declaración del ISLR (últimos 4 años). (original y copia).

• Copia de publicación del Registro Mercantil.

• Libro Contable (Diario – sólo empresas nuevas).

• Recibo de pago de servicios públicos, donde se pueda comprobar la dirección comercial suministrada. (Luz, teléfono, otros)

• En caso de existir una persona autorizada para realizar el trámite, se deben llevar los siguientes documentos adicionales:

• Poder notariado (original y copia).

• Cédula de identidad y RIF de la persona autorizada (original y copia).

• Embajadas, Consulados y Cuerpos Diplomáticos:

• Gaceta Oficial, mediante la cual se constituye la sede diplomática en Venezuela (original y copia).

• Documento Sustitutivo Emanado de la Coordinación de Inmunidades y Privilegios de la Cancillería (original y copia).

• Registro de Información Fiscal (RIF) de la Embajada (original y copia).

• Registro de Información Fiscal (RIF) del representante legal de la embajada.

• Cédula de identidad, Carnet Diplomático, Pasaporte del Embajador, Cónsul o Encargado de Negocios.

• Cédula de identidad, Carnet Diplomático, Pasaporte del representante legal de la misión diplomática.

• Autorización emanada por el embajador (sólo en aquellos casos en que no pueda comparecer el embajador o encargado de negocios), debe contener plena identificación del autorizado, firma del embajador y sello húmedo de la embajada.

MODELO DE SOLICITUD DE REGISTRO

REQUISITOS PARA INSCRIPCION AL INCESS DE LAS EMPRESAS

1. Planilla de Inscripción en el RNA (sitio Web del INCES), debidamente llenada por la Empresa.

2. Registro de Información Fiscal actualizado (R.I.F.) original y copia.

3. Registro Mercantil y/o Acta Constitutiva, original y copia.

4. Autorización con fecha vigente (no mayor a 15 días hábiles de expedida), firmada por el Representante Legal, con sello húmedo y membrete de la empresa, fotocopia de la cédula de identidad del que autoriza y del autorizado – Poder Notariado en original y copia (En caso de ser el Representante Legal que efectúe el trámite, deberá presentar Registro Mercantil en original y copia, junto con la fotocopia de la cédula de identidad).

5. Carta dirigida al INCES, firmada por el Representante Legal, con sello húmedo y membrete de la empresa o cooperativa (SIN EXCEPCION) con los siguiente datos:

• Dirección completa de la empresa o cooperativa.

• Número de teléfono.

• Nombre y cedula del representante legal de la empresa o cooperativa.

• Dirección de correo electrónico.

• Número de RIF.

• Número de seguro social.

• Indicar la cantidad de trabajadores.

• Asimismo, es necesario publicar en la página Web que los aportes deben efectuarse, únicamente en cheque de gerencia o efectivo. Así como también la planilla debe contener en forma legible tanto el número del RIF como el número de Aportante de la empresa.

Todo en una Carpeta Oficio Marrón

REQUISITOS PARA INSCRIPCION AL BANAVIH DE LAS EMPRESAS

Antes de iniciar el proceso de declaración debes elaborar un archivo txt para la carga de nómina. El nombre del archivo debe cumplir con el siguiente formato: N + Número de Afiliación de Nómina + Mes de la nómina (en formato MM) + Año de la nómina (en formato AAAA) + .txt En el archivo cargas los datos de la nómina según el siguiente formato

VoE,Cédula,1er_nombre,2do_nombre,1er_apellido,2do_apellido,salario_integral,fecha_ingreso,

Se anexa un modelo para la elaboración del archivo de carga de nómina.

Descargalo Archivo para la carga de datos en BANAVIH N+N°afiliacion+MM+AAAA

2. Ingresa a http://www.banavih.gob.ve/ y has click en FAOV en línea

3. Ingresa tu usuario, clave y código de la imagen y presiona enter.

4. Presiona en el número de afiliación correspondiente a la nómina de tu empresa.

5. Al hacer clic en el número de afiliación correspondiente a la empresa a declarar se desplegará una pantalla con todas las nóminas declaradas. Allí haces clic en "Nueva nómina"

6. Luego seleccionas "Cargar por archivo" y luego continuar.

7. Presiona "Seleccionar archivo"

8. Selecciona el archivo según el mes que corresponda y presiona Abrir.

9. Luego has clic en "Validar".

10. Y luego "Procesar"

11. Una vez procesado el archivo aparecerá la siguiente pantalla:

12. Luego presiona "Planilla de pago" y Selecciona la nómina que estas declarando.

13. Selecciona "Visualizar planilla"

14. Luego presiona en "Imprimir planilla válida". Esto generará la planilla para el pago en taquilla del banco.

15. Luego en "Aceptar"

16. Se abrirá la planilla en formato pdf. Debes imprimir tres copias, colocarle papel carbón y llevarla al banco para realizar al pago.

CAPITULO II

Marco teorico

El marco metodológico constituye la base fundamental de la investigación, ya que, en este capítulo se presentan los antecedentes relacionados al tema, las bases teóricas que son bases a la investigación, tanto conceptuales como legales, la definición de los términos básicos empleados y por último, el mapa de las variables en estudio.

Antecedentes de la investigación

Los antecedentes de la investigación se refieren a estudios realizados por otros investigadores donde se hace mención de algunos aspectos que orientan el tema de estudio. En este caso de investigación, difícilmente se encontró algún tipo d e investigación que concordara exactamente a los objetivos alcanzados, sin embargo se tomó como base algunos documentos que, de una u otra forma servirán de fundamentos para esta investigación propuesta. Entre ellos están los siguientes:

María Trujillo (2009), realizo un Proyecto De Grado para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública en la Universidad de los Andes Núcleo "Rafael Rangel" intitulado: Contribución Parafiscal del Seguro Social Obligatorio en las pequeñas y Medianas Empresas del Centro Comercial EDIVICA, Municipio Valera, Estado Trujillo. El objetivo general de la investigación fue analizar el cumplimiento de la contribución parafiscal del Seguro Social Obligatorio en las pequeñas y medianas empresas del Centro Comercial EDIVICA, municipio Valera estado Trujillo.

La metodología es de tipo descriptiva y el diseño de campo. Como instrumentos de recolección de datos se usó un cuestionario. Se concluyo que, las empresas que el centro comercial incumple con los controles parafiscales del Seguro Social, ya que se evidencia una mora en el pago, así como también existen administradores y contadores que no suministran información por miedo a ser sancionados.

Esta investigación es considerable debido a que se determina como es el incumplimiento de las contribuciones y la seguridad social, indicadores que forman parte del presente estudio y de la necesidad de la sistematización y organización de documentos para la inscripción de los contribuyentes a los diferentes organismos públicos como SENIAT, I.V.S.S., I.N.C.E.S, a fin de evitar sanciones por parte de estos órganos competentes, por lo se toma como guía metodológicas para alcanzar los objetivos propuestos.

Jone Escalona (2010), realizo un Trabajo Especial de Grado paras optar al Título de Licenciado en Contaduría Publica en la Universidad de los Andes Núcleo "Rafael Rangel" intitulado: Cumplimiento de las Contribuciones Parafiscales en las Empresas Farmacéuticas del Municipio Trujillo Estado Trujillo. El objetivo General es analizar el cumplimiento de las contribuciones parafiscales en las empresas farmacéuticas del municipio Trujillo, estado Trujillo.

La metodología es de tipo descriptiva y el diseño de investigación es el diseño de campo. Como instrumentos de recolección de datos que les fueron facilitados en el ambiente de trabajo.

Una de las conclusiones a las que se llego fue que gran parte de las empresas farmacéuticas tienen a sus trabajadores inscritos antes el IVSS Y EL BASNAVIH, de igual forma la desincorporación de los trabajadores, cuando surgen los motivos previstos a la ley, la mitad de ellos no menciona debidamente el medio previsto para dicha desincorporación. Se concluyó que, las empresas que el centro comercial incumple con los controles parafiscales del Seguro Social, ya que se evidencia una mora en el pago, así como también existen administradores y contadores que no suministran información por miedo a ser sancionados.

La información obtenida como resultado de esta investigación se toma como aporte metodológico para cumplir con los objetivos del estudio para sistematizar la información con el fin de prever y evitar omisiones de ingresos y retiros a fin de reducir las multas por parte de los órganos públicos de controles fiscales y parafiscales como el SENIAT, IVSS, BANAHIV, INCESS.

Bases Teóricas

Las bases teóricas comprenden, una revisión bibliográfica de diversas fuentes para sustentar teóricamente la investigación, proporcionando un soporte adecuado, a continuación se presentan los componentes básicos que sustentan el estudio basadas en la contribución parafiscal del IVSS,SENIAT, BANAHINV, INCESS, procedimientos, cotización, las cuales darán sustentos teóricos para el cumplimiento del objetivo propuesto

Tributo:

De acuerdo a la Lic. Reina Naveda (segunda edición de la página urbe, no posee año de redacción): "Entiéndase que tributo es una prestación pecuniaria coactiva, derivada de una obligación ex legue no sancionadora, que el Estado u otro ente público exigen en el uso de sus poderes, con la finalidad de cubrir los gastos públicos, de acuerdo con los principios constitucionales, especialmente el de legalidad, comodidad y capacidad económica"

Los tributos son ingresos públicos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

Sin embargo, se puede encontrar con diferentes tipos de tributos como lo son:

• 1. Impuestos: Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública. En ocasiones, se definen como aquellos que no implican contraprestación, lo que se ha criticado porque da a entender que existe contraprestación en otros tipos de tributo, cuando el término "contraprestación" es propio de relaciones sinalagmáticas y no unilaterales y coactivas como las tributarias.

• 2. Tasa: Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realización de alguno de los siguientes hechos imponibles:

• a. La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público.

• b. La prestación de servicios públicos.

• c. La realización de actividades en régimen de Derecho público.

• 3. Contribuciones especiales: Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

• 4. Cotizaciones: Se denomina cotización a las cuantías donde los trabajadores deben ingresar al estado en concepto de aportación a la seguridad social.

Contribuciones Parafiscales:

Según DivulgacionTributaria (2012), este término se entiende como "Son los pagos que deben realizar los contribuyentes o sujetos pasivos a organismos públicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera autónoma" También explica muy claramente lo siguiente : "Se diferencian las tasas, de los ingresos parafiscales, en que las tasas son una remuneración por servicios públicos administrativos prestados por organismos estatales; mientras que las contribuciones parafiscales, los ingresos se establecen en provecho de organismos privados o públicos no encargados de la prestación de servicios públicos administrativos propiamente dichos."

En este sentido las contribuciones parafiscales también son conocidas como contribuciones de seguridad social, estas se crean para alimentar y nutrir a una entidad específica; por ejemplo, el Seguro Social, INCES ,las contribuciones obligatorias para la seguridad social se consideran casos de parafiscalidad, podemos mencionar igualmente que se diferencian las tasas de los ingresos parafiscales, en que las primeras son una remuneración por servicios públicos administrativos prestados por organismos estatales, mientras que en las segundas los ingresos se establecen en provecho de organismos privados o públicos no encargados de la prestación de servicios públicos administrativos propiamente dichos

A su vez, la tasa se diferencia del impuesto por dos aspectos:

1) en la tasa existe una contraprestación (el suministro de energía), mientras que en el impuesto, por definición, no se está pagando un servicio específico o retribuyendo una prestación determinada.

2) la diferencia radica en el carácter voluntario del pago de la tasa y en el carácter obligatorio del pago del tributo

La contribución fiscal comprende el impuesto propiamente dicho, la tasa y la contribución de carácter especial, como el impuesto de valorización, mientras que la parafiscalidad está constituida por una especie de "impuestos corporativo

Los impuestos la parafiscalidad designa, de manera general, los descuentos previos que los organismos públicos o semipúblicos de carácter económico, social o profesional, hacen a sus usuarios con el objeto de lograr su financiación. desde este punto de vista, las cotizaciones de la seguridad social presentan un carácter parafiscal innegable a pesar de que, en teoría, están excluidas de la parafiscalidad en un sentido estricto, pues se distingue entre impuestos parafiscales propiamente dichos y cotizaciones sociales

Los impuestos parafiscales figuran al margen de los impuestos y de los recursos patrimoniales (monopolios empresas nacionales, etc.), entre los ingresos del estado; para quienes están sometidos a ellos, tienen el mismo carácter obligatorio del impuesto, pero se diferencia en que este tiene un destino preciso y determinado.

El estado puede utilizar el producto de un impuesto para financiar cualquier gasto, los estados establecen cada año sus tasas parafiscales al mismo tiempo que el presupuesto general, beneficiando así un número determinado de organismos

Nuestra constitución obliga al estado en todas sus manifestaciones a ceñir su actuación, a principios legales y sociales.

Se establece en nuestra constitución la seguridad social como un servicio público de carácter no lucrativo, un derecho humano fundamental e irrenunciable que el estado proporciona a sus miembros independientemente de su capacidad contributiva, condición social y actividad laboral; conforme al principio de progresividad previsto en nuestra carta magna y las diferentes leyes nacionales, pactos y convenios suscritos y ratificados por Venezuela, con el fin de establecer una serie de medidas públicas, contra las privaciones económicas y sociales que se agotan en protección a los riesgos de enfermedad, invalidez temporal o permanente, vejez, nupcialidad, maternidad y paro forzoso, con lo cual, el estado garantiza un mínimo de condiciones que permiten optimizar la calidad de vida de los ciudadanos en procura del beneficio de los sectores más desfavorecidos de la sociedad.

Empresas

Una empresa es una entidad económica de producción que se dedica a combinar capital, trabajo y recursos naturales con el fin de producir bienes y servicios para vender en el mercado. Las empresas pueden ser clasificadas de distintas maneras: según la forma jurídica, el tamaño, la actividad y la procedencia del capital, entre otras.

Tipos de empresas de acuerdo a su forma jurídica:

1) Unipersonal: son aquellas empresas que pertenecen a un solo individuo. Es este quien debe responder ilimitadamente con su patrimonio frente a aquellos individuos perjudicados por las acciones de la empresa.

2) Sociedad Colectiva: son las empresas cuya propiedad es de más de una persona. En estas, sus socios responden de forma ilimitada con sus bienes.

3) Cooperativas: son empresas que buscan obtener beneficios para sus integrantes y no tienen fines de lucro. Estas pueden estar conformadas por productores, trabajadores o consumidores.

4) Comanditarias: en estas empresas existen dos tipos de socios: por un lado, están los socios colectivos que participan de la gestión de la empresa y poseen responsabilidad ilimitada. Por otro, los socios comanditarios, que no participan de la gestión y su responsabilidad es limitada al capital aportado.

5) Sociedad de responsabilidad limitada (S.R.L.): en estas empresas, los socios sólo responden con el capital que aportaron a la empresa y no con el personal.

6) Sociedad anónima (S.A.): estas sociedades poseen responsabilidad limitada al patrimonio aportado y, sus titulares son aquellos que participan en el capital social por medio de acciones o títulos.

Tipo de empresa de acuerdo a su tamaño:

1) Microempresa: son aquellas que poseen hasta 10 trabajadores y generalmente son de propiedad individual, su dueño suele trabajar en esta y su facturación es más bien reducida. No tienen gran incidencia en el mercado, tienen pocos equipos y la fabricación es casi artesanal.

2) Pequeñas empresas: poseen entre 11 y 49 trabajadores, tienen como objetivo ser rentables e independientes, no poseen una elevada especialización en el trabajo, su actividad no es intensiva en capital y sus recursos financieros son limitados.

3) Medianas Empresas: son aquellas que poseen entre 50 y 250 trabajadores, suelen tener áreas cuyas funciones y responsabilidades están delimitadas, comúnmente, tienen sindicato.

4) Grandes empresas: son aquellas que tienen más de 250 trabajadores, generalmente tienen instalaciones propias, sus ventas son muy elevadas y sus trabajadores están sindicalizados. Además, estas empresas tienen posibilidades de acceder a préstamos y créditos importantes.

SENIAT

Según Carolina Hernandez(2010):

En la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los siguientes impuestos:

• Impuesto sobre la Renta (ISLR)

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Impuestos sobre sucesiones

• Impuestos sobre Donaciones

• Impuestos sobre cigarrillo y manufacturera de tabacos.

• Impuestos sobre licores y especies alcohólicas

• Impuesto sobre las actividades de juegos envite y de azar.

Al presente, el contribuyente puede cumplir con las formalidades en gran parte a través de los ingresos en línea portal el seniat, sin tener que dirigirse a las oficinas, a través de la página: www.seniat.gob.ve/

IVSS

El Instituto Venezolano de los Seguros Sociales es una institución pública, cuya razón de ser es brindar protección de la Seguridad Social a todos los beneficiarios en las contingencias de maternidad, vejez, sobrevivencia, enfermedad, accidentes, incapacidad, invalidez, nupcias, muerte, retiro y cesantía o paro forzoso, de manera oportuna y con calidad de excelencia en el servicio prestado, dentro del marco legal que lo regula. Inició sus labores el 9 de octubre de 1944. El Instituto se ocupa de aplicar el Régimen de los Seguros Sociales en todo el territorio nacional.

Al presente, el contribuyente puede cumplir con las formalidades en gran parte a través del ingreso en línea portal del seguro social, sin tener que dirigirse a las oficinas, a través de la página: http://www.ivss.gov.ve/

INCESS

El INCES es un organismo autónomo con personalidad jurídica y patrimonio propio, adscrito según gaceta oficial N° 40.378, de fecha 25 de marzo de 2014, al Ministerio del Poder Popular para el Proceso Social de Trabajo, creado por Ley el 22 de Agosto de 1959 y reglamentado por Decreto el 11 de Marzo de 1960 bajo la denominación de Instituto Nacional de Cooperación Educativa (INCE). En el 2003 de acuerdo con Decreto publicado en la Gaceta Oficial Nº 37.809 de fecha 03 de Noviembre, se reforma el reglamento de la Ley del INCE, con la finalidad de reorganizarlo y adecuarlo a los intereses del país y al proceso de reconversión industrial, proceso que enmarca posteriormente su concepción y visión, dentro del ámbito de un socialismo abierto y participativo.

Sus objetivos son de formación e investigación:

• Desarrollar el sistema de formación y capacitación integral acorde a las exigencias del nuevo modelo de desarrollo productivo y de inclusión social.

Partes: 1, 2