Monografias.com > Administración y Finanzas
Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados

Lavado de activos: esquema del informe pericial (Perú)




Enviado por INES lopez valera



  1. Descripcion de la situacion o estado de los hechos
  2. La motivacion o fundamentacion del examen tecnico
  3. La exposicion detallada de lo que se ha comprobado en relacion al encargo se realizo las siguientes verificaciones
  4. La indicacion de los criterios cientificos o tecnicos. Base de la pericia
  5. Conclusiones
  6. Anexos

Nos es grato, para los nuevos profesionales tanto contables como economistas, compartir un documento que versa sobre la especialidad del Peritaje Contable y con referencia a mi experiencia presento un Modelo de Esquema de acuerdo a las exigencias del Nuevo Código Procesal Penal DL. 957 que rige el Estado peruano.

El lector podrá encontrar una herramienta y procedimiento útil en el desarrollo de la práctica pericial y por ende podremos uniformizar de acuerdo a las normas legales surgidas en nuestro país la presentación del "Esquema del Informe Pericial en el Nuevo Código Procesal Penal" lo que como medio auxiliar del Derecho Penal y Derecho Procesal Penal, busca la verdad en apoyo de la justicia.

Esquema del Informe Pericial en el Nuevo Código Procesal Penal LAVADO DE ACTIVOS Autor: Mag. INÉS LÓPEZ VALERA CONTENIDO DEL INFORME PERICIAL OFICIAL NUEVO CODIGO PROCESAL PENAL DL. 957 (TITULO III)

Articulo N° 178. Contenido del informe pericial oficial. 1. El informe de los peritos oficiales contendrá: a) El nombre, apellido, domicilio y Documento Nacional de Identidad del perito, así como el número de su registro profesional en caso de colegiación obligatoria. b) La descripción de la situación o estado de hechos, sea persona o cosa, sobre los que se hizo el peritaje. c) La exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación al encargo. d) La motivación o fundamentación del examen técnico. e) La indicación de los criterios científicos o técnicos, médicos y reglas de los que se sirvieron para hacer el examen. f) Las conclusiones. g) La fecha, sello y firma.

INFORME PERICIAL Es una pericia realizada por el Perito Forense, sobre un indicio o evidencia, acopiada de la escena del crimen, hecho delictuoso, etc., aplicando técnicas contrastando hipótesis, teorías y Leyes, luego es plasmado en el respectivo Informe Pericial, medio auxiliar del Derecho Penal y Derecho Procesal Penal, busca la verdad en apoyo de la justicia.

Este peritaje es ordenado por la autoridad competente, por el Sr. Fiscal, Juez, o de oficio de la Unidad de criminalística quien brindara el soporte técnico científico a fin de esclarecer el hecho y determinar técnica y científicamente el autor o autores del hecho.

Documento remitida a la Unidad solicitante para su diligenciamiento y su respectiva judicialización.

Velazco (2013) señala "La prueba pericial se enmarca, como se ha señalado, dentro de lo que se denomina la prueba científica, la que goza de un alto poder de fiabilidad" (p.72). Por regla general, la valoración que el juez efectúa del informe de peritos se realiza conforme a las reglas de la sana crítica, y sin que por ella esta prueba deba prevalecer sobre el resto de las pruebas allegadas al proceso, valorándose la misma en su conjunto.

CARACTERISTICAS DEL INFORME PERICIAL • ASERCION : prueba directa, es cierta • IMPARCILIALIDAD: Es una prueba realizada con criterio objetivo. • SOLVENCIA: Prueba formulada con capacidad y seriedad. • IDONEIDAD: Confeccionado por profesionales con habilidad y competencia. • CONOCIMIENTO: Confeccionada con pleno conocimiento del objeto y manejo de conocimientos científicos. • PLURALIDAD : documento confeccionado y firmado por dos peritos • DIRIMENCIA: Examen y conclusión reportado en el peritaje, es sometido a debate publico en los Juzgados o Tribunales a solicitud de los Señores Magistrados y/o funcionarios públicos.

TÈCNICAS APLICABLES AL PERITAJE

a. Ejecución del Peritaje Presentarse al secretario o especialista del juzgado o fiscalía con la resolución de nombramiento, para recabar el expediente o carpeta fiscal con el objeto de revisar y leer su contenido, separando y doblando los folios o fojas que tengan relación con la materia y priorizar los documentos más importantes, tales como:  Demanda o Denuncia   Contestación de la demanda   Resolución o disposición del Juez o Fiscal donde se determine el objeto de la pericia y los puntos controvertidos materia del litigio.   Resolución de la sentencia del juez o de la Sala   Resolución del Fiscal de la Investigación Preparatoria   Libros y documentación contable, financiera   Atestado policial   Y otros documentos que el perito considere importantes para su trabajo pericial.   Solicitar al Juez o Fiscal copias de las Fojas dobladas incluyendo carátula del expediente o Carpeta Fiscal.   Determinar claramente el objeto de la pericia, si tuviera dudas coordinarlo con el Juez o Fiscal (El perito n o debe apartarse, desviarse o contravenir lo dispuesto por el Magistrado en su Resolución o Disposición).   Planificar el trabajo y tiempo a desarrollar, teniendo en cuenta además del Expediente o Carpeta Fiscal, visita a la empresa o local del negocio para recabar información contable, copias debidamente legalizadas o fedateada. Solicitando por escrito de las visitas al Juez o Fiscal.   Preparar los papeles de trabajo, ordenarlos por materia del examen y por orden cronológico, según fechas desde el inicio hasta la fecha del alcance de la pericia.   Archivarlos adecuadamente en un Folder con Fastener de metal. Para cuando nos indiquen con resolución la fecha y hora del Informe Oral.

b. Preparación del Informe Pericial   Revisar informes realizados con anterioridad sobre la materia, casuística y jurisprudencia sobre casos precedentes en Libros, Resoluciones, Sentencias, etc.; consultar o coordinar con peritos contables especializados que hayan realizado Pericias similares.   Emitir las conclusiones en forma concreta, categórica y sin ambigüedades, indicando los importes en letras y números. En las conclusiones no existen salvedades.   El Informe Pericial debe ser debidamente motivado (Evidenciado y sustentado con la documentación contable pertinente).   El Informe Pericial debe presentarse con todos los anexos correspondientes.

Proceso en Juicio Penal • Presentación de la denuncia • Fiscalía realiza investigación Preliminar en base a indicios • Fiscalía realiza investigación Preparatoria en base a Hechos • Procedimiento: Nombramiento, designación y pago de Honorarios a Perito • Audiencia Ratificación Informe Pericial (Exposición Oral Informe Pericial )

Esquema del Informe Pericial en el Nuevo Código Procesal Penal

DENUNCIA Nº XXXX Sumilla INFORME PERICIAL

Señora Doctora XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Fiscal Provincial de la  X Fiscalía Especializada Contra la Criminalidad Organizada

INES LOPEZ VALERA, Contadora Publica Colegiada con Matricula Nº XXXX del Colegio de Contadores Públicos de Lima, con DNI Nº XXXXXXXX, Perito Contable adscrito a la Fiscalía de la Nación, con domicilio legal en XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX, Provincia y Departamento de Lima; a Usted respetuosamente Digo:

Que, según OFICIO Nº XXXX-FSC-FECOR-MP su fecha XXXXXXXXXX "… fui designada para realizar una pericia contable, por lo que presento a su despacho el siguiente Informe Pericial que consta de lo siguiente:

I N F O R M E P E R I C I A L C O N T A B L E Nº XXXXXXXXXXXX

(Dec Leg Nº 957: art. 178º. – Contenido del Informe Pericial Oficial)

I. DESCRIPCION DE LA SITUACION O ESTADO DE LOS HECHOS. II. LA MOTIVACION O FUNDAMENTACION DEL EXAMEN TECNICO III. LA EXPOSICION DETALLADA DE LO QUE SE HA COMPROBADO EN RELACION AL ENCARGO. IV. LA INDICACION DE LOS CRITERIOS CIENTIFICOS O TECNICOS. V. CONCLUSION VI. ANEXOS

Descripcion de la situacion o estado de los hechos

Por disposición del Titular de la Fiscalía Provincial de la XXX Fiscalía Especializada Contra la Criminalidad Organizada,, se viene llevando a cabo una investigación de Lavado de Activos la cual solicita la designación de un perito en el caso Nº XXXX seguido contra XXXXXXXX y otros por el presunto delito de Lavado de Activos proveniente del delito de Tráfico Ilícito de Drogas en agravio del Estado, se designa a la Señora Perito XXXX con la finalidad de que practiquen las Pericias Contables a las personas naturales y jurídicas que se vienen investigando en el presente caso, la misma que debe ser analítica, descriptiva, periódica y personal; en caso de que los investigados o las entidades públicas o privadas no hayan presentado la documentación necesaria, los peritos contables deberán emitir un informe detallado al respecto que será remitido a este Despacho a fin de ordenar los requerimientos y de ser el caso, los apercibimientos que faculta la ley para la obtención de la documentación necesaria para la formulación de las pericias contables ordenadas en el presente caso.. Que, mediante Resolución S/N su fecha XXXXXX se RESUELVE: PRIMERO: El periodo a peritar es del 2002 al 2011, y según Resolución S/N su fecha XXXXX de la XXXX FECOR -FN se me REQUIERE remitir el correspondiente Informe Pericial. Para el trabajo de investigación se cuenta con la siguientes piezas procesales: • OFICIO Nº XXX-DIRPOFIS-PNP/DIVILA-D3 de fecha XXXXXX Fs. XX • INFORME Nº XXX-DIRPOFIS-PNP-DIVILA.D5 DE FECHA XXXX Fs. XXXX • Resolución de fecha XXXXX Fs. XXX

ALCANCE DEL INFORME PERICIAL

2002 al 2011

La motivacion o fundamentacion del examen tecnico

Obra en el expediente la Resolución S/N su fecha XXXXXX donde se "RESUELVE: 1) SOLICITAR a la Fiscalía Superior Coordinadora de las Fiscalías Especializadas en Criminalidad Organizada, se sirva requerir y coordinar con la Fiscalía Superior Coordinadora de las Fiscalías Especializadas Antidrogas, con la finalidad de que los Peritos Contables adscritos a las Fiscalías Especializadas en Tráfico Ilícito de Drogas practiquen las pericias contables a los investigados – personas naturales y jurídicas – que vienen siendo objeto de la presente investigación.

APERTURA DE INVESTIGACION PRELIMINAR Corre a Fojas XXXX en los autos, la RESOLUCION FISCAL Nº000 su fecha XXXXXXX; formulada por el Ministerio Público contra: 1) XXXX 2) xxxxx 3) xxxxx 4) xxxxx, como presuntos autores del Delito de Lavado de Activos, en agravio del Estado.

En el Segundo CONSIDERANDO dice a la letra: "Que, del Informe Nº XXXX-DIRPOFIS-PNP-DIVILA-D4, obrante a fs. XXXX, se desprende que las personas de XXXXX, a través de las empresas XXXXX y XXXXX, estarían cometiendo delito de Lavado de Activos, en agravio del Estado; por lo que resulta necesario reunir los suficientes elementos de juicio que nos conlleve a la convicción sobre la presunta comisión del evento punible denunciado, a efecto de recurrir ante el Órgano Jurisdiccional, así como no recortar el derecho a la defensa de los denunciados que debe de respetarse en toda instancia, inclusive en esta etapa preliminar, por lo que estando a lo dispuesto por el Articulo 94º inciso 2 del Decreto Legislativo Nº 052 esta Fiscalía Provincial Penal, RESUELVE: ABRIL INVESTIGACION PRELIMINAR EN SEDE POLICIAL POR EL TERMINO DE CUARENTA Y CINCO DIAS…"

2.2. RESOLUCIONES DE MULTA – SUNAT Corre a fojas XXXXXX en los actuados el OFICIO Nº 00000 su fecha XXXXXXX, según la verificación efectuada en el Registro Único de Contribuyentes a nivel nacional al 2012, se encuentran registrados (CIR) los presuntos denunciados XXXXXX.

2.3. IMPORTACION DE PRODUCTOS Y/O BIENES Corre a fojas XXXXX en los actuados el OFICIO Nº 0000-SUNAT/3B1000 su fecha XXXXX, poniendo en conocimiento las sanciones administrativas por haber importado productos y/o bienes subvaluados; donde luego de realizar las consultas a la Base de Datos informan que del año 1994 al 2012, se ha identificado 24 liquidaciones de cobranza, a nombre de XXXX, generadas por Sanciones, Multas y Cargos, asociadas a Declaraciones de Importación.

2.4. AMPLIACION DE LA INVESTIGACION PRELIMINAR. Corre a fojas XXXXX, en los actuados la Resolución S/N su fecha XXXXX, donde la XX FECOR de Lima RESUELVE: AMPLIAR INVESTIGACION PRELIMINAR EN SEDE POLICIAL, contra XXXX y XXXX por el presunto delito de Lavado de Activos, en agravio del Estado.

2.5. PRACTICAR UNA PERICIA CONTABLE. Corre a fojas XXXX, en los actuados la Resolución S/N su fecha XXXX, donde la XXXX. FECOR de Lima "RESUELVE: 1. Que la Policía Fiscal, solo deberá practicar una Pericia Contable con respecto a cada uno de los denunciados,

2.6. AMPLIACION DE LA INVESTIGACION PRELIMINAR Corre a fojas XXXX, en los actuados la Resolución S/N su fecha XXXX, donde se RESUELVE: AMPLIAR INVESTIGACION FISCAL EN SEDE DE ESTE DESPACHO, contra XXXX en calidad de Representante de las Personas Jurídicas XXXX y XXXX por el presunto delito de Lavado de Activos, en agravio del Estado.

2.7. RESOLUCION DE LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO, RESERVA TRIBUTARIA Y BURSATIL. Corre a Fojas XXXX, la Resolución Nº 01 su fecha  2013 donde el Dr. XXXX, Juez Supernumerario Juzgado Especializado en lo Penal ordena el LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO Y RESERVA TRIBUTARIA Y BURSATIL, por parte de SUNAT, ADUANAS SUPERITENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS, BANCO DE CREDITO DEL PERU, BANCO CONTINENTAL, MI BANCO, SCOTIABANK, INTERBANK, BANCO MUNDO.

2.8. RESOLUCION DE LEVANTAMIENTO AL SECRETO BANCARIO Y RESERVA TRIBUTARIA Y BURSATIL Corre a Fs. XXXX, de los actuados la Resolución Nº 01 su fecha del 2013, en donde: SE DECLARA: PROCEDENTE el pedido de Medidas Limitativa de Derechos: LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO Y RESERVA TRIBUTARIA y BURSATIL, por parte de SUNAT, ADUANAS, SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS, BANCO DE CREDITO DEL PERU, BANCO CONTINENTAL, MI BANCO, SCOTIABANK, INTERBANK, BANCO MUNDO, respecto a: 1. Persona natural: XXXX identificada con DNI 0000000 y RUC 10000000000 2. Persona natural: XXXX identificada con DNI 0000000 y RUC 10000000000 3. Personas Jurídica: XXXX identificada con DNI 0000000 y RUC 10000000000 4. Personas Jurídica: XXXX identificada con DNI 0000000 y RUC 10000000000

La exposicion detallada de lo que se ha comprobado en relacion al encargo se realizo las siguientes verificaciones

 Del análisis de la documentación producto del Levantamiento del Secreto Bancario, Tributario, Bursátil y otros que obra en el expediente, en el periodo indicado en la pericia, se ha determinado lo siguiente: 

ANALISIS PATRIMONIAL DE LA SOCIEDAD CONYUGAL XXXX Del análisis de la documentación producto del Levantamiento del Secreto Bancario, Tributario y Bursátil, información de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT y de la Superintendencia Nacional de Registros Públicos (SUNARP) y otros documentos contenidos en los actuados en el periodo de la pericia desde ………………….referente a…………….; se ha determinado que: 

INGRESOS A. ANALISIS PATRIMONIAL DE LA ESPOSA XXXXXDel análisis de la documentación producto del Levantamiento del Secreto Bancario, Tributario y Bursátil, información de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT y de la Superintendencia Nacional de Registros Públicos (SUNARP) y otros documentos contenidos en los actuados en el periodo de la pericia desde……, se ha determinado que: A.1. Evaluación según documentación enviada por la Superintendencia Nacional de Administración tributaria ( SUNAT)  del año 2002 hasta  2012. 

Renta de Cuarta Categoría: Corre a Fojas XXXX de los actuados la información sobre rentas de Cuarta Categoría que percibió en el año 2006 la investigada XXXXXXXXX, de lo que se determina que percibió la cantidad de S/. 4,000.00 Corre a Fojas XXXX de los actuados la información sobre rentas de Cuarta Categoría que percibió en el año 2007 la investigada XXXX, de lo que se determina que percibió la cantidad de S/. XXXXX; donde podemos observar que en el periodo tributaria 02/2007 la investigada NO PAGO el tributo. XXXXXXX

RUC : 10000000000 Fojas Formulario Periodo Importe Tributo Tributario 10% S/. XXXXXXXX

Renta de Tercera Categoría : Ingresos por Ventas Corre en los actuados en fojas XXXXX las Declaraciones Juradas presentadas a la SUNAT por la investigada XXXXXX, declarando que en el año 2005 tuvo ventas por S/. XXXXX Nuevos Soles, en el año 2006 tuvo ventas por S/. XXXXX Nuevos Soles; en el año 2007 tuvo ventas por S/. XXXXXX Nuevos Soles; obteniendo un total de S/. XXXXXX Nuevos Soles por ventas de Tercera Categoría de Renta, como se muestra en el cuadro siguiente:

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS TERCERA CATEGORIA Información de SUNAT (Expresado en Nuevos Soles)

AÑO 2005 AÑO 2006 AÑO 2007 AÑO 2008 AÑO 2009 AÑO 2010 AÑO 2011 AÑO 2012 Ventas netas XXXXXXX  (-) Costo de ventas XXXXXXX

Registro de ventas En el Registro de venta, LIBRO Nº 02; que obra en autos; Legalizado con fecha  2006, ante la Notaría del XXXXX; consta de XXXX Folios simples; Registrado con el Nro. XXXXX; en el año 2006 registra ventas por S/. XXXXXX Nuevos Soles y en el año 2007 registra ventas por S/. XXXXXX; no coincidiendo con lo DECLARADO, formulario presentado ante la SUNAT Formulario Nº 658 y 660; existiendo una diferencia no declarada por la contribuyente de S/. XXXXX Nuevos Soles.

REGISTRO DE VENTAS (Expresado en Nuevos Soles) RUC 10000000000 Registro Nº 02 Notaria : …………….. Fecha de legalización:     2006 Folios: 199 simples Registro Nº XXXXX   Año Folios Facturas Boletas de Venta IGV Total Año Folios Facturas Bol de Venta IGV Total S/. XXXXX

RESUMEN

Año Registro de Ventas Ganancias y Pérdidas Diferencia 2006 XXXXX  Total S/. XXXXXX

Ver ANEXO Nº 01 Renta de Tercera Categoría : Ingresos por Ventas Corre en los actuados en fojas XXXXX  las Declaraciones Juradas presentadas a la SUNAT por el investigado XXXX, declarando que en el año 2003 declaró ventas por S/. XXXXX Nuevos Soles, en el año 2004 declaró ventas por XXXXX Nuevos Soles; en el año 2005 declaró ventas por S/. XXXXX Nuevos Soles; en el año 2006, 2007, 2008 y 2009 declaró ventas "0"; en el año 2010 declaró ventas de S/. XXXXX Nuevos Soles; en el año 2011 declaró ventas por S/. XXXXX Nuevos Soles; en el año 2012 declaró ventas por S/. XXXXX Nuevos Soles; obteniendo un total de Ventas de S/. XXXXX Nuevos Soles por ventas de Tercera Categoría de Renta, como se muestra en el cuadro siguiente: 

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS TERCERA CATEGORIA Información de SUNAT (Expresado en Nuevos Soles)

Fojas XXXX al 206 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Ventas netas XXXXX (-) Costo de ventas -XXXXXX

Nota.-Lo declarado en el Registro de Ventas años 2010 – 2011 – 2012; no coincide con la Declaración jurada Anual que el contribuyente realiza ante la SUNAT. Decreto Supremo Nº 135-99-EF. Código Tributario. D. Supremo 133-2013-EF Ver ANEXO Nº 02

Evaluación de los contratos de alquiler Alquiler de local ubicado en Jr XXX en Lince o En el año 2010 la renta de ingresos por alquiler suma S/. XXXXX o En el año 2011 la renta de ingresos por alquiler suman S/. XXXXX. Alquiler local Consorcio XXXX o En el año 2008 la sociedad conyugal percibió por alquiler de local la suma de S/. XXXXXX Nuevos Soles; o En el año 2009 percibió por alquiler de local la suma de S/. XXXXX Nuevos Soles; o En el año 2010 percibió por alquiler de local la suma de S/. XXXXXX Nuevos Soles; o En el año 2011 percibió la suma de S/. XXXXXX Nuevos Soles; o En el año 2012 percibió la suma de XXXXX Nuevos Soles.

ALQUILERES PERCIBIDOS SOCIEDAD CONYUGAL XXXXXXXX SUNAT Arrendatario : XXXXX

Año Detalle Importe Tributo Total Alquiler 12% (Nuevos Soles) 2008 Alquileres percibidos XXXXX 2009 Alquileres percibidos XXXXXX 2010 Alquileres percibidos XXXXX

Ver ANEXO 03

Evaluación de los contratos de los Préstamos Este rubro está conformado por los préstamos financieros y bancarios otorgados por el Banco Continental BBVA. Ingresos por préstamos, otorgados el año 2008, 2010 y 2012; que hacen un total de S/. XXXXX

Fojas Nº Préstamo Fecha Plazo Cuenta de Cargo TEA Importe US $ Importe S/. T/C Nuevos Soles S/. XXXXX

EGRESOS: A.- ANÁLISIS DE LOS EGRESOS EN LA CONSTITUCIÓN DEL ESTADO PATRIMONIAL DE LA PERSONA NATURAL XXXXX Compras Como persona natural con negocio realizó compras en el año 2005, 2006 y 2007 por S/.XXXXX; Nuevos Soles; respectivamente; sumando un total de S/. XXXXX Nuevos Soles.

Depósitos Banco Continental Corre a Fojas XXXXX de actuados los extractos bancarios de la cuenta corriente en MN Nº XXXXXX; de los que se determina que en el año 2012 realizó depósitos por XXXX Nuevos Soles.

Ver Anexo 04

Pagos en la Tarjeta de Crédito Corre a XXXXX  los pagos a cuenta en la Tarjeta de Crédito VISA ORO A: MN Nº 0000-0000-0000-0000 del Banco Continental o En el año 2007 registra una "Línea de Crédito" por S/. XXXXX Nuevos Soles; habiendo realizado pagos por S/. XXXXX Nuevos Soles. o En el año 2008 registra una "Línea de Crédito" por S/. XXXXX Nuevos Soles; habiendo realizado pagos por S/. XXXXX Nuevos Soles. 

Habiendo determinado un total de egresos de dinero por S/. XXXXX  Nuevos Soles en el periodo indicado para la pericia.

Ver Anexo 05

Evaluación de los impuestos: 1. Impuesto a la renta Tercera categoría: La contribuyente como persona Natural con Negocio estuvo afecta a este impuesto y por el año 2005, 2006, y 2007, como resultado de la Renta de la actividad comercial que realiza como persona natural fue gravada por éste impuesto con el importe de S/. XXXXX Nuevos Soles; respectivamente; pagando un total de S/. XXXXX

2. Impuesto general a las ventas. Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias. RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV APLICABLE A LOS PROVEEDORES Y DESIGNACIÓN DE AGENTES DE RETENCION RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 037-2002/SUNAT (Publicada el 19 de abril de 2002). El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada transacción realizada en las distintas etapas del ciclo económico. El impuesto bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible; en el caso de la contribuyente XXXX según Declaración Anual en el año 2012, canceló la cantidad de S/. XXXXX Nuevos Soles; como resultado del total de sus ventas gravadas.

3. Impuesto de 4º Categoría Este impuesto proviene por los ingresos en forma independiente que realiza la denunciada de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia. En el año 2006, 2007 y 2012; ha declarado producto de éste impuesto la cantidad de S/. XXXXXX  Nuevos Soles por cada año respectivamente.

4. Multas Corre a Fs XXXXX el OFICIO Nº 0000-SUNAT/2D1000 su fecha 2012, donde SUNAT informa que la contribuyente XXXXX, con RUC 10000000000, registra:

Periodo Tributo Tipo Estado Fecha de la Infracción 07/2007 6018 Resolución de Multa Extinguido 03/07/2007 11/2007 6018 Resolución de Multa Extinguido XXXXX

 Ver Anexo 06

Evaluación del Aporte de capital La investigada XXXX, en su empresa unipersonal "XXXXXXX", que corre a fojas XXXX, según información proporcionada por la SUNAT durante los años 2005, 2007 y 2010, presenta en el rubro Capital la cantidad de XXXXX en el año 2005; en el año 2007 aumenta su capital a S/. XXXXX y en el año 2010 disminuye su capital en S/. XXXXX Nuevos Soles 

Formulario Nº 656.- Renta de Tercera Categoría año 2005 en el rubro de ESTADOS FINANCIEROS, (BALANCE GENERAL); registra en la cuenta Capital de S/. XXXXX Nuevos Soles. Formulario Nº 658.- Renta de Tercera Categoría año 2006 en el rubro de ESTADOS FINANCIEROS, (BALANCE GENERAL); registra en la cuenta Capital de S/. XXXXXX Nuevos Soles. Formulario Nº 660.- Renta de Tercera Categoría año 2007 en el rubro de ESTADOS FINANCIEROS, (BALANCE GENERAL); registra en la cuenta Capital S/. XXXXXX Nuevos Soles. Habiendo aumentado esta cuenta en S/. XXXXXX Nuevos Soles. Formulario Nº 662.- Renta de Tercera Categoría año 2008 en el rubro de ESTADOS FINANCIEROS, (BALANCE GENERAL); registra en la cuenta Capital de S/. XXXXXX Nuevos Soles. Sin embargo en Información histórica enviada por la SUNAT aparece que la investigada ha dado de baja su Registro Único del Contribuyente – RUC el  año 2005.

No se dispone de documentación del motivo de baja de la investigada.

Anexo Nº 08

C. SOCIEDAD CONYUGAL XXXXXXXXXXXXX Esta sociedad conyugal a través de sus empresas ha realizado una fluida importación de diferentes tipos de mercaderías, como productos para la implementación del Hotel "XXXXXXXX", ubicado en XXXXXXXXXXXXXXX Lima, que en un periodo corto de tiempo ha sido construido e implementado, se indica que desde la fecha de su creación "CONSORCIO XXXXXXXXXX", ha realizado sus importaciones por vía marítima desde China, hacia el Puerto del Callao, dando una FALSA información a la SUNAT.

Evaluación de la Compra de automóviles

Evaluación de los Bienes Inmuebles. • Corre a fojas XXXXX la Partida Nº 000000000 conforme a la Escritura Pública de fecha XXXXXXXX del inmueble; ubicado en la Avenida XXXXX Urbanización XXXX, en el Departamento de Lima; en el que la sociedad conyugal compran el inmueble por la cantidad de US $ XXXXXXXX Dólares Americanos pagados en efectivo; no se exhibió medio de pago alguno. Inmueble que fue demolida el año 2006 ante la Municipalidad de Lima por le importe de S/. XXXXX  Nuevos Soles.

COMENTARIO PERICIAL.- Del análisis efectuado de las operaciones económicas y financieras de las cuentas correspondientes a los investigados, en el periodo comprendido desde el año  2002 hasta el año 2012, se ha determinado que el producto de los ingresos no fueron depositadas en las cuentas bancarias, consecuentemente, afectando al impuesto de las transacciones financieras – ITF.

Ver Anexo 14 Bienes inmuebles de la sociedad conyugal XXXXXXXX

La indicacion de los criterios cientificos o tecnicos. Base de la pericia

METODOLOGÍA El examen técnico está motivado (Fundamentado) en el análisis y evaluación de los principales elementos de juicio; se ha practicado el análisis de las operaciones que originaron ingresos y egresos de los recursos económicos y financieros correspondientes a los procesados, con el criterio científico y técnico, básicamente aplicando el método de la investigación científica.

TÉCNICA UTILIZADA

PROCEDIMIENTO UTILIZADO.

Para los efectos de elaborar el presente Examen Pericial se ha tomado en cuenta la siguiente normatividad vigente: o Decreto Legislativo Nº 1106 de fecha 11 de abril del 2012 o Ley que incorpora la Unidad de Inteligencia Financiera del Perú (UIF-Perú) a la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, Ley N° 29038 (12/06/2007).

Conclusiones

De lo expuesto en los capítulos precedentes, fluye la siguiente conclusión:

CONCLUSION UNICA.- Que, del análisis practicado de los documentos obrantes en el expediente, que sustentan las operaciones de ingresos y egresos de fondos patrimoniales de la Sociedad XXX, en consecuencia, se ha establecido la existencia Desbalance Patrimonial: En moneda nacional por la cantidad de S/. XXXXX ( XXXXX millones con 00/100 Nuevos Soles), en el periodo comprendido del año 2002 hasta el año  2012.

Anexos

Anexo Nº 01 Estado de ganancias y Pérdidas de la esposa

Anexo Nº 02 Estado de ganancias y Pérdidas del investigado

POR TANTO: A Usted Señora Magistrado, pedimos tener por cumplido su requerimiento y tener por presentado el Informe Pericial correspondiente.

 

Lima.

 

 

 

Autor:

Inés López Valera.

Perito Contable?Mat. Nº 01-16509

Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página, avanzadas formulas matemáticas, esquemas o tablas complejas, etc.). Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa, puede descargarlo desde el menú superior.

Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias.com. El objetivo de Monografias.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. Asimismo, es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias.com como fuentes de información.

Categorias
Newsletter