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Cuaderno contable. Empresa de propiedad social directa comunal



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    Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta
    Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago
    _______________________________________________________________________________
    Introducción El Cuaderno Contable, es un instrumento
    educativo cuyo objetivo es facilitar a los productores y las
    productoras integrantes de la organización
    socioproductiva, Empresa de Propiedad Social Directa Comunal
    (EPSDC) y a la Empresa de Propiedad Social Indirecta Comunal y a
    la Unidad Productiva Familiar (UPF), en primer lugar,
    orientación sobre el registro adecuado de las
    transacciones u operaciones financieras, económicas y
    sociales de la organización, de manera tal, que facilite
    la administración eficiente de los recursos financieros y
    no financieros administrados, y la entrega de cuentas a los
    productores y productoras, al consejo comunal o comuna,
    según sea el caso, y al ente u órgano que facilito
    el recurso, con base a lo dispuesto en la Ley Orgánica del
    Sistema Económico Comunal, su Reglamento, lo establecido
    en sus Estatutos Sociales, en sus reglamentos Internos, y en las
    distintas normas emanadas del ente rector. Así como
    también, será muy útil para la comunidad,
    consejo comunal, comuna, universidad, estudiantes en todos los
    niveles, pues instruye sobre la definición,
    características, organización, registro y controles
    que deben llevarse en la contabilidad de estas empresas tan
    importantes, en la construcción del Nuevo Modelo
    Productivo Socialista. El contenido del Cuaderno Contable Para
    las Empresas de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal,
    esta presentado en dos (2) secciones, relacionadas entre si, las
    cuales son facilitadas con base a lo dispuesto en la Ley
    Orgánica del Sistema Económico Comunal, su
    Reglamento, y la experiencia o conocimientos en el área
    contable social. La primera Sección “La Contabilidad
    es una herramienta indispensable para la Gestión
    Administrativa efectiva y eficaz, que facilita el control de los
    recursos administrados, y la rendición de cuenta por la
    Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal”, y
    la Segunda Sección “Plan de Cuentas y Manual de
    Normas Contables Aplicable a la Contabilidad en la Empresa de
    Propiedad Social Directa e Indirecta Comunal”. La primera
    Sección “La Contabilidad en la Empresa de Propiedad
    Social Directa e Indirecta Comunal”, su contenido demuestra
    como la contabilidad es una herramienta indispensable en la
    gestión administrativa eficiente y eficaz. La segunda
    Sección “Plan de Cuentas y Manual de Normas
    Contables Aplicable a la Contabilidad en la Empresa de Propiedad
    Social Directa e Indirecta Comunal”, en su desarrollo
    demuestra las cuentas contables a ser utilizadas según lo
    dispuesto en la Ley Orgánica del Sistema Económico
    Comunal y su Reglamento. 4

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    Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e Indirecta
    Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago
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    Acompañada de la propuesta contable realizada y
    desarrollada por la autora, en la demostración
    práctica del llenado de los libros de contabilidad de
    Diario, Mayor e Inventario, y del sugerido Plan de Cuentas
    Contables y las Normas contables aplicables a las organizaciones
    socioproductivas, y su utilización en la
    preparación de los asientos contables en el libro Diario,
    y de los estados financieros en el Libro de Inventario. Esta
    iniciativa surge de seguir el legado de nuestro maestro eterno,
    Comandante Supremo Hugo Rafael Chávez Frías, quien
    de seguro, estaría generando ideas para el debate sobre
    este tema, e invitándonos a presentar propuestas para
    acompañar todas estas iniciativas comunales,
    transformadoras del modelo pñroductivo capitalista, bajo
    la concepción “inventamos o erramos”, algo que
    caracterizó a nuestro líder. La autora espera que
    esta propuesta administrativa presentada como cuaderno sirva de
    guía a los interesados y a las interesdadas en este tema,
    novedoso y muy poco desarrollado, ofreciendo ideas para el debate
    constructivo del como a través de la contabilidad en las
    organizaciones socioproductivas, específicamente, empresas
    de propiedad social directa e indirecta comunal, en el
    transitamos del camino de la construcción del Nuevo Modelo
    Productivo Socialista. Lic. Juana M. Morgado de Sayago 5

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    Y a el Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e
    Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago
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    LA CONTABILIDAD ES UNA HERRAMIENTA INDISPENSABLE PARA LA
    GESTIÓN ADMINISTRATIVA EFECTIVA EFICIENTE, QUE FACILITA EL
    CONTROL DE LOS RECURSOS FINANCIEROS ADMINISTRADOS Y LA
    RENDICIÓN DE CUENTAS, POR LA EMPRESA DE PROPIEDAD SOCIAL
    DIRECTA E INDIRECTA COMUNAL.
    _________________________________________________________________________
    La Ley Orgánica del Sistema Económico Comunal
    (2010) describe la responsabilidad de la organización
    socioproductiva en la administración de los recursos
    financieros y no financieros, propios o asignados para
    desarrollar políticas y proyectos socioproductivos que le
    son otorgados a través de las instituciones del Estado y
    otras fuentes de financiamiento; en este sentido, es
    indispensable llevar la contabilidad y la utilización de
    los libros contables, los cuales son de carácter
    obligatorio. ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?
    producción, los fines de suministrar información
    suficiente para la toma de La contabilidad es una herramienta que
    decisiones. permite adecuado reconocimiento, Además, la
    contabilidad nos permite clasificación y registro de los
    recursos financieros y no financieros recibidos, los ingresos
    obtenidos por la venta del bien o suministro de servicios, de los
    costos y gastos clasificar todos los soportes legales y
    así realizar los respectivos registros contables en los
    diferentes libros obligatorios, de manera resumida y clara, tanto
    en lo cualitativo como causados que son necesarios para la en lo
    cuantitativo y posteriormente emitir o 7

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    y la Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e
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    comunicar los resultados obtenidos durante el ejercicio contable.
    En otras palabras, la IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD:
    contabilidad proporciona información financiera sobre las
    transacciones efectuadas La contabilidad en las organizaciones
    por la organización socioproductiva, que socioproductivas
    garantiza una gestión permite a sus integrantes tomar
    decisiones de manera eficaz y oportuna. La contabilidad es un
    sistema de información que sirve para: ? Analizar la
    información contable para saber cuál es la
    situación económica de la organización
    socioproductiva. ? Tomar decisiones y justificarlas. ? Rendir
    cuentas. transparente, facilitando la contraloría social
    ante la comuna y por la comuna; en otras palabras, la importancia
    de contabilizar se deriva de la necesidad de dar cumplimiento a
    los deberes legales de llevar los libros contables y hacer
    efectiva la rendición pública de cuentas.
    También permite conocer los ingresos, costos y gastos que
    se originan en un período ? Utilizar los recursos de
    manera de tiempo determinado, necesario para la eficiente. ?
    Corregir errores oportunamente. ? Mantener un equilibrio entre el
    gasto y el ingreso o excedente disponible. ? Mantener la
    confianza de toda la organización. ? Facilitar el proceso
    de contraloría social. toma de decisiones y la
    aplicación de los correctivos oportunos. CICLO CONTABLE:
    Para que la contabilidad cumpla su fin debe aplicarse el ciclo
    contable. En este ciclo, se procesa la documentación o
    eventos Al llevar la contabilidad, se puede económicos,
    administrativos, financieros, contar con información
    razonada acerca del sociales y ambientales originados por la
    estado financiero de la organización organización
    socioproductiva interna socioproductiva. Dicha información
    contable es el resultado de registrar diariamente todas
    externamente, que permiten cumplir con la contabilidad de la
    misma, y suministrar la las operaciones que se han realizado en
    la información necesaria para toma de misma. decisiones.
    El ciclo contable está estructurado de la siguiente
    manera: a) Registro de las transacciones mediante los Asientos en
    el Libro Diario. 8

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    b) Pase de los asientos del Libro Diario al Libro Mayor
    (mayorización): c) Pase de las cuentas del libro Mayor al
    Libro de Inventario según la estructura ¿QUÉ
    ES UNA CUENTA? Es o son las que conforman el asiento contable y
    su nombre o título suele representar del estado
    financiero: Balance General, bienes, derechos, obligaciones,
    ingresos, Estado de Resultado, Estado de Flujo de Efectivo y del
    Estado de Costos de producción. A continuación se
    desarrollará el ciclo contable con la aplicación
    práctica baso supuestos, que facilitarán socializar
    la estructura de cada libro contable, su contenido y su llenado.
    ¿QUÉ ES UNA TRANSACCIÓN U OPERACIÓN
    CONTABLE? Es el intercambio de objetos, bienes y servicios por
    dinero. Otra representación de una transacción se
    refiere al intercambio de bienes, objetos y servicios que se
    reciben a crédito, es decir, a cambio de una promesa de
    pago que se hace al proveedor (factura por pagar). La
    transacción genera e indica qué tipo de cuenta se
    va a utilizar en el asiento contable que se registra en el Libro
    Diario. ¿QUÉ ES UN ASIENTO CONTABLE? Es el registro
    de las cuentas que se originan de una operación o
    transacción contable en el Libro Diario. costos y gastos.
    Las cuentas se clasifican en cuentas Reales o de Balance General
    (Activo, Pasivo y Patrimonio), y en cuentas Nominales o de
    Resultado. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS: Las cuentas
    contables se clasifican en: 1) Cuentas reales o de Balance
    General, y 2) Cuentas Nominales o de estado de resultado. ? Las
    Cuentas Reales: reflejan los activos, pasivos y el patrimonio de
    la organización socioproductiva; muestran todos los
    bienes, el efectivo y su equivalente, de los cuales se dispone
    para realizar operaciones, así como también las
    obligaciones que se generan en esas operaciones y que se deben
    cumplir. Se presentan en el Balance General. Entre las cuentas
    reales encontramos el ACTIVO, EL PASIVO, Y EL PATRIMONIO: ? El
    Activo: son los bienes y derechos que posee la
    organización socioproductiva, tales como efectivo en caja,
    efectivo en banco, cuentas por cobrar, inventario de materiales y
    mercancías, terrenos, inmuebles, vehículos,
    maquinaria, mobiliarios, equipos de oficina, muebles y enseres,
    etc. 9

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    El Pasivo: son las obligaciones y deudas LOS LIBROS CONTABLES:
    que adquiere la organización socioproductiva con terceros;
    entre ellos tenemos, las cuentas por pagar, efectos por La
    administración de las organizaciones socioproductivas
    implica llevar los libros pagar (giros, pagarés, entre
    otros), contables: Libro Diario, Libro Mayor, y el
    préstamos y financiamientos. El Patrimonio: está
    conformado por los Recursos Financieros Retornables y No
    Retornables (donaciones, asignaciones, transferencias y
    adjudicaciones), y los Recursos No Financieros, los tres Fondos
    Libro de Inventario y/o Balances, de acuerdo a lo establecido en
    el artículo 27, numeral 5 de la Ley Orgánica del
    Sistema Económico Comunal, y en el artículo 26 de
    su Reglamento. La responsabilidad de llevar los libros contables
    es directamente de la Unidad Internos de la organización
    Administrativa de la organización socioproductiva que
    indica la Ley socioproductiva. Orgánica del Sistema
    Económico Es importante señalar que los libros
    Comunal denominados: Fondo de contables no deben presentar,
    enmiendas, Mantenimiento Productivo, Fondo de Atención a
    los Productores y Productoras, Prosumidores y Prosumidoras, y el
    Fondo Comunitario Para la Reinversión Social. Las Cuentas
    Nominales: son todas las borrones, tachaduras; tampoco se pueden
    arrancar sus hojas, y se deben realizar los asientos con
    bolígrafo preferiblemente para efectos de la
    presentación usar la misma tinta en todo el libro. cuentas
    que permiten determinar el resultado de las operaciones
    realizadas por la organización socioproductiva en un
    período de tiempo determinado; por ejemplo, los ingresos,
    costos y gastos. Las cuentas nominales son las que conforman el
    Estado de Resultado, lo que exige contablemente el cierre de
    estas cuentas para determinar el resultado del ejercicio
    económico, es decir, el excedente o déficit
    (pérdida). LIBRO DIARIO: Es aquel donde se registran los
    asientos contables de cada transacción u operación
    realizada durante el día, en orden numérico
    secuencial. Es un libro de contabilidad de dos columnas que puede
    ser de 100 o 200 folios, el cual antes de llenarse debe ser
    presentado ante la Oficina de Registro del Poder Popular para su
    autorización. Se iniciará su llenado con el
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    asiento de apertura, cuyo soporte será el Acta
    Constitutiva y Estatutos. Este Libro presenta la siguiente
    estructura: Folio Nº (de dónde proviene el recurso).
    Una cuenta se carga o debita en el Debe; mientras que se abona o
    acredita por el Haber. La suma de los montos de los cargos
    realizados por la AÑO MES DÍA DETALLE
    ——Nº—- Ref DEBE HABER columna del DEBE y los montos de
    los abonos que se registran por la columna del HABER, debe ser
    igual porque todo lo que se ? FECHA: representada en dos columnas
    que indica el año, mes y día en que se realiza el
    asiento. ? DETALLE: no es más que las cuentas contables
    utilizadas en el asiento y la explicación al detalle del
    origen de la transacción. Antes de anotar las cuentas que
    intervienen en el asiento, se debe escribir el número de
    asiento el cual debe llevar un orden numérico
    (…..1……). ? Referencia: se abrevia
    “REF”, allí se describe el número del
    folio del Libro Mayor donde será anotados los movimientos
    de la cuenta. ? DEBE y HABER: en estas columnas se reflejan las
    cifras o montos en términos monetarios, que responden a la
    teoría del acreditó en una parte se debitó
    en la otra. A. EL CARGO: ?Las cuentas REALES de ACTIVO aumentan
    con un cargo por la columna del DEBE. ?Las cuentas REALES de
    PASIVO y PATRIMONIO disminuyen con un cargo por la columna del
    DEBE. ?Las cuentas NOMINALES de EGRESOS (Gastos) aumentan con un
    cargo por la columna del DEBE. ?Las cuentas NOMINALES de INGRESOS
    disminuyen con un cargo por la columna del DEBE. B. EL ABONO
    cargo y el abono. ? Las cuentas REALES de ACTIVO TEORÍA
    DEL CARGO Y DEL ABONO Se trata de aquella teoría que
    indica a disminuyen cuando se abonan por la columna del HABER. ?
    Las cuentas REALES de PASIVO y PATRIMONIO aumentan cuando se
    abonan por la columna del HABER. cuáles cuentas se les
    carga (DEBE) y a cuáles ? Las cuentas NOMINALES de se les
    abona (HABER). Se carga a una cuenta, implica hacer el registro
    contable por el DEBE (a dónde va el recurso), mientras que
    abonar es hacer el registro contable por el HABER INGRESOS
    aumentan cuando se abonan por la columna del HABER. ? Las cuentas
    NOMINALES de EGRESOS disminuyen cuando se abonan por la columna
    del HABER. 11

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    el 1 2 3 4 5 6 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social
    Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago
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    La dinámica sobre los movimientos por la columna del DEBE
    y la Columna del HABER se describe en el Manual de Normas
    Contables que forma parte de este cuadernillo.
    ___________________________________________________________________
    ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO ASIENTO DE APERTURA: DE CONTABILIDAD
    Es el primer asiento que se registra en Los asientos contables
    que se registran en el Libro Diario pueden clasificarse en: el
    Libro Diario, cuyo soporte es el Acta Constitutiva y Estatutos
    Sociales de la 1. Asiento de Apertura. organización
    socioproductiva. Bajo 2. Asiento de Transacciones del día
    a día. 3. Asientos de Ajustes y de Cierre. siguiente
    supuesto se ejemplificara sobre el llenado del Libro Diario de
    contabilidad con el asiento de apertura. Ejemplo: La Empresa de
    Propiedad Social Directa Comunal denominada “Vencedoras en
    Revolución” se legalizó en fecha 23-02-2014,
    su patrimonio según acta constitutiva y estatutos sociales
    está conformado por el financiamiento otorgado por el
    Fondo de Desarrollo Microfinanciero (FONDEMI), por un monto de
    Bs. 600.000,00 distribuido así: 4 Máquinas de Coser
    Industriales por un valor de Bs. 140.000, 01 Cortadora por Bs.
    60.000,00, 01 Mesa de Corte por Bs. 20.000,00, 02 Máquinas
    Bordadoras por Bs. 40.000,00, 4 estantes por Bs. 24.000,00 y el
    resto fue depositado en el Banco de Venezuela, cuenta corriente
    Nº 00-000, es un Recurso Retornable según contrato de
    financiamiento. El Asiento de Apertura de los Libros en el libro
    Diario de Contabilidad: Folio Nº 2014 Febrero 23 DETALLE
    ————————-1————————- REF DEBE
    HABER Banco de Venezuela, Cta. Cte. N° 00-000 Máquinas
    de coser industriales Cortadora Mesa de corte Máquinas
    bordadoras Estantes Recurso retornable FONDEMI 316.000,00
    140.000,00 60.000,00 20.000,00 40.000,00 24.000,00 600.000,00
    Para registrar el patrimonio social comunal al inicio
    (aquí usted debe especificar los seriales de cada
    bien.———————————————- 12

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    8 1 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e
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    ¿Cómo determinar qué va por la columna del
    DEBE en el asiento? Nos preguntamos: ¿Qué recibe la
    organización socioproductiva en esta transacción?
    Respuesta: un financiamiento representado en máquinas de
    coser industriales, una cortadora, una mesa de corte, dos
    máquinas bordadoras, 4 estantes y dinero que fue
    transferido en la cuenta de la organización
    socioproductiva; es decir, las cuentas utilizadas en esta
    transacción. ¿Qué va por la columna del
    haber en una transacción contable? Nos preguntamos:
    ¿Qué da a cambio la organización
    socioproductiva? Respuesta: un compromiso, la obligación
    de reintegrar el dinero del financiamiento recibido, según
    lo establecido en el contrato convenido con el Fondo de
    Desarrollo Microfinanciero (FONDEMI). ASIENTOS DE TRANSACCIONES
    DEL DÍA A DÍA: Son los asientos que permiten el
    registro en el libro Diario de las operaciones o transacciones
    realizadas en el día: Ejemplo: compra telas por Bs.
    150.000, con el cheque Nº 0001 del Banco de Venezuela, en
    fecha 20-04-2014. El asiento en el Libro Diario de Contabilidad
    es el siguiente: Folio Nº 2014 Abril 20 DETALLE
    —————————-2———————— REF DEBE
    HABER Compra de materia prima Banco de Venezuela, Cta. Cte.
    N° 00-000 150.000,00 150.000,00 Para registrar la compra de
    50 metros de tela, según factura N°245863, proveedor.
    xxxxx, cheque N°0001.————————
    ¿Cómo determinar lo que va por el debe? Nos
    Preguntamos: ¿Qué recibe la organización
    socioproductiva en esta transacción? Respuesta: materia
    prima (telas), ¿qué cuenta utiliza? Compras de
    materia prima, y ¿qué va por el haber en una
    transacción contable? ¿Qué da a cambio?
    13

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    _______________________________________________________________________________
    Respuesta: un cheque del Banco de Venezuela registrado en la
    cuenta Banco de Venezuela, Cta. Cte. N° 00-0000, cheque
    Nº 001. OTRO EJEMPLO: Vende según factura Nº
    0001, 100 camisas al Consejo Comunal Buena Ventura, por un monto
    de Bs. 15.000,00 de contado, en fecha 30-04-2014. 2014 DETALLE
    REF DEBE HABER Abril 30
    ————————3——————– Efectivo en Caja
    15.000,00 Ventas 10 15.000,00 Para registrar la venta de 100
    camisas al Consejo Comunal Buena Ventura de contado según
    factura Nº 00001———– ¿Cómo determinar
    lo que va por la columna del DEBE en el asiento? Nos Preguntamos:
    ¿Qué recibe la organización socioproductiva
    en esta transacción? Respuesta: efectivo;
    ¿qué cuenta utiliza? Efectivo. ¿Qué
    va por la columna del haber en una transacción contable?
    ¿Qué da a cambio? Respuesta: venta de camisas. OTRO
    EJEMPLO: El día 02-05-2014, deposita el efectivo de la
    venta del día 30-04-2014 en la cuenta del Banco de
    Venezuela, Cta. Cte. Nº 00-000, según depósito
    Nº 25612. Folio Nº 2014 Mayo 02 DETALLE
    —————————4—————————- REF DEBE
    HABER Banco de Venezuela, Cta. Cte. N° 00-000 Efectivo en
    Caja 15.000,00 15.000,00 Para registrar el depósito del
    efectivo de la venta del día 30-04-2014 en la cuenta del
    Banco de Venezuela Cta. Cte. N° 00-0000, según
    depósito N° 25612.————————- Ahora
    bien, no podemos dejar de mencionar lo que origina un asiento y
    su soporte contable, para ello, se define lo siguiente: 14

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    SOPORTE CONTABLE: Toda transacción u operación
    contable que motiva un asiento en el Libro Diario debe imprenta,
    siendo éste el comprobante usado como soporte para el
    momento en que se realice un desembolso de dinero (emisión
    de pago con cheque), en el cual se dejará estar
    debidamente soportada o respaldada por constancia de la
    transacción contable una factura de compras o ventas,
    recibo de pago, contrato de financiamiento, notas de
    débito y notas de crédito bancario, cheque,
    planilla de depósito, entre otros. No se puede registrar
    ningún costo, gasto, ingreso, activo o pasivo que no tenga
    ningún documento o algún equivalente, como lo es la
    nota de entrega o despacho. realizada, esto es en el caso del
    pago de los costos y los gastos realizados necesarios para la
    producción del bien o el servicio prestado. La
    elaboración de los comprobantes de egreso asegurará
    el registro de todas las operaciones realizadas en la
    organización socioproductiva, para lo cual se anexa el
    soporte que justifique el desembolso. Es necesario utilizar los
    comprobantes de egresos preenumerados elaborados por El
    comprobante de egreso tiene la siguiente estructura: EMPRESA DE
    PROPIEDAD SOCIAL DIRECTA COMUNAL “VENCEDORAS EN
    REVOLUCIÓN” COMPROBANTE DE EGRESO TARJETA DE
    SEGURIDAD PARA DUPLICAR EL CHEQUE BANCO: de Venezuela CUENTA
    TIPO: corriente Nº 00-000 COMPROBANTE DE EGRESO Nº 0001
    CUENTA DETALLE DEBE HABER Compra de 50 metros de tela. Cheque
    Nº 0001, Según factura Nº 245863, proveedor
    xxxxx. 150.000,00 150.000,00 Son ciento cincuenta mil
    bolívares con 00/100ctms 150.000,00 Total Bs. 150.000,00
    Realizado por: Autorizado por: Beneficiario: Firma: C.I. Nº
    Contabilizado por: 15

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    El COMPROBANTE DE EGRESO correlativo del número asignado
    al facilitará el archivo adecuado de los soportes
    contables, ya que están pre-enumerados y los comprobante,
    la cuenta y el banco que moviliza. mismos contienen anexa la
    factura que No se pueden mezclar los conllevó a realizar
    dicho desembolso. En el caso en el que la organización
    movilice el efectivo a través de varias cuentas
    comprobantes de egreso, cada banco o cuenta bancaria, debe tener
    un archivo diferente, para llevar mejor control. bancarias,
    deberá archivar en orden según el ASIENTOS DE
    AJUSTES Y DE CIERRE: Los asientos de Ajustes y Cierres contables,
    se realizan en el Libro Diario de Contabilidad. Los Asientos de
    Ajustes permiten hacer las modificaciones a los asientos
    contables, una vez verificados las variaciones en
    cálculos, etc. Así como también permiten el
    reconocimiento de las depreciaciones y las amortizaciones
    correspondientes al ejercicio económico al cierre
    contable. Los Asientos de Cierre, se les llama así, porque
    permiten trasladar los saldos de las cuentas de Ingresos y
    Egresos registradas en el libro de mayor a la fecha de cierre
    para determinar el “Excedente o Déficit del
    Ejercicio”. Los asientos de Cierre en el Libro Diario de
    Contabilidad son los siguientes: Con este asiento se crea el
    Inventario final al cierre del ejercicio contra el Costo de
    Venta, y se cierran los saldos de las cuentas que intervienen en
    la determinación del Costo de Venta. (Véase el Plan
    de Cuentas) Folio x 2014 DETALLE REF DEBE HABER Diciembre
    —————————14———————– Inventario
    de Mercancías Final Costo de Venta Costo de Venta Compras
    de Materia Prima Inventario Inicial de Materia Primas Asiento
    Para registrar y determinar el Costo 150,00 300,00 150,00 150,00
    200,00 100,00 de Producción del bien o servicio producido
    cerrando las cuentas del costo contra la Cuenta Costo de Venta.
    Reconociendo los Inventarios
    Finales.—————————– 16

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    Directa e Indirecta Comunal Autora: Juana M. Morgado de Sayago
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    El siguiente asiento de cierre en el Libro Diario será
    para cerrar las cuentas de ingreso contra la Cuenta Excedente o
    Déficit. Folio X 2014 DETALLE REF DEBE HABER Diciembre
    ——————————-15———————- Se
    identifican las cuentas de Ingresos Excedente o Déficit
    del Ejercicio 500,00 500,00 Parra cerrar las cuentas de ingresos
    y determinar El Resultado del ejercicio
    económico.————- Con otro asiento cerramos la
    cuenta de Costo de Venta contra la Cuenta Excedente o
    Déficit. 2014 DETALLE REF DEBE HABER Diciembre
    ————————-16——————– Excedente o
    Déficit del Ejercicio Costo de Venta Parra cerrar la
    cuenta de costo de venta y trasladar Su monto a la cuenta
    Excedente o Déficit”.———————- Se
    cierran las cuentas de Gastos Operativos: 150,00 150,00 2014
    DETALLE REF DEBE HABER Diciembre
    —————————-17————————- Excedente
    o Déficit del Ejercicio Identificar cada una de las
    cuentas de Gastos 250,00 250,00 Parra cerrar la cuenta de gasto y
    trasladar sus montos contra la cuenta Excedente o
    Déficit— El último asiento de cierre en el Libro
    Diario es “Creación de los Fondos”: Se
    reparten por los porcentajes asignados a cada fondo interno,
    según lo acordado por la Asamblea de Productores y
    Productoras de la organización Socioproductiva: 17

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    31 Cuaderno Contable Empresa de Propiedad Social Directa e
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    _______________________________________________________________________________
    Folio Nº 2014 DETALLE REF DEBE HABER Diciembre
    ——————————18—————————–
    Excedente o Déficit del Ejercicio Fondo de Mantenimiento
    Productivo Fondo de Atención Productores y P, Prosumidores
    Fondo Comunitario Para La Reinversión Social 100,00 70,00
    20,00 10,00 Asiento para registrar la creación de los
    fondos internos nos de la Organización : 70% FMP, 20% FAPP
    y 10% FCPRS al cierre del ejercicio.———- Culminados los
    asientos en el Libro Diario procedemos a Mayorizar, es decir a
    trasladar las cuentas y sus montos señaladas en el asiento
    contable en el Libro Diario: LIBRO MAYOR: Es un libro de
    contabilidad de tres columnas que puede ser de 100 ó 200
    folios. Antes de su llenado, debe presentarse ante la Oficina de
    Registro del Poder Popular para su autorización. En este
    libro se asigna un folio para cada cuenta movilizada en el
    asiento contable, la cual recogerá los movimientos por la
    columna del debe y por la columna del haber según el
    asiento registrado en el Libro Diario de contabilidad. Al
    finalizar las filas del folio asignado a cada cuenta, se
    totalizarán los montos y se remitirá el saldo de
    existir alguno, sea por el DEBE o por el HABER, al folio a ser
    utilizado indicando en el detalle se asignará la cuenta
    para colocar sus movimientos se indicará “vienen del
    folio Nº”____. Para representar el ejemplo de un
    registro en el Libro Mayor, se mayorizará el primer
    asiento reflejado en el Libro Diario (23-02-2014).
    ¿QUÉ ES LA MAYORIZACIÓN DE ASIENTOS? Es
    cuando se trasladan las cuentas y el respectivo monto del asiento
    contable que se registró en el Libro Diario al Libro
    Mayor; cuando se realiza este procedimiento, se trasladan los
    montos de la cuenta según el DEBE o el HABER reflejado en
    dicho asiento. “van al folio Nº____” y al inicio
    del folio que 18

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    _______________________________________________________________________________
    La estructura del Libro Mayor de contabilidad está
    representada de la siguiente manera: Folio 1 BANCO DE VENEZUELA,
    CTA. CTE. Nº 00-0000 AÑO Febrero 23 DETALLE Recurso
    Retornable FONDEMI, transferencia. REF DEBE 316.000,00 HABER
    SALDO 316.000,00 ? FECHA: representada en dos columnas que indica
    el año, mes y día en que se realizó el
    asiento en el Libro Diario. ? DETALLE: debe especificarse el
    detalle de la operación indicando tipo de soporte
    (factura, cheque, depósito, recibo, nota de
    crédito, nota de débito, entre otros), que
    está plasmado al final de cada asiento contable registrado
    en el Libro Diario y será indicado en el espacio de una
    sola línea por anotación. ? REFERENCIA: se abrevia
    “REF”; allí se indica el número del
    folio del Libro Diario donde se encuentra registrado el asiento
    contable. ? DEBE: indica el monto que viene del asiento contable.
    ? HABER: indica el monto que viene del asiento contable. ? SALDO:
    es el resultado de restar el monto en Bs. reflejado en la columna
    del debe menos el monto señalado en la columna del haber.
    Libro Mayor de la Organización Socioproductiva. Folio 2
    MÁQUINAS DE COSER INDUSTRIALES AÑO Febrero 23
    DETALLE 4 Máquinas a Bs. 35.000,00 c.u. REF DEBE
    140.000,00 HABER SALDO 140.000,00 Libro Mayor de la
    Organización Socioproductiva. Folio 3 CORTADORA AÑO
    Febrero 23 DETALLE 1 CORTADORA Bs. 60.000,00 REF DEBE 60.000,00
    HABER SALDO 60.000,00 19

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    Libro Mayor de la Organización Socioproductiva. Folio 4
    MESA DE CORTE AÑO Febrero 23 DETALLE 1 mesa de corte a Bs.
    20.000,00. REF DEBE 20.000,00 HABER SALDO 20.000,00 Libro Mayor
    de la Organización Socioproductiva. Folio 5
    MÁQUINAS BORDADORAS AÑO Febrero 23 DETALLE 2
    máquinas bordadoras Bs.20.000,00 c.u REF DEBE 40.000,00
    HABER SALDO 40.000,00 Libro Mayor de la Organización
    Socioproductiva. Folio 6 ESTANTES AÑO Febrero 23 DETALLE 4
    estantes a Bs. 6.000,00 c.u. REF DEBE 24.000,00 HABER SALDO
    24.000,00 Libro Mayor de la Organización Socioproductiva.
    Folio 7 RECURSO RETORNABLE FONDEMI AÑO Febrero 23 DETALLE
    Financiamiento por FONDEMI REF DEBE HABER 600.000,00 SALDO
    600.000,00 El Libro Mayor nos permite conocer y determinar el
    saldo de cada cuenta contable a una fecha determinada
    según la necesidad de la información. 20

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    ¿CÓMO SABER O DETERMINAR SI EL SALDO DE LA CUENTA
    ES POR LA COLUMNA DEL DEBE O POR LA COLUMNA DEL HABER? Esto
    depende de la naturaleza de la cuenta, si la cuenta es Real o de
    Balance General (Activo) o es una cuenta Nominal de Costos y
    Gastos, aumenta por La columna del antes de su llenado, debe
    presentarse ante la Oficina de Registro del Poder Popular para su
    autorización. Su primer asiento es el Inventario Inicial o
    Balance de Apertura que se origina de la mayorización, es
    decir, del asiento de apertura registrado en el Libro Mayor; en
    este caso, se traslada el nombre de la cuenta y su saldo. DEBE, y
    disminuye por la columna del Tradicionalmente en el Libro de
    HABER; y para el caso de las cuentas Reales Inventario
    después de su primer asiento “el de Pasivo y
    Patrimonio y las cuentas Inventario Inicial o Balance de
    Apertura” Nominales de Ingresos, aumentan por la columna
    del HABER y disminuyen por la columna del DEBE. Una vez
    realizadas las anotaciones y montos desde el Libro Diario al
    Libro Mayor se podrá contar con información para la
    elaboración de varios tipos de estados se anotan el Estado
    de Resultado y el Balance General al cierre de cada ejercicio
    contable. Sin embargo, para el caso de la organización
    socioproductiva, en el libro de Inventario se asentará el
    Balance de Comprobación, el Estado de Resultado, el
    Balance General, el financieros, entre ellos: Balance de Estado
    de Flujo de Efectivo y el Estado de Comprobación, Estado
    Resultados, Costos de Producción del bien producido o
    Balance General, Estado de Flujo del Efectivo y los distintos
    reportes de ventas, de efectivo y el Estado de Costos. A
    continuación se describirá lo que debe contener el
    Libro de Inventario y cada estado financiero, los cuales son
    elaborados con base en la información que arroja el Libro
    Mayor. servicio prestado al final de cada trimestre, es decir al
    31 de marzo, al 30 de junio, al 30 de septiembre y 31 de
    diciembre de cada año; y a la fecha de cierre del cierre
    del ejercicio contable se anotara el Balance General, el Estado
    de resultado y el Estado de Flujo del Efectivo. LIBRO DE
    INVENTARIO A continuación se presenta ejemplificando el
    llenado del libro de Es un libro de contabilidad de dos
    Inventario de Contabilidad. columnas; puede ser de 100 ó
    200 folios y 21

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    LA ECUACIÓN PATRIMONIAL: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
    Folio 1 La Organización Socioproductiva “Vencedoras
    en Revolución” realiza su Inventario inicial al
    23/02/2014 ACTIVOS ACTIVO CIRCULANTE DEBE HABER Banco de
    Venezuela, Cta. Cte. N° 00-00000 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
    ACTIVO FIJO Maquinarias: 04 Máquinas de coser industriales
    A Bs. 35.000,00 cu 01 Cortadora costo Bs. 60.000,00 02
    Máquinas bordadoras a Bs. 20.000,00 cada una TOTAL
    MAQUINARIAS Muebles y Enseres 01 Mesa de corte 04 Estantes a Bs.
    6.000,00 cada uno TOTAL MUEBLES Y ENSERES TOTAL ACTIVO FIJO TOTAL
    ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO No Refleja PATRIMONIO PATRIMONIO
    SOCIAL COMUNAL Recurso Retornable FONDEMI TOTAL PATRIMONIO SOCIAL
    COMUNAL TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 316.000,00
    316.000,00 140.000,00 60.000,00 40.000,00 240.000,00 20.000,00
    24.000,00 44.000,00 284.000,00 600.000,00 600.000,00 600.000,00
    600.000,00 600.000,00 22

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    Los estos financieros trimestrales servirán de base para
    la fijación o determinación del precio del bien
    producido o del servicio prestado. Además
    suministrarán información financiera para la toma
    de decisiones en Asamblea Ordinaria de productores y Productoras,
    la cual se celebrara cuatro (4) veces al año, según
    lo establecido en la Ley Orgánica del Sistema
    Económico Comunal y su Reglamento. ¿QUÉ ES
    UN EJERCICIO LOS ESTADOS FINANCIEROS: ECONÓMICO?
    ¿Que son los Estados Financieros? Es un periodo de tiempo
    determinado en el Acta Constitutiva y Estatutos Sociales Los
    estados financieros, también de la organización
    socioproductiva, fijado denominados estados contables, son
    informes para determinar los resultados de las que se emplean
    para reflejar la situación operaciones realizadas por
    esta. Su primer ejercicio económico inicia
    económica y financiera de una organización a una
    fecha o periodo de tiempo determinado, desde la fecha de su
    legalización o que facilitan la toma de decisiones; dentro
    de inscripción por ante la Oficina de Registro del Poder
    Popular y finaliza el 31 de diciembre de ese mismo año en
    que se constituyó, el cual puede ser menor de 12 meses y
    es considerado un ejercicio irregular. Los siguientes ejercicios
    iniciaran el 1ero de enero de cada año y culminarán
    el 31 de diciembre; cabe resaltar que en esa fecha se hace el
    cierre económico de ese período contable. Como se
    observo en párrafos anteriores los mismos se encuentran: ?
    Balance de Comprobación, ? el Balance General, ? el Estado
    de Resultados, ? el Flujo del Efectivo y ? el Estado de Costos de
    Producción. En este sentido, es la presentación de
    los datos contables trasladados del Libro Mayor bajo la
    estructura o esquema según el tipo de estado financiero a
    presentar o a asentar en el libro Inventario de contabilidad.
    “asientos de Cierre” para determinar si la
    organización tuvo un Excedente o un Déficit en su
    actividad productiva.
    —————————————————————————————————————-
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