INTRODUCCIÓN
La implementación del Sistema de Control Interno
requiere que se vayan realizando una serie de Pasos y Etapas
hasta la conformación total del mismo y éstos deben
ajustarse por una parte a lo establecido por la Resolución
60/011 de la CGRC y por otra su adecuación a las
características de la organización, entidad,
empresa, unidad empresarial de Base, talleres, etc.; este
material tiene como objetivo contribuir a la comprensión
del alcance de la implementación y facilitar el
trabajo.
Los diferentes Pasos y Etapas pueden sustentarse, lo
cuál es importante, con técnicas propias de la
Metodología de la Investigación sin embargo en este
material no se ha considerado ampliamente a fin de que en un
primer momento todas las entidades y su estructura puedan
implementar el sistema y como parte del proceso de mejora
continua lo hagan en un momento posterior con mayor rigor
técnico. Como este material sólo pretende sugerir
un método posible de trabajo inicial queda a la
decisión de cada organización las acciones para su
elaboración y perfeccionamiento.
En un momento posterior se tratará de apoyar esta
implementación con un mayor rigor buscando una superior
efectividad del sistema.
Generalidades.
Los modelos que se proponen son los
siguientes:
1. Modelo que recoge los resultados del
Diagnóstico realizado
2. Modelo para la elaboración del Cronograma
Detallado (Plan de Acción) a partir del los resultados del
Diagnóstico.
3. Modelo que recoge los resultados del
levantamiento del los Riesgos.
4. Modelo del Plan de Prevención de Riesgos
elaborado a partir del levantamiento de riesgos
5. Modelo que recoge los resultados del
análisis de las Actividades de Control
6. Modelo que recoge levantamiento por áreas y
actividades de las informaciones que emiten teniendo en cuenta el
emisor (origen), receptor (destino), canal (modo de envío,
correo, escrito, parte telefónico, etc.) , así como
identificar quién la elabora y determinar si es interna o
externa.
7. Modelo que recoge el Programa de Rendición de
Cuentas al Comité de Prevención y Control y sugiere
las temáticas generales que pueden abordarse en la
misma
8. Modelo para el Componente de Supervisión y
Monitoreo en el que se recogen las evaluaciones puntuales que la
dirección general o la dirección de cada
área o actividad haya programado para el período
que corresponda.
9. Modelo del Plan Temático del Comité de
Prevención y Control .En el modelo se recogen tanto los
temas como la periodicidad de su funcionamiento que pueden servir
como ejemplo para el trabajo del Comité de
Prevención y Control pero que cada entidad adaptará
a sus condiciones.
10. Propuesta de una Encuesta para aplicar al colectivo
de trabajadores a fin de determinar, al menos parcialmente, el
grado de conocimiento que presentan los trabajadores del centro
sobre el sistema de control interno
11. Propuesta de una Entrevista a Cuadros y dirigentes
para conocer el grado de conocimiento sobre el tema que tienen
los mismos.
Gráfico
del Sistema o Proceso de Control
Este gráfico representa el proceso de control
como un sistema cerrado, es decir que posee la
característica de la retroalimentación o
autorregulación. El movimiento es circular y
continuo,
Etapas en la
elaboración de un Sistema.
La elaboración de un Sistema desde
el punto de vista de la administración está
compuesta de las siguientes etapas:
1. Análisis de situación: es
la etapa en que el analista toma conocimiento del sistema, se
ubica en cuanto a su origen, objetivo y trayectoria.
2. Definición de objetivo: el analista trata de
determinar para que ha sido requerido ya que en general se le
plantean los efectos pero no las causas.
3. Formulación del plan de trabajo: el analista
fija los límites de interés del estudio a realizar,
la metodología a seguir, los recursos materiales y humanos
que necesitará, el tiempo que insumirá el trabajo y
el costo del mismo. Esta etapa se conoce como propuesta de
servicio y a partir de su aprobación se continúa
con la metodología.
4. Relevamiento: el analista recopila toda la
información referida al sistema en estudio, como
así también toda la información que hace al
límite de interés. Con la información
obtenida pone de relieve el nivel de importancia del sistema. Dar
relieve a través de la información
obtenida.
5. Diagnóstico: el analista mide la
eficacia y la eficiencia del sistema en estudio.
Eficacia es cuando el sistema logra los objetivos y
eficiencia es cuando el sistema logra los objetivos con una
relación costo beneficio positiva. Si un sistema es eficaz
pero no eficiente el analista deberá cambiar los
métodos del sistema, si un sistema no es eficaz el
analista deberá cambiar el sistema y si un sistema es
eficiente el analista sólo podrá
optimizarlo.
6. Diseño: el analista diseña
el nuevo sistema.
El objetivo de presentar estas etapas, propias de la
"Administración de Sistemas", es que los encargados de
implementar el Sistema de Control Interno en las organizaciones
se den cuenta que las normas que regulan dicho trabajo han sido
estudiadas para su conformación final y que de alguna
forma el trabajo que se realice incluirá estos
aspectos
Pasos y etapas
para la elaboración del
diagnóstico
El diagnóstico constituye un punto de partida
hacia un objetivo superior, que es el diseño e
implantación, por lo que teniendo en cuenta los resultados
del diagnóstico, las empresas, podrán proyectar y
diseñar el camino a seguir para lograr la eficiencia que
reclama el socialismo.
El diagnóstico de la situación
del control interno debe reflejar los aspectos organizativos y de
dirección que contribuyen al adecuado control interno,
así como todas las deficiencias e insuficiencias presentes
que inciden en la buena marcha del negocio y en el cumplimiento
de su misión y objetivos.
El diagnóstico debe reflejar los
aspectos insuficientes o no contemplados para dar respuesta a
cada uno de los componentes y en forma de resumen la
apreciación de la situación general de la entidad
para cumplimentar lo establecido en la Resolución # 60/11
de la CGR.
El esquema que se presenta puede ayudar a
la comprensión de los Pasos y Etapas a seguir en la
realización de diagnóstico.
Los autores esperan contribuir con este
material al perfeccionamiento del Sistema de Control
Interno en las organizaciones
DIAGNOSTICO
METODOLOGÍA DEL
MODELO
Introducción:
La elaboración de este modelo es sencillamente la
explicación de su confección, lo que presupone, que
es otro proceso, el estudio de adecuado tanto de la
Resolución 60//011 de la Contraloría General de la
República de Cuba así como de las orientaciones que
se hayan recibido de las organizaciones superiores y en
particular del Comité de Prevención y Riesgos que
debe ser quién organice, regule, controle y apruebe su
inicio, desarrollo y conclusión. Será pues
responsabilidad de éste último, presidido por su
Director General o máxima autoridad del área, que
el mismo se ajuste a lo establecido por el artículo 7 de
la Resolución 60/11 al definir las características
generales del SCI: Integralidad, Flexibilidad y
razonabilidad.
Otros aspectos a tener en cuenta para comprender
adecuadamente el modelo y por consiguiente confeccionarlo
convenientemente es que se realiza a nivel de la Empresa o Unidad
Presupuestada y de todas sus estructuras subordinadas y que sus
resultados no constituyen una superposición o suma de
deficiencias, sino que en cada caso constituirán el
diagnóstico del lugar donde se realice; desde luego que
los resultados de las áreas pueden y de hecho serán
una fuente de retroalimentación para el Centro
Director.
En el diagnóstico son claves las preguntas:
¿qué se hace?, ¿por qué se
hace?, ¿cuándo se hace?,
¿quién lo hace?, ¿dónde se hace?,
¿cómo lo hace?, ¿para quién lo hace?,
y siempre preguntarse, ¿es necesario hacerlo?,
¿qué valor añadido reporta este
proceso para la empresa? Y ¿qué sucede si no se
hace?
1) Nombre de la Empresa: Se identifica el nombre
de la empresa tal como está recogido en la
resolución de su constitución
2) Fecha de actualización: día, mes
y año (1 de julio de 2011) en que se realizó el
diagnóstico, ya sea como actualización del que
existía de acuerdo a la Resolución 297/03 o como la
realización de un nuevo diagnóstico
3) Área: Área de la empresa que lo
realiza, puede ser una Dirección Funcional del empresa (de
acuerdo a su organigrama o estructura de funcionamiento), una
Unidad Empresarial de Base, o una de las estructuras a que le
están subordinadas. Puede ser por ejemplo:
Dirección General, Dirección de Contabilidad y
Finanzas, UEB de Matanzas, o Taller No.4 )
4) Numeración de la página: La
numeración de las páginas garantiza seguridad y
orden en el desarrollo del trabajo así como evitar el
extravío lamentable de modelos que obligarían a
esfuerzos adicionales. Se recomienda el orden de 1 de n, para
facilitar su búsqueda.
5) No. En este escaque se coloca el número
de orden de los problemas detectados tal como quedaron recogidos
en el diagnóstico.
6) Problemas detectados en el Diagnóstico:
En este escaque se colocan los problemas tal como quedaron
reflejados en el diagnóstico organizado por componentes y
por la estructura de las normas de cada uno de ellos tal como se
encuentran en los artículos del 10-14 de la
Resolución 60/011. Leer los ejemplos que se exponen en el
modelo propuesto. En el caso del primer componente "ambiente
de control" debe comenzarse por hacer una revisión
pormenorizada de los Manuales y procedimientos con que debe
contarse en la empresa y en sus áreas para el desarrollo
del las diferentes tareas, su determinación sería
parte de la capacitación inicial que deben recibir los que
ejecutarán el diagnóstico
7) Clasificación: Tal como se expone en el
modelo se clasifica en interno del área (la
solución al problema diagnosticado se encuentra en el
área que realiza el diagnóstico);
8) Interno del nivel superior (la solución
al problema diagnosticado no se encuentra en el área que
realiza el diagnóstico, sino en su nivel superior, por
ejemplo: el diagnóstico lo está haciendo la Unidad
Empresarial de Base y la solución la debe entregar la
Empresa) externo (la solución no se encuentra a nivel de
la empresa)
9) Interno del área: Si se corresponde con
lo explicado anteriormente se marca con una X Interno del nivel
superior : Si se corresponde con lo explicado anteriormente se
marca con una X
10) Externo: Si se corresponde con lo explicado
anteriormente se marca con una X
11) Elaborado por: Se coloca el nombre, apellido
y la firma una vez concluido todo el diagnóstico en el
último modelo. No es necesario hacerlo en cada uno.
También existe la opción de prescindir de esto y
levantar un acta al concluir el trabajo donde consten estos datos
de los participantes y su responsable.
12) Aprobado por: Se coloca el nombre, apellido y
la firma una vez concluido todo el diagnóstico en el
último modelo. No es necesario hacerlo en cada uno.
También existe la opción de prescindir de esto y
levantar un acta al concluir el trabajo donde consten estos datos
de los participantes y su responsable.
METODOLOGÍA DEL
MODELO
CRONOGRAMA DETALLADO
Introducción:
El "Cronograma Detallado" es el plan de acción
que se elabora a fin de programar la solución a los
problemas detectados en el diagnóstico, es por eso que en
la columna que dice Problemas (6) se corta y se pega los
problemas que resultaron del diagnóstico tal y como se
plantearon. Este modelo al igual que el diagnóstico debe
mantenerse actualizado en función de la
actualización del diagnóstico o de la
solución del los problemas.
Este Cronograma Detallado por componentes debe reflejar
todas las tareas que deben ser ejecutadas durante el
período establecido para la conclusión o
actualización de la implantación del sistema de
control interno, tanto aquellas correspondientes a la
revisión de Manuales y Procedimientos, Reglamentos y otros
sistemas, como las que hay que elaborar por corresponder a
actividades existentes
1. Nombre de la Empresa: Se identifica el nombre
de la empresa tal como está recogido en la
resolución de su constitución
2. Fecha de actualización: día, mes
y año (1 de julio de 2011) en que se elaboró el
cronograma, ya sea como actualización del que
existía de acuerdo a la Resolución
297/03 o como la realización de un nuevo
diagnóstico
3. Área: Área de la empresa que lo
realiza, puede ser una Dirección Funcional del empresa (de
acuerdo a su organigrama o estructura de funcionamiento), una
Unidad Empresarial de Base, o una de las estructuras a que le
están subordinadas. Puede ser por ejemplo:
Dirección General, Dirección de Contabilidad y
Finanzas, UEB de Matanzas, o Taller No.4 ).Sigue la misma
secuencia del diagnóstico
4. Numeración de la página: La
numeración de las páginas garantiza seguridad y
orden en el desarrollo del trabajo así como evitar el
extravío lamentable de modelos que obligarían a
esfuerzos adicionales. Se recomienda el orden de 1 de n, para
facilitar su búsqueda.
5. No. En este escaque se coloca el número
de orden de los problemas detectados tal como quedaron recogidos
en el diagnóstico
6. Problemas detectados en el Diagnóstico:
En este escaque se colocan los problemas tal como quedaron
reflejados en el diagnóstico organizado por componentes y
por la estructura de las normas de cada uno de ellos tal como se
encuentran en los artículos del 10-14 de la
Resolución 60/011. Leer los ejemplos que se exponen en el
modelo propuesto.
7. Acciones: Se reflejan las acciones que se
desarrollarán para la solución de los problemas
detectados en el diagnóstico. La solución de un
problema puede conllevar la realización de más de
una acción por lo que es conveniente seguir la
organización que se expone en el ejemplo, o
sea, al problema 1 puede conllevar las acciones 1.1,
1.2…etc.
8. Fecha de cumplimiento. En este escaque se
coloca la fecha con formato mes y año en que se
prevé que se concluya la solución del problema que
fue reflejado en el diagnóstico y que es igual a lo
reflejado en la columna 6 de este modelo.
9. Ejecutante(s): Nombres y apellidos o cargo de
aquellos obreros. Administrativos. , técnicos,
especialistas, dirigentes o cuadros que intervendrán
directamente en la solución de los problemas
10. Responsable: Nombres y apellidos o cargo de
aquellos obreros. Administrativos. , técnicos,
especialistas, dirigentes o cuadros que a quiénes se le
confió la responsabilidad de dar seguimiento,
revisión y control de la acción hasta su
culminación en la solución de los problemas. Se
trata de la persona que responde ante el Comité de
Prevención y Control por el cumplimiento.
Este Cronograma detallado debe ser aprobado por el
Comité de Prevención y Control quedando constancia
de su aprobación en el acta de la reunión de dicha
comisión donde fue analizado.
GESTIÓN Y PREVENCIÓN DE
RIESGOS
METODOLOGÍA DEL
MODELO
GESTIÓN Y
PREVENCIÓN DE RIESGOS
Introducción:
El modelo de "Gestión y Prevención de
Riesgos" debe guiarse por las Bases que establece el Articulo 11
de la Ley 60/011 de la CGRC: a)identificación de riesgos y
detección del cambio, b)determinación de los
objetivos de control y c) prevención de riesgos y
además en su elaboración es necesario tener bien
definido el concepto de riesgo tal como se expone en el Glosario
de Términos de dicha Resolución en su Anexo No.1 y
que dice textualmente: "Es la incertidumbre de que ocurra un
acontecimiento que pudiera afectar o beneficiar el logro de los
objetivos y metas de la organización. El riesgo se puede
medir en términos de consecuencias favorables o no y de
probabilidad de ocurrencia."
En este caso se relacionarán aquellos que puedan
afectar en primer lugar los objetivos estratégicos de la
empresa y de su concreción en cada área así
como las tareas y acciones concretas que se han elaborado por
cada una para su cumplimiento y por supuesto al igual que en el
resto de los modelos debe estar presente su continua
acutalización buscando eliminar o reducir al mínimo
las causas y condiciones que los propician. La elaboración
del modelo requiere, como en el resto, la capacitación del
personal designado para efectuar el levantamiento de riesgos. A
modo de sugerencia sería útil darles una
organización, como puede ser de la siguiente manera: a)
económicos, financieros, materiales, de vida o invalidez e
imagen.
Este modelo servirá de punto de partida para la
elaboración del "Plan de Prevención de
Riesgos".
1) Nombre de la Empresa: Se identifica el nombre
de la empresa tal como está recogido en la
resolución de su constitución
2) Fecha de actualización: día, mes
y año (1 de julio de 2011) en que se elaboró el
cronograma, ya sea como actualización del que
existía de acuerdo a la Resolución 297/03 o como la
realización de un nuevo diagnóstico
3) Área: Área de la empresa que lo
realiza, puede ser una Dirección Funcional del empresa (de
acuerdo a su organigrama o estructura de funcionamiento), una
Unidad Empresarial de Base, o una de las estructuras a que le
están subordinadas. Puede ser por ejemplo:
Dirección General, Dirección de Contabilidad y
Finanzas, UEB de Matanzas, o Taller No.4 ).Sigue la misma
secuencia del diagnóstico y del Cronograma
Detallado
4) Numeración de la página: La
numeración de las páginas garantiza seguridad y
orden en el desarrollo del trabajo así como evitar el
extravío lamentable de modelos que obligarían a
esfuerzos adicionales. Se recomienda el orden de 1 de n…,
para facilitar su búsqueda.
5) No. En este escaque se coloca el número
de orden de los riesgos que han sido identiricados en el
levantamiento de las áreas.
6) Riesgos. Breve y clara explicación del
riesgo que ha sido determinado en el
levantamiento.Debe comenzar por "pérdida"
teniendo en cuenta que su ocurrencia pudiera afectar
el logro de los objetivos y metas de la
organización.
7) Clasificación: Se trata de determinar
si el riesgo es interno o externo. Los riesgos externos por lo
general están relacionados, entre otros, con las fuentes
de suministros, cambios tecnológicos, requerimientos de
los acreedores, acciones de competencia, condiciones
económicas, condiciones políticas, normativas
aplicables, acontecimientos naturales, etc. Los que no tengan
estas carácterísticas o similares como pueden ser
los relacionados con los recursos humanos(selección,
capacitación, etc), financiación, relaciones
laborales, sistema de infomación , proceso de compra y
venta,procesos de almacenamiento, de procesos productivos,
calidad y disciplina en lo orientado para la elaboración
de la documentación primaria, deficiente revisión
de las operaciones económicas-contables por el personal
correspondiente, métodos y estilos de dirección,
organización general, etc.
8) Internos: Se marca con una (X) si se ha
identificado el riesgo como interno.
9) Externo: Se marca con una (X) si
se ha identificado el riesgo como externo.
10) Valor: En el inciso a) del artículo 11
de la Resolución 60 plantea en uno de sus parrafos:"
…determinando la probabilidad de ocurrencia y en los casos
que sea posible cuantificar una valoración estimada de la
afectación o pérdida de cualquier índole que
pudiera ocasionarse". Esto debe interpretarse como que siempre
que sea posible debe valorarse. En los seminarios de
capacitación este aspecto debe ser explicado
correctamente. Sólo decir que se trata de estimar el valor
(estimar no es adivinar sino valorar una situación o
modelo a partir de ciertas condiciones o parámetros
contando entre otros factores con experiencia de hechos
anteriores, valoraciones de personal especializado, etc). En el
modelo se presenta, a modo de sugerencia, una fórmula
conocida como "fórmula de exposición" ( PE= F x V)
que en síntesis expresa la pérdida esperada o de
exposición (PE) como el producto de de multiplicar la
frecuencia o veces problables que el riesgo se concrete en an el
año (F) y la pérdida estimada para cada caso en el
que el riesgo se concrete expresado en miles de pesos (de no ser
posible en MP puede hacerse en pesos) . De no ser posible la
determinación del valor del riesgo identificado se coloca
la X en la columna "No medible"
11) Ponderación: Se trata de determinar el
peso del riesgo identificado, o sea, atribuir un peso a un
elemento de un conjunto con el fin de obtener una media ponderada
que en su relación con la actividad que se trabaja y las
consecuencias de su probable ocurrencia se clasificará en
Alto, Medio y Bajo. Un elemento que puede ayudar a esta
clasificación, no la única, es haber estimado el
valor de la pérdida esperada. No es la única ya que
normalmente se identifican riesgos como pueden ser la
pérdida de principios, valores y convicciones, inclusive
que clasifican como no medibles, cuya ponderación puede
ser "Alta" porque de no tomar las acciones preventivas
correspondientes pudieran llegar a ser causa y condición
de altas pérdidas para alcanzar los objetivos y metas de
la organización.
12) Alto: Se marca con X si el
riesgo identificado se valora de Alto.
13) Medio: Se marca con X si el
riesgo identificado se valora de Medio.
14) Bajo: Se marca con X si el
riesgo identificado se valora de Bajo
15)No Medible.Se marca con X si el
riesgo identificado se considera No Medible.
MODELO DEL PLAN DE PREVENCIÓN DE
RIESGOS
METODOLOGÍA DEL
MODELO
MODELO DEL PLAN
DE PREVENCIÓN DE RIESGOS
Introducción:
"El Plan de Prevención de Riesgos constituye un
instrumento de trabajo de la dirección para dar
seguimiento sistemático a los objetivos de control
determinados, se actualiza y analiza periódicamente con la
activa participación de los trabajadores y ante la
presencia de hechos que así lo requieran. Es necesario que
los resultados de los análisis de causas y condiciones
efectuados, sobre los hechos que se presenten y las valoraciones
realizadas en cuanto a la efectividad del Plan de
Prevención de Riesgos sean divulgados, en el
interés de trasmitir la experiencia, y el alerta que de
ello se pueda derivar, a todo el sistema. (ARTÍCULO 11,
INCISO C. RESOLUCIÓN 60/011)"
El modelo en que debe elaborarse este Plan se encuentra
en el Anexo No.II de la Resolución 60 y se explica en la
Resolución que se estructura por áreas o actividad
y de la entidad. Esto quiere decir, por ejemplo, que una entidad
con tres Direcciones Funcionales y cuatro Unidades Empresariales
de Base cada una de ellas deberá elaborar su Plan de
Prevención de Riesgos. Es importante tener en cuenta que
tal como plantea la Resolución 60/011 el autocontrol se
considera como una medida del Plan de Prevención de
riesgos.El levantamiento de los Riesgos que se efectuó
constituye la base para la elaboración de este
Plan.
1) Nombre de la Empresa: Se identifica el nombre
de la empresa tal como está recogido en la
resolución de su constitución
2) Fecha de actualización: día, mes
y año (1 de julio de 2011) en que se elaboró o
actualizó .
3) Área: Área de la empresa que lo
realiza, puede ser una Dirección Funcional del empresa (de
acuerdo a su organigrama o estructura de funcionamiento), una
Unidad Empresarial de Base, o una de las estructuras a que le
están subordinadas. Puede ser por ejemplo:
Dirección General, Dirección de Contabilidad y
Finanzas, UEB de Matanzas, o Taller No.4 ).Sigue la misma
secuencia del diagnóstico, del Cronograma Detallado y de
Gestión y Prevención de riesgos.
4) Numeración de la página: La
numeración de las páginas garantiza seguridad y
orden en el desarrollo del trabajo así como evitar el
extravío lamentable de modelos que obligarían a
esfuerzos adicionales. Se recomienda el orden dede 1 hasta
n…, para facilitar su búsqueda.
5) No. En este escaque se coloca el número
de orden de los riesgos que han sido identificados en el
levantamiento de las áreas.Debe coincidir con los
números colocados en la columna 5 del Modelo de
Gestión y Prevención de Riesgos.
6) Actividad o áreas. Actividad: designa
al conjunto de operaciones o tareas que realiza una persona
natural o jurídica en la consecución de un objetivo
determinado. La naturaleza de una actividad está dada,
precisamente por el objetivo básico que ella persigue.
Puede ser económica, comercial,etc y como área se
puede asociar al término área de responsabilidad, o
sea, una unidad organizativa o subdivisión estructural
dentro de la entidad, a cargo de un jefe al cuál le
corresponde garantizar que las tareas asignadas al área
sean realizadas de forma eficiente por lo que puede tomar
decisiones encaminadas a ese fin. Lo anterior implica que dicho
jefe administre recursos materiales, humanos y/o monetarios, por
lo que adquiere el compromiso de rendir cuentas
periódicamente de su gestión. En el ejemplo del
modelo el área es la Dirección de Contabilidad y
Finanzas y la actividad el Grupo de Finanzas, que es una
subdivisión de esa dirección.
7) Riesgos. Refleja los riesgos tal como fueron
identificados, lo que implica que es igual a la columna 6 del
Modelo de Gestión y Prevención de
Riesgos;
8) Posibles manifestaciones negativas.La
Resolución 60/011 define este concepto como:
"Acción u omisión con o sin intención, que
cometida por un sujeto propio o ajeno a la entidad, lesiona un
punto vulnerable de la misma, constituyendo en esencia el modo de
operar, la forma mediante la cual se expresa una indisciplina,
ilegalidad o manifestación de corrupción
administrativa". ¿Cómo se manfiesta el riesgo?.
¿Qué expresión concreta tiene el riesgo?.
¿Cuál o cuáles serían las
consecuencias?. En el ejemplo del modelo el riesgo No.1 tiene
como posible manifestación un incumplimiento con los
proveedores ya que al no cumplir con las obligaciones con el
estado éste esta facultado, a través de los
óganos competentes,a aplicarle determinadas restricciones
a las cuentas bancarias de la entidad estableciendo prelaciones
de pago que garantizen que el dinero que sea acréditado
por el banco en la cuenta de operaciones del cliente facilite el
cumplimiento de dichas obligaciones en primera
instancia.
9) Medidas a aplicar.La Resolución 60/011
de la Contraloría General de la República define el
concepto como "Acciones concertadas que se emprenden de forma
colegiada por la administración y el colectivo laboral,
dirigidas a eliminar o disminuir al máximo posible, las
causas y condiciones que propician la comisión de
indisciplinas, ilegalidades o manifestaciones de
corrupción. No deben reproducir funciones u orientaciones
metodológicas ya establecidas; cuando se identifiquen
peligros por el incumplimiento o violación de
éstas, las acciones deben estar dirigidas a su
verificación, comprobación y evaluación, con
métodos participativos". En el ejemplo la
manifestación negativa del riesgo que se ha identificado
(1) y que puede manifetarse como se expone en la columna (8)
implica tres medidas de prevención que buscan garantizar
la suficiente liquidez monetaria a fin de poder cumplir
adecuadamente con las obligaciones con el estado; garantizando
esto eliminar o disminuir al máximo posible, las causas y
condiciones que lo propician.
10) Responsable. Es el máximo responsable
de exigir y dar seguimiento al cumplimiento de la medida a fin de
garantizar su cumplimiento en la fecha establecida en el plan; es
una persona concreta no puede ser un organo como el Consejo de
Dirección o el Comité de Prevención y
Riesgos.En el ejemplo el responsable de la primera medida, por su
compeljidad y urgencia, se ha considerado debe ser el Director
General
11) Ejecutante. Se trata de la persona a
quién se ha dado la tarea de ejecutar la medida; es una
persona concreta no puede ser un organo como el Consejo de
Dirección o el Comité de Prevención y
Riesgos. Este ejecutante podrá valerse para la
realización del trabajo de otras personas, si fuese
neceasario, pero es a él a quién el Responsable le
chequeará el cumplimiento de la medida. En el ejemplo es
el Director Económico y es a él a quién el
Director General le chequeará la medida.
12) Fecha de cumplimiento de las medidas. No se
identifica con los plazos diarios, permanentes, bimensuales o
trimestrales, atendiendo a lo establecido para su
ejecución. En todos los casos se precisa la fecha en la
que se comprueba su cumplimiento o evalúan sus resultados.
En el ejemplo se consideró el 1 de septiembre de
2011.
EL PRESENTE TEXTO ES SOLO UNA SELECCION DEL TRABAJO
ORIGINAL.
PARA CONSULTAR LA MONOGRAFIA COMPLETA SELECCIONAR LA OPCION
DESCARGAR DEL MENU SUPERIOR.