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Plan contable gubernamental (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01) (Perú)



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    PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
    INTRODUCCIÓN La contabilidad del Estado tiene como
    objetivo primordial contribuir a la mejora permanente de la toma
    de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno, en
    el marco de la diversidad de transacciones que las entidades
    gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna
    elaboración de la información contable, como
    sustento de la transparencia en las rendiciones de cuentas por la
    gestión de los recursos públicos, lo que comprende
    su programación, su obtención y su
    utilización para el cumplimiento de los objetivos
    sociales. En tal contexto, la contabilidad constituye la
    herramienta fundamental de las decisiones de Estado y debe, en
    consecuencia, responder a sus exigencias; siendo necesario para
    ello que su aplicación, no responda sólo a los
    cambios en la estructura del Estado, sino que debe armonizar con
    la normativa contable global, lo que implica la adopción
    de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
    Público (NICSP) y, de manera supletoria, de las Normas
    Internacionales de Información Financiera (NIIF),
    incluidas las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
    debiendo también armonizar con los Clasificadores
    Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a través de
    ellos, con el Manual de Estadísticas de las Finanzas
    Públicas del año 2001 (MEFP 2001), del Fondo
    Monetario Internacional (FMI). La tarea así definida ha
    requerido de arduos esfuerzos por parte de la Dirección
    General de Contabilidad Pública (DNCP) del Ministerio de
    Economía y Finanzas (MEF), como órgano rector de la
    contabilidad en el país y, para el caso, de la
    contabilidad gubernamental, en coordinación con la
    consultoría contratada con apoyo de la cooperación
    internacional y la participación, en niveles de
    coordinación con las Direcciones Generales de Presupuesto
    Público (DNPP), de Endeudamiento y Tesoro Público
    (DGETP), el SIAF y la Dirección General de Asuntos
    Económicos y Sociales (DGAES), entre otros órganos
    del MEF, así como de Unidades Ejecutoras y Pliegos
    representativos del ámbito del SIAF. El Plan Contable
    Gubernamental 2009 (PCG 2009) que se presenta, recoge todo lo
    enunciado y, además, los aportes y sugerencias de los
    profesionales contables independientes y representantes de las
    entidades directamente relacionadas con el quehacer contable, que
    fueran definidas como necesarias para su elaboración. El
    PCG 2009, como herramienta de la contabilidad gubernamental
    permitirá mejorar de manera sustancial el registro y
    procesamiento de la información contable. Así como
    la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones
    de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la
    República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales,
    el planeamiento, la fiscalización y el control, como
    también de los reportes de gestión que
    contarán con mayores niveles de desagregación y
    harán posible ampliar los niveles y la calidad del
    análisis contable como fundamento de la toma de
    decisiones, en las Unidades Ejecutoras y Pliegos del
    ámbito del Sistema Integrado de Administración
    Financiera (SIAF), el cual comprende al Gobierno Nacional, los
    Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. También
    hará posible difundir a la sociedad en su conjunto, con
    oportunidad y transparencia, la información de la
    gestión de los recursos públicos para el ejercicio
    del control ciudadano, en cuanto a ingresos, gastos, estado de
    tesorería, estado de la deuda pública, inversiones
    y gasto social, ente otos aspectos del accionar del Estado,
    propiciando así la generación de aportes que
    propendan a mejorar la gestión de las entidades
    públicas. La estructura del PCG 2009 comprende tres
    elementos de Balance: 1.- Activo, 2.- Pasivo y 3.- Patrimonio;
    tres elementos de Gestión: 4.- Ingresos, 5.- Gastos y 6.-
    Resultado; un elemento de Presupuesto: 8.- Presupuesto y un
    elemento de Cuentas de Orden: 9.- Cuentas de Orden; a partir de
    los cuales se elaboraron los catálogos, la
    dinámica, los criterios de reconocimeito y medición
    y las referencias resumidas de las normas internacionales
    contables relacionadas para cada caso, con miras a facilitar su
    conocimiento, interpretación y aplicación en las
    transacciones contables de las entidades públicas que
    comprende el SIAF, para garantizar la transparencia, calidad y
    oportunidad de la información como medio de mejora de las
    decisiones de Estado. -2 –

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    1 1.1 1.2 1.3 2. 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 3. PLAN CONTABLE
    GUBERNAMENTAL Versión Actualizada (Resolución
    Directoral Nº 004-2013-EF/51.01) DISPOSICIONES GENERALES
    Para la correcta aplicación del Plan Contable
    Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario
    observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector
    Público (NICSP) y de las Normas Internacionales de
    Información Financiera (NIIF), así como las normas
    impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres
    administrativo – contables. MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE
    LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las
    transacciones económico – financieras y presupuestarias de
    los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados
    financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica
    prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable
    Gubernamental. Las operaciones deberán ser registradas en
    las cuentas cuyo título corresponde a su naturaleza, sin
    establecer compensación entre éstas. Las entidades
    utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos y las
    que a más dígitos se precisan en la lista de
    cuentas del Plan Contable Gubernamental. Los códigos
    libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en
    el futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las
    entidades usuarias al Órgano Rector del Sistema Contable.
    SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD La contabilidad será
    llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos
    soles) y según el principio de la «Partida
    Doble». Todas las operaciones registradas en los libros
    principales y auxiliares, deberán ser efectuadas mediante
    el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado
    por los responsables. Las transacciones financieras y
    presupuestarias deberán ser registradas contablemente en
    los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; así
    como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable
    Gubernamental y otros registros que la entidad considere
    necesarios, para el mejor control de las operaciones y
    obtención de la información gerencial pertinente a
    sus necesidades. Los libros y registros contables pueden ser
    llevados por cualquiera de los medios: manual, mecanizado y
    procesamiento electrónico de datos, siempre que la
    información que se obtenga por dichos medios, contenga
    todos los datos y referencias que el Sistema Contable requiere y
    aquellos que ya se encuentras procesando su información
    mediante el Sistema SIAF, procesarán sus libros mediante
    este Sistema. Los libros, registros, documentos y demás
    evidencias sustentatorias de las operaciones, serán
    conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos
    legales vigentes. FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES. El
    ejercicio contable termina el 31 de diciembre de cada año,
    salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre
    en fecha distinta. -3 –

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    PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01) GLOSARIO
    DE TÉRMINOS Los términos y definiciones que se
    señalan a continuación corresponden a aquellos que
    se citan en este PCG 2009 y que no necesariamente están
    comprendidos en las definiciones establecidas en las NICSP o en
    las NIIF. No obstante ello, algunas definiciones de las NIIF
    citadas extensivamente en este PCG 2009, han sido reproducidas
    para facilitar la lectura del mismo. Acciones de
    inversión: Acciones sin derecho a voto que emiten las
    empresas de acuerdo a ley (Decreto Legislativo Nº 677) y que
    le otorga todos los demás derechos de las acciones
    comunes. Estas acciones sustituyeron a las acciones del trabajo
    (participación patrimonial del trabajo). Activos
    biológicos en desarrollo: Son los activos
    biológicos que aun no han alcanzado su actividad de
    producción normal, pues se encuentran evolucionando para
    ello. Es natural que el nivel de producción normal se
    alcance luego de algunos años de producción inicial
    o menor, la que no responde al nivel planeado. Véase la
    NIC 41. Activos biológicos en producción: Son los
    activos biológicos, de origen animal o vegetal, en etapa
    productiva, o lo que es lo mismo, en un grado de madurez que
    permite la obtención de productos biológicos
    (agropecuarios) en un nivel planeado o normal. Véase la
    NIC 41. Activos disponibles: Comprende los fondos de caja y
    bancos que no tienen restricciones en su utilización,
    así como aquellas inversiones que se adquirieron con la
    finalidad de convertirlas en efectivo en el corto plazo o, las
    que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas al
    vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo,
    han sido destinadas para su venta. Activo fijo: Conjunto de
    bienes duraderos que posee una entidad para ser utilizados en las
    prestaciones de servicio u operaciones regulares de la entidad.
    Activos financieros – compromiso de compra: Se refiere a
    los activos financieros que una entidad adquiere y cuya
    transferencia y flujos de efectivo se dará lugar en el
    futuro, cuando son reconocidos en la fecha de
    contratación. Véase la NIC 39. Activos
    inmovilizados: Bienes patrimoniales que se espera mantener por un
    lapso mayor a un ejercicio económico, destinados a ser
    utilizados en las actividades principales de la entidad, o en
    actividades que soportan o complementan a esas actividades
    principales. Se incluye en este Elemento a las Inversiones
    financieras (a ser mantenidas hasta el vencimiento y los
    instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial)
    cuyo vencimiento, enajenación o realización se
    espera que se produzca en un plazo superior a un año, a
    los bienes de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, adquiridos
    directamente o mediante operaciones de arrendamiento financiero;
    a las inversiones inmobiliarias; a los activos biológicos;
    y otros activos de largo plazo. Activos para exploración y
    evaluación: Comprenden los desembolsos efectuados en
    relación con la exploración y evaluación de
    recursos naturales, antes que se demuestre la factibilidad
    técnica y viabilidad comercial de la extracción de
    los mismos. Véase la NIIF 6. Activos por instrumentos
    financieros derivados: Aquellos que conceden al inicio del
    contrato el derecho a intercambiar activos o pasivos financieros
    en condiciones potencialmente favorables para la entidad. A
    medida que evolucione el mercado, dichas condiciones pueden
    convertirse efectivamente en favorables para la entidad.
    Véase la NIC 39. -4 –

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    PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01) Activos
    realizables: Comprende los activos de la entidad que se espera
    convertir en efectivo o sus equivalentes en el curso normal de
    las operaciones. Incluye las existencias y los activos no
    corrientes disponibles para la venta. Actualización de
    valor: Es todo cambio de valor, que incrementa o disminuye, el
    valor de un activo o un pasivo, por referencia a un valor
    externo, por ejemplo el mercado. Una actualización de
    valor no supone intercambio, aunque algunas veces, puede
    establecerse bajo ese supuesto (véase también la
    definición de valor razonable). Más bien, una
    actualización de valor resulta de la tenencia
    (posesión) de bienes y acreencias. Amortización:
    Aplicación de la pérdida o disminución de
    valor del Activo Intangible a los resultados de un período
    determinado. Aporte de capital: Se refiere a aportes del tesoro
    que se otorgan a Empresas Públicas para el Financiamiento
    de Proyectos, pago de deudas u otros conceptos Aporte externo:
    Recursos en moneda extranjera requeridos para la ejecución
    de un proyecto. Asociación en Participación /
    Negocios conjuntos: Es un acuerdo contractual por medio del cual
    dos o más partes emprenden una actividad económica
    que está sujeta a un control conjunto. Véase la NIC
    31. Aval: Obligación escrita que toma un tercero de
    garantizar a su vencimiento, el pago de una letra de cambio.
    Bienes en proceso: Representa los bienes que no han llegado a su
    estado definitivo en el proceso productivo de
    transformación o crecimiento y desarrollo. Castigo:
    Eliminación o retiro de la contabilidad de un importe
    previamente reconocido como activo. Se puede citar como ejemplo
    una cuenta por cobrar por la que se agotaron los medios de cobro
    y que previamente fue registrada en una cuenta de
    valuación (estimación de cobranza dudosa). En ese
    caso se elimina tanto la cuenta por cobrar como la cuenta de
    valuación. Compensación de cuentas: Para efecto de
    su presentación en los estados financieros, es la
    acumulación de saldos deudores y acreedores, es decir, su
    presentación de manera compensada o neta. Véase la
    NIC 1. Cosecha (recolección): Cuando se produce la
    separación del producto agrícola del activo
    biológico del cual procede, o cuando cesan los procesos
    vitales de un activo biológico consumible, por ejemplo
    cuando se cortan árboles para su transformación.
    Véase la NIC 41. Costo de reposición: Es el costo
    en que se incurriría para adquirir o producir un
    artículo igual al que se tiene en el inventario; es la
    cantidad de dinero que se tendría que invertir para
    adquirir o producir un activo semejante en su estado actual y
    permitir que la entidad mantenga su capacidad operativa. Se
    conoce también como valor de reposición. Costo de
    ventas: Costo de producción, servicio o adquisición
    de los bienes vendidos. -5 –

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    PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
    Crédito Mercantil (Plusvalía mercantil): Pago en
    exceso sobre el valor razonable de activos menos pasivos
    adquiridos en una combinación de negocios, realizado por
    la adquirente, y que representa expectativa de beneficio
    económico futuro. Véase la NIIF 3. Cuenta de orden:
    Cuentas que se utilizan para el control contable de compromisos y
    contingencias que no afectan la situación financiera,
    resultados y flujos de efectivo hasta la fecha del balance que
    representan, pero que posteriormente podrían hacerlo. Se
    divide en cuentas de orden deudoras (contingencias) y cuentas de
    orden acreedoras (compromisos). Cuentas de valuación:
    Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos
    activos. Comprende la estimación para cuentas de cobranza
    dudosa, la estimación para desvalorización de
    existencias, estimación para fluctuación de
    valores, depreciación del activo fijo, amortización
    acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes
    agropecuarios. Desarrollo: Es la aplicación de los
    resultados de la investigación o cualquier conocimiento
    científico o tecnológico, a un plan o diseño
    en particular para la producción de bienes,
    métodos, procesos o nuevos sistemas, fundamentalmente
    mejorados, antes de su producción o utilización
    comercial. Véase la NIC 38 Desmedro: Pérdida de
    calidad irrecuperable de las existencias, lo que las hace
    inutilizables para los fines para los que se encontraban
    destinadas. Desvalorización de activos: Es la
    pérdida de valor de activos, que se debe reconocer en los
    estados financieros, en tanto, de manera general, los flujos de
    entrada de beneficios económicos esperados, asociados a
    esos activos, son menores que los valores que se arrastran en
    libros. Los métodos para su reconocimiento difieren,
    según se trate de activos disponibles, realizables o
    inmovilizados. Véase el Marco Conceptual, en lo referido
    al reconocimiento de activos. Devengado: Hipótesis
    fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los efectos de
    las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando
    ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente
    al efectivo), y se informa sobre ellos en los estados
    financieros. Los estados financieros elaborados sobre la base del
    devengado informan a los usuarios no solo sobre transacciones
    pasadas que suponen ingresos o salidas de flujos de efectivo,
    sino también sobre obligaciones futuras y de los recursos
    que representan flujos de ingreso de efectivo a recibir en el
    futuro. Diferencias temporales: Son las diferencias que existen
    entre el importe en libros de un activo o pasivo y la base fiscal
    de los mismos. Las diferencias temporales pueden ser gravables
    (imponibles) o deducibles. Entregas a rendir cuenta: Dinero
    entregado a directivos, funcionarios y empleados, principalmente
    para cubrir gastos por cuenta de la entidad, tales como viajes,
    alojamiento, entre otros, de acuerdo con la política
    implementada por aquella. Así como los adelantos a
    contratistas y proveedores. Estados financieros: Son cuadros que
    presentan, en forma sistemática y ordenada diversos
    aspectos de la situación financiera y económica de
    una institución de acuerdo con Normas Internacionales de
    Contabilidad del Sector Público (NICSP). Etapas de
    ejecución del presupuesto de gastos: El proceso de
    ejecución presupuestaria en todos los organismos del
    gobierno central, gobierno regional y corporaciones de
    desarrollo, organismos descentralizados autónomos,
    instituciones -6 –

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    PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
    públicas descentralizadas y sociedades de beneficencia
    pública se efectúa en función de las
    estimaciones de ingresos y priorización de gastos
    trimestrales. Las fases de ejecución son: – Compromiso –
    Devengado – Pago Activos calificados: Son aquellos activos que
    necesariamente requieren de un período de tiempo
    importante, para estar listas para su venta. Véase la NIC
    23. Fecha de medición: Fecha en que se determina, el valor
    de bienes o servicios intercambiados, y obligaciones asumidas; o,
    fecha en que se estima el valor de un activo o pasivo. Impuesto:
    Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
    contraprestación directa en favor del contribuyente por
    parte del Estado. Pago definitivo obligatorio y sin
    contraprestación directa que impone el Estado a las
    personas jurídicas y naturales con la finalidad de
    financiar los gastos públicos Instrumento financiero: Es
    un contrato que da origen tanto a un activo financiero en una
    entidad y, simultáneamente, a un pasivo financiero o
    instrumento de capital en otra entidad, entre los que se
    considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones,
    bonos y derivados (opciones, futuros, forwards, entre otros).
    Véase la NIC 39 Investigación: Se refiere a los
    estudios, originales y planificados, que se emprenden con la
    finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o
    tecnológicos. Véase la NIC 38. Simultaneidad y
    paralelismo contable: Las operaciones realizadas por los
    organismos públicos son registradas en la contabilidad
    patrimonial y en la contabilidad presupuestaria; es decir bajo
    este principio a toda operación real registrada en el
    proceso contable financiero, corresponde paralela y
    simultáneamente un registro en el proceso contable
    presupuestario. De tal manera que con los mismos documentos
    fuentes, se procesa información en las distintas
    áreas. Transferencia de cuentas (o entre cuentas):
    Registro contable dentro de una misma cuenta, a través de
    subcuentas (nivel de dos dígitos) o cualquier
    desagregación mayor. -7 –

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    1 4 3 6 8 9 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión
    Actualizada (Resolución Directoral Nº
    004-2013-EF/51.01) ESTRUCTURA BALANCE Elemento ACTIVOS ESTADO DE
    GESTIÓN Elemento INGRESOS 2 PASIVOS PATRIMONIO 5 GASTOS
    RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento PRESUPUESTO ORDEN Elemento
    CUENTAS DE ORDEN E G C SC-1 SC-2 SC-3 1101.030102 RDR SUB CTA 3
    1101.0301 Ctas Ctes SUB CTA 2 1101.03 Depósitos en Instit.
    Finan. Púb. SUB CTA1 1101 Caja y Bancos CUENTA 11 Activo
    Disponible GRUPO 1 ELEMENTO -8 –

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    PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01) PLAN
    CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
    CATÁLOGO DE CUENTAS BALANCE 1 1101 1101.01 1101.0101
    1101.0102 ACTIVO CAJA Y BANCOS Caja Caja M/N Caja M/E 1101.02
    Caja Chica RD 009-2012-EF/51.01 1101.0201 1101.0202 Fondos Para
    Pagos En Efectivo Fondos De Caja Chica 1101.0203 Fondo de
    Devoluciones en Efectivo R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 1101.03
    1101.0301 1101.030101 1101.030102 1101.030103 1101.030104
    1101.030105 1101.030106 1101.030107 1101.030108 1101.030109
    1101.030110 1101.030111 1101.0302 1101.0303 1101.0304 1101.04
    1101.0401 1101.040101 1101.040102 1101.040103 1101.040104
    1101.040105 1101.040106 1101.040107 1101.0402 1101.0403 1101.0404
    1101.05 1101.0501 1101.0502 1101.06 1101.07 1101.08 1102 1102.01
    1102.02 1102.03 Depósitos En Instituciones Financieras
    Públicas Cuentas Corrientes Recursos Ordinarios Recursos
    Directamente Recaudados Endeudamiento Interno Endeudamiento
    Externo Donaciones Transferencias Recursos Determinados –
    Contribuciones A Fondos Recursos Determinados – FONCOMUN
    Recursos Determinados – Otros Impuestos Municipales Recursos
    Determinados – Canon, Sobre Canon, Regalías, Rentas De
    Aduanas Y Participaciones Otros Cuentas De Ahorro Cuentas A Plazo
    Otros Depósitos Depósitos En Instituciones
    Financieras Privadas Cuentas Corrientes Recursos Directamente
    Recaudados Endeudamiento Interno Donaciones Transferencias
    Recursos Determinados – Otros Impuestos Municipales Recursos
    Determinados – Contribuciones A Fondos Endeudamiento Externo RD
    011-2011-EF/93.01 Cuentas De Ahorro Cuentas A Plazo Otros
    Depósitos Fondos Sujetos A Restricción En
    Instituciones Financieras Públicas RD 004-2013-EF/51.01 En
    Instituciones Financieras Privadas RD 004-2013-EF/51.01 Encargos
    Depósitos En Instituciones Financieras No Recuperados
    Ingresos en Tránsito del Exterior RD 004-2013-EF/51.01
    INVERSIONES DISPONIBLES Bonos Pagarés Letras -9 –

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    1201.06 1204 1204.01 1205 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
    Versión Actualizada (Resolución Directoral Nº
    004-2013-EF/51.01) 1102.04 1102.98 1102.99 1201 1201.01 1201.0101
    1201.0102 1201.02 1201.03 1201.0301 1201.0302 1201.0303 1201.0304
    1201.04 1201.0401 1201.0402 1201.0403 1201.05 1201.98 1201.99
    1202 1202.01 1202.0101 1202.0102 1202.02 1202.0201 1202.0202
    1202.03 1202.04 1202.05 1202.06 1202.07 1202.08 1202.0801
    1202.0802 1202.0803 1202.0804 1202.09 1202.0901 1202.0902 1202.98
    1202.99 1203 1203.01 1203.02 1203.03 1203.98 1203.99 Derivados
    Financieros Otros Inversiones Disponibles No Recuperadas CUENTAS
    POR COBRAR Impuestos Y Contribuciones Obligatorias Impuestos
    Contribuciones Obligatorias Contribuciones Sociales Venta De
    Bienes Y Servicios Y Derechos Administrativos Venta De Bienes
    Derechos Y Tasas Administrativos Venta De Servicios Anticipos De
    Clientes Rentas De La Propiedad Rentas De La Propiedad Financiera
    Rentas De La Propiedad Real Otras Rentas De La Propiedad
    Derivados Financieros Cuentas por Cobrar – Promoción
    de la Inversión Privada R.D. Nº 002-2010 Otras
    Cuentas Por Cobrar Cuentas Por Cobrar De Dudosa
    Recuperación CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Venta De Activos
    No Financieros Por Cobrar Facturas por Cobrar RD
    004-2013-EF/51.01 Letras por Cobrar RD 004-2013-EF/51.01
    Subsidios – Essalud Certificados De Reembolso Por Reclamar-
    Essalud Certificados De Reembolso – Essalud Documentos
    Cancelatorios Depósitos Entregados En Garantía Por
    Deuda Asumida Honras De Aval U Otras Garantías Convenios
    Por Endeudamiento Al Personal Préstamos Concedidos
    Responsabilidad Fiscal Adelanto Por Tiempo De Servicios Otros
    Multas Y Sanciones Multas Sanciones Otras Cuentas Por Cobrar
    Diversas Cuentas Por Cobrar Diversas De Dudosa
    Recuperación PRÉSTAMOS Para Fines Educativos Para
    Fines Agropecuarios Para Fines De Vivienda Otros Préstamos
    Préstamos De Dudosa Recuperación FIDEICOMISO,
    COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES RD 004-2013-EF/51.01
    Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras Modalidades RD
    004-2013- EF/51.01 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO –
    10 –

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    1209 1301 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01) 1205.01
    1205.02 1205.03 1205.04 1205.0401 1205.0402 1205.05 1205.0501
    1205.0502 1205.06 1205.0601 1205.0602 1205.07 1205.08 1205.98
    1205.99 1209.01 1209.02 1209.03 1209.0301 Seguros Pagados Por
    Anticipado Alquileres Pagados Por Anticipado Primas Pagadas Por
    Opciones Anticipo A Contratistas Y Proveedores Contratistas
    Proveedores Entregas A Rendir Cuenta Viáticos Otras
    Entregas A Rendir Cuenta Encargos Generales Encargos Generales
    Otorgados RD 011-2011-EF/93.01 Ejecución de Encargos
    Recibidos RD 011-2011-EF/93.01 Fiduciarios De La Deuda
    Pública Administración De Recursos Para Terceros
    Otros Anticipos Por Servicios Y Otros No Recuperados
    ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) Cuentas Por
    Cobrar Cuentas Por Cobrar Diversas Reclamaciones Impositivas
    Reclamaciones Impositivas De Cuentas Por Cobrar RD
    009-2012-EF/51.01 1209.0302 1209.04 Reclamaciones Impositivas De
    Cuentas Por Cobrar Diversas EF/51.01 Préstamos BIENES Y
    SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO RD 009-2012- 1301.01 1301.0101
    1301.0102 1301.02 1301.0201 1301.020101 1301.020102 1301.020103
    1301.03 1301.0301 1301.0302 1301.0303 1301.04 1301.0401 1301.05
    1301.0501 1301.050101 1301.050102 1301.0502 1301.050201 1301.0503
    1301.050301 1301.050302 1301.0504 1301.050401 1301.0599
    1301.059999 1301.06 1301.0601 Alimentos Y Bebidas Alimentos Y
    Bebidas Para Consumo Humano Alimentos Y Bebidas Para Consumo
    Animal Vestuarios Y Textiles Vestuario, Zapatería Y
    Accesorios, Talabartería Y Materiales Textiles Vestuario,
    Accesorios Y Prendas Diversas Textiles Y Acabados Textiles
    Calzado Combustibles, Carburantes, Lubricantes Y Afines
    Combustibles Y Carburantes Gases Lubricantes, Grasas Y Afines
    Municiones, Explosivos Y Similares Municiones, Explosivos Y
    Similares Materiales Y Útiles De Oficina Repuestos Y
    Accesorios Papelería En General, Útiles Y
    Materiales De Oficina Agropecuario, Ganadero Y De
    Jardinería Agropecuario, Ganadero Y De Jardinería
    Aseo, Limpieza Y Cocina Aseo, Limpieza Y Tocador De Cocina,
    Comedor Y Cafetería Electricidad, Iluminación Y
    Electrónica Electricidad, Iluminación Y
    Electrónica Otros Otros Repuestos Y Accesorios De
    Vehículos – 11 –

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    PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
    1301.0602 1301.0603 1301.0604 1301.0699 1301.07 1301.0701 1301.08
    1301.0801 1301.080101 1301.080102 1301.080199 De Comunicaciones Y
    Telecomunicaciones De Construcción Y Máquinas De
    Seguridad Otros Accesorios Y Repuestos Enseres Enseres
    Suministros Médicos Productos Farmacéuticos Vacunas
    Medicamentos Otros Productos Similares 1301.0802 1301.080201
    Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios
    Odontológicos Y De Laboratorio Materiales, Insumos,
    Instrumental Y Accesorios Odontológicos Y De Laboratorio
    Médicos, Quirúrgicos, Médicos,
    Quirúrgicos, 1301.09 1301.0901 1301.0902 1301.0999 1301.10
    1301.1001 1301.1002 1301.1003 1301.1004 1301.1005 1301.1006
    1301.11 1301.1101 1301.1102 1301.1103 1301.1104 1301.1105
    1301.1106 1301.98 1301.99 1301.9901 1301.9902 1301.9903 1301.9904
    1301.9999 1302 1302.01 1302.02 1302.03 1302.04 1302.0401
    1302.0402 1302.0403 1302.05 1302.98 1303 1303.01 1303.0101
    Materiales Y Útiles De Enseñanza Libros, Textos Y
    Otros Materiales Impresos Material Didáctico, Accesorios Y
    Útiles De Enseñanza Otros Materiales Diversos De
    Enseñanza Suministros Para Uso Agropecuario, Forestal Y
    Veterinario Suministros De Uso Zootécnico Material
    Biológico Animales Para Estudio Fertilizantes,
    Insecticidas, Fungicidas Y Similares Suministros, Accesorios Y/O
    materiales De Uso Forestal Productos Farmacéuticos De Uso
    Animal Suministros Para Mantenimiento Y Reparación Para
    Edificios Y Estructuras Para Vehículos Para Mobiliario Y
    Similares Para Maquinarias Y Equipos Otros Materiales De
    Mantenimiento Materiales De Acondicionamiento Bienes Y
    Suministros De Funcionamiento Desvalorizados Otros Bienes
    Herramientas Productos Químicos Libros, Diarios, Revistas
    Y Otros Bienes Impresos No Vinculados A Enseñanza
    Símbolos, Distintivos Y Condecoraciones Otros Bienes
    BIENES PARA LA VENTA Mercaderías Edificios,
    Vehículos, Maquinaria Y Equipo Objetos De Valor Activos No
    Producidos Terrenos Urbanos Terrenos Rurales Terrenos Eriazos
    Otros Activos Bienes Para La Venta Desvalorizados BIENES DE
    ASISTENCIA SOCIAL Bienes de Asistencia Social Apoyo Alimentario –
    12 –

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    1305 1310 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
    1303.010101 1303.010199 1303.0102 1303.010201 1303.010202
    1303.010299 1303.0103 1303.010301 1303.010399 1303.0199 1304
    1304.01 1304.98 1304.99 1305.01 1305.02 1305.03 1305.98 1306
    1306.01 1306.02 1306.98 1307 1307.01 1307.02 1307.03 1307.04
    1307.05 1307.06 1307.07 1307.08 1307.99 1308 1308.01 1308.02
    1308.03 1308.04 1308.05 1308.06 1308.98 1308.99 1309 1309.01
    1309.02 1309.03 1309.04 1309.05 1310.01 1310.0101 1310.0102
    1310.0103 1310.0104 Alimentos Para Programas Sociales Otros
    Bienes De Apoyo Alimentario Apoyo Escolar Textos Escolares
    Equipos Informáticos Otros Bienes De Apoyo Escolar
    Asistencia Médica Medicamentos para Asistencia Social
    Otros Bienes De Asistencia Médica Otros Bienes De
    Asistencia Social MATERIAS PRIMAS Materias Primas Para Productos
    Manufacturados Materias Primas Desvalorizadas Otras Materias
    Primas MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Materiales
    Auxiliares Suministros Diversos Repuestos Materiales Auxiliares,
    Suministros Y Repuestos Desvalorizados ENVASES Y EMBALAJES
    Envases Embalajes Envases Y Embalajes Desvalorizados PRODUCTOS EN
    PROCESO Productos De Salud Productos Industriales Productos
    Agrarios Productos Pecuarios Productos Pesqueros Productos
    Mineros Plantaciones Permanentes en Crecimiento Ganado
    Reproductor Y De Tiro En Desarrollo Otros Productos En Proceso
    PRODUCTOS TERMINADOS Productos De Salud Productos Industriales
    Productos Agrarios Productos Pecuarios Productos Pesqueros
    Productos Mineros Productos Terminados Desvalorizados Otros
    Productos Terminados BIENES EN TRANSITO Bienes Y Suministros De
    Funcionamiento Mercaderías Materias Primas Materiales
    Auxiliares, Suministros Y Repuestos Envases Y Embalajes
    DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES
    Desvalorización De Bienes Corrientes
    Desvalorización De Bienes Y Suministros De Funcionamiento
    Desvalorización Bienes Para La Venta
    Desvalorización De Materias Primas Desvalorización
    De Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos – 13 –

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    1402 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
    1310.0105 1310.0106 1401 1401.01 1401.02 1401.03 1401.97 1401.98
    1401.99 1402.01 1402.02 1402.03 1402.97 1402.98 1402.99 1501
    1501.01 1501.0101 1501.02 1501.0201 1501.0202 1501.0203 1501.0204
    1501.0205 1501.0299 1501.03 1501.0301 1501.0302 1501.0303
    1501.0304 1501.0305 1501.0306 1501.0307 1501.0399 1501.04 1501.05
    1501.06 1501.0601 1501.0602 1501.0603 1501.0604 1501.0605
    1501.0606 1501.0607 1501.07 1501.0701 1501.070101 1501.070102
    1501.070103 1501.070104 1501.070105 1501.0702 1501.070201
    Desvalorización De Envases Y Embalajes
    Desvalorización Productos Terminados INVERSIÓN EN
    TITULOS Y VALORES Bonos Pagarés Letras Otros
    Títulos Y Valores Títulos Y Valores De Dudosa
    Recuperación Fluctuación de Inversión en
    Títulos Y Valores ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL En
    Empresas En Organismos Internacionales Constitución O
    Aumento De Capital De Empresas En Otros Acciones Y
    Participaciones De Capital De Dudosa Recuperación
    Fluctuación En Acciones Y Participación De Capital
    EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Edificios Residenciales Viviendas
    Residenciales Edificios O Unidades No Residenciales Edificios
    Administrativos Instalaciones Educativas Instalaciones
    Médicas Instalaciones Sociales Y Culturales Centros De
    Reclusión Otros Edificios No Residenciales Estructuras
    Puertos Y Aeropuertos Infraestructura Vial Infraestructura
    Eléctrica Infraestructura Agrícola Agua Y
    Saneamiento Plazuelas, Parques Y Jardines Monumentos
    Históricos Otras Estructuras Adquiridos En Arrendamiento
    Financiero Concesiones, Usufructo y Otros RD 004-2013-EF/51.01
    Construcción De Edificios Residenciales Por Contrata Por
    Administración Directa – Personal Por
    Administración Directa – Bienes Por
    Administración Directa – Servicios Por
    Administración Directa – Otros Edificios
    Residenciales Concluidos Por Reclasificar Edificios Residenciales
    Concluidos Por Transferir Construcción De Edificios No
    Residenciales Edificios Administrativos Por Contrata Por
    Administración Directa – Personal Por
    Administración Directa – Bienes Por
    Administración Directa – Servicios Por
    Administración Directa – Otros Instalaciones
    Educativas Por Contrata – 14 –

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    PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
    1501.070202 1501.070203 1501.070204 1501.070205 1501.0703
    1501.070301 1501.070302 1501.070303 1501.070304 1501.070305
    1501.0704 1501.070401 1501.070402 1501.070403 1501.070404
    1501.070405 1501.0705 1501.070501 1501.070502 1501.070503
    1501.070504 1501.070505 1501.0706 1501.070601 1501.070602
    1501.070603 1501.070604 1501.070605 1501.0707 1501.0708 1501.08
    1501.0801 1501.080101 1501.080102 1501.080103 1501.080104
    1501.080105 1501.0802 1501.080201 1501.080202 1501.080203
    1501.080204 1501.080205 1501.0803 1501.080301 1501.080302
    1501.080303 1501.080304 1501.080305 1501.0804 1501.080401
    1501.080402 1501.080403 1501.080404 Por Administración
    Directa – Personal Por Administración Directa
    – Bienes Por Administración Directa –
    Servicios Por Administración Directa – Otros
    Instalaciones Médicas Por Contrata Por
    Administración Directa – Personal Por
    Administración Directa – Bienes Por
    Administración Directa – Servicios Por
    Administración Directa – Otros Instalaciones
    Sociales Y Culturales Por Contrata Por Administración
    Directa – Personal Por Administración Directa
    – Bienes Por Administración Directa –
    Servicios Por Administración Directa – Otros Centros
    De Reclusión Por Contrata Por Administración
    Directa – Personal Por Administración Directa
    – Bienes Por Administración Directa –
    Servicios Por Administración Directa – Otros Otros
    Edificios No Residenciales Por Contrata Por Administración
    Directa – Personal Por Administración Directa
    – Bienes Por Administración Directa –
    Servicios Por Administración Directa – Otros
    Edificios No Residenciales Concluidos Por Reclasificar Edificios
    No Residenciales Concluidos Por Transferir Construcción de
    Estructuras Puertos Y Aeropuertos Por Contrata Por
    Administración Directa – Personal Por
    Administración Directa – Bienes Por
    Administración Directa – Servicios Por
    Administración Directa – Otros Infraestructura Vial
    Por Contrata Por Administración Directa – Personal
    Por Administración Directa – Bienes Por
    Administración Directa – Servicios Por
    Administración Directa – Otros Infraestructura
    Eléctrica Por Contrata Por Administración Directa
    – Personal Por Administración Directa – Bienes
    Por Administración Directa – Servicios Por
    Administración Directa – Otros Infraestructura
    Agrícola Por Contrata Por Administración Directa
    – Personal Por Administración Directa – Bienes
    Por Administración Directa – Servicios – 15 –

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    RD PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
    1501.080405 1501.0805 1501.080501 1501.080502 1501.080503
    1501.080504 1501.080505 1501.0806 1501.080601 1501.080602
    1501.080603 1501.080604 1501.080605 1501.0807 1501.080701
    1501.080702 1501.080703 1501.080704 1501.080705 1501.0899
    1501.089901 1501.089902 1501.089903 1501.089904 1501.089905
    1501.089906 1501.089907 1501.089908 Por Administración
    Directa – Otros Agua Y Saneamiento Por Contrata Por
    Administración Directa – Personal Por
    Administración Directa – Bienes Por
    Administración Directa – Servicios Por
    Administración Directa – Otros Plazuelas, Parques Y
    Jardines Por Contrata Por Administración Directa –
    Personal Por Administración Directa – Bienes Por
    Administración Directa – Servicios Por
    Administración Directa – Otros Monumentos
    Históricos Por Contrata Por Administración Directa
    – Personal Por Administración Directa – Bienes
    Por Administración Directa – Servicios Por
    Administración Directa – Otros Otras Estructuras En
    Construcción Por Contrata Por Administración
    Directa – Personal Por Administración Directa
    – Bienes Por Administración Directa –
    Servicios Por Administración Directa – Otros
    Estructuras Concluidas Por Reclasificar RD 004-2013-EF/51.01
    Estructuras Concluidas Por Transferir RD 004-2013-EF/51.01 Otras
    Estructuras en Construcción R.D. Nº 002-2010-EF/93.01
    1501.09 1502 1502.01 1502.0101 1502.0102 1502.0103 1502.02
    1502.03 1502.04 Edificios y Estructuras en Afectación en
    Uso 009-2012-EF/51.01 ACTIVOS NO PRODUCIDOS Tierras Y Terrenos
    Terrenos Urbanos Terrenos Rurales Terrenos Eriazos Activo De
    Subsuelo Activos Intangibles No Producidos Otros Activos De
    Origen Natural R.D. Nº 002-2010-EF/93.01 1502.05 1502.06
    1503 1503.01 1503.0101 1503.0102 1503.0103 1503.02 1503.0201
    1503.020101 1503.020102 1503.0202 1503.020201 1503.020202
    1503.0203 1503.020301 Terrenos en Afectación en Uso R.D.
    Nº 002-2010-EF/93.01 Concesiones, Usufructo y Otros RD
    004-2013-EF/51.01 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
    Vehículos Para Transporte Terrestre Para Transporte
    Aéreo Para Transporte Acuático Maquinarias, Equipo,
    Mobiliario Y Otros Para Oficina Máquinas Y Equipos De
    Oficina Mobiliario De Oficina Para Instalaciones Educativas
    Máquinas Y Equipos Educativos Mobiliario Educativo Equipos
    Informáticos Y De Comunicaciones Equipos Computacionales Y
    Periféricos RD 009-2012-EF/51.01 – 16 –

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    PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
    1503.020302 1503.020303 1503.0204 1503.020401 1503.020402
    1503.0205 1503.020501 1503.020502 1503.0206 1503.020601
    1503.020602 1503.0207 1503.020701 1503.020702 1503.0208
    1503.020801 1503.020802 1503.0209 1503.020901 1503.020902
    1503.020903 1503.020904 1503.020905 1503.020906 1503.020999
    1503.03 1503.04 1503.05 1503.06 1504 1504.02 1504.0201 1504.0202
    1504.0203 1504.03 1504.0301 1504.0302 1504.0303 1504.04 1504.0401
    1504.0402 1504.0403 1504.05 1504.0501 1504.0502 1504.0503 1504.07
    1504.0701 1504.0702 1504.0703 1505 1505.01 1505.02 1505.03
    Equipos De Comunicaciones Para Redes Informáticas Equipos
    De Telecomunicaciones Mobiliario, Equipos Y Aparatos
    Médicos Mobiliario Equipo Mobiliario Y Equipo De Uso
    Agrícola Y Pesquero Mobiliario De Uso Agrícola Y
    Pesquero Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero Equipo Y
    Mobiliario De Cultura Y Arte Equipo De Cultura Y Arte Mobiliario
    De Cultura Y Arte Equipo Y Mobiliario De Deporte Y
    Recreación Equipo De Deportes Y Recreación
    Mobiliario De Deportes Y Recreación Mobiliario, Equipos,
    Aparatos Y Armamento Para La Defensa Y La Seguridad Mobiliario,
    Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La Seguridad Armamento En
    General Maquinaria Y Equipo Diversos Aire Acondicionado Y
    Refrigeración Aseo, Limpieza Y Cocina Seguridad Industrial
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    1508 PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Versión Actualizada
    (Resolución Directoral Nº 004-2013-EF/51.01)
    1505.0301 1505.0302 1505.0303 1505.0399 Gastos por la
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    1507.0301 OBJETOS DE VALOR Piedras Y Metales Preciosos Pinturas Y
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    Agropecuarios, Mineros Y Otros Animales De Cría Animales
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    Culturales Por Recibir Otros Bienes Culturales Activos
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