ESTRUCTURA DE COSTOS EN EMPRESAS DE TRANSPORTE

• 1. razón de ser del
  negocio
• 2. elementos básicos del
  costo y de los precios de los servicios
• 3. conformación de la
  inversión
• 4. estructura basica de los
  costos de flota:
• 5. caso de una empresa de
  transporte
• 6. cuadro resumen de
  costos
• 7. análisis del punto de
  equlibrio
• 8. eterminación del costo
  del servicio

1. RAZÓN DE SER
DEL NEGOCIO

– El objetivo
empresarial es la maximización del rendimiento de los
activos
comprometidos en el negocio.

– Características básicas del activo
fijo versus el activo neto total de una empresa de
transportes.

– Particularidades para los casos de las empresas de
transportes que forman parte de un grupo
empresarial.

2. ELEMENTOS
BÁSICOS DEL COSTO Y DE LOS
PRECIOS DE LOS
SERVICIOS

Teniendo como base que:

Precio = Costo
+ utilidad

Podemos fijar los criterios básicos:

– Identificación de los costos atribuibles al
negocio

– Utilidad como
rendimiento esperado:

a) De la inversión en activos fijos –
inmuebles, vehículos y equipos- atribuibles al
negocio.

b) El activo total neto y

c) El valor de
reposición del mercado.

Clasificación de los costos

Para un correcto uso y caracterización de los
costos es conveniente trabajar con los valores de
venta de cada
rubro, es decir, sin considerar el impuesto general
a las ventas
(IGV)

– Costos Fijos (CF), establecidos en soles por
vehículos día, constituyen parte del costo fijo
total de la empresa
atribuible a un día de operación por cada
vehículo de transporte.

Un ejemplo sería el costo del seguro de
responsabilidad
civil en un mes de 25 días de
operación.

– Costos Variables
Unitarios (CVu), son los costos que varían de acuerdo a
las condiciones de operación y se establecen en soles por
kilómetro

Ejemplo: valor de venta del diesel 2 consumido por
kilómetros de recorrido.

– Costos Cuasi Variables (CQv), son costos que aunque no
son fijos, varían, pero no en consideración de las
condiciones de operación, ni en función
directa del kilometraje recorrido, sino de factores, como por
ejemplo, los peajes, las labores de carga y descarga, etc. Este
costo se establece en soles por viaje.

Además de los costos antes mencionados, es
conveniente resaltar que existen elementos normalmente
desapercibidos que influyen en la determinación del precio
del transporte como:

– la duración y distancia real del servicio,

– el factor ruta, estado y
geografía
de la ruta,

– el grado de utilización de la capacidad
instalada (UCI),

– El periodo de operación (PO) (
¿Cuántos días al mes se opera generando
ingresos?)

– La intensidad del uso de la flota (IO).

3. CONFORMACIÓN DE LA
INVERSIÓN

En una empresa de
transportes, la conformación de la inversión
está compuesta por:

Activos Fijos

– Vehículos de transporte, (camiones, tractos,
remolques, etc.)

– Equipos, (máquinas
de maniobra, bombas de lavado,
engrasadoras, etc.)

– Inmuebles, (terrenos, infraestructura, instalaciones,
etc.)

– Activos de apoyo, (sistema radial,
vehículo de supervisión, etc.)

En Capital de
Trabajo

Parte de la inversión destinada a dotar de
liquidez para asegurar en el corto plazo la operación de
la empresa. (Combustibles, remuneraciones,
reparaciones y otros gastos
administrativos) Sobre este punto, en algunas empresas sostienen
el equivalente a un nivel de disponibilidad para la
operación de 30 días.

4. ESTRUCTURA
BASICA DE LOS COSTOS DE FLOTA:

Podemos sintetizarlos en:

– Costos de operación,

– Costos Administrativos,

– Costos de ventas,

– Costos Financieros y

– Otros costos del servicio.

En todos los casos es necesario analizar los costos,
según la clasificación como Costos variables,
Costos fijos o Costos Cuasi Variables.

5. CASO DE UNA EMPRESA
DE TRANSPORTE

Para desarrollar el estudio, vamos a considerar el caso
de una empresa de transporte que cuenta con una flota de 10
unidades

– Tamaño de la flota: 10 unidades
semitraylers

modelo
: Volvo F10 doble tracción

– Capacidad de carga: 30 Toneladas

– Período de operación (PO): 25
días

– Índice de operatividad (IO): 1

Cálculo del período de
operación

Para el cálculo
del período de operación se tiene en cuenta el
promedio de los días útiles mensuales

Cálculo del índice de
operatividad:

El índice de operatividad es el porcentaje de los
días-máquinas del total de la flota, en un
período de operación, en que se utilizan generando
ingresos.

Si el índice de operatividad es 1, entonces, toda
la flota estuvo operando para la generación de
ingresos.

Si el índice es menor que 1, es por que existen
estados de la flota que no generaron ingresos, sea por estar
mecánicamente inoperativas, por falta de carga,
etc.

Este índice no debe confundirse con el de
efectividad.

En el ejemplo presentado se calcula el índice de
operatividad correspondiente a 4 unidades con un promedio mensual
de 25 días de operación. Si las 4 unidades operasen
los 25 días útiles del mes, el índice de
operatividad 1 sería igual a:

25 x 4 = 100 días- máquina

El índice de operatividad del ejemplo es
de:

79/100 = 79% ó 0.79

5.1 COSTOS DE OPERACIÓN

5.1.1 Del Personal

Mano de obra directa: 11 conductores

3 auxiliares

Monto total: Salarios mes +
carga social 45%

Monto total 14500

——————- = ————— = S/ 58.00/
veh-día

(PU)x(TF)x(IO) 25 x 10 x 1

Identificación del costo: Costo Fijo diario
(CF)

Mano de obra indirecta: 1 Supervisor,

1 jefe de operaciones

Monto total = remun. mensual + carga social
(45%)

Monto total 3045

——————- = —————- = S/ 12.18
Veh/día

(PU)x(TF)x(IO) 25 x 10 x 1

Identificación del costo: costo fijo

5.1.2 DEL COMBUSTIBLE

Precio 6.00

Valor de venta 5.08

TABLAS DE RENDIMIENTOS

Pista asfaltada, gradiente leve

Rendimiento en pista asfaltada con gradiente
mediana

Rendimiento en pista asfaltada con gradiente
pronunciada

Para efectos de la determinación del costo
variable unitario por kilómetro consideraremos el caso de
"pista asfaltada con gradiente leve" como condición
standard.

El costo variable unitario de cualquier otra
opción sería el resultado de la aplicación
de un "factor ruta" al valor standard determinado.

Para una carga de 30 toneladas, el rendimiento promedio
base es de 7.0 km/gn

Costo por kilómetro:

$5.08 1gn

———— x ———— = 0.7257 S/ por
km

gn 7 km

Identificación del costo: Costo variable
unitario.

5.1.3 Mantenimiento
básico

Cada 10000 kms

Lubricantes 10 gns. de aceite de motor S/
250

Filtros 02 de aceite S/ 40

Filtros 02 de combustible S/ 24

Mano de obra, lavado y engrase S/ 80

———

Costo: S/ 394

————- = 0.0394 S/ por km

10000km

Identificación del costo: costo variable unitario
(CVu)

5.1.4 Mantenimiento cada 100000 kms

04 gns. aceite de caja de cambios y 01 filtro S/
120

17 gns. aceite de transmisión S/
425

1.2 gns. aceite hidráulico de dirección S/ 35

Filtros de aire y de
compresora S/ 250

Costo: S/ 830

————— = 0.0083 S/ por kms.

100000 kms

Identificación del costo: costo variable unitario
(CVu)

5.1.5 REPUESTOS Y REPARACIONES PROGRAMADAS

Cada 250000 kms.

Mantenimiento arrancador, alternador,

Cambio baterías, calibración de
inyectores,

Cambio disco de embrague y zapatas de freno.

S/ 3600

—————- = S/ 0.0144 por km

250000 kms

Identificación del costo: costo variable unitario
(CVu)

5.1.6 Neumáticos y accesorios

Direccionales (14) valor de venta

Nuevas S/ 880 c/u

Reencauche S/ 290 c/u

14 x 880 + 14 x 290

—————————– = 0.182 S/ por
km

50000 + 40000

tracción (8) valor de venta

nuevas 45000kms S/ 970 c/u

reencauche 35000kms S/ 290 c/u

8 x 970 + 8 x 290

————————— = 0.126 S/ por km

45000 + 35000

costos por neumático: 0.308 S/ por km

Identificación del costo: costo variable unitario
(CVu)

5.1.7 DEPRECIACION VEHICULAR

Precio de venta tracto: $ 50000

Precio de venta semiremolque: $ 17000

Costo: $ 67000

Valor de venta de semi trayler: S/ 234500

Depreciación mensual: S/ 3908.33

Deprec. mes 3908.33

—————— = —————– = S/ 156.33 por
veh-día

(PU) x (IO) 25 x 1

Identificación del costo : Costo fijo
diario.

5.1.8 DEPRECIACION DE MAQUINAS Y EQUIPOS

Siguiendo el mismo procedimiento
podemos obtener la depreciación de máquinas y
equipos:

Deprec. Mes S/ 1600

——————— = —————- = S/ 6.4 por
veh-día

(PU)x(TF)x(IO) 25 x 10 x 1

Identificación del costo: Costo fijo diario
(CF)

5.1.9 SEGURO VEHICULAR

Para el cálculo del valor anual de responsabilidad civil por vehículo, a un
valor de venta de: S/ 380.00

S/ 380

————— = S/ 1.26 por veh-día

12 x 25 x 1

Identificación del costo: Costo fijo
diario

5.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS

– Sueldos, incluyendo cargas sociales,

– Agua, luz y teléfono,

– Arbitrios,

– Impuesto predial (costo de alquiler, en caso se
arriende),

– Licencia de sistema radial,

– Capacitación y
perfeccionamiento,

– Gastos de representación,

– Útiles de oficina,

– Publicidad e
impresiones,

– Seguro de vehículo de administración,

– Mantenimiento de vehículo de
administración,

– Combustible de vehículo de
administración,

– Depreciación vehicular de vehículo de
administración,

– Depreciación de equipos de oficina,

Siguiendo el procedimiento, en forma similar a los
anteriores, podemos asumir:

S/ 12000

—————- = S/ 48.00 por
veh-día

25 x 10 x 1

Identificación del costo: Costo fijo
diario

5.3 GASTOS FINANCIEROS

Los gastos financieros a considerarse son:

– Por financiamiento
de activos atribuibles al negocio,

– Por el costo del capital de
trabajo (el sobregiro como crédito
otorgado al cliente)

• Criterio del Costo Anual Equivalente para su
  tratamiento como costo fijo.

S/ 6000 S/ 10000 x 0.06

————— + ———————— = S/ 26.4 por
veh-día

25 x 10 x 1 25 x 10 x 1

Identificación del costo: Costo fijo
diario.

5.4 OTROS GASTOS DEL SERVICIO

Estos gastos son los cuasi-variables, que se originan en
las diferentes rutas y difieren según cada
viaje.

– Peajes,

– Viáticos,

– Alojamiento,

– Gastos policiales,

– Carga y descarga,

– Otros, atribuibles al viaje.

6. CUADRO RESUMEN DE
COSTOS

En el caso de la empresa que nos sirve de ejemplo,
podemos concluir:

Costo fijo diario por vehículo: S/ 253.24 por
veh-día

Costo variable unitario por km.: S/ 0.90 por
km

Otros gastos del servicio: según cada
viaje.

7. ANÁLISIS DEL PUNTO DE
EQULIBRIO

Teniendo siempre como concepto que el
Punto de
Equilibrio es el punto en el que los ingresos solo cubren los
costos totales y no hay margen de ganancias en ese punto, para
este análisis, tomaremos en cuenta, los siguientes
criterios:

• Análisis del costo fijo por tramos
• El punto de Equilibrio
  = CF diario del vehículo x N* días de
  duración del servicio +

CVu x km del servicio x factor ruta +

Otros gastos del servicio

8. DETERMINACIÓN DEL COSTO DEL
   SERVICIO

Para la determinación del precio del servicio
realizaremos la selección de una tasa de rendimiento y un
criterio de aplicación, (por ejemplo, sobre el valor de
reposición del mercado), para determinar la utilidad
esperada.

Asumiendo un valor de reposición de US $ 67000
con una tasa anual de rendimiento esperado de 15%,
obtenemos:

Utilidad 0.15 x 67000 x 3.50

Por viaje = ——————————- =
S/ 117.25 por veh-día

1. x 25

Donde 3.50 es el tipo de
cambio actual.

Cálculo del precio por viaje:

Precio del viaje = Costo fijo diario x N* de
días +

Costo Variable Unit x km x factor ruta +

Otros gastos (Cuasi variables) +

Utilidad esperada diaria x N* días

Ing.Raúl Menocal Salinas