Indice
1.
Introducción
2. Sistema Tributario
3. Sistema Tributario
Argentino
4. Conclusión
El propósito de este trabajo es ilustrar al
lector acerca del Sistema
Tributario Argentino, sus bases y fundamentos, los recursos del
estado
Argentino y sus aplicaciones. También es mi objetivo
caracterizar y explicar los distintos tributos,
tasas e impuestos, sus
destinos, la forma de liquidación y cobro.
La Actividad Financiera del estado
Las finanzas
públicas estudian el proceso de
Ingreso-Gasto del Estado, los
Ingresos
están representados por los recursos
públicos, estos son toda riqueza devengada a favor del
Estado y acreditada como tal por su Tesorería; y los
Gastos son las
erogaciones con la finalidad última de garantizar el
bienestar de la población.
Clasificación de los Recursos Públicos
Desde el punto de vista jurídico se clasifican en Recursos
de derecho privado y de derecho
público. Desde el punto de vista económico se
clasifican en ingresos
corrientes, que son percibidos por el estado como
resultado de la aplicación de su poder de
imperio y deben destinarse a la financiación de las
actividades del mismo; y en ingresos de capital que
son los provenientes del uso del crédito
publico, de la venta de bienes en
poder del
estado y en general todos los recursos que signifiquen una
modificación patrimonial; estos ingresos deberán
usarse para financiar los gastos o inversiones de
capital.
También se los suele clasificar en recursos ordinarios y
extraordinarios, según sean percibidos en forma regular y
continua o no; y en recursos racionales e irracionales,
según estén originados en un estado de derecho
o en un gobierno de
facto. Dentro de los irracionales podemos nombrar las tallas, las
presas, la vejación y la bancarrota. De acuerdo con su
finalidad podemos distinguir entre recursos con finalidad
financiera, dentro de los cuales encontramos recursos tributarios
y no tributarios, y los de finalidad extrafinanciera, dentro de
los cuales caben los impuestos de
ordenamiento y las multas.
Categorización de los Recursos según su
origen
Recursos provenientes de liberalidades: son aquellos que el estado
percibe gratuitamente y sin hacer uso de su poder de imperio, ya
sea de las economías de los particulares (donaciones,
legados, etc.) o de las economías de los entes
públicos (subvenciones, ayudas, etc.).
Recursos Originarios: son los que provienen de los bienes
patrimoniales del estado o de actividades productivas del mismo,
tienen su origen en las relaciones del estado con los
particulares, pero con la característica de que no surgen de la
aplicación del poder de imperio del mismo. Los podemos
diferenciar en rentas o resultados de la explotación o
venta de bienes
patrimoniales, tarifas cobradas por servicios
públicos y contribuciones o aportes de utilidades que
deben realizar las empresas por
disposición legal.
Recursos Derivados: son aquellos que el estado percibe mediante
reclamos a las economías de los particulares. Dentro de
ellos encontramos a los Tributos,
Impuestos, Tasas y Contribuciones especiales.
Empréstitos Forzosos: son aquellas sumas de dinero que los
particulares deben suscribir obligatoriamente, generalmente
representadas por un porcentaje de sus rentas y que se presupone
serán reembolsadas en el futuro.
Recursos provenientes del Crédito
Público: se dividen en dos clases, deuda
pública y empréstito público.
Recursos provenientes de Gestiones de la Tesorería: son
ingresos destinados a cubrir el monto de los gastos
públicos que excede o supera al presupuesto
planificado, se originan en los Adelantos Transitorios, la
Emisión de Letra de Tesorería y la Emisión
de Títulos Públicos.
Sistema Tributario
Es el conjunto de tributos interrelacionados que se aplican en un
país en un momento determinado, sus limitaciones
básicas son de tipo espacial y temporal, ya que debe
estudiarse el sistema de un país determinado y en una
época especifica porque la situación política, social y
cultural, así como también la historia de una nación,
hacen a la evolución y definición de los
tributos.
Podemos clasificar a los sistemas en
racionales o históricos, según si la armonía
entre los tributos fue deliberadamente creada o surgió por
evolución histórica; y de impuesto
único o múltiple, según la cantidad de
tributos en aplicación.
Requisitos de un Sistema Tributario
Aspecto fiscal: debe
cumplir con el requisito de suficiencia, las formas de
fiscalización, facturación y registraron deben ser
eficientes y garantizar la recaudación necesaria para el
funcionamiento del sistema, combatiendo la evasión.
Aspecto Económico: el sistema debe ser funcional y
flexible, debe estar orientado a la promoción económica y adaptarse a
los ciclos económicos.
Aspecto Social: debe ocasionar el menor sacrificio posible a la
población y estar distribuido
equitativamente según las capacidades contributivas de los
habitantes. Para esto es que debe ser progresivo y acorde con la
justicia
social.
Aspecto Administrativo: debe ser simple y producir certeza en el
contribuyente acerca del modo de pago, lugar, fecha,
etc.
3. Sistema Tributario
Argentino
En nuestro país encontramos una predominancia de
elementos históricos sobre los racionales, muchos
impuestos fueron creados en razón de situaciones de
emergencia y transitoriedad. En cuanto al ámbito de
aplicación de los impuestos, podemos distinguir tres
niveles, el Nacional, el Provincial y el Municipal
Clasificación de los Tributos
Impuestos: son el medio de financiación de los servicios
públicos indivisibles, son de demanda
coactiva y su destino es la financiación de las
necesidades publicas primarias y secundarias, por ejemplo la
defensa nacional, la salud publica,
etc.
Tasas: son el medio de financiación de los servicios
públicos divisibles, son de demanda
presunta o coactiva, son exigidas como contraprestación
por un servicio
publico otorgado individualmente a todos los usuarios efectivos
y/o potenciales. El importe debe ser proporcional al beneficio
recibido y al costo del
servicio y se
debe tener en cuenta la capacidad contributiva del individuo.
Ejemplos: tasa de migraciones, tasa de escribanía de
gobierno, tasa
por servicios sanitarios, etc.
Contribuciones Especiales: es una prestación obligatoria
debida en razón de beneficios individuales o colectivos
derivados de obras publicas o actividades especiales del estado.
Ejemplos: Peajes, Mejoras, Contribuciones
Parafiscales.
Criterios de Distribución de la Carga Impositiva
Teoría
de la equivalencia, contraprestación o beneficio: implica
la distribución en proporción al
beneficio recibido, tiene en contra en hecho de que seria
inequitativa y difícil de implementar.
Teoría
del Sacrificio: implica la distribución en forma tal que
el sacrificio sea equitativo para todos los contribuyentes, se
toma en cuenta la capacidad contributiva de los individuos, esta
basado en el principio de la utilidad
decreciente. Puede adquirir tres formas, Sacrificio igual,
Sacrificio mínimo y Sacrificio Proporcional.
Teoría de la Capacidad Contributiva: implica la
distribución de acuerdo a la capacidad de cada uno, esto
se determina a través de las rentas, el patrimonio o
los consumos.
Clasificación de los impuestos según la
tasa
Impuestos fijos: se gravan con un monto fijo y uniforme a todos
los contribuyentes.
Impuestos de tasa proporcional: se gravan mediante una
alícuota constante y el monto es proporcional al
crecimiento de la base imponible, ej. IVA,
Ganancias, Transferencia de Inmuebles.
Impuestos de Tasa Progresiva: Continuos: a cada aumento de la
base imponible le corresponde un aumento de la alícuota.
Por escalas: a cada escala le
corresponde un importe fijo mas una alícuota sobre el
excedente. Por categorías: a cada categoría le
corresponde una alícuota.
Impuestos de Tasa Regresiva: los importes decrecen a medida que
aumenta la base imponible.
La comprensión de la composición y
aplicación de los tributos y del sistema tributario
argentino, nos ayuda a saber no solo cuales son nuestras obligaciones,
sino también nuestros derechos como
contribuyentes. A su vez permite los encargados de planificar las
finanzas
nacionales determinar cuales son los criterios que de aplicarse
serán mas beneficiosos para la población,
lamentablemente en nuestro país esto no es tenido en
cuenta y los impuestos en vez de constituir un medio del que el
estado se vale para equiparar los beneficios de los habitantes,
se constituye en el medio de sacarle mas a los que menos tienen
para beneficio de unos pocos.
Anexo I
Sistema Tributario
Clasificación de los recursos públicos
- Jurídico: Derecho Privado, Derecho
Publico. - Económico: Ingresos Corrientes, Ingresos de
Capital. - Regularidad: Ordinarios,
Extraordinarios. - Origen: Racionales, Irracionales.
- Finalidad: Financiera, Extrafinanciera.
Anexo II
Categorización de los recursos según su
origen
- Provenientes de Liberalidades
- Originarios
- Derivados
- Empréstitos Forzosos
- Crédito Publico
- Gestiones de Tesorería
Requisitos de un Sistema Tributario
- Aspecto Fiscal:
Suficiencia, eficiencia. - Aspecto Económico: Funcional, Flexible,
Promoción Nacional. - Aspecto Social: Equitativo, Progresivo, Justicia
Social. - Aspecto Administrativo: simple,
certeza.
Anexo III
Clasificación de los Tributos
- Impuestos
- Tasas
- Contribuciones Especiales
Criterios de Distribución de la Carga
Impositiva
- Teoría de la Equivalencia
- Teoría del Sacrificio: igual, mínimo,
proporcional. - Teoría de la Capacidad
Contributiva
Clasificación de los impuestos según la
tasa
- Fijos
- Proporcional
- Tasa Progresiva: continua, por escalas, por
categorías. - Tasa Regresiva.
Autor:
Mariana A. Berrittella