Indice
1.
Introducción
2. Clasificación de
presupuestos
3.
Características
Este pequeño trabajo es de mucha importancia para
proyectar o estimar los gastos y ingresos de
una empresa
que puede ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones de
los años anteriores para desarrollar una mejor inversión, así tener menos gasto y
mayor ingreso para la compañía; es decir si hacemos
un buen presupuesto
haciendo consultas a las diferentes áreas de la
compañía como el área de venta, cobranzas,
compra, etc.; comparaciones de otras empresas como son
los estados
financieros, también hacer consultas en las diferentes
zonas del mercado y
desarrollar de acuerdo las estadísticas y las tentaciones
económicas y financieras y de acuerdo a las normas vigentes
del país donde reside la empresa.
Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en esta
materia como
economistas, administradores, etc. y luego para ser aprobado debe
ser revisado por el gerente
financiero de la empresa.
2. Clasificación
de presupuestos
Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para
un ejercicio económico próximo. Generalmente se
fija a un año, debiendo incluir el objetivo de
utilidad y el
programa
coordinado para lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto
porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronostico,
mejor se presentara el proceso de
planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.
Beneficios:
- Define objetivos
básicos de la empresa. - Determina la autoridad y
responsabilidad para cada una de las
generaciones. - Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada
unidad de la empresa. - Facilita el control de
las actividades. - Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
- Los recursos de la
empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con
exactitud lo que sucederá en el futuro.
- El presupuesto no debe sustituir a la
administración si no todo lo contrario es una
herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios
de la empresa. - Su éxito
depende del esfuerzo que se aplique a cada echo o
actividad. - Es poner demasiado énfasis a los datos
provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la
administración trate de ajustarlo o
forzarlos a hechos falsos.
Cuadro Comparativo Del Presupuesto
Maestro.-
Este Presupuesto es un modelo a
seguir por las características de su aplicación y
de obtención de resultados, es directo, es medirle, es
comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la
inversión.
Presupuesto De Operación
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con
la parte Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o
servicio, son
componentes de este rubro:
- Presupuesto de Venta (estimados producido y en
proceso) - Presupuesto de producción (incluye gastos
directos e indirectos) - Presupuesto de requerimiento de materiales
(Materia
prima, insumos, auto partes etc.) - Presupuesto mano de obra (fuerza
bruta, calificada y especializada) - Presupuesto gasto de fabricación.
- Presupuesto costo de
producción (sin el margen de ganancia) - Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
- Presupuesto gasto de administración
(requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución del trabajo)
Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta,
ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja
que mida el estado
económico y real de la empresa, comprende:
- Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar
gastos) - Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o
neto) - Flujo neto (diferencia entre ingreso y
egreso) - Caja final.
- Caja inicial.
- Caja mínima.
Presupuesto De Inversión De Capital
Comprende todo el cuadro de renovación de maquina y equipo
que se han depreciado por su uso constante y los medios
intangibles orientados a proteger las inversiones
realizadas, ya sea por altos costos o por
razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la
cobertura de otros mercados.
Comprende:
- Compra activo tangible.
- Compra activo intangible.
Elaboración del presupuesto maestro
El punto de partida de un Presupuesto maestro es la
formulación de meta a largo plazo por parte de la gerencia, a
este proceso se le conoce como "planeación
estratégica".
El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la
empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el
presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el
control de los costos.
El primer paso en el desarrollo del
presupuesto maestro es el pronostico de ventas, el
proceso termina con la elaboración del estado de
ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el balance
general presupuestado.
Enfoques:
- Enfoque de la alta dirección.- los ejecutivos
de venta, producción, finanzas y
administración deben pronosticar las ventas sobre la
base de experiencia y conocimiento
de la empresa y el mercado. - Enfoque sobre la base de la
organización.- él pronostica se inicia desde
abajo con cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que
todos los niveles de la empresa participa de alguna manera en
el desarrollo de la estimación presupuestal.
Presupuesto De Ventas
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de
ventas real y proyectado de una empresa, para determinar limite
de tiempo.
Componentes:
- Productos que comercializa la empresa.
- Servicios que prestará.
- Los ingresos que percibirá.
- Los precios
unitarios de cada producto o servicio. - El nivel de venta de cada producto.
- El nivel de venta de cada servicio.
Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las
demás partes del presupuesto maestro, es el pronostico de
ventas, si este pronostico a sido cuidadosamente y con exactitud,
los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos mas
confiables, por ejemplo:
Él pronostico de venta suministra los gastos para elaborar
los presupuestos
de:
- Producción
- Compras
- Gastos de ventas
- Gastos administrativos
Él pronostico de venta empieza con la
preparación de los estimados de venta, realizado por cada
uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada
gerente de unidad.
Elaboración de un presupuesto de venta.-
Se inicia con un básico que tiene líneas diversas
de productos para
un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por
cada trimestre.
Presupuesto De Producción
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el
presupuesto de venta y los niveles de inventario
deseado.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto
de venta proyectado y ajustados por el cambio en el
inventario, primero hay que determinar si la empresa puede
producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta,
con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra
ocupada.
Proceso:
- Elaborando un programa de
producción. - Presupuestando las ventas por línea de
producción.
Elaboración de un programa de
producción
Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada
actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra
ocupada.
Presupuesto De Mano De Obra (PMO)
Es el diagnóstico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo
indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada
del personal lo
distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de
producción para permitir un uso del 100% de la capacidad
de cada trabajador.
Componentes:
- Personal diverso
- Cantidad horas requeridas
- Cantidad horas trimestrales
- Valor por hora unitaria
Presupuesto De Gasto De Fabricación
Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en
toda la etapa del proceso producción, son gastos que se
deben cargar al costo del producto.
Sustentación:
- Horas – hombres requeridas.
- Operatividad de maquinas y equipos.
- Stock de accesorios y lubricantes.
Observaciones.- este presupuesto debe coordinarse con
los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que
luego no se pueda revertir.
Presupuesto De Costo De Producción
Son estimados que de manera especifica intervienen en todo el
proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere
decir que del total del presupuesto del requerimiento de
materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de
línea producida la misma que debe concordar con el
presupuesto de producción.
Características:
- Debe considerarse solo los materiales que se requiere
para cada línea o molde. - Debe estimarse el costo.
- No todos requiere los mismo materiales.
- El valor final
debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
producción.
Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM)
Son estimados de compras preparado
bajo condiciones normales de producción, mientras no se
produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad
se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada
tipo de producto así como la cantidad presupuestada por
cada línea, debe responder a los requerimiento de
producción, el departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de producción,
si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la
flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación
oportuna y así cubrir los requerimiento de
producción.
Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV)
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos
que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante
todo el proceso de comercialización para asegurar la
colocación y adquisición del mismo en los mercados
de consumo.
Características:
- Comprende todo el Marketing.
- Es base para calcular el Margen de
Utilidad. - Es permanente y costoso.
- Asegura la colocación de un
producto. - Amplia mercado de consumidores.
- Se realiza a todo costo.
Desventajas:
- No genera rentabilidad.
- Puede ser mal utilizado.
Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA)
Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se
destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la
necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus
distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un
retraso en el manejo de los planes y programas de la
empresa.
3.
Características
Las remuneraciones se
fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y
no en forma paralela a la inflación.
Son gastos indirectos.
Son gastos considerados dentro del precio que se
fija al producto o servicio.
Regir su aspecto legal en la legislación
laboral vigente.
Observaciones
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la
deducción de las retenciones y aportaciones por ley de cada
país.
Autor:
Calderón Neyra, Presentación
Lima Perú
2001