Trabajo de Auditorias

La auditoria es una
revisión cuidadosa, sistemática e independiente de
las actividades desarrolladas en una empresa o industria en
particular, cuyo objetivo es determinar si se ajusta a los planes
previstos, y/o pre-establecidos, si se aplican eficazmente y son
adecuados para alcanzar los objetivos.

SE APLICA

Las auditorias pueden ser clasificadas en
múltiples ramas: los sistemas de
auditoria, auditoria, recursos
humanos, auditoria de calidad,
auditoria de estados financieros, auditoria, legal,
contabilidad, etc. El profesional de auditoria de
los estados financieros o contable 
están certificados y debe cumplir estrictas normas
profesionales.

Auditoría
administrativa

La realización de una auditoria se
divide en tres procesos o fases principales, con una
sucesión de pasos lógicos, permitir que el auditor
para formar una opinión profesional sobre
el presupuesto sujeto a revisión. Estas tres
fases son: la planificación, la realización de
pruebas de los controles y realizará las pruebas enfoque
sustantivo. A continuación se describen.

Desde el punto de vista temporal, por lo
general, la auditoria consiste en dos intervenciones. La primera
intervención, comúnmente llamado "preliminar", se
lleva a cabo antes de que el balance de situación (por
ejemplo, una empresa que cierra el balance de situación
a 31 de diciembre, el "preliminar" se suelen realizar entre
septiembre y diciembre) de la segunda operación,
generalmente llamado "final", se suele hacer entre el final y la
presentación del presupuesto (por ejemplo, una
empresa que cierra el balance de situación a 31 de
diciembre y tiene la obligación de un plazo de 90
días del cierre, la final se suele hacer entre enero y
marzo).

Auditoría
pública

La auditoría pública tiene como soporte
toda una infraestructura normativa, elaborada con el fin de
hacerla viable, accesible y funcional, independientemente de la
naturaleza y complejidad de las organizaciones para las que fue
concebida. De hecho, existen normas y lineamientos para cada
aspecto prioritario, cada instancia de decisión y cada
área de influencia. La auditoría pública es
una actividad independiente, de apoyo a la función
directiva, enfocada al examen objetivo, y sistemático,
evalúa el tono de las operaciones financieras y
administrativas realizadas; a los sistemas y procedimientos
implantados; a la estructura orgánica en operación;
y a los objetivos y metas logrados por las instituciones, de
acuerdo con sus planes y programas, con el propósito de
determinar el grado de economía, eficacia, eficiencia,
efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la normatividad
con que se han administrado los recursos públicos que les
fueron suministrados, así como la calidad y calidez con
que prestan sus servicios los funcionarios públicos a la
ciudadanía. Las responsabilidades generales de los
servidores públicos en el establecimiento y
fortalecimiento de los sistemas de control interno de la
auditoria pública se fundamenta en el precepto que
establece que los recursos económicos de que disponga el
gobierno, así como sus respectivas instancias, deben
administrarse con eficiencia, eficacia y honradez para satisfacer
los objetivos a los que estén destinados. Derivado de
dicha disposición, los servidores públicos
responsables

directos de la administración de los fondos del
erario publico deben definir, establecer, mantener y vigilar la
aplicación de mecanismos que aseguren el logro de metas y
objetivos; la salvaguarda de los bienes, fondos y valores
públicos; el cumplimiento del marco legal aplicable a la
administración pública, y la obtención
oportuna, veraz, clara y suficiente de la información
financiera y presupuestaria. Al conjunto de tales mecanismos se
le conoce con el nombre genérico de sistema de control
interno o simplemente control interno. Y es partiendo de la
evaluación de este sistema en que la auditoria
pública determina la profundidad de la revisión y
promueve el establecimiento o fortalecimiento de instrumentos de
control para garantizar una administración pública
honesta, eficiente y eficaz.

Auditoría
privada

La auditoría privada es considerada
principalmente como una auditoría de cuentas En el sector
privado se audita una única contablidad

En la auditoría privada no se suele auditar la
gestión y si se hace una auditoría operativa de
gestión ésta suele ser interna.

Los informes de auditoría privada suelen ser
cortos ya que se trata de una auditoría contable y se
limitan a pronunciarse sobre si las cuentas son o no
veraces.

Procedimientos de
auditoría de aplicación general

Procedimientos de auditoria: Son el conjunto de
técnicas de investigación aplicables a una partida
o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los cuales el contador
público obtiene las bases para fundamentar su
opinión.

Aspectos a considerar:

• Naturaleza.

• Extensión o
alcance.

• Oportunidad.

PROCEDIMIENTO DE DEFINICION DE LOS
FACTORES CRITICOS DE EXITO.

A la hora de definir los Factores Críticos de
Éxito de la Organización, es necesario que los
objetivos que persigue la Organización estén
claramente definidos, dado que su especificación
servirá de base para el estudio de los FCE.

El análisis de los FCE corresponderá, por
una parte, al equipo del proyecto, el cual recogerá
información sobre la Organización y sus objetivos
mediante entrevistas con los gestores de la misma. Así
mismo, como resultado de estas entrevistas, se obtendrá
una primera visión de los directivos acerca de los medios
o requisitos para alcanzar estos objetivos. Estos requisitos
permitirán obtener una lista inicial de los factores de
éxito, la cual se depurará en etapas posteriores
del análisis.

Todas las labores de depuración, refinamiento y
consolidación de los FCE, han de realizarse de forma
conjunta por el equipo del proyecto y los gestores de la
Organización. Para ello será conveniente realizar,
más que entrevistas individuales, reuniones en grupo entre
todos los gestores, dado que así se obtendrá un
conjunto reducido de factores críticos de éxito
desde una perspectiva «global» de la
Organización, obviando de este modo el peligro de una
excesiva proliferación de FCE, ocasionada por una
visión particular de los gestores de sus áreas
concretas de responsabilidad dentro de la
Organización.

El procedimiento para un análisis estructurado de
los FCE constará de los siguientes pasos: 

1) Elaborar una lista de los objetivos de la
Organización.

2) Depurar esta lista de objetivos. 

3) Identificar los factores de éxito.

4) Eliminar los factores de éxito no
críticos.

5) Agrupar los factores de éxito de acuerdo con
los objetivos.

6) Identificar los componentes de estos factores de
éxito.

7) Seleccionar los factores críticos de
éxito.

8) Finalizar el estudio de los factores críticos
de éxito.

A continuación, se realizará un estudio
detallado de estos pasos:

1) Elaborar una lista de los objetivos de la
Organización.

Se determinará la misión, metas y
objetivos de la Organización. Es conveniente ser
explícitos en la especificación de objetivos,
intentando cuantificarlos en la medida de lo posible.

Como ejemplo de una especificación de objetivos
de una organización, podemos suponer, una Empresa que se
plantea:

• Alcanzar una cifra de ventas de 100 millones de
  nuevos soles.

• Obtener un beneficio antes de impuestos de 20
  millones.

• Incrementar el margen bruto en las ventas en torno a
  un 10%.

• Mantener los gastos de funcionamiento en un 20% de
  las ventas.

2) Depurar la lista de objetivos.

En este paso se revisará la lista de objetivos
obtenida en el paso anterior, para asegurar que dichos objetivos
constituyen un fin en sí mismos y no meramente un medio
para obtener otro objetivo de la lista, en cuyo caso se
consideraría como un Factor de Exito.

En el ejemplo que sigue, los objetivos de
«Incrementar el margen bruto en las ventas en torno al
10%» y «Mantener los gastos de funcionamiento en un
20% de las ventas», son un medio para conseguir los
beneficios de 20 millones, por lo cual se eliminarán de la
lista de objetivos y se considerarán Factores de
éxito.

En este caso tendríamos:

3) Identificar los factores de
éxito.

Teniendo en cuenta el concepto de Factor de Exito, como
medio necesario para alcanzar los objetivos especificados, se
obtendrá una lista de factores de éxito para cada
uno de dichos objetivos, contemplando tanto aquellos que dependen
de la Organización, como aquellos externos que
están fuera de su control (legislación,
comportamiento de la economía, etc.).

En este punto no es necesario preocuparse demasiado si
se repiten los factores de éxito con los objetivos, o si
un factor de éxito para un objetivo está
estrechamente relacionado con otro objetivo. Así, en
nuestro caso, y mediante entrevistas con los responsables de la
Organización se obtendría la siguiente
tabla:

4) Eliminar los factores de éxito no
críticos.

Se utilizarán en este punto diferentes criterios
para eliminar los F.E., dependiendo de si los mismos están
dentro o fuera del control de la Organización.

Como se ha dicho, esta selección será
realizada mediante reuniones en grupo, por los responsables de la
Organización.

Los criterios que se seguirán son:

Factores de Exito dentro del control de la
Organización.

• ¿Es el FE esencial para cumplir los
  objetivos?

• ¿Requiere especial cuidado en su
  realización, es decir, recursos especialmente
  cualificados?

Si la respuesta a alguna de estas preguntas es
«no», se eliminará el FE de la
tabla.

Factores de Exito fuera del control de la
Organización.

• ¿Es el FE esencial para cumplir los
  objetivos?

• ¿Hay una probabilidad significativa de que el
  FE no ocurra?

• Si no ocurre el FE ¿Podrían alterarse
  las estrategias con el fin de minimizar el impacto de dicho
  incumplimiento, suponiendo que hubiese suficiente tiempo
  disponible?.

Si la respuesta a alguna de estas preguntas es
«no», se elimina el FE de la tabla. Esto se hace para
no considerar aquellos FE que ocurrirán casi con toda
seguridad (en caso de una respuesta negativa a la segunda
pregunta), o aquellos FE cuyo no cumplimiento impide cualquier
tipo de acción correctiva (en el caso de una respuesta
negativa a la tercera pregunta).

En el ejemplo que se sigue, se decidió que el
factor de éxito «Mantener los gastos de
funcionamiento en un 20% de las ventas» no exigía
recursos especialmente cualificados para conseguirlo, por lo cual
se eliminó de la lista.

5) Agrupar los Factores de Exito de acuerdo con los
objetivos.

Este paso permite depurar la tabla, dado que al analizar
cada objetivo por separado puede que los FE estén
repetidos o sean sinónimos de un objetivo.

En nuestro ejemplo el FE «Incrementar
ventas» es sinónimo del objetivo «ventas de
100 millones», por lo tanto se elimina.

6) Identificar los componentes de estos Factores de
Exito.

En este paso se analizan los Factores de Exito para
identificar lo que se debe hacer para conseguir cada uno de estos
FE.

De la descomposición de los FE se pueden
encontrar componentes que son verdaderamente críticos,
mientras otros exigen menos esfuerzo o recursos.

El objetivo de este análisis es identificar de
cinco a siete Factores de Exito o componentes de estos factores
que sean críticos, con el fin último de centrar el
esfuerzo de la Organización, en su
consecución.

En el ejemplo que se está desarrollando se ha
obtenido la siguiente tabla:

7) Seleccionar los Factores Críticos de
Exito.

Se usarán los criterios de selección ya
especificados en el paso 4 para los niveles más bajos de
descomposición, con el objeto de obtener un número
de FCE entre 5 y 7.

En la tabla siguiente se representan en negrita los FCE
seleccionados.

8) Finalizar el estudio de los Factores
Críticos de Exito.

En este paso se obtiene una lista final que representa
las áreas que son cruciales para el éxito de la
Organización, y donde la dirección debe enfocar su
atención.

Para los FCE controlables por parte de los directivos,
se deben asignar los recursos necesarios para garantizar su
realización correcta, así como las herramientas e
información necesarias para dicha realización.
Asímismo, se deben establecer procedimientos que permitan
asegurar un seguimiento y realimentación sobre el grado de
cumplimiento de dichos Factores Críticos.

Para aquellos FCE no controlables, son absolutamente
necesarios procedimientos que permitan obtener información
puntual sobre los mismos. Estos procedimientos proporcionan
señales de aviso, de manera que se puedan definir e
implantar planes de contingencia.

Conclusión

El auditor es el proceso de acumular y evaluar
evidencia, realizando por una persona independiente y competente
acerca de la información cuantificable de una entidad
económica específica, con el propósito de
determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente
entre la información cuantificable y los criterios
establecidas.

Su importancia es reconocida desde los tiempos
más remotos, teniéndose conocimientos de su
existencia ya en las lejanas épocas de la
civilización sumeria.

El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la
industria, el comercio, los servicios públicos, entre
otros. Al crecer las empresas, la administración se hace
más complicada, adoptando mayor importancia la
comprobación y el control interno, debido a una mayor
delegación de autoridades y responsabilidad de los
funcionarios.

Debido a todos los problemas administrativos sé
han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones en el
pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la
auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la
administración de un organismo social, realizado por un
profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de
control y evaluación considerada como un servicio
profesional para examinar integralmente un organismo social con
el propósito de descubrir oportunidades para mejorar su
administración.

Tomando en consideración todas las
investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es
dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas
pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su
aplicación debe ser secuencial constatada para lograr
eficiencia.

Propuestas de
auditoría

Hoy cuando día a día las empresas elaboran
un mayor análisis sobre los beneficios y costos que tienen
con sus proveedores, las propuestas se convierten en el medio
clave por el cual presentamos nuestros servicios y logramos hacer
la diferencia con los demás competidores.

El Equipo Auditor, tiene el gusto de compartir con todos
nuestros socios, un modelo de propuesta de Auditoría.
Contiene una serie de puntos que le van a ayudar a los Auditores
a presentar propuestas que ofrezcan la creación y
protección de valor en sus clientes prospectivos. El
modelo de propuesta debe ser ajustado a las necesidades
particulares de cada cliente, nuestro objetivo es que sirva de
partida para la elaboración de las propuestas de
Auditoría.

Autor:

Jorge Aguilar

Milena Gonzalez

Ronmer Romero

Xavier Perez

PROFESOR:

MIGDALIA GRANADILLO

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA
EDUCACION

UNIVERSIDAD NORORIENTAL PRIVADA GRAN
MARISCAL DE AYACUCHO

CATEDRA: PRACTICA DE ANÁLISIS DE
GESTION

METODOLOGÍA PARA SEGUIMIENTO Y
CONTROL DE PROCESO

CIUDAD GUAYANA, 23 ENERO DEL
2014