Auditoría financiera como instrumento para la optimización de empresas de transporte urbano

RESUMEN

El problema de la investigación se manifiesta en
la insuficiente optimización empresarial del transporte
urbano de pasajeros, específicamente en la falta de
eficiencia (productividad), economía (relación
beneficio/costo) y efectividad (logros de metas y objetivos). Las
causas del problema son las siguientes: i) Deficiente
planeación, toda vez que estas entidades sólo
trabajan para el corto plazo y en buena cuenta para el día
a día; ii) Falta de organización estructural y
funcional adecuadas, lo que origina problemas con choferes,
cobradores, supervisores; iii) Deficiente dirección
empresarial por que no se dispone de información adecuada
para la toma de decisiones; iv) Falta de coordinación
entre dependencias y personas; y, v) Deficiente control
empresarial por la falta de evaluaciones financieras (auditoria
financiera) y de control interno (auditoria financiera). La
pregunta general de la investigación es: ¿De
qué manera puede contribuir la Auditoría Financiera
en la optimización de la gestión de las empresas de
transporte urbano? , Sobre esa base la propuesta de
solución viene dada por la hipótesis principal del
trabajo: La auditoria financiera contribuye en la
optimización de la gestión de las empresas de
transporte urbano.

Luego con este trabajo se pretende: Determinar la manera
en que la Auditoría Financiera contribuye en la
optimización de la gestión de las empresas de
transporte urbano. La investigación es del tipo aplicada,
del nivel descriptiva-explicativa-correlacional, utilizando el
método descriptivo, inductivo y deductivo. El
diseño de la investigación es del tipo no
experimental. La población de la investigación
estuvo conformada por las personas que se relacionan directa o
indirectamente con las empresas de transporte urbano de Lima
Metropolitana. La muestra representativa estuvo conformada por
100 personas relacionadas con las empresas de transporte urbano
de Lima Metropolitana. Para definir el tamaño de la
muestra se ha utilizado el método probabilístico.
Las técnicas de recolección de datos que se
utilizaron son: encuestas, anotaciones, análisis. Los
instrumentos que se utilizaron son: cuestionarios, fichas
bibliográficas y guías de análisis
documental. Se aplicaron las técnicas de análisis
documental, indagación, conciliación de datos,
tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes,
comprensión de gráficos. Se aplicó las
técnicas de procesamiento de datos: ordenamiento y
clasificación, registro manual, proceso computarizado con
Excel.

Palabras clave: auditoria financiera,
optimización de la gestión y empresas de transporte
urbano.

ABSTRACT:

The problem of the investigation pronounces in the lack
of optimization of the management of the companies of urban
transport of passengers, that is to say lack of efficiency
(productivity), economy (relation benefit/cost) and effectiveness
(profits of goals and objectives). The causes of the problem go
to detail are the following is) Deficient planning, every time
these organizations only work for the short term and in good
account for the day to day; II) Lack of structural and functional
organization adapted, which originates problems with drivers,
collectors, supervisors; III) Deficient enterprise direction so
that it is not had suitable information to the taking of
decisions; IV) Lack of coordination between dependencies and
people; and, v) Deficient deficient enterprise control by the
lack of financial evaluations (financial audit) and of internal
control (financial audit). The general question of the
investigation is: How it can contribute the Financial Audit in
the optimization of the management of the companies of urban
transport. On that base the solution proposal comes given by the
main hypothesis from the work: The financial audit contributes in
the optimization of the management of the companies of urban
transport. Soon with this work it is tried: To determine the way
in that the Financial Audit contributes in the optimization of
the management of the companies of urban transport.

The investigation is of the applied type, of the
descriptive-explanatory-correlacional level, applies the
descriptive, inductive and deductive method. The design of the
investigation is of the nonexperimental type. The population of
the investigation was conformed by the people who are related
direct or indirectly to the companies of Metropolitan urban
transport of Lima. The representative sample was conformed
percent people related to the companies of Metropolitan urban
transport of Lima. In order to define the sample size the
probabilistic method has been used. The techniques of data
collection that was used are: surveys, annotations, analysis. The
instruments that were used are: questionnaires, bibliographical
cards and guides of documentary analysis. The techniques of
documentary analysis, investigation, conciliation of data were
applied, picture tabulation with amounts and percentage,
understanding of graphs. It was applied the techniques of data
processing: ordering and classification, registry manual,
computerized process with Excel.

Key words: financial audit, optimization of the
management and companies of urban transport.

Introducción

La investigación titulada: "AUDITORIA
FINANCIERA COMO INSTRUMENTO PARA LA OPTIMIZACION DE LA GESTION EN
LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE URBANO", TIENE COMO OBJETIVO
DETERMINAR LA MANERA EN QUE LA AUDITORIA FINANCIERA CONTRIBUYE EN
LA OPTIMIZACION DE LA GESTION EMPRESARIAL DEL TRANSPORTE
URBANO, a fin de promover la eficiencia, la eficacia,
transparencia, economía y calidad de los servicios y
operaciones, asimismo protección de los recursos y bienes,
confiabilidad y oportunidad de la información financiera
debiéndose alcanzar el grado de razonabilidad que necesita
dicha información para hacerla más confiable por
parte de diferentes usuarios como accionistas, trabajadores,
clientes, proveedores, acreedores, entidades de
supervisión y control.Para llegar solucionar la
problemática y alcanzar el contraste de la
hipótesis planteada, el trabajo se ha desarrollado en los
siguientes capítulos:

El Capítulo I presenta el detalle del
planteamiento metodológico aplicado que constituye
la base del trabajo de investigación.

El Capítulo II contiene el marco
teórico de la investigación.
Específicamente se refiere a los antecedentes relacionados
con la investigación, reseña histórica, base
legal; el marco teórico y conceptual de las variables e
indicadores.

El Capítulo III está referido a los
resultados de la investigación, para el efecto se presenta
la encuesta realizada, la contrastación de la
hipótesis; conclusiones y recomendaciones
correspondientes.

Finalmente se presenta la bibliografía y los
anexos correspondientes.

La autora

Elena Montoya Quevedo

Marco
metodológico de la investigación

• DESCRIPCIÓN DE LA REALIDAD
  PROBLEMÁTICA

El problema de la investigación se manifiesta en
la falta de optimización de la gestión de las
empresas de transporte urbano de pasajeros, es decir falta de
eficiencia (productividad), economía (relación
beneficio/costo) y efectividad (logros de metas y
objetivos).

Las causas del problema se pasan a detallar en seguida:
De la información recabada de la empresa Orión SA
(Ruta: Chorrillos-Comas), Los Chinos SA (Villa El Salvador– Los
Olivos) y Chama SA (Villa María del Triunfo- Callao) se ha
determinado: i) Deficiente planeación, toda vez que estas
entidades solo trabajan para el corto plazo y en buena cuenta
para el día a día; ii) Falta de organización
estructural y funcional adecuadas, lo que origina problemas con
choferes, cobradores, supervisores; iii) Deficiente
dirección empresarial por que no se dispone de
información adecuada para la toma de decisiones; iv) Falta
de coordinación entre dependencias y personas; y, v)
Deficiente control empresarial deficiente por la falta de
evaluaciones financieras (auditoria financiera) y de control
interno (auditoria financiera).

Estas empresas al no llevar a cabo en forma
periódica exámenes de sus recursos y actividades,
no disponen de información sobre la situación de
sus bienes y derechos (activos), deudas y obligaciones (pasivo y
patrimonio); ventas e ingresos; costos y gastos; actividades de
operación, inversión y financiamiento; del sistema
de control interno que disponen, etc.

Los directivos de las empresas de transporte urbano,
indicaron que sus empresas si disponen de información
financiera y económica de sus actividades, pero sin
utilizar un instrumento que les otorgue el grado de razonabilidad
que necesita dicha información para hacerla más
confiable por parte de diferentes usuarios como accionistas,
trabajadores, clientes, proveedores, acreedores, entidades de
supervisión y control. La información que vienen
formulando y utilizando, solo lo utilizan para fines internos
porque no tiene la garantía de estar formulada
razonablemente, lo cual se obtiene mediante el instrumento de
evaluación denominado auditoria financiera. La plana
directiva de las empresas de transporte urbano, tuvieron a bien
señalar que no disponen de información sobre el
sistema de control interno y por ende de los documentos
normativos que disponen, cuidado de sus activos, recursos,
procesos y procedimientos de trabajo; por que no utilizan el
instrumento que les permita evaluar y obtener las conclusiones y
recomendaciones para facilitar la optimización de la
gestión empresarial.

En resumen, el diagnóstico actual de estas
empresas es deficiente y nada propicio por la falta de
instrumentos que faciliten información sobre la
información financiera, pero también sobre el
proceso de gestión empresarial y además propongan
mejoras. Los efectos que ocasiona la problemática
descrita, se manifiesta de la siguiente manera: Deficientes
servicios para la población; Falta de confianza de la
población en dichas empresas; Accidentes de
tránsito; Sanciones permanentes a las unidades de
transporte; Falta de un ambiente de mejora continua que permita
abrigar esperanzas de una mejor situación para estas
empresas; Falta de competitividad de las empresas y por tanto la
pérdida de oportunidades para crecer, Falta de indicadores
positivos de liquidez, gestión, solvencia y
rentabilidad.

En el marco del pronóstico de mediano y largo
plazo, de continuar esta situación, sin duda no se augura
ninguna situación favorable para las empresas de
transporte urbano de pasajeros, si no todo lo contrario, lo cual
es incongruente con las expectativas de crecimiento y desarrollo
del sector especialmente ahora con el incremento de la
población y la falta de recursos de la gente para disponer
de un vehículo propio. De este modo puede apreciarse el
gran impacto que ocasiona el no disponer de instrumentos que
faciliten la optimización de estas empresas.

La propuesta para superar esta situación,
está dada por lo siguiente: La Junta General de
Accionistas u otro órgano similar según
corresponda, debería disponer la ejecución de una
auditoria financiera, que evalúe la situación
financiera y operativa de las empresas de transporte urbano; La
Junta General de Accionistas debería utilizar las
recomendaciones de la auditoria financiera para definir las
políticas, estrategias y tomar las decisiones mas
pertinentes sobre la problemática identificada; La
gerencia, debería facilitar toda la información y
facilidades necesarias para la ejecución de la auditoria
financiera; La gerencia debería implementar la
política, estrategias y ejecutar las decisiones mas
pertinentes en base a las recomendaciones de la auditoria
financiera; Los auditores financieros, deberían realizar
el seguimiento de las recomendaciones; El personal de la empresa
ejecutará las disposiciones de los directivos y gerencia
de la empresa y se abocará a realizar un trabajo
eficiente, económico y efectivo.

• DELIMITACIONES DE LA
  INVESTIGACIÓN

Esta investigación estuvo delimitada
de la siguiente manera para que pueda cumplir los objetivos de la
investigación:

1.2.1. DELIMITACIÓN ESPACIAL

Este trabajo se desarrolló en las empresas de
transporte urbano de pasajeros de la Provincia de Lima
Metropolitana.

• DELIMITACIÓN TEMPORAL

Esta es una investigación de actualidad. Sin
embargo se va a disponer de la información de financieras
de los años 2004 a 2008.

• DELIMITACIÓN SOCIAL

Para desarrollar este trabajo, se contó con el
apoyo de socios, accionistas, directores, gerentes, funcionarios,
auditores y trabajadores de las empresas de transporte urbano de
la Provincia de Lima Metropolitana.

• DELIMITACIÓN CONCEPTUAL

Los principales conceptos que han desarrollados son los
siguientes:

(1)Auditoria financiera

(2)Optimización de la gestión

(3)Empresas de transporte urbano

• PROBLEMAS DE LA
  INVESTIGACIÓN

• PROBLEMA PRINCIPAL

¿De qué manera puede contribuir la
Auditoría Financiera en la optimización de la
gestión de las empresas de transporte urbano de la
Provincia de Lima Metropolitana?

• PROBLEMAS SECUNDARIOS

• a. ¿De qué forma la
  auditoría Financiera puede contribuir en la
  efectividad de la gestión empresarial en las empresas
  de transporte urbano de la Provincia de Lima
  Metropolitana?

• b. ¿De que manera las recomendaciones de
  la auditoria financiera, pueden facilitar la mejora de la
  gestión empresarial en las empresas de transporte
  urbano de la Provincia de Lima Metropolitana?

• OBJETIVOS DE LA
  INVESTIGACIÓN

• OBJETIVO GENERAL

Determinar de que manera la Auditoría Financiera
contribuye en la

optimización de la gestión de las empresas
de transporte urbano de la Provincia de Lima
Metropolitana

1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

a. Establecer si la auditoría financiera puede
contribuir a la efectividad en la gestión empresarial en
las empresas de transporte urbano de la Provincia de Lima
Metropolitana.

b. Estipular la manera que las recomendaciones de la
auditoria financiera facilitan la mejora de la gestión
empresarial en las empresas de transporte urbano de la Provincia
de Lima Metropolitana.

• JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA
  INVESTIGACION

1.5.1. JUSTIFICACIÓN
METODOLÓGICA

Este trabajo se ha realizado en el marco del proceso de
investigación científica. Para el efecto en primero
lugar se ha identificado la problemática que enfrentan las
empresas de transporte urbano en cuanto a la falta de
optimización de la gestión empresarial. Sobre esa
base se ha propuesto a la auditoria financiera como el
instrumento que aportará información que
facilitará la optimización de la gestión,
entendiéndose como tal a la mejora del proceso de
gestión empresarial. Asimismo en el marco del proceso de
investigación se han formulado los objetivos, que vienen a
ser los propósitos de buscar lograr la
investigación. También se ha identificado la
metodología específica a utilizar.

• JUSTIFICACIÓN
  TEÓRICA

La auditoria financiera en tanto se desarrolle en base a
un proceso sistémico que permita formular las
recomendaciones más pertinentes sobre la
información financiera, económica, patrimonial;
así como sobre la planeación, organización,
dirección, coordinación y control empresarial,
será el instrumento que necesitan las empresas de
transporte urbano de pasajeros de Lima Metropolitana. Las
empresas de transporte urbano, necesitan información
razonable para la planeación de sus actividades futuras,
para tomar decisiones que tendrán incidencia en el corto,
mediano y largo plazo; y para el control efectivo de los
recursos. Dicha información razonable solo va a ser
facilitada cuando las empresas practiquen auditorías
financieras, por que dichas auditorías tienen como
objetivo determinar la razonabilidad de la información
financiera, económica y patrimonial de una empresa. La
auditoría financiera, puede contribuir eficazmente a una
buena gestión empresarial mediante la evaluación de
los estados financieros y las políticas contables de las
empresas; de allí la importancia que tiene el
conocimiento, comprensión y aplicación correcta del
resultado de la auditoria financiera, porque contienen
conclusiones, es decir determinaciones de la forma como se
están llevando a cabo los bienes y derechos, las deudas y
obligaciones, las ventas e ingresos y los costos y gastos
empresariales. También es relevante por que la
auditoría financiera facilita recomendaciones para el
manejo adecuado de los recursos, los procesos, procedimientos y
en fin todas las actividades de la empresa.

La aplicación de la auditoría financiera,
asegura la obtención de información financiera,
económica y patrimonial concordante con el Reglamento de
Información Financiera y el Manual de Preparación
de Información Financiera, la misma que puede ser
utilizada por los agentes económicos sin inducirlos a
tomar decisiones equivocadas.

La gestión empresarial moderna necesita
optimizarse para estar en un contexto de mejora continua y
competitividad; por tanto necesita instrumentos como la
auditoría financiera para evaluar aspectos legales,
administrativos, financieros, tributarios, contables, laborales y
de otro tipo.

• JUSTIFICACIÓN
  PRÁCTICA

Este trabajo tendrá una aplicación
práctica y real en las empresas de transporte urbano de
Lima Metropolitana; por cuanto estas empresas necesitan de la
temática desarrollada, de tal modo que puedan utilizar a
la auditoria financiera como herramienta para la
optimización de la gestión de dichas
empresas.

También puede ser aplicado a otro tipo de
empresas del sector transportes por cuanto los aspectos
desarrollados se dan de igual forma.

• IMPORTANCIA

La importancia de la presente investigación
configura el hecho de aportar conocimientos. En este caso se
está aportando el diseño de un instrumento, como la
auditoria financiera, para optimizar la gestión deficiente
de las empresas de transporte urbano.

También la importancia se manifiesta por que
servirá de base para futuras investigaciones relacionadas
con auditoria financiera, optimización de la
gestión y/o empresas de transporte urbano en la Provincia
de Lima Metropolitana, con inferencia nacional.

• HIPÓTESIS DE LA
  INVESTIGACIÓN

• HIPÓTESIS PRINCIPAL

La auditoria financiera contribuye en la
optimización de la gestión de las empresas de
transporte urbano de la Provincia de Lima
Metropolitana

• HIPÓTESIS
  ESPECÍFICAS

• La auditoria financiera puede contribuir a la
  efectividad en la gestión empresarial en las empresas
  de transporte urbano de la Provincia de Lima
  Metropolitana.

• Las recomendaciones de la auditoria financiera
  pueden facilitar la mejora de la gestión empresarial
  en las empresas de transporte urbano de la Provincia Lima
  Metropolitana.

• MATRIZ TRIPARTITA DE DATOS

MATRIZ DE HIPOTESIS, VARIABLES E
INDICADORES:

Referencia: Diseño
propio.

• METODOLOGÍA

• TIPO DE INVESTIGACIÓN

La investigación es del tipo aplicada, por cuanto
los aspectos son teorizados, pero sus alcances serán
prácticos en la medida que la Auditoría financiera
sea tomada en cuenta como instrumento para la optimización
de la gestión de las empresas del sector servicios de Lima
Metropolitana.

• NIVEL DE INVESTIGACIÓN

La investigación es
descriptiva-explicativa-correlacional, por cuanto se describe el
proceso, procedimientos, criterios y políticas de la
Auditoría financiera, se explica la forma como se
convierte en el instrumento para la optimización de la
gestión de las empresas del sector servicios y se
correlaciona su aplicación en otras empresas de este
sector.

• MÉTODOS DE
  INVESTIGACIÓN

En esta investigación se utilizará los
siguientes métodos:

• 1) Descriptivo.- Se utilizó para
  describir la auditoría financiera, optimización
  de la gestión y las empresas de transporte
  urbano.

• 2) Inductivo.- Se utilizó para
  inferir la información de la auditoria financiera en
  la optimización de la gestión de las empresas
  de transporte urbano; también para inferir la
  información de la muestra en la
  población.

• 3) Deductivo.- Se utilizó para
  sacar conclusiones de los antecedentes de la
  investigación, de los autores de teorías sobre
  la auditoria financiera y la optimización de las
  empresas, del trabajo de campo y otros aspectos
  relacionados.

• 4) Analítico.- Se utilizó
  para distinguir los elementos y otros aspectos relacionados
  con la investigación

• DISEÑO DE LA
  INVESTIGACIÓN

El diseño ha sido la estrategia que se
desarrolló para obtener la información que ha
requerido la investigación.

El diseño aplicado es descriptivo,
correlacional-causal.

El diseño No Experimental se realizó sin
manipular deliberadamente variables. En este diseño se
observaron los fenómenos tal y como se dieron en su
contexto natural, para después analizarlos.

El diseño descriptivo que se aplicó en el
trabajo, tuvo como objetivo indagar la incidencia y los valores
que se manifestaron en las variables de la
investigación.

El diseño de investigación
correlativo-causal sirvió para relacionar entre dos o
más categorías, conceptos o variables en un momento
determinado. Se trató también de descripciones de
las relaciones, puramente correlacionales o relaciones
causales.

• POBLACIÓN DE LA
  INVESTIGACIÓN

La población de la investigación
está conformada por las personas que se relacionan directa
o indirectamente con las empresas de transporte urbano de la
Provincia de Lima Metropolitana, considerando solo aquellas que
tienen los conocimientos, comprensión y ejecución
de las actividades que se llevan a cabo en este rubro de empresa,
teniendo una población de 30,100 entre socios (43),
accionistas (9,806), directores (10,121), gerentes (116),
funcionarios (296), auditores (118) y trabajadores (9,600)
.

• APLICACIÓN DEL MUESTREO ALEATORIO SIMPLE A
  LOS ESTRATOS DE LA POBLACION.

La muestra representativa está conformada por 100
personas relacionadas con las empresas de transporte urbano de la
Provincia de Lima Metropolitana. Para definir el tamaño de
la muestra se ha utilizado el método probabilístico
y aplicado la fórmula estadística para poblaciones
menores a 31,000.

Donde:

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 135) / (((0.09)2 x 134) +
(0.5 x 0.5 x (1.96)2))

n = 100

ESTRATIFICACION DE LA
MUESTRA:

Referencia: Los participantes
pertenecen a la empresa Orión SA (Ruta:
Chorrillos-Comas),

Los Chinos SA (Villa El Salvador– Los
Olivos) y Chama SA (Villa María del Triunfo-
Callao)

• TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE
  RECOLECCIÓN DE DATOS

Las técnicas que se aplicaron en la
investigación fueron las siguientes:

• a. Encuestas.- Se aplicó a 100
  personas relacionadas con las empresas de transporte urbano,
  con el objeto de obtener información sobre los
  aspectos relacionados con la investigación.

• b. Anotaciones.- Se aplicó para
  recabar información de los libros, textos, revistas y
  otros medios que contengan información relevante sobre
  la investigación.

c. Análisis.- Esta técnica se
utilizó para analizar las normas, información
bibliográfica y otros aspectos relacionados con la
investigación.

d. Estadísticas.- Se aplicó para la
recolección, clasificación de los hechos sujetos a
apreciación numérica.

Los instrumentos que se utilizaron en la
investigación son los cuestionarios, fichas
bibliográficas y guías de análisis
documental.

Los cuestionarios fueron formulados como parte de la
encuesta y contienen preguntas de carácter cerrado sobre
las variables e indicadores de la
investigación.

Las fichas bibliográficas, se utilizaron para
tomar nota de los libros, textos, revistas y otros medios de
información que contengan datos sobre la
investigación a realizar

El análisis documental se utilizó para
analizar la información recabada y poder registrar solo
que convenga a los objetivos de la
investigación.

• TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE
  INFORMACIÓN

Se aplicó las siguientes
técnicas:

• Análisis documental

• Indagación

• Conciliación de datos

• Tabulación de cuadros con cantidades y
  porcentajes

• Comprensión de gráficos

• TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE LA
  INFORMACIÓN

Se aplicó las siguientes técnicas de
procesamiento de datos:

• Ordenamiento y clasificación

• Registro manual

• Proceso computarizado con Excel

Marco teórico
y conceptual de la investigación

• MARCO DE LOS ANTECEDENTES TEORICOS DE LA
  INVESTIGACION

Se han identificado las siguientes
investigaciones:

Martínez González Juan Ramón (2005), en
su trabajo de investigación docente titulado: "La
auditoría Financiera en la gestión de las empresas
cooperativas de servicios múltiples" presentado en la
Universidad de Lima, concluye que la auditoria financiera es una
herramienta que facilitará información sobre la
razonabilidad de la información financiera y
económica de las empresas cooperativas de servicios
múltiples, la misma que facilitará la
planeación, toma de decisiones y control empresarial.

Escalante Cano Erick (2006) en su tesis titulada: "El
Proceso de la Auditoría Financiera en la gestión
municipal", presentada para optar el Grado de Maestro en
Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos;
concluye que el proceso que de la auditoría financiera
está compuesto por la planeación, ejecución
e informe. En la planeación se establece el objetivo,
alcance, se diseñan los procedimientos y técnicas,
entre otras actividades. En la ejecución se aplican los
procedimientos y técnicas de auditoria para obtener
evidencia suficiente, competente y relevante. En el Informe, el
auditor expresa su opinión sobre la razonabilidad de la
información financiera y económica. Por otro lado
se acompaña la denominada Carta de Recomendaciones del
Control Interno, donde se facilita una serie de pautas sobre la
gestión municipal.

Medina Panta Luis (2005) en su tesis denominada: "Control
de calidad en el desarrollo de la auditoria", presentada para
potar el Grado de Maestro en Contabilidad en la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos. Medina, concluye que, no es
suficiente cumplir con el proceso de auditoria, si no que es
necesario, evaluar el trabajo de los auditores para asegurar un
desarrollo eficiente y efectivo. El control de calidad aplicado a
la auditoria es la garantía de un trabajo con los mejores
estándares.

Vega Segura Eduardo (2004) en su tesis denominada: "La
auditoria financiera en la empresa moderna", presentada para
optar el grado de Maestro en Administración en la
Universidad San Martín de Porres, concluye que la
auditoria se desarrolla sobre la base de un proceso
sistémico, procedimientos, técnicas y practicas que
se relacionan con las actividades administrativas, comerciales,
contables, tributarias y de otro tipo que llevan a cabo las
empresas

Flores González Julián (2007), en el trabajo de
investigación docente denominado: "La contabilidad y la
auditoría financiera, herramientas para la efectividad de
la gestión de las empresas", presentado en la
Universidad Nacional del Callao; concluye que la contabilidad es
la herramienta que valúa, registra y presenta la
información; en cambio la auditoria financiera, examina la
información presentada por la contabilidad para determinar
el grado de razonabilidad; luego, ambas se constituyen en
herramientas que pueden facilitar el logro de las metas,
objetivos y misión de las empresas en general, por cuanto
la información que contienen puede ser utilizada en la
formulación de nuevos planes, en decisiones de
financiamiento e inversión, rentabilidad y riesgos; y,
también como medio de control empresarial.

Andrade García Enrique Marcos (2005) en la
monografía denominada: "El nuevo rol del auditor
financiero en las empresas de servicios", presentada en la
Universidad de Buenos Aires – Argentina; concluye que en
los últimos tiempos ha cambiado el rol del auditor
financiero, pasando del enfoque tradicional del control al
enfoque de la facilitación de la gestión integral
de las empresas de servicios, mediante la entrega de
recomendaciones bien documentadas sobre planeación,
organización, dirección, coordinación y
control. Es decir a la par que examina el grado de razonabilidad
de la información contable, también aporta
información para la gestión en la denominada Carta
de recomendaciones de control interno.

• MARCO JURIDICO DE LA INVESTIGACION

De acuerdo a la Ley 26887- Ley General de
Sociedades; finalizado el ejercicio el directorio debe
formular la memoria, los estados financieros y la propuesta de
aplicación de las utilidades en caso de haberlas. De estos
documentos debe resultar, con claridad y precisión, la
situación económica y financiera de la sociedad, el
estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio
vencido. Los estados financieros deben ser puestos a
disposición de los accionistas con la antelación
necesaria para ser sometidos, conforme a ley, a
consideración de la junta obligatoria anual. En la memoria
el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y estado
de los negocios, los proyectos desarrollados y los principales
acontecimientos ocurridos durante el ejercicio, así como
de la situación de la sociedad y los resultados obtenidos.
La memoria debe contener cuando menos: 1. La indicación de
las inversiones de importancia realizadas durante el ejercicio;
2. La existencia de contingencias significativas; 3. Los hechos
de importancia ocurridos luego del cierre del ejercicio; 4.
Cualquier otra información relevante que la junta general
deba conocer; y, 5. Los demás informes y requisitos que
señale la ley. Los estados financieros se preparan y
presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la
materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados
en el país. A partir del día siguiente de la
publicación de la convocatoria a la junta general,
cualquier accionista puede obtener en las oficinas de la
sociedad, en forma gratuita, copias de los documentos a que se
refieren los artículos anteriores.

La aprobación por la junta general de los
documentos mencionados en los artículos anteriores no
importa el descargo de las responsabilidades en que pudiesen
haber incurrido los directores o gerentes de la sociedad. El
pacto social, el estatuto o el acuerdo de junta general, adoptado
por el diez por ciento de las acciones suscritas con derecho de
voto, pueden disponer que la sociedad anónima tenga
auditoría externa anual. Las sociedades que conforme a ley
o a lo indicado en el párrafo anterior están
sometidas a auditoría externa anual, nombrarán a
sus auditores externos anualmente. El informe de los auditores se
presentará a la junta general conjuntamente con los
estados financieros. En las sociedades que no cuentan con
auditoría externa permanente, los estados financieros son
revisados por auditores externos, por cuenta de la sociedad, si
así lo solicitan accionistas que representen no menos del
diez por ciento del total de las acciones suscritas con derecho a
voto. La solicitud se presenta antes o durante la junta o a
más tardar dentro de los treinta días siguientes a
la misma. Este derecho lo pueden ejercer también los
accionistas titulares de acciones sin derecho a voto, cumpliendo
con el plazo y los requisitos señalados en este
artículo, mediante comunicación escrita a la
sociedad. En las mismas condiciones se realizarán
revisiones e investigaciones especiales, sobre aspectos concretos
de la gestión o de las cuentas de la sociedad que
señalen los solicitantes y con relación a materias
relativas a los últimos estados financieros. Este derecho
puede ser ejercido, inclusive, en aquellas sociedades que cuenten
con auditoría externa permanente y también por los
titulares de las acciones sin derecho a voto. Los gastos que
originen estas revisiones son de cargo de los solicitantes, salvo
que éstos representen más de un tercio del capital
pagado de la sociedad, caso en el cual los gastos serán de
cargo de ésta última.

Según el Reglamento de Información
Financiera de CONASEV; la elaboración y
presentación de los estados financieros es de
responsabilidad del Directorio y/o de la gerencia de la empresa y
el Auditor es responsable del contenido del dictamen que emita,
opinión que se sustenta en el trabajo de auditoría
efectuado para su emisión. Las empresas obligadas a
presentar información financiera auditada deben designar a
sus auditores independientes con una anticipación no menor
a noventa (90) días calendario de la fecha de cierre del
período contable, para permitir el adecuado planeamiento
del trabajo del auditor y la aplicación de las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA). Los estados
financieros básicos de una empresa, obtenidos luego del
cierre de los libros oficiales, deberán ser dictaminados
por Auditor debidamente habilitado; igual exigencia es aplicable
a los estados financieros consolidados de la matriz con sus
subsidiarias. El informe de auditoría debe ser preparado y
presentado con sujeción a los requisitos y formalidades
establecidas por las NIA aprobadas y vigentes en el Perú
y, de ser el caso, por las normas específicas emitidas por
los Organismos de Supervisión y Control correspondientes.
La información financiera que presenten las empresas
emisoras constituidas en el extranjero deberá ser
dictaminada por una sociedad de auditoría que haya sido
aceptada o reconocida por el organismo rector de su país,
y que además sea representada en el territorio nacional
por un Auditor, el mismo que debe certificar la veracidad de
dicha auditoría.

La certificación a que se refiere el
párrafo anterior, no será exigible cuando la
información financiera dictaminada haya sido presentada a
un mecanismo centralizado de negociación debidamente
autorizado, de países que forman parte del Comité
Técnico de la Organización Internacional de
Comisiones de Valores. Las empresas están obligadas a
facilitar cuanta información fuera necesaria para realizar
el examen de auditoría; asimismo, el Auditor está
obligado a requerir la información que precise para la
emisión del informe de auditoría. En el caso de una
opinión con salvedades, opinión adversa del
auditor, o cuando éste se abstenga de opinar, el dictamen
debe indicar clara y específicamente las razones que han
motivado la salvedad, así como de ser el caso, revelar el
efecto cuantificado de las salvedades en los estados financieros
o revelar que no es posible cuantificar dicho efecto. En los
casos anteriores, las empresas deben obtener del auditor un
informe especial que presentará con la información
financiera intermedia del segundo trimestre siguiente, el cual
incluye, sin perjuicios de otros que sean necesarios, los
siguientes aspectos: En el supuesto de que hayan sido subsanadas
las salvedades, deberá comunicarse esta circunstancia,
así como los efectos que tienen las correcciones
introducidas sobre los estados financieros del ejercicio en
curso. En el supuesto de persistir las causas que dieron lugar a
la opinión con salvedades, se hará constar
expresamente dicha circunstancia, así como los efectos de
haberse incorporado tales salvedades en los estados financieros
del ejercicio en curso, adjuntando el plan de acción para
subsanarlas.