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La auditoria forense como prueba contra la corrupcion administrativa



Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

  1. Resumen
  2. Introducción
  3. Planteamiento del problema
  4. Marco
    teórico
  5. Método
  6. Resultados
  7. Discusión
  8. Referencias
    bibliográficas
  9. Anexo

Resumen

La tesis denominada: "LA AUDITORIA FORENSE COMO
HERRAMIENTA PARA INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION
ADMINISTRATIVA MUNICIPAL". PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO
EN LA REGION APURIMAC."; cuyo problema se encuentra identificado
en la creciente corrupción administrativa municipal de la
Región Apurímac y la solución que se plantea
es la aplicación de la auditoria forense. Esta
problemática se expresa en la siguiente pregunta:
¿De qué manera la auditoria forense puede
constituirse en la herramienta para instrumentalizar la prueba
contra la corrupción administrativa municipal en la
Región Apurímac? Ante la problemática, se
propone la solución a través de la
formulación de la hipótesis: La auditoria forense
es la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la
corrupción administrativa municipal en la Región
Apurímac; mediante la aplicación de procedimientos,
técnicas y prácticas especiales para la
previsión y descubrimiento de errores, irregularidades y
fraudes en la gestión municipal. Este trabajo se ha
orientado al siguiente objetivo: Demostrar que la auditoria
forense puede constituirse en la herramienta para
instrumentalizar la prueba contra la corrupción
administrativa municipal en la Región Apurímac. La
investigación es básica o pura; del nivel
descriptivo-explicativo-correlacional; se utilizó los
métodos descriptivo e inductivo. El diseño es el no
experimental. La población estuvo compuesta por 1,000
personas y la muestra por 278 personas. El tipo de muestreo
aplicado es el muestreo probabilístico. Las
técnicas utilizadas para la recopilación de datos
fueron las encuestas. El instrumento utilizado fue el
cuestionario. Se aplicaron las siguientes técnicas de
análisis de información: análisis
documental, indagación, conciliación de datos,
tabulación, comprensión de gráficos. Se
aplicó las siguientes técnicas de procesamiento de
datos: ordenamiento y clasificación, registro manual,
proceso computarizado con Excel y proceso computarizado con SPSS.
El resultado más importante es que el 97 por ciento de los
encuestados acepta que la auditoria forense es la herramienta
para instrumentalizar la prueba contra la corrupción
administrativa municipal en la Región
Apurímac.

Palabras clave: Auditoria forense,
instrumentalización de la prueba, corrupción
administrativa municipal y Región
Apurímac.

EDGAR DOMINGUEZ RIVERA.

SUMMARY:

The thesis called: "THE TOOL AS FORENSIC EVIDENCE
instrumentalize MUNICIPAL against administrative corruption ".
Proposal for the next five years in the Apurimac region. "Whose
problem is identified in the growing municipal administrative
corruption Apurimac Region and the solution that arises is the
application of forensic accounting. This problem is expressed in
the following question: How forensic audit may become a tool to
test instrumentalize municipal administrative corruption in the
Apurimac Region? Faced with the problem, the solution proposed by
the formulation of the hypothesis: The forensic audit is the tool
to test instrumentalize municipal administrative corruption in
the Apurimac region, by applying procedures, special techniques
and practices for forecasting and detection of errors,
irregularities and fraud in municipal management. This work has
been directed to the following objective: Demonstrate that the
forensic audit may become a tool to test instrumentalize
municipal administrative corruption in the Apurimac region. The
research is basic or pure level correlational
descriptive-explanatory, we used descriptive and inductive
methods. The experimental design is not. The population consisted
of 1,000 persons and the sample by 278 people. The sampling
probability sampling is applied. The techniques used for data
collection were surveys. The instrument used was the
questionnaire. We applied the following techniques of analysis:
document analysis, investigation, data reconciliation,
tabulation, graphical understanding. We applied the following
data processing techniques: sorting and classification, manual
record, computerized process with Excel and SPSS computerized
process. The most important result is that 97 percent of
respondents agree that the forensic audit is the tool to test
instrumentalize municipal administrative corruption in the
Apurimac region.

Keywords: forensic audit, test instrumentation,
municipal and administrative corruption Apurimac
Region.

EDGAR DOMINGUEZ RIVERA.

SOMMARIO:

La tesi intitolata: "" lo strumento come prove forensi
strumentalizzare COMUNALE contro la corruzione amministrativa ".
Proposta per i prossimi cinque anni nella regione Apurimac. "Di
chi problema è identificato nel crescente Regione
amministrativa comunale Apurimac la corruzione e la soluzione che
si pone è l'applicazione della contabilizzazione forense.
Questo problema si esprime nella seguente domanda: come revisione
legale può diventare uno strumento per testare
strumentalizzare comunale corruzione amministrativa nella Regione
Apurimac? Di fronte al problema, la soluzione proposta dalla
formulazione delle ipotesi: L'audit forense è lo strumento
per verificare strumentalizzare comunale corruzione
amministrativa nella regione di Apurimac, da procedure
applicabili, tecniche speciali e pratiche di previsione e
rilevazione di errori, irregolarità e frodi nella gestione
comunale. Questo lavoro è stato diretto al seguente
obiettivo: Dimostrare che la revisione legale può
diventare uno strumento per testare strumentalizzare comunale
corruzione amministrativa nella regione di Apurimac. La ricerca
di base o è puro livello correlazionale
descrittivo-esplicativo, abbiamo usato descrittiva e induttiva
metodi. Il disegno sperimentale non è. La popolazione era
formata da 1.000 persone e il campione di 278 persone. Il
campionamento probabilistico di applicazione del campionamento.
Le tecniche utilizzate per la raccolta dei dati sono stati
sondaggi. Lo strumento utilizzato è stato il questionario.
Abbiamo applicato le seguenti tecniche di analisi: analisi di
documenti, la ricerca, la riconciliazione dei dati, tabulazione,
comprensione grafica. Abbiamo applicato le seguenti tecniche di
trattamento dei dati: ordinamento e di classificazione,
registrazione manuale, processo computerizzato con Excel e SPSS
processo computerizzato. Il risultato più importante
è che il 97 per cento degli intervistati concordano sul
fatto che la revisione legale è lo strumento per
verificare strumentalizzare comunale corruzione amministrativa
nella regione di Apurimac.

Parole chiave: controllo forense, strumentazione di
test, municipale e amministrativo Regione Apurimac
corruzione.

EDGAR DOMINGUEZ RIVERA.

Introducción

La investigación titulada: "LA AUDITORIA FORENSE
COMO HERRAMIENTA PARA INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA
CORRUPCION ADMINISTRATIVA MUNICIPAL". PROPUESTA PARA EL PROXIMO
QUINQUENIO EN LA REGION APURIMAC"; se ha desarrollado en el marco
del nuevo Reglamento de grados de la Escuela Universitaria de
Postgrado de la Universidad Nacional Federico Villarreal y el
proceso científico generalmente aceptado.

El Capítulo I, se refiere al
planteamiento del problema y dentro del mismo se considera
los antecedentes, planteamiento del problema, objetivos,
justificación, alcances y limitaciones y la
definición precisa de las variables.

El Capítulo II, contiene el marco
teórico de la investigación
.
Específicamente se refiere a las teorías generales
y específicas sobre el tema. Dentro de las teorías
específicas está el tratamiento de las
teorías sobre auditoria forense; y, corrupción
administrativa en las Municipalidades de la Región
Apurímac. También en este capítulo presenta
el marco conceptual de la investigación y la
hipótesis.

El Capítulo III, está referido al
método y dentro del mismo se trata el tipo de
investigación, diseño de investigación,
estrategia de la prueba de hipótesis, variables de la
investigación, población, muestra, técnicas
e instrumentos de recolección de datos; procesamiento; y,
análisis de datos.

El Capítulo IV, está referido a la
presentación de resultados y dentro de ello se
presenta el análisis de los resultados y la
contrastación de hipótesis.

El Capítulo V, presenta la
discusión y específicamente se realiza la
discusión de los resultados, la presentación de
conclusiones, recomendaciones y las referencias
bibliográficas.

Finalmente se presenta los anexos correspondientes y
dentro del mismo se considera la matriz de consistencia y la
encuesta realizada.

"LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA
PARA INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION
ADMINISTRATIVA MUNICIPAL". PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO
EN LA REGION APURIMAC"

CAPITULO I:

Planteamiento del
problema

  • ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

Los antecedentes son los siguientes:

Medianero (2009)[1], estudia todos los
criterios que deben cumplirse para obtener una auditoría
forense de calidad y de beneficio para las empresas. Estos
criterios podrían adecuarse al sector gubernamental para
combatir la corrupción. El resultado mas importante
está en que el 97% de los encuestados acepta que la
auditoria forense debe pasar por un control de calidad para ser
de utilidad en la gestión transparente de los agentes
económicos.

Fuentes (2008)[2], analiza el
carácter constructivo de la contabilidad y el
retrospectivo de la auditoría forense y la forma como
facilitan la efectividad de la planificación,
organización, dirección, coordinación y
control de las empresas. En la auditoria forense se destaca el
carácter investigativo hasta establecer los fundamentos de
hecho y de derecho de directores, gerentes, funcionarios y
trabajadores; asimismo se resalta los procedimientos para obtener
la evidencia suficiente, competente y relevante para el informe
correspondiente. La conclusión más relevante en
este trabajo es que el 98% de los encuestados acepta que la
contabilidad y la auditoria forense son herramientas
facilitadoras para la gestión transparente y efectiva de
la gestión de las empresas, porque aportan
información para la toma de decisiones.

Vergara (2009)[3], desarrolla el proceso
de la auditoría forense, los procedimientos,
técnicas y practicas y los relaciona con las actividades
administrativas, comerciales, contables, tributarias y de otro
tipo que llevan a cabo las empresas. Asimismo recalca la
necesidad de aplicar la auditoria forense para prevenir, detectar
y luchar contra la corrupción en las entidades privadas y
públicas de nuestro país. La conclusión
más relevante es que el 95% de los encuestados acepta que
la auditoria forense facilita la gestión transparente y
eficiente de la empresa moderna.

Marsano (2008)[4], describe la forma como
llevar a cabo la auditoría forense de modo que resulte
útil para la gestión eficiente, económica y
eficaz de los recursos que operan las cooperativas de servicios
múltiples. El trabajo destaca la aplicación de
procedimientos antifraude de parte de directivos, funcionarios y
trabajadores cooperativistas. Asimismo se recalca el proceso a
seguir con la evidencia obtenida. El resultado más
relevante es que el 97% de los encuestados acepta que la
auditoria forense facilita la gestión transparente de las
cooperativas de servicios múltiples.

Eslava (2009)[5], describe las etapas de
la auditoría forense y la forma como incide en la
gestión de las municipalidades de nuestro país, por
el enfoque que tiene será de utilidad para el presente
trabajo. El autor presenta al 93% de los encuestados que aprueban
que la auditoria forense facilita información para la
gestión municipal transparente.

Hernández (2009)[6], trata el
estudio de la auditoría forense aplicada a las
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo. Se destaca las
investigaciones al cumplimiento de la normatividad nacional e
internacional. La auditoria forense se aplica para determinar la
forma como se utiliza la cooperación internacional. El
autor establece que el 95% de los encuestados acepta que es
necesario aplicar la auditoria forense como para de facilitar
información para la gestión eficaz.

García (2010)[7], presenta los
criterios bajos cuales debe desarrollarse la Auditoría
Integral en los Gobiernos Regionales; de tal modo que sea la
herramienta efectiva contra el fraude y la corrupción y
contribuya a recobrar la confianza de parte del resto del Sector
Público y especialmente de la comunidad. En este trabajo
se considera que el fraude y la corrupción son actos
ilegales casi institucionalizados en el quehacer de los niveles
gubernamentales. Para enfrentarse a tales actos la Presidencia de
los Gobiernos Regionales, debe hacer uso de una extraordinaria
herramienta de gestión y control institucional, como es la
auditoría integral. La auditoría integral, de
seguro además de evidenciar los procesos y procedimientos
institucionales, va a aportar las recomendaciones que requieren
los gobiernos regionales para adoptar una política severa,
justa y decidida para no tolerar comportamientos fraudulentos y
de corrupción en estas instituciones por parte de
directivos, funcionarios y trabajadores, en estas instituciones
que recién se han creado en nuestro país. En este
trabajo el resultado más importante esta en que el 99% de
los encuestados acepta que la auditoria integral también
al igual que la auditoria forense facilita la lucha efectiva
contra el fraude y la corrupción.

Colegio de Contadores Públicos de Lima
(2008)[8], divulga aquellas experiencias o los
resultados de investigaciones sobre el tema que estamos seguros
permitirán un análisis y reflexión con el
firme propósito de contribuir a desterrar definitivamente
este problema social que indudablemente limita el desarrollo de
nuestro país.

Herrera (2009)[9], se refiere a la
participación de las organizaciones profesionales en la
ayuda para fortalecer la moralidad en la esfera gubernamental. Se
hace énfasis a la labor de la auditoría integral
como una de las mejores formas de contribuir a luchar contra el
fraude y la corrupción que impera en los gobiernos
nacionales, regionales y locales de los países. La
corrupción es un concepto tan amplio y alcanza tantos y
tan distintos estamentos de la sociedad, que es casi un
contrasentido hablar, sobre como la dirección financiera
de los gobiernos puede controlar la corrupción en
términos generales. Los gobiernos siempre tendrán
la responsabilidad de tomar acción para controlar la
corrupción en la comunidad como un todo.

Ramírez (2009)[10] señala
que el fraude y la corrupción se han convertido en una
institución intangible y amorfa que de alguna manera
involucra personas, instituciones y recursos. Los
periódicos, la televisión y la radio divulgan
complejas malversaciones, grandes fraudes empresariales y delitos
comerciales que el ciudadano común y corriente no puede
sino asombrarse ante el evidente ingenio y eficiencia con que
actúan estas personas.

Ramírez (2009)[11] señala
que la corrupción es un mal incurable, en nuestro medio se
encuentra de moda; por tanto deben desarrollarse en diferentes
niveles programas de anticorrupción con el fin de superar
esta situación en los negocios, en la
administración de las empresas y en el gobierno
corporativo de las entidades públicas o
privadas.

  • PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Se ha determinado una creciente corrupción
administrativa en las municipalidades de la Región
Apurímac, lo cual afecta la economicidad, eficiencia,
efectividad y mejora continua de las municipalidades. Frente a
este panorama son varias las alternativas de solución; la
contabilidad forense, estadística forense,
administración forense, economía forense; etc. Por
razones de especialidad, por ser una actividad moderna y porque
viene dando resultados en países del primer mundo, se ha
propuesto a la auditoria forense como la herramienta para
instrumentalizar la prueba contra dicha
corrupción.

  • DESCRIPCION DEL PROBLEMA

Para una identificación concreta se presenta la
problemática en cuatro eventos: i) Síntomas o
efectos: Para identificar lo que esta pasando actualmente; ii)
Causas: Para identificar porque se presentan los síntomas;
iii) Pronóstico: Para identificar que pasará si no
se hace nada al respecto; y, iv) Control de pronóstico.
Para identificar la solución a la
problemática.

SINTOMAS O EFECTOS:

Según Informes de la Contraloría General
de la República, en las Municipalidades provinciales y
distritales de la Región Apurímac se ha determinado
que existe pago de remuneraciones al personal contratado sin los
contratos respectivos, pago de viáticos pendientes de
rendición, adquisición de bienes sin observar la
Ley de contrataciones y adquisiciones; adquisiciones de bienes
carentes de documentos sustentatorios, tales como requerimientos,
cotizaciones, cuadro comparativo, acta de buena pro,
contratación de servicios y consultoría sin
ajustarse a la normativa vigente, carentes de propuesta
técnica económica, currículum vitae,
contratos, informe de los avances, conformidad del servicio;
asimismo la contratación de obras se realiza sin observar
la Ley de contrataciones y adquisiciones del Estado.

Por otro lado, en la captación de recursos
directamente recaudados se emiten recibos de diferentes series y
no en forma correlativa, independientemente de ser adulterados y
borroneados en algunos casos, las mismas que no son depositados
en la cuenta corriente de la entidad.

También se ha determinado acciones de nepotismo,
omisiones de transacciones, favoritismos en provecho de intereses
particulares, cobros indebidos de derechos, cobranzas de
comisiones clandestinas, malversación de fondos,
conspiración contra el orden establecido, alteraciones de
datos e información, soborno de funcionarios y
trabajadores, sustitución de trámites, desfalco de
fondos de tesorería, extorsiones, uso indebido de
inventarios institucionales, créditos incobrables,
desvío de fondos, pagos por obligaciones no
contraídas, transacciones a precios adulterados, etc.
etc.

Dentro de los responsables se tiene a alcaldes,
regidores, gerentes, directores, funcionarios, empleados y
otros.

Aunado a lo anterior, se presenta el denominado fraude
contable, tipificado por la manipulación,
falsificación o alteración de registros y
documentos; supresión u omisión de los efectos de
transacciones en los registros o documentos; registro de
transacciones sin sustento, etc.

CAUSAS:

La problemática de la corrupción
administrativa en las Municipalidades de la Región
Apurímac, ha llevado a identificar los factores que
favorecen dichos actos, siendo estos el debilitamiento de los
valores éticos y morales, cambios frecuentes de empleados
claves, inadecuada separación de funciones, atraso
permanente en la presentación periódica de
información, inadecuado sistema de control interno,
registros contables y administrativos inadecuados, personal
insuficiente y poco calificado, carencia de análisis de
ingresos y egresos de dinero, salidas y entradas de recursos
materiales, compras y ventas, etc.

Todos estos eventos que favorecen los actos de
corrupción administrativa no han podido ser detectados por
la tradicional auditoria financiera, ni por la auditoria de
gestión ni exámenes especiales que se aplican en
las Municipalidades de la Región
Apurímac.

PRONOSTICO:

De continuar esta situación en las
Municipalidades de la Región Apurímac no
podrán cumplir sus metas, objetivos ni misión
institucional.

Asimismo entrarán en un total descredito frente a
la población, que podría llevar a los vecinos a
eludir y evadir sus impuesto, al ver que los mismos no se
utilizan como corresponde.

CONTROL DE PRONÓSTICO:

La situación de corrupción que se
manifiesta, será menguada, por la aplicación de la
auditoria forense, como cuerpo de conocimientos y praxis,
orientada a prevenir y detectar actos fraudulentos y herramienta
para instrumentalizar la prueba contra la
corrupción.

La auditoría forense es aquella labor de
auditoría que se enfoca en la prevención y
detección de la corrupción administrativa; por
ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense
son puestos a consideración de la justicia, que se
encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos
cometidos.

La auditoría forense es una auditoría
especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre
corrupción administrativa, fraudes y delitos en el
desarrollo de las funciones.

  • ESTRUCTURACION DEL PROBLMA

PROBLEMA GENERAL

¿De qué manera la auditoria forense puede
constituirse en la herramienta para instrumentalizar la prueba
contra la corrupción administrativa municipal en la
Región Apurímac?

PROBLEMAS
ESPECÍFICOS

  • 1) ¿En que medida los procedimientos de
    la auditoria forense pueden facilitar las acciones contra
    anticorrupción?

  • 2) ¿De que manera la prueba de auditoria
    forense puede facilitar la transparencia de la
    gestión?

  • 3) ¿De que forma el informe de auditoria
    forense facilitará la confianza ciudadana?

  • OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

  • OBJETIVO GENERAL

Demostrar que la auditoria forense puede constituirse en
la herramienta para instrumentalizar la prueba contra la
corrupción administrativa municipal en la Región
Apurímac.

  • OBJETIVOS ESPECIFICOS

  • 1) Determinar los procedimientos de la
    auditoria forense que se aplicarán para facilitar las
    acciones de lucha anticorrupción.

  • 2) Fijar la manera en que la prueba de
    auditoria forense contribuye en la transparencia de la
    gestión.

  • 3) Precisar la forma en que el informe de
    auditoria forense facilita la confianza ciudadana.

  • JUSTIFICACIÓN

  • JUSTIFICACIÓN
    METODOLÓGICA

En este trabajo en primer lugar se ha identificado la
problemática existente en lo referido a la
corrupción administrativa municipal, sobre dicha
problemática se han formulado las posibles soluciones a
través de las hipótesis; luego se ha establecido
los propósitos que persigue el trabajo por intermedio de
los objetivos. Todos estos elementos se han formado en base a las
variables e indicadores de la investigación. Todo lo
anterior tiene el sustento en una metodología de
investigación que identifica el tipo, nivel y
diseño de investigación, la población y
muestra a aplicar; así como también las
técnicas e instrumentos para recopilar, analizar e
interpretar la información.

  • JUSTIFICACIÓN
    TEÓRICA

La auditoria forense es la herramienta para
instrumentalizar la prueba contra la corrupción
administrativa municipal; para lo cual dispone de un proceso,
instrumentos, procedimientos y técnicas de auditoria
generalmente aceptadas.

La auditoría forense es una alternativa para
combatir la corrupción administrativa, porque permite que
un experto emita ante los jueces informes de valor
técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor
certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la
gestión administrativa y de otro tipo, de esta manera se
contribuye, a mejorar las economías de nuestros
países y por tanto el bienestar de todos nuestros pueblos
hermanos.

La auditoría forense es aquella labor de
auditoría que se enfoca en la prevención y
detección del fraude administrativo, financiero, contable
y de otro tipo; por ello, generalmente los resultados del trabajo
del auditor forense son puestos a consideración de la
justicia, que se encargará de analizar, juzgar y
sentenciar los delitos cometidos (corrupción
administrativa, corrupción financiera, pública o
privada).

La auditoria forense es el otro lado de la medalla de la
labor del auditor, en procura de prevenir y estudiar hechos de
corrupción. Como la mayoría de los resultados del
Auditor van a conocimiento de los jueces (especialmente penales),
es usual el término forense. Como es muy extensa la lista
de hechos de corrupción conviene señalar que la
Auditoría Forense, para profesionales con formación
de Contador Público, debe orientarse a la
investigación de actos dolosos en el nivel financiero de
una empresa, el gobierno o cualquier organización que
maneje recursos.

La auditoría forense es una auditoría
especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y
delitos en el desarrollo de las funciones públicas y
privadas. La auditoría forense es, en términos
contables, la ciencia que permite reunir y presentar
información financiera, contable, legal, administrativa e
impositiva, para que sea aceptada por una corte o un juez en
contra de los perpetradores de un crimen
económico.

  • JUSTIFICACIÓN
    PRÁCTICA

Este trabajo podrá ser aplicado en
Municipalidades provinciales y distritales de la Provincia de
Apurímac, toda vez que se busca reducir la
corrupción administrativa municipal.

  • IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION

La importancia está dada por el hecho de utilizar
una herramienta profesional en la solución de la
problemática institucional. Asimismo, porque permite
plasmar el proceso de investigación científica y
desde luego los conocimientos y experiencia
profesional.

  • ALCANCES Y LIMITACIONES

1.5.1. ALCANCES

El alcance se concreta en la delimitación
correspondiente de acuerdo al siguiente detalle:

DELIMITACION ESPACIAL

Este trabajo se ha desarrollado en las Municipalidades
de la Región Apurímac.

DELIMITACION TEMPORAL

Esta investigación es de actualidad y está
enfocado al futuro, por que en ese periodo se busca que la
auditoria forense sea la herramienta para instrumentalizar la
prueba contra la corrupción administrativa municipal en la
región Apurímac.

DELIMITACION SOCIAL

En el proceso del trabajo se ha establecido relaciones
sociales con Alcaldes, Ex – Alcaldes; Regidores; Ex – Regidores,
funcionarios, trabajadores y vecinos de las Municipalidades de la
Región Apurímac.

DELIMITACION TEORICA:

  • Auditoria forense

  • Corrupción administrativa

  • Municipalidades de la Región
    Apurímac.

1.5.2. LIMITACIONES

Para desarrollar este trabajo se ha tenido las
siguientes limitaciones:

  • a) La no predisposición de las
    autoridades para facilitar información sobre la
    corrupción administrativa

  • b) La falencia de recursos para viajar de una
    Municipalidad a otra para recopilar
    información

  • c) La falta de información oficial de
    las Municipalidades sobre la corrupción
    administrativa

  • d) La falta de medios de comunicación
    con las municipalidades de la Región.

  • DEFINICIÓN DE VARIABLES

Variable
independiente

Variable
dependiente

Entes
intervinientes

Auditoria forense

Corrupción administrativa

Municipalidades de la Región
Apurímac

Es un tipo de auditoria especializada en la
obtención de evidencias para convertirlas en
pruebas, las cuales se presentan en el foro; es

decir en las cortes de justicia, con el
propósito de comprobar delitos o dirimir disputas
legales.

Es la acción humana que viola las normas
legales y los principios de la ética. Son los actos
deshonestos en que incurren los empleados de las
Municipalidades. Es el genérico de los delitos que
se cometen en el ejercicio de un cargo publico y que se
clasifican jurídicamente en los términos
siguientes: soborno o cohecho; exacción;
concusión; trafico de influencia;
malversación; abuso de poder y peculado.

Son entidades básicas de la
organización territorial del Estado y canales
inmediatos de participación vecinal en los asuntos
públicos, que institucionalizan y gestionan con
autonomía los intereses propios de las
correspondientes colectividades; siendo elementos
esenciales de la Municipalidad, el territorio, la
población y la organización.

CAPITULO II:

Marco
teórico

  • TEORÍAS GENERALES RELACIONADAS CON EL
    TEMA

  • TEORIA GENERAL DEL CONTROL
    GUBERNAMENTAL

Interpretando a Álvarez
(2010)[12]; es objeto del control gubernamental,
propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del
control, para prevenir y verificar, mediante la aplicación
de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la
correcta, eficiente y transparente utilización y
gestión de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo
honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades,
funcionarios y servidores públicos, así como el
cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las
instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y
orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en
beneficio de la Nación.

Las normas de control gubernamental y aquellas que emita
la Contraloría General son aplicables a todas las
entidades sujetas a control por el Sistema, independientemente
del régimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual
operen. Dichas entidades sujetas a control por el Sistema, que en
adelante se designan con el nombre genérico de entidades,
son las siguientes: a) El Gobierno Central, sus entidades y
órganos que, bajo cualquier denominación, formen
parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la
Policía Nacional, y sus respectivas instituciones; b) Los
Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de
su participación accionaria; c) Las unidades
administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Público; d) Los Organismos Autónomos
creados por la Constitución Política del Estado y
por ley, e instituciones y personas de derecho público; e)
Los organismos reguladores de los servicios públicos y las
entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversión provenientes de contratos de
privatización; f) Las empresas del Estado, así como
aquellas empresas en las que éste participe en el
accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten por
los recursos y bienes materia de dicha o participación; g)
Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las
entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y
bienes del Estado que perciban o administren. En estos casos, la
entidad sujeta a control, deberá prever los mecanismos
necesarios que permitan el control detallado por parte del
Sistema.

Las entidades que, en uso de sus facultades, destinen
recursos y bienes del Estado, incluyendo donaciones provenientes
de fuentes extranjeras cooperantes, a entidades no
gubernamentales nacionales o internacionales no sujetas a
control, se encuentran obligadas a informar a la
Contraloría General sobre la inversión y sus
resultados, derivados de la evaluación permanente que debe
practicarse sobre tales recursos. Dichos recursos y bienes
serán administrados por los beneficiarios de acuerdo con
la finalidad o condición de su asignación, para
cuyo efecto se utilizarán registros y/o cuentas especiales
que permitan su análisis específico, asimismo, en
sus convenios o contratos se establecerá la
obligación de exhibir dichos registros ante la
Contraloría General, cuando ésta lo requiera. Los
órganos del sistema deberán prever los mecanismos
necesarios que permitan un control detallado, pudiendo disponer
las acciones de verificación que correspondan.

El control gubernamental consiste en la
supervisión, vigilancia y verificación de los actos
y resultados de la gestión pública, en
atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y
de los lineamientos de política y planes de acción,
evaluando los sistemas de administración, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a través de la
adopción de acciones preventivas y correctivas
pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su
desarrollo constituye un proceso integral y
permanente.

El Control Interno comprende las acciones de cautela
previa, simultánea y de verificación posterior que
realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultáneo y posterior.

El control interno previo y simultaneo compete
exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores
públicos de las entidades como responsabilidad propia de
las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas
que rigen las actividades de la organización y los
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales
y disposiciones institucionales, los que contienen las
políticas y métodos de autorización,
registro, verificación, evaluación, seguridad y
protección.

El control interno posterior es ejercido por los
responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en
función del cumplimiento de las disposiciones
establecidas, así como por el órgano de control
institucional según sus planes y programas anuales,
evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de
los recursos y bienes del Estad, así como la
gestión y ejecución llevadas a cabo, en
relación con las metas trazadas y resultados
obtenidos.

Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y
supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno
para la evaluación de la gestión y el efectivo
ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que
éste contribuya con el logro de la misión y
objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad
está obligado a definir las políticas
institucionales en los planes y/o programas anuales que se
formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que
se refiere esta Ley.

Se entiende por control externo el conjunto de
políticas, normas, métodos y procedimientos
técnicos, que compete aplicar a la Contraloría
General u otro órgano del Sistema por encargo o
designación de ésta, con el objeto de supervisar,
vigilar y verificar la gestión, la captación y el
uso de los recursos y bienes del Estado. Se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control con carácter
selectivo y posterior. En concordancia con sus roles de
supervisión y vigilancia, el control externo podrá
ser preventivo o simultáneo, cuando se determine
taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa, sin
que en ningún caso con- lleve injerencia en los procesos
de dirección y gerencia a cargo de la
administración de la entidad, o interferencia en el
control posterior que corresponda. Para su ejercicio, se
aplicarán sistemas de control de legalidad, de
gestión, financiero, de resultados, de evaluación
de control interno u otros que sean útiles en
función a las características de la entidad y la
materia de control, pudiendo realizarse en forma individual o
combinada. Asimismo, podrá llevarse a cabo inspecciones y
verificaciones, así como las diligencias, estudios e
investigaciones necesarias para fines de control.

Son principios que rigen el ejercicio del control
gubernamental:

  • a) La universalidad, entendida como la potestad
    de los órganos de control para efectuar, con arreglo a
    su competencia y atribuciones, el control sobre todas las
    actividades de la respectiva entidad, así como de
    todos sus funcionarios y servidores, cual- quiera fuere su
    jerarquía.

  • b) El carácter integral, en virtud del
    cual el ejercicio del control consta de un conjunto de
    acciones y técnicas orientadas a evaluar, de manera
    cabal y completa, los procesos y operaciones materia de
    examen en la entidad y sus beneficios económicos y/o
    sociales obtenidos, en relación con el gasto generado,
    las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su
    vinculación con políticas gubernamentales,
    variables exógenas no previsibles o controlables e
    índices históricos de eficiencia.

  • c) La autonomía funcional, expresada en
    la potestad de los órganos de control para organizarse
    y ejercer sus funciones con independencia técnica y
    libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad,
    funcionario o servidor público, ni terceros, pueden
    oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus
    funciones y atribuciones de control.

  • d) El carácter permanente, que define la
    naturaleza continua y perdurable del control como instrumento
    de vigilancia de los procesos y operaciones de la
    entidad.

  • e) El carácter técnico y
    especializado del control, como sustento esencial de su
    operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y
    razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de
    efectuar el control en función de la naturaleza de la
    entidad en la que se incide.

  • f) La legalidad, que supone la plena
    sujeción del proceso de control a la normativa
    constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su
    actuación.

  • g) El debido proceso de control, por el que se
    garantiza el respeto y observancia de los derechos de las
    entidades y personas, así como de las reglas y
    requisitos establecidos.

  • h) La eficiencia, eficacia y economía, a
    través de los cuales el proceso de control logra sus
    objetivos con un nivel apropiado de calidad y óptima
    utilización de recursos.

  • i) La oportunidad, consistente en que las
    acciones de control lleven a cabo en el momento y
    circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su
    cometido.

  • j) La objetividad, en razón de la cual
    las acciones de realizan sobre la base de una debida e
    evaluación de fundamentos de hecho y 10, evitando
    apreciaciones subjetivas.

  • k) La materialidad, que implica la potestad del
    control para concentrar su actuación en las
    transacciones y operaciones de mayor significación
    económica o relevancia en la entidad
    examinada.

  • l) El carácter selectivo del control del
    control, entendido como el que ejerce el Sistema en las
    entidades, sus órganos y actividades críticas
    de los mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos
    contra la probidad administrativa.

  • m) La presunción de licitud,
    según la cual, salvo prueba en contrario, se reputa
    que las autoridades, funcionarios y servidores de las
    entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y
    administrativas pertinentes.

  • n) El acceso de la información, referido
    a la potestad de los órganos de control de requerir,
    conocer y examinar toda la información y
    documentación sobre las operaciones de la entidad,
    aunque sea secreta, necesaria para su
    función.

  • o) La reserva, por cuyo mérito se
    encuentra prohibido que durante la ejecución del
    control se revele información que pueda causar
    daño a la entidad, a su personal o al Sistema, o
    dificulte la tarea de éste último.

  • p) La continuidad de las actividades o
    funcionamiento de la entidad al efectuar una acción de
    control.

  • Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7

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