La auditoria forense como prueba contra la corrupcion administrativa (página 7)
14) Según la Tabla No. 14, el 98% de los
encuestados considera estima que las fases o hechos que
pueden motivar corrupción son los siguientes: Facturas
imaginarias; errores de sumas y cálculos
intencionados; gastos particulares; facturas asentadas
duplicadamente; gastos sin comprobantes; alteraciones de
facturas, materiales no recibidos; manipulación,
falsificación de registros o documentos; registro de
transacciones inexistentes; aplicación indebida de
políticas contables. De acuerdo con lo manifestado por
los encuestados.
15) Según la Tabla No. 15, el 100% de
los encuestados acepta que constituyen mecanismos de
prevención contra la corrupción: Construir un
perfil de los fraudes potenciales; utilizar software de
análisis de datos; investigar y profundizar en los
patrones que surjan del análisis de datos; llevar a
cabo una supervisión y control continuos. De acuerdo
con lo manifestado por los encuestados.
16) Según la Tabla No. 16, el 96% de los
encuestados acepta que se puede considerar a la auditoria
forense, como la mejor herramienta de control para detectar
los actos de corrupción en las Municipalidades. De
acuerdo con lo manifestado por los encuestados; en efecto
así es considerada por los especialistas, por cuanto
las otras auditorias no buscan directamente investigar los
actos de corrupción; aunque también se tiene
que considerar que es una actividad profesional nueva y sobre
la cual hay muchas cosas que deben conocer, comprender y
aplicar los auditores.
17) Según la Tabla No. 17, el 90% de los
encuestados acepta que los elementos contra la
corrupción en las Municipalidades está
constituida por: la aplicación del Código de
Ética del Funcionario Público; la puesta en
funcionamiento de los planes anticorrupción; el apoyo
al trabajo de los auditores forenses; la mejora del marco
legal vigente, la participación de la sociedad civil;
la participación de la prensa de investigación;
la actuación oportuna y objetiva de policía,
fiscales y jueces; etc. De acuerdo con lo manifestado por los
encuestados.
18) Según la Tabla No. 18, el 100% de
los encuestados, contesta que la prueba en la auditoria
forense, siendo suficiente, competente y relevante; facilita
la transparencia de la gestión. De acuerdo con lo
manifestado por los encuestados; mientras mas precisa sea la
prueba se garantiza el descubrimiento de un acto de
corrupción que será sancionado por las
autoridades judiciales, lo cual termina favoreciendo la
gestión porque facilita su eficiencia, efectividad,
mejora continua y claridad frente a la sociedad.
19) Según la Tabla No. 19, el 96% de los
encuestados acepta que el informe de auditoria forense, debe
contener los fundamentos de hecho y derecho y además
las recomendaciones del caso; para facilitar la confianza
ciudadana. De acuerdo con lo manifestado por los encuestados;
el informe tiene que ser contundente para ser aceptado por el
magistrado de la causa, sin lo cual no amerita presentarlo.
Aunque esto no es problema, porque la objetividad,
imparcialidad, tecnicismo, ética y moral de los
auditores forenses garantiza dicha
situación.
20) Según la Tabla No. 20, el 90% de los
encuestados acepta que la auditoria forense es la herramienta
para instrumentalizar la prueba contra la corrupción
administrativa municipal. De acuerdo con lo manifestado por
los encuestados; por cuanto coincide con las teorías,
con los encuestados, así como con la lógica y
sentido común. La auditoria forense tiene el proceso,
los planes, programas, procedimientos, técnicas y
practicas especializadas para instrumentalizar con creces la
prueba que requieren los jueces para condenar o liberar a las
personas involucradas en los actos de
corrupción.
CONCLUSIONES
1) La auditoria forense es la herramienta para
instrumentalizar la prueba contra la corrupción
administrativa municipal en la Región Apurímac;
mediante la aplicación de procedimientos,
técnicas y prácticas especiales para la
previsión y descubrimiento de errores, irregularidades
y fraudes en la gestión municipal.2) Los procedimientos de auditoria forense, de
acuerdo con su naturaleza, oportunidad y alcance; facilitan
las acciones anticorrupción; mediante la
aplicación de técnicas de verificación
ocular, oral, escrita, documental y física para
obtener la evidencia sustentatoria.3) La prueba de auditoria forense, siendo
suficiente, competente y relevante; facilita la
comprobación de la corrupción administrativa
municipal y por tanto la transparencia de la
gestión.4) El informe de auditoria forense, contiene
los fundamentos de hecho, derecho y además las
recomendaciones del caso; para facilitar la gestión
municipal óptima y lograr la confianza
ciudadana.5) Los elementos contra la corrupción en
las Municipalidades están constituidos por la
aplicación del Código de Ética del
Funcionario Público; la puesta en funcionamiento de
los planes anticorrupción; el apoyo al trabajo de los
auditores forenses; la mejora del marco legal vigente, la
participación de la sociedad civil; la
participación de la prensa de investigación; la
actuación oportuna y objetiva de policía,
fiscales y jueces; etc.6) Se considera como condiciones o eventos que
aumentan el riesgo de corrupción la
administración dominada por una persona o grupo;
estructura corporativa compleja; la continua falla para
corregir debilidades de control interno; el alto porcentaje
de rotación de personal clave; los cambios frecuentes
de asesores legales y auditores, etc.7) Las fases o hechos que pueden motivar
corrupción son los siguientes: Facturas imaginarias;
errores de sumas y cálculos intencionados; gastos
particulares; facturas asentadas duplicadamente; gastos sin
comprobantes; alteraciones de facturas, materiales no
recibidos; manipulación, falsificación de
registros o documentos; registro de transacciones
inexistentes; aplicación indebida de políticas
contables8) Es objetivo de la auditoria forense
identificar al presunto responsable del hecho calificado como
acto de corrupción administrativa municipal,
determinar la forma que utilizó para cometer el hecho,
cuantificar el daño patrimonial y exponer el asunto a
las autoridades administrativas y judiciales
competentes9) La auditoria forense está
estrechamente vinculada con la administración de
justicia en el sentido de instrumentalizar la prueba
relacionada con los actos de corrupción administrativa
municipal10) La auditoria forense aplica criterios
legales, financieros, contables y de otro tipo; analiza los
sistemas de control; aplica normas jurídicas que
definen la responsabilidad administrativa y legal sobre actos
de corrupción administrativa municipal11) La auditoria forense puede determinar los
móviles, los culpables y aportar las pruebas para el
juzgamiento en el caso de fraudes, lavado de dinero,
malversaciones y en general todo acto de corrupción
administrativa municipal12) Las fases o hechos que pueden motivar
corrupción son los siguientes: Facturas imaginarias;
errores de sumas y cálculos intencionados; gastos
particulares; facturas asentadas duplicadamente; gastos sin
comprobantes; alteraciones de facturas, materiales no
recibidos; manipulación, falsificación de
registros o documentos; registro de transacciones
inexistentes; aplicación indebida de políticas
contables
13) Constituyen mecanismos de prevención
contra la corrupción: Construir un perfil de los
fraudes potenciales; utilizar software de análisis de
datos; investigar y profundizar en los patrones que surjan
del análisis de datos; llevar a cabo una
supervisión y control continuos
RECOMENDACIONES
PARA LOS ALCALDES:
1) Se recomienda disponer la realización
de auditorias forenses en forma preventiva para evitar los
actos de corrupción administrativa que afecten la
economía y eficiencia institucional.2) Se recomienda disponer la realización
de auditorias para detectar actos de corrupción
administrativa que afecten la efectividad y mejora continua
institucional.
PARA LOS REGIDORES:
3) Se sugiere que exijan al Alcalde como al
Consejo Municipal la realización de auditorias
forenses para prevenir y detectar actual de corrupción
administrativa que terminen afectando el cumplimiento de las
metas, objetivos y misión de las Municipalidades de la
Región Apurímac.4) Se sugiere realizar el seguimiento a las
auditorias forenses comprender la importancia de
instrumentalizar la prueba contra la corrupción
administrativa municipal.
PARA LOS FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES
MUNICIPALES:
5) Se recomienda no verse involucrados en actos
de corrupción administrativa municipal, porque pueden
truncar sus carreras e incluso su familia personal y
familiar.6) Se recomienda facilitar la
realización de auditorias forenses preventivas y
detectivas para que se instrumentalicen adecuadamente las
pruebas o evidencias contra los actos de corrupción
administrativa municipal.7) Se recomienda asumir su responsabilidad si
fuera el caso que estén involucrados en actos
corruptos de carácter administrativo municipal y
otros.
PARA LOS VECINOS:
8) Se recomienda utilizar las juntas vecinales
para exigir a las autoridades municipales la
aplicación de auditorias forenses preventivas y
detectivas para asegurar economía, eficiencia,
efectividad, mejora continua y transparencia en la
gestión de los recursos que les asigna el
Estado.9) Se recomienda denunciar cualquier indicio de
corrupción administrativa y de otro tipo para que
entre a tallar la auditoria forense y previa
instrumentalización de las pruebas contra la
corrupción administrativa municipal, informe ante
comisiones especiales, consejo de vigilancia, consejo
municipal y especialmente ante los jueces sobre estos actos
que dañan la gestión institucional.
PARA LOS JUECES:
10) Se sugiere determinar la
realización de auditorias forenses porque las mismas
están en condiciones de instrumentalizar adecuadamente
las pruebas contra la corrupción administrativa
municipal.11) Se sugiere aceptar sin restricciones los
informes de auditoria forense por que los mismos contienen la
opinión de los auditores previa la
instrumentalización efectiva de la prueba contra la
corrupción administrativa municipal.12) Se sugiere utilizar su elevado criterio
teniendo de por medio los informes de auditoria forense,
porque los mismos contienen la prueba suficiente, competente
y relevante de la realización de actos de
corrupción administrativa municipal.
Referencias
bibliográficas
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decisiones Lima. CECOF Asesores. Primera
Edición.2) CAMACHO Santiago (2008) 20 grandes fraudes
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Colectivos. Madrid. Editorial Bosch, S.A.4) CAMARGO, Pedro Pablo (2009) El delito de
enriquecimiento ilícito. Editorial Leyer.5) CANO CASTAÑO, Miguel Antonio (2010)
Modalidades de lavado de dinero y activos. Bogotá.
Ecoediciones.6) CANO CASTAÑO, Miguel Antonio (2011)
Prácticas contables para detectar el lavado de dinero.
Bogotá. Editado por G y D Impresores.7) CANO CASTAÑO, Miguel Antonio (2009)
Auditoria Forense en la investigación criminal de
lavado de dinero y activos. Bogotá. Editado por
ECOE8) CANO, Donaliza y Lugo, Danilo (2010)
Auditoria financiera forense en la investigación de
delitos económicos y financieros, lavado de dinero y
activos y financiación del terrorismo. Bogotá.
ECOE Ediciones.9) CASTRO, R. (2009) Auditoria Forense. Revista
Internacional Legis de Contabilidad & Auditoría
No. 13.10) CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA. (2011) Manual de Auditoría
Gubernamental (MAGU). Lima: Editora Perú.11) COOPERS & LYBRAND, SA. & INSTITUTO
DE AUDITORES INTERNOS DE ESPAÑA– (2009). Los nuevos
conceptos del control interno- Informe COSO- Madrid.
Ediciones Díaz de Santos SA.12) DELGADO, Luis Aparicio (2009) Auditoria
forense. Bogotá. Editorial Norma.13) ESTUPIÑAN G. Rodrigo y CANO C.
Miguel A. (2009) Control interno y fraude. Bogotá.
ECOE Ediciones.14) FERRÉ Olivé Juan Carlos
(2010) Delitos financieros, fraude y corrupción en
Europa. Salamanca- España. Editores: Universidad de
Salamanca, Ediciones Universidad de Salamanca15) FERRÉ Olivé Juan Carlos
(2008) Corrupción y delitos contra la
Administración Pública. Salamanca-
España. Editores: Universidad de Salamanca, Ediciones
Universidad de Salamanca16) GÓMEZ Rivero María del Carmen
(2009) El Fraude de Subvenciones. Madrid. Editorial Tirant Lo
Blanch.17) HOLMES, A. W. (2009) Auditoria.
México: Unión Tipográfica
Hispanoamericana.18) IFAC (2011) Manual Internacional de
Pronunciamientos de auditoría y aseguramiento. Lima.
Editado por la Federación de Colegios de Contadores
del Perú.19) INTOSAI (2010) Código de
Ética y Normas de Auditoria.
www.intosai.org20) KRUGMAN Paul (2009) Una industria
financiera a lo Madoff: una crisis de valores.21) LUGO C., Danilo (2010) Auditoria forense.
Bogotá. ECOE. Ediciones.22) MANTILLA Samuel Alberto (2009) Auditoria de
información financiera. Bogotá. ECOE
Ediciones.23) MANTILLA, S. (2010) Evidencia de Auditoria
Forense. Bogotá. CEJA.24) OCEANO CENTRUM (2010) Enciclopedia de la
Auditoría. Madrid. Editorial Océano.25) PANÉZ MEZA, Julio. (2008) Auditoria
Contemporánea. Lima: Iberoamericana de Editores
SA.26) RAMIREZ TORRES, Francisco (2009) Los
delitos económicos en los negocios. Bogotá.
ECOE Ediciones.27) RETAMOZO Linares, Alberto (2010)
Auditoría gubernamental. Lima. Editado por el Centro
de Estudios gubernamentales.28) RODRÍGUEZ, B. (2009) Una
aproximación a la Auditoria Forense. Bogotá,
CEJA.29) ROZAS Flores Alan Errol (2009) Auditoria
forense y mecanismos anticorrupción. Lima.
UNMSM.30) SCHILIT Howard M. (2008) Travesuras
financieras: Como detector trucos y fraudes en los reportes
financieros.31) SOTO Villarroel Gladys y Carlos Paillacar
Silva (2010) Auditoría forense una nueva especialidad.
Editado por la Universidad de Santiago de Chile32) UZCÁTEGUI Leoanny (2010)
Auditoría forense: un nuevo enfoque para evaluar
riesgos de fraude en la administración pública.
Barquisimeto- Venezuela. Editado por la Universidad Centro
Occidental Lisandro Alvarado (UCLA).33) UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES (2010) Manual
de Procedimientos de Auditoría Interna.
UBA.34) Valdivia Delgado, Cesar A. (2011)
Administración financiera gubernamental para la toma
de decisiones. Lima. Editado por el Centro de Estudios
gubernamentales.35) YARASCA Ramos, Pedro y Álvarez
Guadalupe, Emma (2009) Auditoria Práctica de Estados
Financieros-Casos prácticos desarrollados del proceso
de auditoria. Lima. Editorial Santa Rosa SA.
TESIS:
1) Medianero Panta Luis (2009) Tesis: "Control
de calidad en el desarrollo de la auditoria forense",
elaborado para potar el Grado de Maestro en Contabilidad en
la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.2) Fuentes González Julián (2008)
Tesis: "La contabilidad y la auditoría forense,
herramientas para la efectividad de la gestión de las
empresas". Este trabajo ha sido presentado en la Universidad
Nacional del Callao para optar el grado de Contador
Público.3) Vergara Segura Ernesto (2009) Tesis: "La
auditoria forense en la empresa moderna", elaborado para
optar el grado de Maestro en Administración en la
Universidad San Martín de Porres.4) Marsano González Rossmery (2008)
Trabajo de Investigación: "La auditoría forense
en la gestión de las empresas cooperativas de
servicios múltiples", elaborado para optar el grado de
Contador Público en la Universidad de Lima.5) Eslava Cano Erick (2009) Tesis: "El Proceso
de la Auditoría forense en la gestión
municipal", elaborado para optar el Grado de Maestro en
Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San
Marcos.6) Hernández Celis Domingo (2009)
Trabajo de Investigación Docente: "Auditoría
forense aplicado a las Organizaciones No Gubernamentales de
Desarrollo para la eficacia de la Cooperación
Técnica Internacional". Presentado en la Facultad de
Ciencias Financieras y Contables de la Universidad Nacional
Federico Villarreal.7) García Haro Luis Flavio (2010) Tesis:
Auditoria integral: una respuesta efectiva de lucha contra el
fraude y la corrupción en los gobiernos regionales.
Presentada para optar el Grado de Maestro en auditoria
Integral en la Universidad Nacional Federico
Villarreal.8) Colegio de Contadores Públicos de
Lima (2008) Fraude y Corrupción enemigos de
Desarrollo. Lima. Editado por el Colegio de Contadores
Públicos de Lima.9) Herrera Juan R. (2009) Conferencia
Internacional: Problemas de Fraude y Corrupción en el
Gobierno. Lima. Editado por el Colegio de Contadores
Públicos de Lima.10) Ramírez Enríquez Alberto
(2009) Conferencia denominada: "Medidas para evitar la
corrupción en la empresa", dictada en el Tercer
Encuentro Interamericano de Auditores Externos de Octubre
2009.
Anexo
ANEXO No. 1: MATRIZ DE
CONSISTENCIA
LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA
PARA INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION
ADMINISTRATIVA MUNICIPAL. PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO EN
LA REGION APURIMAC.
PROBLEMAS | OBJETIVOS | HIPÓTESIS | VARIABLES E | METODO | |
PROBLEMA GENERAL ¿De qué manera la auditoria forense PROBLEMAS
| OBJETIVO GENERAL: Demostrar que la auditoria forense puede OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
| HIPÓTESIS La auditoria forense es la herramienta para HIPÓTESIS SECUNDARIAS
| X. Variable Auditoria Dimensiones: X. Procedimientos X.2. Prueba X.3. Informe Indicadores
Y. Variable Corrupción Dimensiones: Y.1. Acciones Y.2. Transparencia de la Y.3. Confianza ciudadana Indicadores:
| Esta investigación es de tipo básica La investigación es del nivel En esta investigación se utilizó los El diseño que se aplicó fue el no La población de la investigación La muestra estuvo compuesta por 370 Para definir el tamaño de la muestra se ha Las técnicas de recolección de datos Los instrumentos utilizados fueron los Se aplicó las siguientes técnicas de Se aplicó las siguientes técnicas de | |
ANEXO NO. 2:
ENCUESTA
FICHA TÉCNICA DEL INSTRUMENTO A
UTILIZAR
Trabajo de investigación denominado: "LA
AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PARA INSTRUMENTALIZAR LA
PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA MUNICIPAL".
PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO DEN LA REGION
APURIMAC.Autor: EDGAR DOMINGUEZ RIVERA
Entidad académica : Universidad Nacional
Federico Villarreal.Nivel académico : Doctorado
Especialidad : Contabilidad
Margen de error asumido : 5%
No. de encuestados : 370
Lugar de aplicación : Región
ApurímacTipo de preguntas : Cerradas
Número de preguntas : 20
"LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA
PARA INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION
ADMINISTRATIVA MUNICIPAL". PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO
DEN LA REGION APURIMAC.
CUESTIONARIO A
UTILIZAR:
NR | PREGUNTA | SI | NO | N/R | |||||||||||
AUDITORIA FORENSE | |||||||||||||||
1 | ¿Se puede aceptar que entre los varios | ||||||||||||||
2 | ¿La auditoria forense está | ||||||||||||||
3 | ¿La auditoria forense es el proceso que | ||||||||||||||
4 | ¿Es objetivo de la auditoria forense | ||||||||||||||
5 | ¿La auditoria forense aplica criterios | ||||||||||||||
6 | ¿La auditoria forense puede determinar los | ||||||||||||||
7 | ¿La auditoria forense establece su | ||||||||||||||
8 | ¿Los procedimientos de auditoria forense, | ||||||||||||||
9 | ¿Los procedimientos de auditoria forense | ||||||||||||||
10 | ¿La auditoria forense previene, detecta e | ||||||||||||||
CORRUPCION ADMINISTRATIVA | |||||||||||||||
11 | ¿La corrupción administrativa | ||||||||||||||
12 | ¿Se considera que cuando más | ||||||||||||||
13 | ¿Se considera como condiciones o eventos | ||||||||||||||
14 | ¿Las fases o hechos que pueden motivar | ||||||||||||||
15 | ¿Constituyen mecanismos de | ||||||||||||||
16 | ¿Se puede considerar a la auditoria | ||||||||||||||
17 | ¿Los elementos contra la corrupción | ||||||||||||||
18 | ¿La prueba en la auditoria forense, siendo | ||||||||||||||
19 | ¿El informe de auditoria forense, debe | ||||||||||||||
20 | ¿La auditoria forense es la herramienta | ||||||||||||||
ANEXO No.3:
VALIDACION DEL
INSTRUMENTO
Después de revisado el instrumento de la Tesis
denominada: "LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PARA
INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA
MUNICIPAL". PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO DEN LA REGION
APURIMAC, mi calificación es la siguiente:
No. | PREGUNTA | 50 | 60 | 70 | 80 | 90 | 100 | |||||||||||||
1 | ¿En qué porcentaje se logrará | X | ||||||||||||||||||
2 | ¿En qué porcentaje considera que las | X | ||||||||||||||||||
3 | ¿Qué porcentaje de las interrogantes | X | ||||||||||||||||||
4 | ¿En qué porcentaje, las preguntas | X | ||||||||||||||||||
5 | ¿Qué porcentaje de preguntas siguen | X | ||||||||||||||||||
6 | ¿En qué porcentaje se | X | ||||||||||||||||||
ANEXO No. 4:
CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTO
ESTABLECIDA POR EXPERTO.
Después de revisado el instrumento de la Tesis
denominada: "LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA PARA
INSTRUMENTALIZAR LA PRUEBA CONTRA LA CORRUPCION ADMINISTRATIVA
MUNICIPAL". PROPUESTA PARA EL PROXIMO QUINQUENIO DEN LA REGION
APURIMAC, debo indicar que dicho instrumento, es factible de
reproducción por otros investigadores e incluso puede ser
aplicado a otras entidades similares. Es decir los resultados
obtenidos con el instrumento en una determinada ocasión,
bajo ciertas condiciones, serán similares si se volviera a
medir las mismas variables en condiciones idénticas. Este
aspecto de la razonable exactitud con que el instrumento mide lo
que se ha pretendido medir es lo que se denomina la confiabilidad
del instrumento, la misma que se cumple con el instrumento de
encuesta de este trabajo.
En este sentido, el término confiabilidad del
instrumento es equivalente a los de estabilidad y predictibilidad
de los resultados que se lograrán. Esta es la
acepción generalmente aceptada por los investigadores, lo
cual es posible de lograr en este trabajo de
investigación.
Otra manera de aproximarse a la confiabilidad del
instrumento es preguntarse: ¿Hasta dónde los
resultados que se obtendrán con el instrumento
constituirán la medida verdadera de las variables que se
pretenden medir? Esta acepción del término
confiabilidad del instrumento es sinónimo de seguridad; la
misma que es factible de lograr con el instrumento de este
trabajo de investigación.
Existe una tercera posibilidad de enfocar la
confiabilidad del instrumento; ella responde a la siguiente
cuestión: ¿cuánto error está
implícito en la medición del instrumento? Se
entiende que un instrumento es menos confiable en la medida que
hay un mayor margen de error implícito en la
medición. De acuerdo con esto, la confiabilidad puede ser
definida como la ausencia relativa de error de medición en
el instrumento; es decir, en este contexto, el término
confiabilidad es sinónimo de precisión. En este
trabajo se ha establecido un margen de error del 5% que es un
porcentaje generalmente aceptado por los investigadores; lo que
le da un nivel razonable de precisión al
instrumento.
La confiabilidad del instrumento también puede
ser enfocada como el grado de homogeneidad de los ítems
del instrumento en relación con las variables. Es lo que
se denomina la confiabilidad de consistencia interna u
homogeneidad. En este trabajo de tiene un alto grado de
homogeneidad.
Determinada la confiabilidad del instrumento por el
experto:
DR. DOMINGO HERNANDEZ CELIS
Docente del Doctorado en Contabilidad, Doctorado en
Administración y Doctorado en Economía de la
Escuela Universitaria de Post grado de la Universidad Nacional
Federico Villarreal y San Martín de Porres de Lima –
Perú.
DEDICATORIA:
A mi esposa, hijos, padre, madre y
hermanos
Por el apoyo permanente
En mi desarrollo profesional.
EDGAR DOMINGUEZ RIVERA
AGRADECIMIENTO:
Mi especial agradecimiento para los
distinguidos Miembros del Jurado:
DR. LORGIO ADALBERTO GUIBOVICH DEL
CARPIO
DRA. IMELDA IRAIDA TRANCON
PEÑA
DR. JORGE LUIS PASTOR
PAREDES
Por su criterio objetivo en la
evaluación de este trabajo de
investigación.
Asimismo mi agradecimiento para mi
asesor:
DR. DOMINGO HERNANDEZ
CELIS
Por las sugerencias recibidas para el
mejoramiento de este trabajo.
Muchas gracias para todos.
EDGAR DOMINGUEZ RIVERA
Autor:
Edgar Dominguez Rivera
PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE DOCTOR EN
CONTABILIDAD
Enviado por:
Domingo Hernandez Celis
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO
VILLARREAL
ESCUELA UNIVERSITARIA DE POST
GRADO
DOCTORADO EN
CONTABILIDAD
LIMA- PERU
2012
[1] Medianero Panta Luis (2009) Tesis:
“Control de calidad en el desarrollo de la auditoria
forense”, elaborado para potar el Grado de Maestro en
Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San
Marcos.
[2] Fuentes González Julián
(2008) Tesis: “La contabilidad y la auditoría
forense, herramientas para la efectividad de la gestión
de las empresas”. Este trabajo ha sido presentado en la
Universidad Nacional del Callao para optar el grado de Contador
Público
[3] Vergara Segura Ernesto (2009) Tesis:
“La auditoria forense en la empresa moderna”,
elaborado para optar el grado de Maestro en
Administración en la Universidad San Martín de
Porres.
[4] Marsano González Rossmery (2008)
Trabajo de Investigación: “La auditoría
forense en la gestión de las empresas cooperativas de
servicios múltiples”, elaborado para optar el
grado de Contador Público en la Universidad de Lima.
[5] Eslava Cano Erick (2009) Tesis: “El
Proceso de la Auditoría forense en la gestión
municipal”, elaborado para optar el Grado de Maestro en
Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San
Marcos.
[6] Hernández Celis Domingo (2009)
Trabajo de Investigación Docente:
“Auditoría forense aplicado a las Organizaciones
No Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la
Cooperación Técnica Internacional”.
Presentado en la Facultad de Ciencias Financieras y Contables
de la Universidad Nacional Federico Villarreal.
[7] García Haro Luis Flavio (2010)
Tesis: Auditoria integral: una respuesta efectiva de lucha
contra el fraude y la corrupción en los gobiernos
regionales. Presentada para optar el Grado de Maestro en
auditoria Integral en la Universidad Nacional Federico
Villarreal.
[8] Colegio de Contadores Públicos de
Lima (2008) Fraude y Corrupción enemigos de Desarrollo.
Es una Revista Institucional editada con el objetivo de
presentar resúmenes de aquellos libros,
artículos, conferencias, trabajos presentados a eventos
internacionales, y en general información actualizada
sobre este delicado tema del fraude y la corrupción
[9] Herrera Juan R. (2009) Conferencia
Internacional: Problemas de Fraude y Corrupción en el
Gobierno.
[10] Ramírez Enríquez Alberto
(2009) Conferencia denominada: “Medidas para evitar la
corrupción en la empresa”, dictada en el Tercer
Encuentro Interamericano de Auditores Externos de Octubre
2009;
[11] Ramírez Enríquez Alberto
(2009) trabajo denominado: “Actitud del Auditor
Independiente frente a actos de corrupción”,
presentado a la XXIX Conferencia Interamericana de Contabilidad
de Diciembre de 2009;
[12] Álvarez Aguilar, José
(2010) Control gubernamental para la toma de decisiones Lima.
CECOF Asesores. Primera Edición.
[13] Álvarez Aguilar, José
(2010) Control gubernamental para la toma de decisiones Lima.
CECOF Asesores. Primera Edición.
[14] Álvarez Aguilar, José
(2010) Control gubernamental para la toma de decisiones Lima.
CECOF Asesores. Primera Edición.
[15] Álvarez Aguilar, José
(2010) Control gubernamental para la toma de decisiones Lima.
CECOF Asesores. Primera Edición.
[16] Retamozo Linares, Alberto (2010)
Auditoría gubernamental. Lima. Editado por el Centro de
Estudios gubernamentales.
[17] Retamozo Linares, Alberto (2010)
Auditoría gubernamental. Lima. Editado por el Centro de
Estudios gubernamentales.
[18] Retamozo Linares, Alberto (2010)
Auditoría gubernamental. Lima. Editado por el Centro de
Estudios gubernamentales.
[19] VALDIVIA Delgado, Cesar A. (2011)
Administración financiera gubernamental para la toma de
decisiones. Lima. Editado por el Centro de Estudios
gubernamentales.
[20] VALDIVIA Delgado, Cesar A. (2011)
Administración financiera gubernamental para la toma de
decisiones. Lima. Editado por el Centro de Estudios
gubernamentales.
[21] VALDIVIA Delgado, Cesar A. (2011)
Administración financiera gubernamental para la toma de
decisiones. Lima. Editado por el Centro de Estudios
gubernamentales.
[22] VALDIVIA Delgado, Cesar A. (2011)
Administración financiera gubernamental para la toma de
decisiones. Lima. Editado por el Centro de Estudios
gubernamentales.
[23] VALDIVIA Delgado, Cesar A. (2011)
Administración financiera gubernamental para la toma de
decisiones. Lima. Editado por el Centro de Estudios
gubernamentales.
[24] Uzcátegui Leoanny (2010)
Auditoría forense: un nuevo enfoque para evaluar riesgos
de fraude en la administración pública.
Barquisimeto- Venezuela. Editado por la Universidad Centro
Occidental Lisandro Alvarado (UCLA). Pág. 65-72
[25] Soto Villarroel Gladys y Carlos
Paillacar Silva (2010) Auditoría forense una nueva
especialidad. Editado por la Universidad de Santiago de Chile.
Pág. 42-44
[26] Delgado, Luis Aparicio (2009) Auditoria
forense. Bogotá. Editorial Norma. Pássim.
[27] Mantilla, S. (2010) Evidencia de
Auditoria Forense. Bogotá. CEJA. Pág. 47
[28] Castro, R. (2009) Auditoria Forense.
Revista Internacional Legis de Contabilidad &
Auditoría No. 13. Pág.10
[29] Lugo C., Danilo (2010) Auditoria
forense. Bogotá. ECOE. Ediciones. Pássim.
[30] Rozas Flores Alan Errol (2009) Auditoria
forense y mecanismos anticorrupción. Lima. UNMSM.
Pássim.
[31] Estupiñán G. Rodrigo y
Cano C. Miguel A. (2009) Control interno y fraude.
Bogotá. ECOE Ediciones. Pág. 22-35
[32] Estupiñán G. Rodrigo y
Cano C. Miguel A. (2009) Control interno y fraude.
Bogotá. ECOE Ediciones. Pág. 22-35
[33] Estupiñán G. Rodrigo y
Cano C. Miguel A. (2009) Control interno y fraude.
Bogotá. ECOE Ediciones. Pág. 22-35
[34] Cano, Miguel (2009) Auditoria Forense en
la investigación criminal de lavado de dinero y activos.
Bogotá. Editado por ECOE. Pág. 53.
[35] Ramírez Torres, Francisco (2009)
Los delitos económicos en los negocios. Bogotá.
ECOE Ediciones. Pág. 87-95
[36] Ibídem. Pág. 98-100
[37] Ibídem. Pág. 110-114
[38] Ibídem. Pássim.
[39] IFAC es la organización global de
la profesión de la contaduría. Trabaja con sus
164 miembros y asociados en 125 países para proteger el
interés público al fomentar prácticas de
alta calidad por parte de los contadores del mundo. Los
miembros y asociados de IFAC, que son principalmente organismos
profesionales nacionales de contaduría, representan a
2.5 millones de contadores que prestan sus servicios en el
sector público, en la industria y el comercio, en el
gobierno y en el entorno académico.
[40] IFAC (2011) Manual Internacional de
Pronunciamientos de auditoría y aseguramiento. Lima.
Editado por la Federación de Colegios de Contadores del
Perú. Pág. 76-82
[41] Cano Castaño, Miguel Antonio
(2009) Auditoria Forense en la investigación criminal de
lavado de dinero y activos. Bogotá. Editado por ECOE.
Pág. 146
[42] Mantilla Samuel Alberto (2009) Auditoria
de información financiera. Bogotá. ECOE
Ediciones. Pássim
[43] Bielsa Rafael (2010) La Función
Pública, Buenos Aires, De Palma.
[44] http://www.iaia.org.ar
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