Auditoría de gestión para medir un gobierno local provincial (página 3)

Partes: 1, 2, 3, 4, 5

Anexo (soporte documental de los resultados
aportados).

Requisitos del Informe:

• Claridad: comprensible y de fácil
  lectura.

• Atractivo: presencia de tablas, gráficos,
  formato muy cuidado, etc.

• Riguroso: sin errores de cálculo, centrado en
  hechos constatados más que en opiniones.

• Relevancia: centrado en los aspectos más
  importantes, más estratégicos.

• Constructivo: presenta recomendaciones y sugiere
  acciones de mejora.

Seguimiento de las recomendaciones de la
auditoria

Es el conjunto de acciones desarrolladas para evaluar la
forma en que las entidades públicas han cumplido con la
implantación de las recomendaciones emitidas como
resultado de las auditorías realizadas, así como la
verificación de los beneficios o resultados
obtenidos.

El objetivo del seguimiento de las recomendaciones es
asegurar que se ha cumplido oportunamente con la
implantación de las recomendaciones; asegurar que se
aplicaron las acciones correctivas (legales o administrativas)
según los acuerdos establecidos en la fase de
discusión de los informes

El proceso de seguimiento de las recomendaciones es
responsabilidad las autoridades que deben definir en el Plan
Anual de Auditoría, las políticas para el
seguimiento de las recomendaciones emitidas como resultado de las
auditorías realizadas. El seguimiento de las
recomendaciones también es responsabilidad de los
auditores, quienes deben velar porque en las planificaciones
específicas, se incluya el proceso de seguimiento a las
recomendaciones, deben revisar periódica y conjuntamente
con las autoridades, el estado actual de la labor de seguimiento
de las recomendaciones de acuerdo al Plan Anual de
Auditoría; verificar que las sanciones por incumplimiento
en la implantación de las recomendaciones y por acciones
correctivas (legales y administrativas), se estén
ejecutando de acuerdo a la normativa correspondiente; evaluar e
informar a las autoridades, los resultados obtenidos por las
entidades, relativas a las acciones correctivas adoptadas; velar
porque la implantación de las recomendaciones se haga en
el tiempo acordado con las entidades auditadas; velar porque las
Unidades de Auditoría Interna (UDAIs), cumplan con incluir
dentro del Plan Anual de Auditoría, el proceso de
seguimiento de las recomendaciones que se han emitido como
resultado de las auditorías realizadas.

Las recomendaciones promueven la toma de decisiones
importantes, para ejercer un mejor control de las operaciones
administrativas y financieras de un ente público, con el
fin de contribuir al logro de los objetivos institucionales, ya
que a partir de la identificación de las causas de las
deficiencias o irregularidades detectadas, se plantean las
sugerencias apropiadas para que no vuelvan a suceder, así
como a prevenir su ocurrencia, las cuales van dirigidas a las
personas que en virtud de sus funciones y responsabilidades deben
de velar por el cumplimiento de las normas, leyes,
políticas y otras regulaciones a que esté sujeto el
ente público.

El seguimiento de las recomendaciones, debe programarse
como una actividad permanente. Para que el seguimiento sea
oportuno, debe programarse conforme se vence el tiempo que se ha
concedido para su implementación, y no esperar hasta que
se realice la siguiente auditoría, ya que esta
práctica puede resultar poco efectiva si los
exámenes subsiguientes se demoran más de un
año. Sin embargo, cada vez que se realice una
auditoría, deberá verificarse e informar el estado
actual de las recomendaciones que no se hayan cumplido, por lo
que se debe incluir también en las planificaciones
específicas.

Con base en la fecha que se oficializa la entrega del
informe de auditoría, distribuido en la forma establecida,
se inicia el seguimiento del cumplimiento de las recomendaciones
incluidas en el mismo, ya que a partir de esta fecha se computan
los plazos previamente acordados, por lo que tanto, las Unidades
de Auditoría Interna UDAIS, deberán llevar un
estricto control de las fechas, y asegurarse que el informe sea
del conocimiento de los funcionarios y responsables a quienes se
dirige.

• TEORIAS DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Según la Ley No. 27972- Ley Orgánica de
Municipalidades, los gobiernos locales son entidades
básicas de la organización territorial del Estado y
canales inmediatos de participación vecinal en los asuntos
públicos, que institucionalizan y gestionan con
autonomía los intereses propios de las correspondientes
colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno local,
el territorio, la población y la organización. Las
municipalidades provinciales y distritales son los órganos
de gobierno promotores del desarrollo local, con
personería jurídica de derecho público y
plena capacidad para el cumplimiento de sus fines. Los gobiernos
locales gozan de autonomía política,
económica y administrativa en los asuntos de su
competencia. La autonomía que la Constitución
Política del Perú establece para las
municipalidades radica en la facultad de ejercer actos de
gobierno, administrativos y de administración, con
sujeción al ordenamiento jurídico. Las
municipalidades provinciales y distritales se originan en la
respectiva demarcación territorial que aprueba el Congreso
de la República, a propuesta del Poder Ejecutivo. Sus
principales autoridades emanan de la voluntad popular conforme a
la Ley Electoral correspondiente. Las municipalidades de centros
poblados son creadas por ordenanza municipal provincial. Los
gobiernos locales representan al vecindario, promueven la
adecuada prestación de los servicios públicos
locales y el desarrollo integral, sostenible y armónico de
su circunscripción

Según, Valdivia (2006), la estructura,
organización y funciones específicas de los
gobiernos locales se cimientan en una visión de Estado
democrático, unitario, descentralizado y desconcentrado,
con la finalidad de lograr el desarrollo sostenible del
país. En el marco del proceso de descentralización
y conforme al criterio de subsidiariedad, el gobierno más
cercano a la población es el más idóneo para
ejercer la competencia o función; por consiguiente el
gobierno nacional no debe asumir competencias que pueden ser
cumplidas más eficientemente por los gobiernos regionales,
y éstos, a su vez, no deben hacer aquello que puede ser
ejecutado por los gobiernos locales. Los gobiernos locales
promueven el desarrollo económico local, con incidencia en
la micro y pequeña empresa, a través de planes de
desarrollo económico local aprobados en armonía con
las políticas y planes nacionales y regionales de
desarrollo; así como el desarrollo social, el desarrollo
de capacidades y la equidad en sus respectivas
circunscripciones.

Interpretando a Valdivia (2006), generalmente, el
ayuntamiento es el órgano administrativo menor y
más cercano al ciudadano, aunque los municipios grandes
suelen subdividirse administrativamente en barrios, distritos,
delegaciones, sindicaturas o pedanías (estas
últimas de carácter más rural). En Estados
Unidos, gobierno municipal significa gobierno de una
municipalidad con una distinta jurisdicción dentro del
estado. Una municipalidad es una corporación local
gubernamental, que puede tener el estatus de una ciudad, un
pueblo o una aldea. La palabra "ciudad" es algo como una
no-entidad según la ley estadounidense. En la
mayoría de los estados, "pueblo" es sólo un
sinónimo de "ciudad"; en algunos estados, "pueblo" es
sinónimo de "aldea"; y en algunos otros estados, un
"pueblo" es una jurisdicción de tamaño intermedio
entre "ciudad" y "aldea". Algunas jurisdicciones municipales,
incluyendo la de Ciudad de Nueva York y San Francisco son
municipalidades metropolitanas. La municipalidad metropolitana es
un tipo especial de municipalidad que es simultáneamente
una corporación local gubernamental y una división
administrativa del estado, ellas ejercen sus poderes
autónomos como una ciudad, además del ejercicio de
soberanía que el gobierno del estado les asigna a los
condados. En Estados Unidos, las municipalidades están
legalmente separadas de los condados. Un condado es una
división administrativa del estado, mientras que las
municipalidades son jurisdicciones autónomas incorporadas
al estado. El grado de autonomía que se les concede
depende del tipo de municipalidad. En la mayoría de los
estados, las ciudades son jurisdicciones completamente
autónomas que no están sujetas a la autoridad de un
condado. Inversamente, la mayoría de las aldeas tienen una
autonomía limitada y están sujetas al control de la
autoridad de un condado. Las ciudades típicamente tienen
un alcalde, quien puede ser el jefe de estado pero no jefe de
gobierno, o puede ser ambos. El mismo oficial de una aldea, quien
puede tener un estatus parecido al de un alcalde, es generalmente
llamado "presidente" de la aldea, no "alcalde". Una aldea puede
tener la opción de proveer ciertos servicios asociados al
gobierno de una ciudad, pero generalmente no tienen la
responsabilidad de proveerlos. En California el poder de los
impuestos de las municipalidades está estrictamente
limitado por la Proposición 13, una enmienda de 1978 a la
Constitución de California. El tamaño de una
municipalidad se extiende de muy pequeño (por ejemplo, la
aldea de Dexter, Michigan, con aproximadamente 2.500 habitantes)
a muy grande (por ejemplo, Los Ángeles, California, con
aproximadamente 4 millones de habitantes); por lo tanto los
gobiernos municipales se extienden también de muy
pequeños a muy grandes. La mayoría de las
municipalidades tienen un departamento o una comisión de
planeamiento. Si tienen otros departamentos o contratos fuera de
los servicios (como servicios legales y de contabilidad), depende
del tamaño de la municipalidad, si es una ciudad o una
aldea, etc. San Francisco, por ejemplo, una municipalidad
metropolitana con una población de aproximadamente 750.000
tiene un abogado elegido de la ciudad-condado, defensor
público y un abogado distrital. La Ciudad de Ypsilanti,
Michigan, con una población de aproximadamente 24.000,
contrata para los servicios jurídicos a una
consejería jurídica local y no tiene su propio,
querellante criminal o defensor público.

Según Valdivia (2006), en Argentina, las
poblaciones que cumplen ciertos requisitos (población,
actividad económica y desarrollo) son también
municipalidades, estando regidas por un Intendente y un Concejo
Deliberante. El resto de las localidades están regidas por
una Comisión de Fomento que consta de un Presidente y
varios Vocales. En Chile y Perú, se denomina
municipalidad. En Colombia, no se utiliza este término. En
las ciudades colombianas, por lo general bajo una misma
edificación, se encuentran ubicados la Alcaldía y
el Concejo (entidad administrativa de las ciudades) pero se usa
el término "Alcaldía de XXX" o "Palacio Municipal
de XXX", pero nunca ayuntamiento. En Puerto Rico, se emplea el
término de municipio para la división
política más cercana a la ciudadanía,
dirigida por un alcalde, que aprueba las determinaciones de un
cuerpo legislativo, llamado Legislatura Municipal, con 5 a 15
miembros, dependiendo de la población del municipio. Tanto
los alcaldes como los legisladores municipales son elegidos cada
cuatro años por sufragio. Puerto Rico tiene 78 municipios,
cada uno con su alcalde. La capital San Juan también es un
municipio, regido por un alcalde, que es su máxima
autoridad. En Costa Rica, se usa el término municipalidad
para referirse a los gobiernos locales. Está compuesta por
una rama ejecutiva encabezada por el Alcalde y una legislativa
denominada Concejo Municipal. Costa Rica tiene en la actualidad
81 municipalidades, ya que de acuerdo a la ley debe de haber una
por cada cantón. Los regidores o concejales son electos
cada cuatro años y el Alcalde por el mismo período,
pero su elección se realiza un año después
de la de los regidores. En México, los municipios son
regidos por un Presidente Municipal, quien en él ejerce el
poder ejecutivo; el poder legislativo lo tiene el Cabildo,
formado por la planilla escogida por el candidato a la
alcaldía, compuesto por regidores (y generalmente
síndicos, pero no es la regla), quienes no son elegidos
por la ciudadanía por voto directo o indirecto, sino que
la planilla pasa en automático si gana el alcalde. Los
municipios se dividen en distritos electorales para fines de
elección de los representantes de la ciudad; algunas veces
se dividen en comunidades, y otras, si el municipio es una sola
ciudad, por delegaciones. En Sinaloa los municipios se dividen en
sindicaturas, gobernadas por un síndico no electo, sino
nombrado directamente por el presidente municipal. En Baja
California, los municipios se dividen en delegaciones, gobernadas
por un delegado nombrado por el presidente municipal.

Interpretando a Guardia (2006), un municipio es una
entidad administrativa que puede agrupar una sola localidad o
varias; pudiendo hacer referencia a una ciudad, pueblo o aldea, o
a una agrupación de los mismos. El municipio está
compuesto por un territorio claramente definido por un
término municipal de límites fijados (aunque a
veces no es continuo territorialmente, pudiendo extenderse fuera
de sus límites con exclaves y presentando enclaves de
otros municipios); y la población que lo habita (regulada
jurídicamente por instrumentos estadísticos como el
padrón municipal y mecanismos que otorgan derechos, como
el avecindamiento o vecindad legal, que sólo considera
vecino al habitante que cumple determinadas
características -origen o antigüedad- y no al mero
residente). El municipio está regido por un órgano
colegiado denominado ayuntamiento, municipalidad, alcaldía
o concejo; encabezado por una institución unipersonal: el
alcalde (en el Antiguo Régimen en España
había un alcalde por el estado noble y otro por el estado
llano; y en las principales ciudades un corregidor designado por
el rey). Por extensión, también se usa el
término municipio para referirse al ayuntamiento o
municipalidad en sí. En la mayoría de Estados
modernos, un municipio es la división administrativa
más pequeña que posee sus propios dirigentes
representativos, elegidos democráticamente. En algunos
municipios españoles todavía funciona el
régimen medieval de gobierno, gestión y
decisión por participación asamblearia denominado
concejo abierto. En la Antigua Roma, un municipium (palabra
latina que origina la castellana "municipio") era una ciudad
libre que se gobernaba por sus propias leyes; aunque sus
habitantes disfrutaban de muy distintas situaciones
jurídicas, pues obtenían sus derechos no por su
residencia en ella, sino por la posesión de la
ciudadanía romana, la condición de libertad o
esclavitud, etc. En algunos países, las entidades
equivalentes a los municipios son llamadas "comunas" (por
ejemplo, la commune francesa, la comune italiana o la kommun
sueca). El término proviene de la comuna medieval
(Ciudades-estado italianas, Ciudad Imperial Libre).

PROVINCIA PERUANA DE ANGARAES-LIRCAY, REGION
HUANCAVELICA:

La Provincia peruana de Angaraes es una de las siete que
conforman el Departamento de Huancavelica, perteneciente a la
Región Huancavelica. Limita al norte con la provincia de
Acobamba, al este con la Región Ayacucho, al sur con la
provincia de Huaytará y al oeste con la provincia de
Huancavelica.

División Administrativa: La provincia tiene una
extensión de 1.959.03 kilómetros cuadrados y se
divide en doce distritos: Lircay, Anchonga, Callanmarca,
Ccochaccasa, Chincho, Congalla, Huanca-Huanca, Huayllay Grande,
Julcamarca, San Antonio de Antaparco, Santo Tomás de Pata,
Seclla.

La población de la provincia de Angaraes, ha
mostrado históricamente su contribución al proceso
de construcción de la identificad regional, presentando
con legados históricos que han marcado el actual escenario
provincial.

En la época pre Inca, formaba parte de la cultura
"Wari" cuyos primeros pobladores fueron "Los Anccaras".
Habría estado integrado a los Wankawillkas, como parte de
la Nación Wanka.

Los "Anqaras" junto con los Pokras y los Chancas
formaron parte de la Confederación Chanka que opuso tenaz
resistencia a los incas. Luego de la derrota en la batalla de
"Yahuarpampa", Huayna Capac, envió a distintas partes a
los pobladores como mitimaes.

A partir de los años de 1540, Angaraes fue parte
del "Repartimiento de Huamanga", y por apogeo de la
minería, en 1572 se funda Lircay conjuntamente con
Julcamarca y Congalla. Su población fue explotada en las
minas de Santa Bárbara (azogue) cuya actividad
económica fue en torno a la minería, quedando
postergado la actividad agropecuaria y desarrollo
social.

La provincia de Angaraes se crea por D. S. de fecha 21
de junio de 1825 por el libertador Simón Bolívar,
formando parte del departamento de Ayacucho; Luego, en 1826 el
general Don Andrés de Santa Cruz, incorpora Angaraes a la
intendencia de Huancavelica como distrito, y el año 1847
restablecen la categoría de provincia por D. S. del
mariscal Ramón Castilla, compuesta por los distritos de
Julcamarca, Lircay, Acobamba; teniendo como capital al pueblo de
Acobamba. Finalmente el 08 de noviembre de 1879 se reconstituye
la provincia de Angaraes con su Capital Lircay.

Durante el periodo del 80 y 95, la violencia
política, descompuso los aspectos económico y
social. De aquel entonces se encuentra en franco proceso de
recomposición, sin embargo aun sigue con bajos
índices de Desarrollo Humano del País y de la
Región, Huancavelica, a nivel Nacional comparten esta
condición con las provincias de Pachitea (Huanuco) y
Cotabamba de Apurímac, lo cual constituye un reto para los
actores sociales locales por su desarrollo.

Misión

La Municipalidad Provincial de Angaraes es un
Órgano de Gobierno Local con autonomía
económica, política y administrativa; que promueve
la adecuada prestación de los servicios públicos
locales, mediante el uso racional de los recursos con que
dispone; involucrando a empresarios, autoridades y sociedad civil
organizada en la realización de actividades y planes
concertados orientados al desarrollo integral, sostenible y
armónico de la Provincia.

Visión

La Municipalidad Provincial de Angaraes es el verdadero
ente promotor de desarrollo socio económico de la
provincia, líder brindando servicios municipales de
calidad que la población que requiere, haciendo uso de:
nuevas tecnologías, sistemas de información y un
equipo humano de trabajo con capacidad profesional y de liderazgo
ético; donde la gobernabilidad, competitividad, equidad y
el enfoque estratégico esté presente en el trabajo
municipal

Distrito de Lircay

El Distrito peruano de Lircay es uno de los doce que
conforman la Provincia de Angaraes ubicada en el Departamento de
Huancavelica, perteneciente a la Región Huancavelica,
Perú. El descubrimiento del azogue en Huancavelica y lo
estratégica de su ubicación, dieron lugar a que el
8 de agosto de 1572 y bajo el gobierno del Virrey Francisco de
Toledo se procediera a la fundación española de la
Villa de San Juan Bautista de Lircay. El trasfondo de esta
fundación era que la de administrar una región que
por sus privilegiados recursos naturales, así como por la
magnanimidad climática de la que gozaba, podía
suministrar de productos agrícolas y ganaderos a la gran
cantidad de gente que trabajaba en las minas de mercurio.
Atraídos por la fiebre de riqueza y prosperidad en la
época en que Carlos III era rey de España y
Agustín de Jáuregui, Virrey del Perú en
1762, llegaron a Lircay Gregorio Delgado, Juan Vidalon y Santiago
Parodi, asentándose en el pintoresco pueblo serrano. Otros
ibéricos como José Dolorier y Felipe Jordán
siguieron viaje hacia Anchonga donde sentaron su sede residencial
extendiendo sus dominios a los lugares aledaños. Ya por
entonces la minería empezaba a tomar impulso con el
descubrimiento de las minas de plata de Julcani, cuyos caudales
coadyuvaban al sostenimiento económico de España.
Durante el período republicano aparece como parte
integrante del departamento de Ayacucho gracias a un decreto
dictado el 21 de junio de 1825 por el Libertador Simón
Bolívar, estableciéndose de esta manera la naciente
Provincia de Angaraes. Un año después en 1826, el
general Andrés de Santa Cruz incorpora a Angaraes como
parte integrante de la Intendencia de Huancavelica. En 1847, el
Mariscal Ramón Castilla a través de un Decreto
Supremo restableció la provincia de Angaraes integrada por
los distritos de Lircay, Julcamarca y Acobamba, siendo esta
última la capital provincial. Por Ley del 8 de noviembre
de 1879, firmado por el primer vicepresidente de la Republica,
Luis de la Puerta, se declaró a Lircay, Villa y Capital de
la Provincia de Angaraes en el Departamento de Huancavelica,
elevándola al rango de Ciudad, por Ley del 22 de agosto de
1898.

• MARCO CONCEPTUAL DE LA
  INVESTIGACION

• CONCEPTUALIZACIONES RELACIONADAS CON AUDITORIA DE
  GESTION

Actividades de control gerencial

Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y
otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las
funciones asignadas. Son importantes porque en sí mismas
implican la forma correcta de hacer las cosas, así como
también porque el dictado de políticas y
procedimientos y la evaluación de su cumplimiento,
constituyen el medio más idóneo para asegurar el
logro de objetivos de la entidad.

Alcance

Implica la selección de aquellas áreas o
asuntos que serán revisados a profundidad en la fase de
ejecución. Esta decisión debe ser efectuada
teniendo en cuenta la materialidad, sensibilidad, riesgo,
factibilidad y costo, así como la trascendencia de los
posibles resultados a informar.

Ambiente de Control Interno

Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule
e influencie las tareas de las personas con respecto al control
de sus actividades. Como el personal resulta ser la esencia de
cualquier entidad, sus atributos constituyen el motor que la
conduce y la base sobre la que todo descansa. Los factores del
ambiente interno de control son:

• integridad y valores éticos

• asignación de autoridad y
  responsabilidad

• estructura organizacional

• política de administración de
  personal

• respondabilidad

• clima de confianza en el trabajo

Áreas generales de
revisión

Son aquellos asuntos seleccionados en esta etapa de la
auditoría. Tales áreas están referidas
a:

• Protección y control de recursos
  públicos,

• Cumplimiento de leyes, normas y regulaciones
  aplicables,

• Economía y eficiencia,

• Procedimientos para medir e informar sobre la
  efectividad el programa o actividad.

• Evaluación del programa o
  actividad.

• Procesamiento y control del sistema de
  administración financiera y el sistema de
  información computarizada-SIC,

• Auditoría interna.

Asuntos más importantes

Representan aquellas actividades clave de los sistemas y
controles aplicados que, de acuerdo a la opinión del
auditor, resultan vitales para el éxito del ente a ser
examinada. Constituyen asuntos que tienen importancia en esta
etapa, pero que deben ser examinados y confirmados en la fase de
ejecución de la auditoría.

Auditoria de gestión

Es un examen objetivo, sistemático y profesional
de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una
evaluación independiente e integral sobre el
desempeño de una entidad, programa o proyecto orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el logro
de las metas programadas y en el uso de los recursos
públicos para facilitar la toma de decisiones por quienes
son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su
responsabilidad ante el público.

Carta de representación

Documento mediante el cual el nivel competente de la
entidad examinada reconoce haber puesto a disposición del
auditor toda la información requerida, así como
cualquier hecho significativo ocurrido durante el período
bajo examen. Si se ha examinado varias áreas de la
entidad, deberá recabarse varias cartas de
representación.

Causa

Representa la razón básica (o las razones)
por la cual ocurrió la condición, o también
el motivo del incumplimiento del criterio o norma. La simple
expresión en el informe de que el problema existe, porque
alguien no cumplió apropiadamente con las normas, es
insuficiente para convencer al usuario del informe.

Condición

Comprende la situación actual encontrada por el
auditor al examinar un área, actividad u
transacción. La condición, entendida como lo que
es, refleja la manera en que el criterio está siendo
logrado. Es importante que la condición haga referencia
directa al criterio, en vista que su propósito es
describir el comportamiento de la entidad auditada en el logro de
las metas expresadas como criterios.

Conclusiones

Son juicios del auditor, de carácter profesional,
basados en las observaciones formuladas como resultado del
examen. Estarán referidas a la evaluación de la
gestión en la entidad examinada, en cuanto al logro de las
metas y objetivos, utilización de los recursos
públicos, en términos de eficiencia y
economía y cumplimiento de la normativa legal.

Controles

Medios a través de los cuales la gerencia de una
entidad asegura que el sistema es efectivo y es manejado en
armonía con eficiencia y economía, dentro del marco
legal vigente.

Control de calidad

Conjunto de métodos y procedimientos
implementados dentro de la Contraloría General de la
República u otra entidad auditora para obtener seguridad
razonable que la auditoría llevada a cabo y el informe
correspondiente cumplen con las Normas de Auditoría
Gubernamental – NAGU-.

Control Interno

Es un proceso continuo realizado por la dirección
y gerencia y, el personal de la entidad; para proporcionar
seguridad razonable, respecto a sí está
lográndose los objetivos de control interno
siguientes:

• Promover la efectividad, eficiencia y
  economía en las operaciones y, la calidad en los
  servicios que debe brindar cada entidad
  pública;

• Proteger y conservar los recursos públicos
  contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido,
  irregularidad o acto ilegal;

• Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
  gubernamentales; y,

• Elaborar información financiera válida
  y confiable, presentada con oportunidad.

Control interno financiero

Comprende el plan de organización y los
métodos, procedimientos y registros que tienen
relación con la custodia de recursos, al igual que con la
exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentación
de información financiera, principalmente, los estados
financieros de la entidad o programa.

Control interno gerencial

Comprende el plan de organización,
política, procedimientos y prácticas utilizadas
para administrar las operaciones en una entidad o programa y
asegurar el cumplimiento de las metas establecidas, así
como los sistemas para medir, presentar informes y monitorear la
ejecución de los programas.

Comunicación

Implica proporcionar un apropiado entendimiento sobre
los roles y responsabilidades individuales involucradas en el
control interno de la información financiera dentro de una
entidad.

Criterios de auditoría

Comprende la norma con la cual el auditor mide la
condición. Es también la meta que la entidad
está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida
que permite la evaluación de la condición actual.
Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida de
carácter legal-operativo o de control que regula el
accionar de la entidad examinada.

Economía

La economía está relacionada con los
términos y condiciones en los cuales se adquiere recursos,
sean éstos financieros, humanos, físicos o de
sistemas computarizados, obteniendo la cantidad y nivel apropiado
de calidad, al menor costo, en la oportunidad requerida y en el
lugar apropiado.

Ejecución (fase)

Fase de la auditoria de gestión focalizada,
básicamente, en la obtención de evidencia
suficiente y competente sobre los asuntos significativos
(líneas de auditoría) aprobados en el plan de
auditoría.

Efectividad

Se refiere al grado en el cual un programa o actividad
gubernamental logra sus objetivos y metas u otros beneficios que
pretendían alcanzarse, previstos en la legislación
o fijados por otra autoridad.

Eficiencia

Está referida a la relación existente
entre los bienes o servicios producidos o entregados y los
recursos utilizados para ese fin, en comparación con un
estándar de desempeño establecido.

Efecto

Constituye el resultado adverso o potencial que resulta
de la condición encontrada. Generalmente, representa la
pérdida en términos monetarios originada por el
incumplimiento en el logro de la meta. La identificación
del efecto es un factor importante al auditor, por cuanto le
permite persuadir a la gerencia acerca de la necesidad de adoptar
una acción correctiva oportuna para alcanzar el criterio o
la meta.

Estructura de control interno

Es el conjunto de planes, métodos, procedimientos
y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de
una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que
están lográndose los objetivos del control
interno.

Estructura organizacional

Proporciona el marco dentro de la cual se planean,
ejecutan, controlan y supervisan sus actividades, a fin de lograr
los objetivos u metas establecidos

Etica

Está conformada por valores morales que permiten
a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento
correcto en las actividades que le corresponde cumplir en la
entidad

Hallazgo de auditoría

Este concepto es utilizado para describir el resultado
de la comparación que se realiza entre un criterio y la
situación actual encontrada durante el examen a un
área, actividad u operación o circunstancias en las
cuales el criterio fue aplicado. Un hallazgo de auditoría
representa algo que el auditor ha encontrado durante su examen y
comprende una reunión lógica de datos, así
como la presentación objetiva de los hechos y otra
información pertinente. Es toda información que a
juicio del auditor, permite identificar hechos o circunstancias
importantes que inciden en forma significativa en la
gestión de la entidad auditada, tales como debilidades o
deficiencias en los controles gerenciales o financieros y que,
por lo tanto, merecen ser comunicados en el informe; siendo sus
elementos: condición, criterio, causa y efecto.

Integridad

Constituye una calidad de la persona que mantiene
principios morales sólidos y vive en un marco de
valores.

Evidencia de auditoría

Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados,
suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las
conclusiones del auditor.

Reporte de revisión
estratégica

Documento que contiene los resultados de la
ejecución del plan de revisión estratégica
que deberá servir de base para la formulación del
plan y programa de auditoría para la fase
ejecución. Constituye uno de los elementos más
importantes resultante del proceso de planeamiento de la
auditoría. Este documento es elaborado por el auditor
encargado y el supervisor responsable y es aprobado por el nivel
gerencial correspondiente.

Monitoreo

Representa al proceso que evalúa la calidad del
control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en
forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias
así lo requieran.

Se orienta a la identificación de controles
débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su
reforzamiento. El monitoreo se lleva a cabo de tres formas: (a)
durante la realización de actividades diarias en los
distintos niveles de la entidad; (b) de manera separada por
personal que no es el responsable directo de la ejecución
de las actividades, incluidas las de control; y, (c) mediante la
combinación de ambas modalidades.

Observación

Esta referida a hechos o circunstancias significativos
identificados durante el examen que pueden motivar oportunidades
de mejoras. Si bien el resultado obtenido adquiere la
denominación de hallazgo, para fines de
presentación en el informe se convierte en
observación.

Papeles de trabajo

Documentos que contienen la evidencia que respalda los
hallazgos, observaciones, opiniones de funcionarios responsables
de la entidad examinada, conclusiones y recomendaciones del
auditor. Deben incluir toda la evidencia que se haya obtenido
durante la auditoría.

Planeamiento

Fase de la auditoría durante la cual el auditor
se aboca a la identificación de que examinar, como, cuando
y con que recursos, así como la determinación del
enfoque de la auditoría, objetivos, criterios y
estrategia.

Plan de revisión
estratégica

Acciones limitadas de evaluación, durante la fase
Planeamiento, tendientes a determinar el alcance del examen
así como su auditabilidad.

Plan de Auditoría

Tiene por propósito definir el alcance global de
la auditoria de gestión, en términos de objetivos
generales y objetivos específicos por áreas que
serán materia de examen. Este documento
incluye:

Política

Se define como la declaración general que
guía el pensamiento durante la toma de
decisiones.

La política es una línea de conducta
predeterminada que se aplica en una entidad para llevar a cabo
todas las actividades, incluyendo aquellas no
previstas.

Políticas de administración de recursos
humanos

Se relacionan con la contratación,
orientación, capacitación, evaluación,
asesoría, promoción, remuneración del
personal de la entidad.

Procedimientos operativos

Son los métodos utilizados por el personal de la
entidad para efectuar las actividades de acuerdo con las
políticas establecidas. También son series
cronológicas de acciones requeridas, guías para la
acción que detallan la forma exacta en que deben
realizarse ciertas actividades.

Programa de auditoría

Documento, preparado por el auditor encargado y el
supervisor encargado, donde se señala las tareas
específicas que deben ser cumplidas por el equipo de
auditoría para llevar a cabo el examen, así como
los responsables de su ejecución y los plazos fijados para
cada actividad.

Procedimientos de auditoría

Son operaciones específicas que se aplican en una
auditoría e incluyen técnicas y prácticas
que son considerados necesarios en las circunstancias.

Recomendaciones

Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la
administración de la entidad examinada para la
superación de las observaciones identificadas. Deben estar
dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para disponer
su adopción y estar encaminadas a superar la
condición y las causas de los problemas.

Respondabilidad (traducción del inglés
accountability)

Se entiende como el deber de los funcionarios o
empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y, ante el
público, por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o
por una misión u objetivo asignado y aceptado.

Revisión estratégica

Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y
eficiente las áreas de trabajo de auditoría
establecidas durante la etapa de revisión general y
profundizar el conocimiento inicial de los asuntos más
importantes.

Síntesis

Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor
utilidad para los usuarios. Como de los receptores de los
informes sólo leerán la síntesis, es
importante que ésta refleje el contenido del informe de
manera clara y precisa. La síntesis debe presentar en
forma exacta, clara y justa los aspectos más importantes
del informe, a fin de evitar errores de
interpretación.

Sistema de información contable

Está constituido por los métodos y
procedimientos establecidos para registrar, procesar, resumir e
informar sobre las operaciones financieras de una entidad. La
calidad de la información que brinda el sistema afecta la
capacidad de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que
permitan controlar las actividades de la entidad.

Sistema de Información Computarizada
(SIC)

Parte de un sistema general de información que
emplea el equipo, los métodos y los procedimientos
necesarios para procesar la información por medios
electrónicos.

Sistema

Cualquier conjunto cohesionado de elementos que
están dinámicamente relacionados para lograr un
propósito determinado.

Técnicas de auditoría

Son métodos prácticos de
investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener
evidencia necesaria que fundamente su opinión

• CONCEPTUALIZACIONES RELACIONADAS CON EVALUACION
  DE DESEMPEÑO

Actitud

Disposición de ánimo manifestada
exteriormente.

Aptitudes

Atributos relacionados con la percepción,
coordinación motriz, destreza manual o capacidad
intelectual, esenciales en el desempeño de una tarea o de
una competencia.

Aptitudes básicas

Atributos generales, esenciales para el mercado de
trabajo y para la construcción de la ciudadanía,
como comunicación verbal y escrita, lectura y
comprensión de textos, raciocinio, cálculo y
requisitos similares.

Auditoría

Evaluación sistemática y objetiva en que
se compara el desempeño, avance y resultados del
programa.

Calificación

Cualidad comprobada y documentada, según
procedimientos formales, que atestiguan que una persona
está capacitada para el desempeño de actividades de
trabajo, previamente definidas.

Centro de evaluación

Órgano o unidad de una empresa o
institución, capacitado y reconocido para aplicar
exámenes de calificación a candidatos.

Certificación

Procedimiento mediante el cual la entidad certificadora
garantiza por escrito que un producto, servicio o persona cumple
con determinadas normas.

Certificación de competencias
laborales

Certificación técnico-profesional que
permite el reconocimiento de los conocimientos y habilidades y
actitudes de los trabajadores, independientemente de la forma
como éstos han sido adquiridos.

Certificación ocupacional / de
competencia

Procedimiento por el cual se atestigua el cumplimiento
de la persona, a la norma ocupacional/de competencia.

Certificado ocupacional /de
competencia

Documento emitido, de acuerdo con las reglas de un
sistema de certificación, que indica, con un nivel
suficiente de confianza, que una persona es competente, en
relación a los requisitos establecidos en la norma
ocupacional /de competencia.

Certificación profesional

Procedimiento tendiente a obtener el testimonio escrito,
sobre la calificación de una persona, para
desempeñar determinada ocupación, correspondiente a
una posición regulada en el mercado de trabajo, que
corresponda a un título profesional.

Competencia

Capacidad de aplicar conocimientos, habilidades,
aptitudes y actitudes en el desempeño del
trabajo.

Consenso

Acuerdo general, caracterizado por la ausencia de
oposición fundamental a aspectos significativos, sobre
cualquier parte importante de los intereses involucrados, a
través de un proceso que tiende a considerar las
posiciones de todas las partes interesadas, y a la
conciliación de las opiniones en conflicto.

Credencial (acreditación)

Procedimiento por el cual un organismo autorizado
reconoce, formalmente, que otro organismo o persona es competente
para desarrollar funciones específicas.

Criterios de desempeño

Expresión de las características de los
resultados relativos al elemento de competencia, mediante los
cuales se evalúa a una persona.

Documento normativo

Documento que establece reglas, directrices o
características para actividades o sus
resultados.

Elementos de competencia

Conjunto mínimo de acciones o resultados que
pueden ser realizados por una misma persona. Debe ser definido en
términos de la calidad que requiere ser alcanzada, de las
evidencias de desempeño, del campo de aplicación, y
de los conocimientos requeridos.

Examen

Actividad de verificación y comprobación
de los conocimientos, destrezas, aptitudes, actitudes y
demás calificaciones/competencias requeridos para un
candidato a calificación.

Examinador

Persona calificada, responsable de la realización
de exámenes.

Entidad acreditadora

Entidad que acredita a los certificadores y a su
capacidad de certificar compañías, servicios,
productos o personas. En Ecuador funciona el Organismo de
Acreditación Ecuatoriano.

Evaluación

Proceso de verificación de la capacidad de una
persona, en relación a los requisitos establecidos en una
norma, mediante pruebas, tests prácticos,
observación o el examen de evidencias.

Evaluadores

Personas que han sido capacitadas en el conocimiento
teórico y práctico de las normas y el proceso de
evaluación. Estas personas están autorizadas para
aplicar las pruebas de evaluación de
calificaciones/competencias a los trabajadores.

Formación

Parte del sistema de certificación que incluye la
conformación y ejecución de programas de
capacitación técnica y profesional para satisfacer
las necesidades y demandas de trabajadores y empresarios. Como
principio fundamental se basa en el diseño de
módulos flexibles y adaptados a las necesidades y
posibilidades de los trabajadores.

Habilidad

Capacidad y disposición para una tarea,
acción que demuestra la destreza o inteligencia de una
persona.

Niveles de competencia

Grados diferenciados de complejidad, autonomía,
responsabilidad, uso de conocimientos, aptitudes y actitudes
dentro de un estrato ocupacional (niveles de
calificación).

Norma

Documento establecido por consenso, y aprobado por un
organismo reconocido, que proporciona, para uso común y
repetitivo, reglas, directrices o características para
actividades o sus resultados, tendiente a la obtención de
un grado óptimo de ordenación, en un contexto
determinado.

Normalización

Es el proceso mediante el cual se elaboran
estándares para distintas actividades científicas,
industriales o económicas, con el fin de ordenarlas y
mejorarlas. Se caracteriza por ser un proceso participativo en
donde se toma en cuenta los criterios de todos los sectores
interesados.

Norma de competencia laboral

Conocimientos, habilidades, actitudes y comportamientos
que debe poseer un trabajador para desempeñarse
apropiadamente en una determinada ocupación.

Ocupación

Actividad diferenciada, condicionada al tipo de estrato
social y al grado de división de trabajo alcanzado por una
determinada sociedad, caracterizada por un conjunto articulado de
funciones, tareas y operaciones, que constituyen las obligaciones
atribuidas al trabajador, destinadas a obtención de
productos o prestación de servicios.

Organismo de normalización

Organismo que cumple actividades de
normalización, reconocido a nivel nacional, regional o
internacional, que en virtud de sus Estatutos, tiene, como una de
sus funciones principales, la preparación,
aprobación o adopción de normas, puestas a
disposición del público.

Puesto de trabajo

Cada unidad de trabajo, vacante o provista, está
constituida por tareas, obligaciones y responsabilidades
atribuidas a cada trabajador.

Trabajadores

Todas aquellas personas que actual o potencialmente
forman parte de la fuerza laboral de la industria
turística. Se consideran tanto las personas que laboren en
forma permanente u ocasional para una empresa, los que laboran en
forma independiente y aquellos que por alguna razón se
encuentren desempleados al momento de la ejecución del
programa.

Indicadores de Impacto

Se asocian a los lineamientos de política y miden
los cambios que se espera lograr a mediano y largo plazo. Muestra
los efectos (directos o indirectos) producidos como consecuencia
de los resultados y logros de las acciones sobre un determinado
grupo de clientes o población. Usualmente medidos de
manera más rigurosa y profunda y requiere de una
definición precisa del tiempo de la evaluación ya
que existen intervenciones cuyo impacto sólo es medible en
el largo plazo.

Indicadores de Resultado:

Se asocian a objetivos generales y específicos y
se relacionan con las distintas dimensiones que abarca el
propósito del objetivo. Indica el progreso en el logro de
los propósitos de las acciones, reflejando el nivel de
cumplimiento de los objetivos. Por lo general, el resultado de
las acciones no puede ser medido sino hasta el final de las
tareas que componen (en el caso de tratarse de proyectos, que por
definición tienen un tiempo definido) o hasta que las
tareas hayan alcanzado un nivel de maduración necesario en
actividades de carácter permanente.

Indicadores de Producto:

Se asocian a las acciones permanentes o temporales, y
miden los cambios que se van a producir durante su
ejecución. Refleja los bienes y servicios cuantificables
provistos por una determinada intervención y en
consecuencia, por una determinada institución.

Línea de Base:

Es la primera medición de los indicadores
seleccionados para medir los objetivos de una acción
permanente o temporal, debe realizarse al inicio del Plan con la
finalidad de contar con una "base" que permita cuantificar los
cambios netos ocurridos en razón de su
intervención.

• CONCEPTUALIZACIONES RELACIONADAS CON GOBIERNOS
  LOCALES

Efectividad de los gobiernos locales:

La efectividad de los gobiernos locales, está
referida a la eficiencia, eficacia y economía del proceso
de gerenciamiento corporativo de los gobiernos locales con una
incidencia en la satisfacción de los vecinos de su
jurisdicción. Efectivizar un gobierno local, es trazarse
planes y lograr los objetivos deseados a pesar de todas las
circunstancias. Es lograr el desarrollo pleno de las
potencialidades de las autoridades, trabajadores y vecinos. Los
gobiernos locales deben desplegar efectividad en sus procesos
internos, con el fin de lograr que ellos reflejen o produzcan la
calidad que el vecino desee. Eficiencia, está referida a
la relación existente entre los bienes o servicios
producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin
(productividad), en comparación con un estándar de
desempeño establecido. Efectividad, se refiere al grado en
el cual una entidad, como los gobiernos locales distritales,
logran sus objetivos y metas u otros beneficios que
pretendían alcanzarse, previstos en la legislación
o fijados por otra autoridad. Economía, está
relacionada con los términos y condiciones bajo los cuales
las entidades adquieren recursos, sean éstos financieros,
humanos, físicos o tecnológicos (sistemas de
información computarizada), obteniendo la cantidad
requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y
lugar apropiado y, al mejor costo posible.

Gerenciamiento corporativo con benchmarking de un
gobierno local:

Los gerentes corporativos tienen diversidad de
técnicas para lograr que los resultados se ajusten a los
planes. La base del control radica en que el resultado depende de
las personas. Entre las consideraciones importantes para asegurar
los resultados y por ende la eficacia de los gerentes
corporativos tenemos: la voluntad de aprender, la
aceleración en la preparación del equipo gerencial,
importancia de la planeación para la innovación,
evaluación y retribución al equipo gerencial,
ajustes de la información, necesidad de la
investigación y desarrollo gerencial, necesidad de
liderazgo intelectual, etc. Los resultados obtenidos por el
gerenciamiento corporativo municipal, no sólo debe darse
para la propia institución, sino especialmente debe
plasmarse en mejores servicios y en contento ciudadano,
especialmente en el contexto participativo que tiene el
gerenciamiento corporativo.

Administración municipal:

La administración municipal adopta una estructura
gerencial sustentándose en principios de
programación, dirección, ejecución,
supervisión, control concurrente y posterior. Se rige por
los principios de legalidad, economía, transparencia,
simplicidad, eficacia, eficiencia, participación y
seguridad ciudadana, y por los contenidos en la Ley 27444. Las
facultades y funciones se establecen en los instrumentos de
gestión y la ley Orgánica de
Municipalidades.

Gerencia municipal:

La administración municipal está bajo la
dirección y responsabilidad del gerente municipal,
funcionario de confianza a tiempo completa y dedicación
exclusiva designado por el alcalde, quien puede cesarlo sin
expresión de causa. El gerente municipal también
puede ser cesado mediante acuerdo del concejo municipal adoptado
por dos tercios del número hábil de regidores en
tanto se presenten cualquiera de las causales previstas en su
atribución contenida en el artículo 9° de la
presente ley.

Estructura orgánica
administrativa:

La estructura orgánica municipal básica de
la municipalidad comprende en el ámbito administrativo, a
la gerencia municipal, el órgano de auditoría
interna, la procuraduría pública municipal, la
oficina de asesoría jurídica y la oficina de
planeamiento y presupuesto; ella está de acuerdo a su
disponibilidad económica y los límites
presupuéstales asignados para gasto corriente. Los
demás órganos de línea, apoyo y
asesoría se establecen conforme lo determina cada gobierno
local.

Órganos de auditoría
interna:

El órgano de auditoría interna de los
gobiernos locales está bajo la jefatura de un funcionario
que depende funcional y administrativamente de la
Contraloría General de la República, y designado
previo concurso público de méritos y cesado por la
Contraloría General de la República. Su
ámbito de control abarca a todos los órganos del
gobierno local y a todos los actos y operaciones, conforme a ley.
El jefe del órgano de auditoría interna emite
informes anuales al concejo municipal acerca del ejercicio de sus
funciones y del estado del control del uso de los recursos
municipales. Las observaciones, conclusiones y recomendaciones de
cada acción de control se publican en el portal
electrónico del gobierno local. En el cumplimiento de
dichas funciones, el jefe del órgano de auditoria interna
deberá garantizar el debido cumplimiento de las normas y
disposiciones que rigen el control gubernamental, establecida por
la Contraloría General como Órgano Rector del
Sistema Nacional de Control. La Contraloría General de la
República, cuando lo estime pertinente, podrá
disponer que el órgano de control provincial o distrital
apoye y/o ejecute acciones de control en otras municipalidades
provinciales o distritales, de acuerdo con las normas que para
tal efecto establezca. La auditoría a los estados
financieros y presupuestarios de la entidad, será
efectuada anualmente, de acuerdo a lo establecido por la
Contraloría General de la República.

Fiscalización:

La prestación de los servicios públicos
locales es fiscalizada por el concejo municipal conforme a sus
atribuciones y por los vecinos conforme a la presente
ley.

Gestión municipal:

Los servicios públicos locales pueden ser de
gestión directa y de gestión indirecta, siempre que
sea permitido por ley y que se asegure el interés de los
vecinos, la eficiencia y eficacia del servicio y el adecuado
control municipal. En toda medida destinada a la
prestación de servicios deberá asegurarse el
equilibrio presupuestario de la municipalidad.

Otorgamiento de concesión:

Los gobiernos locales pueden otorgar concesiones a
personas jurídicas, nacionales o extranjeras para la
ejecución y explotación de obras de infraestructura
o de servicios públicos locales, conforme a ley. La
concesión puede autorizar el reembolso de la
inversión mediante los rendimientos de la obra o el
aprovechamiento sostenible de los recursos naturales generados,
según sea el caso. Las decisiones de concesión de
nuevos proyectos, obras y servicios públicos existentes o
por crear, son adoptadas por acuerdo municipal en sesión
de concejo y se definen por mayoría simple. Las
municipalidades pueden celebrar convenios de asesoría y de
apoyo para el financiamiento con las instituciones nacionales de
promoción de la inversión, conforme a
ley.

Contrataciones y adquisiciones
locales:

Las contrataciones y adquisiciones que realizan los
gobiernos locales se sujetan a la ley de la materia, debiendo
hacerlo en acto público y preferentemente con las empresas
calificadas constituidas en su jurisdicción, y a falta de
ellas con empresas de otras jurisdicciones. Los procesos de
contratación y adquisición se rigen por los
principios de moralidad, libre competencia, imparcialidad,
eficiencia, transparencia, economía, vigencia
tecnológica y trato justo e igualitario; tienen como
finalidad garantizar que los gobiernos locales obtengan bienes,
servicios y obras de la calidad requerida, en forma oportuna y a
precios o costos adecuados.

Actividad empresarial municipal:

Las empresas municipales son creadas por ley, a
iniciativa de los gobiernos locales con acuerdo del concejo
municipal con el voto favorable de más de la mitad del
número legal de regidores. Dichas empresas adoptan
cualquiera de las modalidades previstas por la legislación
que regula la actividad empresarial y su objeto es la
prestación de servicios públicos municipales. En
esta materia, las municipalidades pueden celebrar convenios de
asesoría y financiamiento con las instituciones nacionales
de promoción de la inversión. Los criterios de
dicha actividad empresarial tendrán en cuenta el principio
de subsidiariedad del Estado y estimularán la
inversión privada creando un entorno favorable para
ésta. En ningún caso podrán constituir
competencia desleal para el sector privado ni proveer de bienes y
servicios al propio municipio en una relación comercial
directa y exclusiva. El control de las empresas municipales se
rige por las normas de la Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República.

Desarrollo económico local:

Los gobiernos locales promueven el desarrollo
económico de su circunscripción territorial y la
actividad empresarial local, con criterio de justicia
social.

Ordenamiento jurídico
municipal:

El ordenamiento jurídico de las municipalidades
está constituido por las normas emitidas por los
órganos de gobierno y administración municipal, de
acuerdo al ordenamiento jurídico nacional. Las normas y
disposiciones municipales se rigen por los principios de
exclusividad, territorialidad, legalidad y simplificación
administrativa, sin perjuicio de la vigencia de otros principios
generales del derecho administrativo Ninguna autoridad puede
avocarse a conocer o normar las materias que la ley
orgánica establece como competencia exclusiva de las
municipalidades. Las autoridades políticas,
administrativas y policiales, ajenas al gobierno local, tienen la
obligación de reconocer y respetar la preeminencia de la
autoridad municipal en los asuntos de su competencia y en todo
acto o ceremonia oficial realizada dentro de su
circunscripción. Dichas autoridades no pueden interferir
en el cumplimiento de las normas y disposiciones municipales que
se expidan con arreglo al presente subcapítulo, bajo
responsabilidad.

Presupuesto de los gobiernos locales:

Las municipalidades se rigen por presupuestos
participativos anuales como instrumentos de administración
y gestión, los cuales se formulan, aprueban y ejecutan
conforme a la ley de la materia, y en concordancia con los planes
de desarrollo concertados de su jurisdicción. El
presupuesto participativo forma parte del sistema de
planificación. Las municipalidades, conforme a las
atribuciones que les confiere el artículo 197° de la
Constitución, regulan la participación vecinal en
la formulación de los presupuestos participativos. El
presupuesto municipal debe sustentarse en el equilibrio real de
sus ingresos y egresos y estar aprobado por el concejo municipal
dentro del plazo que establece la normatividad sobre la materia.
Para efectos de su administración presupuestaria y
financiera, las municipalidades provinciales y distritales
constituyen pliegos presupuestarios cuyo titular es el alcalde
respectivo.

Contabilidad municipal:

La contabilidad se lleva de acuerdo con las normas
generales de contabilidad pública, a no ser que la ley
imponga otros criterios contables simplificados. Los registros y
libros respectivos deben estar legalizados. Fenecido el ejercicio
presupuestal, bajo responsabilidad del gerente municipal o quien
haga sus veces, se formula el balance general de ingresos y
egresos y se presenta la memoria anual, documentos que deben ser
aprobados por el concejo municipal dentro de los plazos
establecidos por el Sistema Nacional de Contabilidad.

Patrimonio municipal:

Los bienes, rentas y derechos de cada municipalidad
constituyen su patrimonio. El patrimonio municipal se administra
por cada municipalidad en forma autónoma, con las
garantías y responsabilidades de ley. Los bienes de
dominio público de las municipalidades son inalienables e
imprescriptibles. Todo acto de disposición o de
garantía sobre el patrimonio municipal debe ser de
conocimiento público.

Bienes de propiedad municipal:

Son bienes de las municipalidades:

• Los bienes inmuebles y muebles de uso público
  destinados a servicios públicos locales.

• Los edificios municipales y sus instalaciones y, en
  general, todos los bienes adquiridos, construidos y/o
  sostenidos por la municipalidad.

• Las acciones y participaciones de las empresas
  municipales.

• Los caudales, acciones, bonos, participaciones
  sociales, derechos o cualquier otro bien que represente
  valores cuantificables económicamente.

• Los terrenos eriazos, abandonados y ribereños
  que le transfiera el Gobierno Nacional.

• Los aportes provenientes de habilitaciones
  urbanas.

• Los legados o donaciones que se instituyan en su
  favor.

• Todos los demás que adquiera cada
  municipio.

Margesí de bienes municipales:

Cada municipalidad abre y mantiene actualizado el
margesí de bienes municipales, bajo responsabilidad
solidaria del alcalde, el gerente municipal y el funcionario que
la municipalidad designe en forma expresa.

Rentas municipales:

Son rentas municipales:

• Los tributos creados por ley a su favor.

• Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias,
  multas y derechos creados por su concejo municipal, los que
  constituyen sus ingresos propios.

• Los recursos asignados del Fondo de
  Compensación Municipal (FONCOMUN).

• Las asignaciones y transferencias presupuestales del
  gobierno nacional.

• Los recursos asignados por concepto de canon y renta
  de aduana, conforme a ley.

• Las asignaciones y transferencias específicas
  establecidas en la Ley Anual de Presupuesto, para atender los
  servicios descentralizados de su
  jurisdicción.

• Los recursos provenientes de sus operaciones de
  endeudamiento, concertadas con cargo a su patrimonio propio,
  y con aval o garantía del Estado y la
  aprobación del Ministerio de Economía y
  Finanzas cuando se trate de endeudamientos externos, conforme
  a ley.

• Los recursos derivados de la concesión de sus
  bienes inmuebles y los nuevos proyectos, obras o servicios
  entregados en concesión.

• Los derechos por la extracción de materiales
  de construcción ubicados en los álveos y cauces
  de los ríos, y canteras localizadas en su
  jurisdicción, conforme a ley.

• El íntegro de los recursos provenientes de la
  privatización de sus empresas municipales.

• El peaje que se cobre por el uso de la
  infraestructura vial de su competencia.

• Los dividendos provenientes de sus
  acciones.

• Las demás que determine la ley.

Operaciones de crédito:

Los gobiernos locales pueden celebrar operaciones de
crédito con cargo a sus recursos y bienes propios,
requiriendo la aprobación de la mayoría del
número legal de miembros del concejo municipal. La
concertación y contratación de los
empréstitos y operaciones de endeudamiento se sujetan a la
Ley de Endeudamiento del Sector Público. Los servicios de
amortización e intereses no pueden superar el 30% (treinta
por ciento) de los ingresos del año anterior.

Sistema tributario municipal:

El sistema tributario de las municipalidades, se rige
por la ley especial y el Código Tributario en la parte
pertinente. Las municipalidades pueden suscribir convenios con la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT), orientados a optimizar la fiscalización y
recaudación de sus tributos, tasas, arbitrios, licencias y
derechos. El costo que representa el cobro de los referidos
tributos a través de dichos convenios no podrá ser
trasladado a los contribuyentes.

La banca municipal:

Las cajas municipales de ahorro y crédito se
crean por una o más municipalidades provinciales o
distritales y funcionan con estricto arreglo a la
legislación especial sobre la materia. Las cajas
municipales de ahorro y crédito operan preferentemente
dentro de los territorios provinciales en que las autoriza la
Superintendencia de Banca y Seguros y no pueden concertar
créditos con ninguna de las municipalidades del
país.

Materias de competencia municipal:

La Ley de Bases de la Descentralización establece
la condición de exclusiva o compartida de una competencia.
Las funciones específicas municipales que se derivan de
las competencias se ejercen con carácter exclusivo o
compartido entre las municipalidades provinciales y distritales,
con arreglo a lo dispuesto en la presente ley orgánica.
Dentro del marco de las competencias y funciones
específicas establecidas en la presente ley, el rol de las
municipalidades provinciales comprende:

• Planificar integralmente el desarrollo local y el
  ordenamiento territorial, en el nivel provincial. Las
  municipalidades provinciales son responsables de promover e
  impulsar el proceso de planeamiento para el desarrollo
  integral correspondiente al ámbito de su provincia,
  recogiendo las prioridades propuestas en los procesos de
  planeación de desarrollo local de carácter
  distrital.

• Promover, permanentemente la coordinación
  estratégica de los planes integrales de desarrollo
  distrital. Los planes referidos a la organización del
  espacio físico y uso del suelo que emitan las
  municipalidades distritales deberán sujetarse a los
  planes y las normas municipales provinciales generales sobre
  la materia.

• Promover, apoyar y ejecutar proyectos de
  inversión y servicios públicos municipales que
  presenten, objetivamente, externalidades o economías
  de escala de ámbito provincial; para cuyo efecto,
  suscriben los convenios pertinentes con las respectivas
  municipalidades distritales.

• Emitir las normas técnicas generales, en
  materia de organización del espacio físico y
  uso del suelo así como sobre protección y
  conservación del ambiente. Cuando se trate del caso de
  municipalidades conurbadas, los servicios públicos
  locales que, por sus características, sirven al
  conjunto de la aglomeración urbana, deberán
  contar con mecanismos de coordinación en el
  ámbito de la planificación y prestación
  de dichos servicios entre las municipalidades vinculadas, de
  modo que se asegure la máxima eficiencia en el uso de
  los recursos públicos y una adecuada provisión
  a los vecinos.

• MARCO FILOSOFICO DE LA
  INVESTIGACION

Analizando a Bunge (1972)[11], la
filosofía es el estudio de ciertos problemas fundamentales
relacionados con cuestiones tales como la existencia, el
conocimiento, la verdad, la belleza, la mente y el lenguaje. La
filosofía se distingue de otras maneras de abordar estos
problemas por su método crítico y generalmente
sistemático, así como por su énfasis en los
argumentos racionales. Una primera aproximación al
método filosófico nos hace ver que en realidad
comparte con otras investigaciones una misma actitud racional, lo
que se denomina la actitud científica. En realidad, lo que
nace en el mundo griego es precisamente esa actitud general de
uso sistemático de la razón, con la
filosofía como tronco básico, fundamento o savia
nutricia del árbol del saber, y el resto de las
disciplinas científicas como diversos tratamientos de
problemas específicos y con el mismo compromiso racional.
Y es ese uso el que se difunde en occidente, como actitud
más fructífera para entender y resolver los
problemas de los seres humanos. Desde luego, la actitud racional
es tan antigua como la humanidad y está presente en todas
las culturas, lo que no quita que debamos reconocer la valiosa
aportación de ese específico enfoque surgido en
Grecia con un enorme impacto en el posterior desarrollo de las
civilizaciones. En ese contexto, el método racional nace
en cierta oposición a las explicaciones de tipo
mítico o religioso. La investigación
filosófica, como tal, posee algunos rasgos que la hacen
claramente distinta. Está presente en todas las
disciplinas científicas puesto que en todos los campos es
necesario tener claros los fundamentos de lo que se está
investigando y el alcance y sentido de los conceptos
fundamentales que se manejan. Ciertamente los científicos
no suelen dedicar mucho tiempo a ese tipo de reflexiones
filosóficas sobre su propia disciplina, pues están
embarcados en otro tipo de investigación, pero comparten
unos supuestos filosóficos previos y cada cierto tiempo se
ven obligados a revisarlos en profundidad cuando los nuevos
avances o descubrimientos en su respectivo campo ponen en
cuestión la interpretación establecida de esos
fundamentos filosóficos.

Para efectos del trabajo debe entenderse que el marco
filosófico está relacionado con la razón de
ser de la investigación. Es decir es necesario que un
gobierno local tenga un mejor diseño. Seguro que si. Un
gobierno local necesita mejorar todo para que tenga la
aceptación de la población. Es así como
aparece la auditoria de gestión como una de las mejores
alternativas para medir lo que hacen los gobiernos locales y en
base a ello recomendar lo que sea más
pertinente.

Según Brenifier (2005)[12], la
filosofía de la ciencia investiga la naturaleza del
conocimiento científico y la práctica
científica. Se ocupa de saber, entre otras cosas,
cómo se desarrollan, evalúan y cambian las
teorías científicas, y de saber si la ciencia es
capaz de revelar la verdad de las "entidades ocultas" (o sea, no
observables) y los procesos de la naturaleza. Son
filosóficas las diversas proposiciones básicas que
permiten construir la ciencia. Por ejemplo: La realidad existe de
manera independiente de la mente humana (tesis ontológica
de realismo). La naturaleza es regular, al menos en alguna medida
(tesis ontológica de legalidad). El ser humano es capaz de
comprender la naturaleza (tesis gnoseológica de
inteligibilidad). Si bien estos supuestos metafísicos no
son cuestionados por el realismo científico y muchos
investigadores los dan por sentados, hay científicos de
diversas disciplinas que han planteado serias sospechas respecto
del segundo de ellos y numerosos filósofos que han puesto
en tela de juicio alguno de ellos o los tres. De hecho, las
principales diferencias con respecto a la validez de estos
supuestos metafísicos son parte de la base para distinguir
las diferentes corrientes epistemológicas
históricas y actuales. De tal modo, aunque en
términos generales el empirismo lógico defiende el
segundo principio, opone reparos al tercero y asume una
posición fenomenista, es decir, admite que el hombre puede
comprender la naturaleza siempre que por naturaleza se entienda
"los fenómenos" (el producto de la experiencia humana) y
no la propia realidad. En pocas palabras, lo que intenta la
filosofía de la ciencia es explicar problemas tales como:
la naturaleza y la obtención de las ideas
científicas (conceptos, hipótesis, modelos,
teorías, etc.); la relación de cada una de ellas
con la realidad; cómo la ciencia describe, explica,
predice y contribuye al control de la naturaleza (esto
último en conjunto con la filosofía de la
tecnología); la formulación y uso del método
científico; los tipos de razonamiento utilizados para
llegar a conclusiones; las implicaciones de los diferentes
métodos y modelos de ciencia. La filosofía de la
ciencia comparte algunos problemas con la gnoseología, la
teoría del conocimiento, pero a diferencia de esta
restringe su campo de investigación a los problemas que
plantea el conocimiento científico (que, tradicionalmente,
se distingue de otros tipos de conocimiento, como el ético
o estético). Por su parte, la teoría del
conocimiento se ocupa de los límites y condiciones de
posibilidad de todo conocimiento. Algunos científicos han
mostrado un vivo interés por la filosofía de la
ciencia y unos pocos, como Galileo Galilei, Isaac Newton y Albert
Einstein, han hecho importantes contribuciones. Numerosos
científicos, sin embargo, se han dado por satisfechos
dejando la filosofía de la ciencia a los filósofos
y han preferido seguir haciendo ciencia en vez de dedicar
más tiempo a considerar cómo se hace la ciencia.
Dentro de la tradición occidental, entre las figuras
más importantes anteriores al siglo XX destacan
Platón, Aristóteles, René Descartes, John
Locke, David Hume, Emmanuel Kant y John Stuart Mill. La
filosofía de la ciencia no se denominó así
hasta la formación del Círculo de Viena, a
principios del siglo XX. En la misma época, la ciencia
vivió una gran transformación a raíz de la
teoría de la relatividad y de la mecánica
cuántica. Entre los filósofos de la ciencia
más conocidos del siglo XX figuran Karl R. Popper y Thomas
Kuhn.

El marco filosófico también está
referido a la naturaleza del trabajo de investigación. Al
respecto se tiene que indicar que el trabajo tiene una estructura
que comprende dos grandes marcos, el marco metodológico y
el marco teórico y dentro de ambos están de una u
otra forma elementos como la problemática, la
solución a dicha problemática, los
propósitos de la investigación, la
recopilación de los puntos de vista de varios autores y
los resultados del trabajo de campo. Con todo este arsenal se
verifica la existencia de una investigación real, de
naturaleza propia y que además de presentar conclusiones
valederas, puede ser tomada para aplicarlo para solucionar los
problemas institucionales.

El marco filosófico de la investigación
está referido también al desarrollo metódico
y riguroso, mediante la observación y la razón
aplicadas. La observación en el sentido que la
situación problemática ha sido ubicada,
identificada, evidenciada, es real. En cuanto a la razón,
sobre los hechos evidenciados, se presenta una solución
razonable, que contiene todos los ingredientes del proceso
científico. La razón también se expresa en
la lógica seguida para formular el trabajo y llegar a
conclusiones válidas para solucionar la
problemática.

Los aportes de los estudios epistemológicos
están produciendo transformaciones en diferentes
escenarios del mundo intelectual y pueden despejar las
incógnitas que se tejen a su alrededor. El término
epistemología, proviene del verbo griego epistéme
(conocimiento, teoría, doctrina) que significa imponerse
en algo porque se está seguro, el sustantivo
epistéme alude el conocimiento inquebrantable y
científico. Los estudios epistemológicos siempre se
han realizado a partir y en el contexto de la Filosofía,
de la Sociología e incluso de la política. A
diferencia de la metodología, la epistemología pone
en tela de juicio el conocimiento ya aceptado como válido
por la comunidad científica, desde esta perspectiva, los
investigadores que se fundamentan en la epistemología
cuestionan el valor exclusivo de la estadística, los datos
estadísticos y de las muestras utilizadas. Se presume en
las reflexiones realizadas, que la epistemología no
influye en el objeto de estudio en la investigación es
decir, que las técnicas y procedimientos de cada uno de
los métodos para obtener el conocimiento, para organizarlo
y los criterios para validarlos le son indiferentes. La palabra
epistéme significa firmeza, estabilidad, solidez; epi
quiere decir sobre y esteme viene de la raíz
sáncrita stha que significa tenerse en pie fijarse sobre,
se encuentra en innumerables palabras latinas, como estar,
estado, estatua, estatuto, estabilidad, constatar, contribuir,
instruir, estructura, entre otras. No obstante, se debe
significar que la epistemología, ha padecido innumerables
cambios a través de la historia de la humanidad, se puede
asegurar, que existe una fuerza que anima la epistemología
desde siempre; es el recurso de la búsqueda de la verdad
como idea reguladora. La epistemología se relaciona con la
manera cómo se aprenden el conocimiento, cómo se
organiza el conocimiento, y cuáles son las bases para la
organización del conocimiento. En las Bases
epistemológicos en investigaciones con enfoque
hipotético deductivo, el conocimiento debe estar
organizado alrededor de conceptos, temas o principios
fundamentales y es a partir de la comprensión de estos
conceptos, cuando el investigador desarrolla su capacidad de
deducir hechos y de hacer aplicaciones particulares. Este
enfoque, esta basado en el supuesto que todo el conocimiento se
puede obtener en forma deductiva a partir de un conjunto
pequeño de ideas generales abstractas;
considerándolas verdades básicas.

La organización del conocimiento en la
investigación, según el enfoque hipotético-
deductivo busca identificar las ideas fundamentales, se deriva de
los supuestos sobre la forma como debe organizarse el
conocimiento en una investigación. Con esta tendencia se
supone, que un asesor de tesis, equipado solamente con las ideas
fundamentales de una disciplina y el conocimiento del
método que los científicos utilizan para generar
las ideas más particulares, pueden de hecho, extrapolarlas
según sea necesario.

• MARCO ETICO DE LA INVESTIGACION

En este marco, todo lo que se expresa en este trabajo es
verdad, por lo demás de aplica la objetividad e
imparcialidad en el tratamiento de las opiniones y resultados;
asimismo, no se da cuenta de aspectos confidenciales que manejan
los gobiernos locales y/o personas responsables de su
gestión. También se ha establecido una cadena de
interrelaciones con personal municipal; todo con el
propósito de obtener un producto que cumpla sus objetivos.
En otro contexto, el contenido de la investigación ha sido
planeado desde el punto de vista de la gente que se piensa
utilizará los resultados. Sin embargo, es posible que el
trabajo cause consecuencias también a otras personas
además de las previstas. Considerar estos efectos
secundarios fortuitos es el tema en una subdivisión
especial de la metodología – la ética de la
investigación; mediante la cual debe realizarse una suerte
de puntería para que disminuya las inconveniencias si las
hubiere. Los supuestos de afectación del trabajo
pertenecen a dos mundos donde la investigación tiene
relaciones: la comunidad científica de investigadores, y
al mundo práctico de empiria y profanos. El trabajo de
investigación se conecta con ambas esferas en sus bordes
de "entrada" y "salida", que hacen en conjunto relaciones con la
gente exterior, cada uno de los cuales puede potencialmente traer
problemas éticos. Cada una de estas relaciones entre el
trabajo de investigación y su contexto son las siguientes:
Ética de seleccionar problemas y modelos; Ética de
la recolección de datos; Ética de la
publicación; Ética de la aplicación;
Ética de apuntar trabajos de
investigación.

Ética de la recolección de datos:
Debe ser innecesario precisar que en ciencia uno de los
comportamientos incorrectos más dañinos es la
falsificación de datos o resultados. El daño
más grave que se causa no es que el infractor alcance
indebidamente un grado académico; lo peor es que la
información inventada tal vez vaya a ser usada de buena fe
por otros, lo que puede conducir a muchos trabajos infructuosos.
Eso no ocurrirá en este caso.