Auditoría de gestión para medir un gobierno local provincial (página 5)

Partes: 1, 2, 3, 4, 5

Según el Cuadro Analítico No. 8 el
97%, considera que el auditor de gestión debe revisar
y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia
de auditoria obtenida, como base para expresar sus
observaciones, conclusiones y recomendaciones. Este resultado
es igual al presentado por García Domínguez,
Pedro (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión:
Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad
empresarial". El resultado es mayor en 5% al presentado por
Ramírez Villacorta, Josefina (2005) Tesis:
"Auditoría de Gestión: Herramienta para la
productividad".

Según el Cuadro Analítico No. 9, el
98% de los encuestados, acepta que el informe del auditor de
gestión debe contener la clara expresión
escrita de su opinión sobre el desempeño en el
marco de la economía, eficiencia y efectividad de los
gobiernos locales. Este resultado es mayor en 8% al
presentado por Ramírez Villacorta, Josefina (2005)
Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para
la productividad". El informe es el producto final de la
auditoria de gestión. Este documento plasma toda la
planeación realizada, los procedimientos aplicados, la
evidencia obtenida. El auditor debe tener mucho cuidado al
redactar este documento porque es su carta de
presentación del trabajo realizado.

Según el Cuadro Analítico No. 10, el
97% de los encuestados acepta que las recomendaciones forman
parte del Informe de auditoria de gestión y
constituyen las medidas sugeridas por el auditor a las
autoridades de los gobiernos locales, orientadas a promover
la superación de las observaciones sobre el
desempeño de la economía, eficiencia y
efectividad. Este resultado menor en 2% al presentado por
Ramírez Villacorta, Josefina (2005) Tesis:
"Auditoría de Gestión: Herramienta para la
productividad". Los gobiernos locales deben implementar las
recomendaciones de los auditores de gestión, porque
dichas recomendaciones están formuladas para facilitar
la mejora institucional, son hechas en base a la experiencia,
en base a la buen fe. Son propositivas.

Según el Cuadro analítico No. 11, el
90% de los encuestados acepta que la eficiencia es un
elemento de la evaluación del desempeño que
está referida a la relación existente entre los
servicios que prestan los gobiernos locales y los recursos
utilizados; en comparación con un criterio previamente
establecido. Este resultado es menor en 5% al presentado por
García Domínguez, Pedro (2005) Tesis:
"Auditoría de Gestión: Herramienta para el
mejoramiento continuo y la competitividad
empresarial".

Según el Cuadro analítico No. 12, el
88% de los encuestados acepta que la economía es un
componente de la evaluación del desempeño que
está relacionada con los términos y condiciones
bajo los cuales los gobiernos locales adquieren recursos al
nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar
apropiado y al menor costo posible. Este resultado menor en
8% al presentado por Ramírez Villacorta, Josefina
(2005) Tesis: "Auditoría de Gestión:
Herramienta para la productividad".

Según el Cuadro Analítico No. 13, el
95% de los encuestados acepta que la efectividad es un
elemento de la evaluación del desempeño que se
refiere al grado en que los gobiernos locales logran sus
metas y objetivos u otros beneficios fijados por las normas y
la administración correspondiente. Este resultado es
igual al presentado por Este resultado menor en 2% al
presentado por Ramírez Villacorta, Josefina (2005)
Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para
la productividad".

Según el Cuadro Analítico No. 14, el
98% de los encuestados considera que el componente financiero
es otro elemento de la evaluación del desempeño
para tener una adecuada contabilidad y procedimientos
apropiados para la elaboración del informe financiero
que ayude a la gestión de los gobiernos locales. El
resultado es mayor en 4% al presentado por Guardia
Huamaní, Jaime (2003) Tesis: "El Nuevo Marco de la
Auditoría de Gestión y su influencia en la
optimización del Gobierno Corporativo de las
Universidades Públicas".

Según el Cuadro analítico No. 15, el
100% de los encuestados acepta que la eficiencia,
economía, efectividad y el componente financiero
tienen que ser positivos y obtenerse en forma paralela para
hablar de gestión efectiva de los gobiernos locales.
Este resultado es mayor en 10% al presentado por
García Domínguez, Pedro (2005) Tesis:
"Auditoría de Gestión: Herramienta para el
mejoramiento continuo y la competitividad
empresarial".

Según el Cuadro analítico No. 16, el
96% de los encuestados acepta que la gestión efectiva
de los gobiernos locales se concreta en un proceso de mejora
continua, es decir el desempeño tiene que mejorarse
siempre y no solamente en un determinado momento. Este
resultado es igual al presentado por López Toledo,
Martha Rosa (2009) "la auditoría de gestión,
una necesidad en la eficiencia".

Según el Cuadro analítico No. 17, el
90% de los encuestados acepta que si se lleva a cabo la
planeación de la auditoria de gestión para
obtener una adecuada comprensión y conocimiento de las
actividades y así establecer los objetivos y alcance
del examen; entonces, se facilitará la
evaluación de la eficiencia del Gobierno Local de la
Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica.
Este resultado es menor en 7% al presentado por García
Domínguez, Pedro (2005) Tesis: "Auditoría de
Gestión: Herramienta para el mejoramiento continuo y
la competitividad empresarial".

Según el Cuadro analítico No. 18, el
100% de los encuestados, contesta que si la ejecución
de la auditoria de gestión permite la obtención
de evidencia suficiente, competente y pertinente sobre los
recursos institucionales; entonces, se habrá
concretado la evaluación de la economía del
Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay,
Región Huancavelica. Este resultado es mayor en 10% al
presentado por Liñán Salinas, Elcida Herlinda
(2002) Tesis: "Las acciones de control para el desarrollo de
una auditoría de gestión en una Universidad
Pública".

Según el Cuadro Analítico No. 19, el
96% de los encuestados acepta que si el Informe de la
auditoria de gestión contiene las observaciones,
conclusiones y recomendaciones mas pertinentes; entonces, se
habrá concretado la evaluación de la
efectividad del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes-
Lircay, Región Huancavelica lo que permitirá la
toma de decisiones más convenientes. Este resultado es
igual al presentado por García Domínguez, Pedro
(2005) Tesis: "Auditoría de Gestión:
Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad
empresarial".

Según el Cuadro Analítico No. 20, el
90% de los encuestados acepta que si la auditoria de
gestión, como sistema de medición, determina el
grado de eficiencia, economía y efectividad de los
recursos; entonces, facilitará la evaluación
del desempeño del Gobierno Local de la Provincia de
Angaraes- Lircay, Región Huancavelica. Este resultado
es similar al presentado por García Domínguez,
Pedro (2005) Tesis: "Auditoría de Gestión:
Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad
empresarial".

Conclusiones

1) La auditoria de gestión es un examen
objetivo, sistemático y profesional de evidencias,
realizado con el fin de proporcionar una evaluación
independiente sobre el desempeño integral
(rendimiento) del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes-
Lircay, Región Huancavelica, orientada a mejorar la
economía, eficiencia y efectividad en el uso de los
recursos públicos, para facilitar la toma de
decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones
correctivas y mejorar su respondabilidad ante el
público.
2) La Evaluación del desempeño se
refiere a la revisión del trabajo llevado por la
entidad. Esta evaluación implica comparar la ruta
seguida al conducir sus actividades con los objetivos, metas,
políticas y normas establecidos por la
legislación o por la propia entidad.
3) La auditoria de gestión, como sistema
de medición, evalúa el grado de economía
del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay,
Región Huancavelica; y sobre esa base recomienda lo
más adecuado en relación con los costos y
beneficios de la entidad.
4) La auditoria de gestión evalúa
el grado de eficiencia del Gobierno Local de la Provincia de
Angaraes- Lircay, Región Huancavelica; y sobre esa
base da las pautas necesarias para obtener los mejores
resultados con los recursos disponibles.
5) La auditoria de gestión evalúa
el grado de efectividad del Gobierno Local de la Provincia de
Angaraes- Lircay, Región Huancavelica; y sobre esa
situación recomienda lo más apropiado para
concretar las metas, lograr los objetivos y cumplir la
misión encomendada por las normas legales y exigidas
por la comunidad.
6) Los objetivos de la auditoria de
gestión son: Determinar el grado en que se
están logrando los resultados o beneficios previstos
por la normativa legal; Establecer si la entidad adquiere,
protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y
económica; Determinar si la entidad, ha cumplido con
las leyes y reglamentos aplicables en materia de eficiencia y
economía; y, Establecer si los controles gerenciales
implementados en la entidad o proyecto son efectivos y
aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y
operaciones.
7) Si bien las actividades relacionadas con el
planeamiento tienen mayor incidencia al inicio del examen,
ellas continúan durante la ejecución y
aún en la formulación del informe, por cuanto
mientras el documento final no sea aprobado y distribuido, su
contenido puede estar sujeto a ajustes, producto de nuevas
decisiones que obligarán a afinar el planeamiento
aún en la fase del informe.
8) La ejecución de la auditoria de
gestión involucra la recopilación de
documentos, realización de pruebas y análisis
de evidencias, para asegurar su suficiencia, competencia y
pertinencia, de modo de acumularlas para la
formulación de observaciones, conclusiones y
recomendaciones, así como para acreditar haber llevado
a cabo el examen de acuerdo con los estándares de
calidad establecidos. Durante la fase de ejecución se
aplican procedimientos y técnicas de auditoría
y comprende: pruebas y evaluación de controles,
identificación de hallazgos (condición y
criterio), desarrollo de observaciones (incluyendo
condición, criterio, causa, efecto y evaluación
de comentarios de la entidad) y comunicación de
resultados a los funcionarios de la entidad, programa y/o
proyecto examinada.
9) El Informe, es el producto final del examen
y deberá detallar, además de los elementos de
la observación (condición, criterio, causa y
efecto), comentarios de la entidad, evaluación final
de tales comentarios, así como las conclusiones y
recomendaciones. Después del control de calidad,
mediante el que se confirman los estándares de calidad
utilizados en la preparación del informe, finalmente
este es aprobado y remitido a la entidad auditada, en la
forma y modo establecidos por la Contraloría General
de la República.

Recomendaciones

PARA LA AUTORIDADES DEL GOBIERNO LOCAL DE LA
PROVINCIA DE ANGARAES-LIRCAY, REGION HUANCAVELICA:

Se recomienda que dispongan la ejecución de
auditorias de gestión para tener una evaluación
independiente sobre el desempeño integral (rendimiento)
del Gobierno Local, orientada a mejorar la economía,
eficiencia y efectividad en el uso de los recursos
públicos y facilitar la toma de decisiones.

PARA LOS TRABAJADORES DEL GOBIERNO LOCAL DE LA
PROVINCIA DE ANGARAES-LIRCAY, REGION HUANCAVELICA:

Se recomienda den las facilidades a los auditores de
gestión para que lleven a cabo su trabajo y de ese modo
determinen el grado de economía, eficiencia y efectividad
con el cual están utilizando los recursos
públicos.

PARA EL ORGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL:

Se recomienda al personal de este órgano llevar a
cabo auditorías de gestión para demostrar sus
conocimientos y experiencia en la evaluación de la
economía, eficiencia y efectividad de los recursos que
utiliza el gobierno Local.

Asimismo se recomienda que realicen la evaluación
del desempeño en forma objetiva y con la
participación multidisciplinaria de profesionales para
obtener evidencia suficiente, competente y relevante sobre la
economía, eficiencia y efectividad del gobierno
Local.

PARA LOS VECINOS DEL GOBIERNO LOCAL DE LA PROVINCIA
DE ANGARAES-LIRCAY, REGION HUANCAVELICA:

Se recomienda que tengan total confianza en la auditoria
de gestión como herramienta que evalúa el
desempeño en cuanto al grado de economía,
eficiencia y efectividad de los recursos públicos que
administran este tipo de entidades.

Bibliografía

1. Alejos Garmendia, Beatriz (2002) Auditoria
de Gestión Pública: Una Propuesta
Metodológica. Bilbao- España. Instituto Vasco
de Administración.
2. Bunge, M. (1972) La investigación
científica. Su estrategia y su filosofía,
Barcelona, Ariel.
3. Brenifier, O. (2005) El diálogo en
clase. Tenerife-España. Editorial Idea.
4. Contraloría General de la
República. (1998) Manual de Auditoría
Gubernamental. Lima: Editora Perú.
5. Contraloría General de la
República. (1995) Normas de Auditoría
Gubernamental. Lima: Editora Perú.
6. Castellanos Eljach Alba Judit; Carlos
Alberto Pineda Pineda; Juan Carlos Sánchez Miranda
(2009) Diseño de un Manual de Auditoría de
Gestión para evaluar los resultados de las Empresas
industriales y comerciales del Estado. Bogotá.
Editorial Norma.
7. Coopers & Lybrand, SA. (2004) Los Nuevos
conceptos del Control Interno– INFORME COSO. Madrid.
Ediciones Díaz de Santos SA Chiavenato Idalberto
(1998) Introducción a la Teoría General de la
Administración. México. Mc Graw
Hill.
8. Chiavenato Idalberto (2006)
Administración de Recursos Humanos. México. Mc
Graw Hill.
9. Chiavenato Idalberto (2006) Auditoría
de Recursos Humanos. México. Mc Graw Hill.
10. Drucker Peter F. (2004) La Gerencia en la
Sociedad Futura. Bogotá. Grupo Editorial
Norma.
11. Evans & Lindsay (1999)
Administración y Control de la Calidad. México.
Grupo Editorial Iberoamérica SA. De CV.
12. Editorial Océano (2006)
Auditoría. Madrid. Editorial
Océano/Centrum.
13. Federación de Colegios de Contadores
Públicos del Perú (2004). Manual internacional
de Pronunciamientos de auditoria y aseguramiento. Lima.
Imprenta del Colegios de Contadores Públicos de
Lima
14. López Mas, Julio (2006)
Motivación laboral y Gestión de Recursos
Humanos en la Teoría de Frederick Herzberg.
México. Editorial LIMUSA.
15. Reyes Ponce, Agustín (2006)
Administración de Personal. México. Editorial
LIMUSA.
16. Reyes Ponce, Agustín (2006)
Auditoría de Personal. México. Editorial
LIMUSA.
17. Valdivia Contreras, Emilio (2006) Nueva Ley
Orgánica de Municipalidades- Sumillada, comentada y
concordada. Lima. Ediciones y Distribuciones
Berrío.
18. Yoder, Dale (2006) Manejo de Personal y
Relaciones Industriales. México. Editorial
LIMUSA.
19. Yoder, Dale (2006) Auditoría del
Manejo de Personal y Relaciones Industriales. México.
Editorial LIMUSA.

TESIS:

1. Guardia (2006) Gerenciamiento Corporativo
Aplicado a los Gobiernos Locales.
2. León & Zevallos (2005) El proceso
administrativo de control interno en la gestión
municipal.
3. Guardia (2006) Gerenciamiento Corporativo
con benchmarking para la efectividad de los Gobiernos
Locales.
4. Hernández (2008) Gerenciamiento
corporativo aplicado a los Gobiernos Locales: El Caso de la
Municipalidad Provincial de Huaraz.
5. García Domínguez, Pedro (2005)
Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para
el mejoramiento continuo y la competitividad
empresarial".
6. López Toledo, Martha Rosa (2009) "la
auditoría de gestión, una necesidad en la
eficiencia". La Habana.
7. Ramírez Villacorta, Josefina (2005)
Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para
la productividad".
8. Liñán Salinas, Elcida Herlinda
(2002) Tesis: "Las acciones de control para el desarrollo de
una auditoría de gestión en una Universidad
Pública".
9. Guardia Huamaní, Jaime (2003) Tesis:
"El Nuevo Marco de la Auditoría de Gestión y su
influencia en la optimización del Gobierno Corporativo
de las Universidades Públicas".
10. Pérez Hernández, Daniela
(2004) Tesis "Auditoría de Gestión y control
interno: Su aplicación en una Universidad
Nacional".
11. González Carvajal Alejandro (2000)
"Auditoría de la Administración de recursos
Humanos en el Hospital Militar".

Anexo

ANEXO No. 2: MATRIZ DE
CONSISTENCIA

"LA AUDITORIA DE GESTION COMO UN
SISTEMA DE MEDICION PARA EVALUAR EL DESEMPEÑO EN EL
GOBIERNO LOCAL DE LA PROVINCIA DE ANGARAES- LIRCAY, REGION
HUANCAVELICA"

PROBLEMAS

OBJETIVOS

HIPÓTESIS

VARIABLES E
INDICADORES

PROBLEMA
PRINCIPAL:

¿En que medida la auditoria de
gestión, como sistema de medición, permite
evaluar el desempeño del Gobierno Local de la
Provincia de Angaraes- Lircay, Región
Huancavelica?

PROBLEMAS SECUNDARIOS:

1. ¿De que manera la
planeación de la auditoria de gestión
como sistema de medición, puede facilitar la
evaluación de la eficiencia del Gobierno Local
de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región
Huancavelica?

2. ¿De que forma la
ejecución de la auditoria de gestión como
sistema de medición, puede facilitar la
evaluación de la economía del Gobierno
Local de la Provincia de Angaraes- Lircay,
Región Huancavelica?

3. ¿De que modo el Informe de la
auditoria de gestión como sistema de
medición, puede facilitar la evaluación
de la efectividad del Gobierno Local de la Provincia de
Angaraes- Lircay, Región
Huancavelica?

OBJETIVO GENERAL:

Determinar la forma en que la auditoria de
gestión, como instrumento de medición, lleva
a cabo la evaluación del desempeño en el
Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay,
Región Huancavelica.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

1. Establecer la manera en que la
planeación de la auditoria de gestión
como sistema de medición, puede facilitar la
evaluación de la eficiencia del Gobierno Local
de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región
Huancavelica.

2. Prescribir la forma en que la
ejecución de la auditoria de gestión como
sistema de medición, puede facilitar la
evaluación de la economía del Gobierno
Local de la Provincia de Angaraes- Lircay,
Región Huancavelica.

3. Estipular el modo en que el Informe de
la auditoria de gestión como sistema de
medición, puede facilitar la evaluación
de la efectividad del Gobierno Local de la Provincia de
Angaraes- Lircay, Región
Huancavelica.

HIPÓTESIS
PRINCIPAL:

Si la auditoria de gestión, como sistema
de medición, determina el grado de eficiencia,
economía y efectividad de los recursos; entonces,
facilitará la evaluación del desempeño
del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay,
Región Huancavelica.

HIPÓTESIS SECUNDARIAS:

1. Si se lleva a cabo la
planeación de la auditoria de gestión
para obtener una adecuada comprensión y
conocimiento de las actividades y así establecer
los objetivos y alcance del examen; entonces, se
facilitará la evaluación de la eficiencia
del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay,
Región Huancavelica.
2. Si la ejecución de la auditoria
de gestión permite la obtención de
evidencias suficientes, competentes y pertinentes sobre
los recursos institucionales; entonces, se habrá
concretado la evaluación de la economía
del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay,
Región Huancavelica.

3. Si el Informe de la auditoria de
gestión contiene las observaciones, conclusiones
y recomendaciones mas pertinentes; entonces, se
habrá concretado la evaluación de la
efectividad del Gobierno Local de la Provincia de
Angaraes- Lircay, Región Huancavelica lo que
permitirá la toma de decisiones más
convenientes.

X. Variable
Independiente:

La auditoria de gestión
como un sistema de medición.

Indicadores:

1. Planeación.
2. Ejecución.
3. Informe.

Y. Variable
dependiente:

Evaluación del
desempeño en el Gobierno Local de la Provincia de
Angaraes- Lircay, Región
Huancavelica.

Indicadores:

1. Eficiencia.
2. Economía.
3. Efectividad.

ANEXO No. 2:

ENCUESTA

A continuación tengo a bien presentar el
cuestionario correspondiente a la investigación titulada:
"LA AUDITORIA DE GESTION COMO UN SISTEMA DE MEDICION PARA
EVALUAR EL DESEMPEÑO EN EL GOBIERNO LOCAL DE LA PROVINCIA
DE ANGARAES-LIRCAY, REGION HUANCAVELICA", correspondiente al
Ms. LEONCUIO HAYLLANI, quien desea obtener
información para su trabajo y así poder optar el
GRADO DOCTOR EN CONTABILIDAD. De antemano agradezco la
colaboración facilitada. Por favor, marcar con un aspa (X)
la respuesta que corresponde a la pregunta formulada.

PREGUNTAS SOBRE LA AUDITORIA DE GESTION COMO UN
SISTEMA DE MEDICION:

NR	ALTERNATIVAS	SI	NO
1	¿Se puede reconocer a la auditoria de gestión como el examen objetivo aplicado al desempeño de los gobiernos locales?
2	¿La auditoria de gestión se aplica en el marco de un proceso de evaluación del desempeño que se inicia con la planeación, continua con la ejecución y termina con el informe correspondiente?
3	¿La evaluación del sistema de control interno es el punto de partida para llevar a cabo la planeación de la auditoria de gestión, porque permite conocer y comprender las actividades; así como determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos?
4	¿La planeación de la auditoria de gestión es la determinación previa de todos los elementos necesarios para evaluar el desempeño, como el objetivo, alcance, procedimientos y técnicas, criterios, autoridades, informes a emitir, cronograma de trabajo y participación de especialistas, entre otros?
5	¿Para llevar a cabo la ejecución de la auditoria de gestión deben formularse los programas de evaluación del desempeño correspondientes, los mismos que contienen los objetivos y procedimientos para determinar la economía, eficiencia y efectividad de los recursos de los gobiernos locales?
6	¿En el marco de los procedimientos de auditoria de gestión se aplican las técnicas que pueden ser oculares, orales, escritas, documentales, físicas y otras especiales; a través de las mismas se obtiene la evidencia suficiente, competente y relevante sobre la economía, eficiencia y efectividad de los procesos y operaciones de los gobiernos locales?
7	¿La evidencia de auditoria de gestión se compara con los criterios correspondientes; y, sobre esa base se establecen los hallazgos, en relación a la falta de economía, deficiencia y falta de efectividad de los procesos y operaciones de los gobiernos locales?
8	¿El auditor de gestión debe revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida, como base para expresar sus observaciones, conclusiones y recomendaciones?
9	¿El informe del auditor de gestión debe contener la clara expresión escrita de su opinión sobre el desempeño en el marco de la economía, eficiencia y efectividad de los gobiernos locales?
10	¿Las recomendaciones forman parte del Informe de auditoria de gestión y constituyen las medidas sugeridas por el auditor a las autoridades de los gobiernos locales, orientadas a promover la superación de las observaciones sobre el desempeño de la economía, eficiencia y efectividad?

PREGUNTAS SOBRE LA EVALUACION DEL
DESEMPEÑO EN EL GOBIERNO LOCAL DE LA PROVINCIA DE
ANGARAES-LIRCAY, REGION HUANCAVELICA

NR	ALTERNATIVAS	SI	NO
11	¿La eficiencia es un elemento de la evaluación del desempeño que está referida a la relación existente entre los servicios que prestan los gobiernos locales y los recursos utilizados; en comparación con un criterio previamente establecido?
12	¿La economía es un componente de la evaluación del desempeño que está relacionada con los términos y condiciones bajo los cuales los gobiernos locales adquieren recursos al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y al menor costo posible?
13	¿La efectividad es un elemento de la evaluación del desempeño que se refiere al grado en que los gobiernos locales logran sus metas y objetivos u otros beneficios fijados por las normas y la administración correspondiente?
14	¿El componente financiero es otro elemento de la evaluación del desempeño para tener una adecuada contabilidad y procedimientos apropiados para la elaboración del informe financiero que ayude a la gestión de los gobiernos locales?
15	¿La eficiencia, economía, efectividad y el componente financiero tienen que ser positivos y obtenerse en forma paralela para hablar de gestión efectiva de los gobiernos locales?
16	¿La gestión efectiva de los gobiernos locales se concreta en un proceso de mejora continua, es decir el desempeño tiene que mejorarse siempre y no solamente en un determinado momento?
17	¿Si se lleva a cabo la planeación de la auditoria de gestión para obtener una adecuada comprensión y conocimiento de las actividades y así establecer los objetivos y alcance del examen; entonces, se facilitará la evaluación de la eficiencia del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica?
18	¿Si la ejecución de la auditoria de gestión permite la obtención de evidencia suficiente, competente y pertinente sobre los recursos institucionales; entonces, se habrá concretado la evaluación de la economía del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica?
19	¿Si el Informe de la auditoria de gestión contiene las observaciones, conclusiones y recomendaciones mas pertinentes; entonces, se habrá concretado la evaluación de la efectividad del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica lo que permitirá la toma de decisiones más convenientes?
20	¿Si la auditoria de gestión, como sistema de medición, determina el grado de eficiencia, economía y efectividad de los recursos; entonces, facilitará la evaluación del desempeño del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay, Región Huancavelica?

ANEXO No. 3: DOCUMENTOS DE LA
AUDITORIA DE GESTION

MEMORANDUM DE PROGRAMACION

AUDITORIA DE GESTION A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL XXX

PERIODO: DEL 01 DE ENERO DEL 2006 AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2006.

1. ORIGEN DEL
EXAMEN

En cumplimiento al Plan Anual de Control
para el ejercicio 2007 del Órgano de Control Institucional
de la Municipalidad Provincial de XXX, se ejecuta el Examen
Especial a la Información Presupuestaria de la
Municipalidad Provincial de XXX, por el período
comprendido entre el 01 de Enero del 2006 al 31 de Diciembre del
2006, la misma que se realiza conforme a lo estipulado en la
Directiva N° 013-2001-CG/B340 "Disposiciones para la
Auditoría a la Información Financiera y al Examen
Especial a la Información Presupuestaria, preparada para
la Cuenta General de la República por las Entidades del
Sector Público", aprobado por Resolución de
Contraloría N° 117-2001-CG de fecha 27 de Julio del
2001.

2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

La Municipalidad Provincial de XXX es una
Institución representativa de la ciudadanía, que
promueve la adecuada prestación de los servicios
públicos locales, fomentando el bienestar de los vecinos y
el desarrollo integral y armónico de las circunscripciones
de su jurisdicción.

Está ubicado físicamente al norte del
departamento de Lima, aproximadamente a 175 Km., y a 49 metros
sobre el nivel del mar, ciudad que limita por el norte con la
provincia de YYY, y, por el sur con la provincia de ZZZ, por el
este con las Provincias de QQQ y PPP; y por el oeste con el
litoral del Océano Pacífico.

La Provincia de XXX es una de las provincias más
jóvenes del Departamento de LLL , un 05 de octubre del
año 1984, el presidente de la República Arquitecto
Fernando Belaunde Terry promulga la Ley N° 23939; mediante el
artículo primero crea en el Departamento de Lima la
provincia de XXX con su capital "La Villa de XXX"

Tiene bajo su ámbito a una población
aproximada de 146,796 habitantes, rige su organización y
funcionamiento de acuerdo con la Ley Orgánica de
Municipalidades N° 27972, les son aplicables sus
modificaciones concordantes con la Constitución
Política del Perú.

3. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA
ENTIDAD

La Municipalidad Provincial de XXX, es una
entidad con personería Jurídica de derecho
público y goza de autonomía política,
económica y administrativa en los asuntos de su
competencia. Su organización y funcionamiento se encuentra
normado por la Ley Orgánica de Municipalidades N°
27972 y tiene como finalidad planificar, ejecutar e impulsar un
conjunto de acciones con el objeto de proporcionar una adecuada
prestación de los servicios públicos, así
como propender el desarrollo integral y armónico de su
jurisdicción. Les son aplicables las Leyes y Disposiciones
que de manera general regulan las Actividades del Sector
Público.

El Régimen Laboral de su personal
empleado está sujeto a disposiciones de la actividad
pública estipulado en la Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y de Remuneraciones del Sector Público
aprobado por Decreto Legislativo N° 276, y el sector obrero
de acuerdo a lo que señala las disposiciones de la
actividad privada, según enmarca La Ley N° 728 –
Ley de Fomento del Empleo y las normas que establezca el
Ministerio de Trabajo y Promoción Social.

Su presupuesto rige según
disposiciones emitidas por el Ministerio de Economía y
Finanzas.

4. OBJETIVO GENERAL

4.1 OBJETIVO GENERAL

El Examen Especial está orientado al
cumplimiento del objetivo referido a Emitir Opinión sobre
la Razonabilidad del Marco Presupuestario de la Municipalidad
Provincial de XXX.

4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Evaluar el Marco Presupuestal a fin de determinar la
consistencia y legalidad del presupuesto aprobado.
Verificar si las Ejecuciones del Presupuesto
Institucional y Modificado se han sujetado de acuerdo a la
Normativa Presupuestaria vigente, a través de la
evaluación del comportamiento de ingresos y
gastos.
Evaluar si las Modificaciones Presupuestarias
cumplen con normativa pertinente.
Verificar si la Evaluación Presupuestaria
determina los indicadores de eficacia, eficiencia, y
desempeño en la ejecución del Presupuesto
Institucional.
Verificar si la Municipalidad Provincial de Barranca
ha cumplido con remitir información presupuestaria a
los Organismos Superiores dentro de plazos
establecidos.
Evaluar el cumplimiento de directivas generales e
internas principalmente en cuanto a medidas de austeridad y
racionalidad en el gasto.
Evaluación de la Estructura de Control
Interno de la Sub Gerencia de Presupuesto, con el objeto de
formarse una opinión sobre la efectividad de los
controles internos implementados.
Determinar el grado de implementación de
recomendaciones emergentes de acciones de control posterior.

5. ALCANCE DEL
EXAMEN

El alcance del Examen Especial se orienta a
la Evaluación de la gestión presupuestal expresada
en los Estados Presupuestales elaborados por la Sub Gerencia de
Presupuesto, responsable de sustentar las metas presupuestarias
para el ejercicio 2006.

La Evaluación comprende la verificación de
la aprobación del presupuesto, sus modificaciones,
ejecución, evaluación presupuestal, cumplimiento de
las Normas de Austeridad, así como también la
presentación en forma oportuna de la Información
Presupuestaria a los Organismos competentes; enmarcado dicho
trabajo dentro de las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS), y las Normas de Auditoría Gubernamental
(NAGUS), modificados a través de la Resolución de
Contraloría N° 259-2000 de fecha 13 de Diciembre del
año 2000

Las labores a ejecutarse para el cumplimiento del
presente Examen Especial, se efectuarán en las
instalaciones de la Oficina del Órgano de Control
Institucional de la Municipalidad Provincial de XXX.

6. NORMATIVIDAD APLICABLE

Para el desarrollo del presente Examen
Especial se tendrá en cuenta la siguiente base
legal:

Constitución Política del Perú
del año 1993.
Ley N° 27972 – Ley Orgánica de
Municipalidades y Modificatorias.
Ley Nº 28112 – Ley Marco de la
Administración Financiera del Sector Público,
publicada el 28 de Noviembre del 2003.
Ley Nº 28411 – Ley General del Sistema Nacional
de Presupuesto, publicado el 08 de Diciembre del
2004.
Ley N° 28652 – Ley de Presupuesto del Sector
Público para el año fiscal 2006; publicada el
22 de Diciembre del 2005, y su modificatoria Ley Nº
28715, publicada el 18 de Abril del 2006.
Ley Nº 27245 – Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal modificada por la Ley Nº 27958 y el
Marco Macroeconómico Multianual 2006-2008 publicado el
30 de Agosto del 2005.
Directiva N° 013-2005-EF/76.01 "Directiva para
la Programación, Formulación y
Aprobación del Presupuesto de los Gobiernos Locales
para el Año Fiscal 2006, aprobado por
Resolución Directoral N° 033-2005-EF/76.01,
publicado el 18 de Junio del 2005.
Directiva N° 001-2006-EF/76.01 "Directiva para
la Ejecución del Proceso Presupuestario del Gobierno
Nacional para el Año Fiscal 2006, aprobado por
Resolución Directoral N° 052-2005-EF/76.01,
publicado el 30 de Diciembre del 2005.
Directiva N° 003-2006-EF/76.01 "Directiva para
la Ejecución del Proceso Presupuestario de los
Gobiernos Locales para el Año Fiscal 2006, aprobado
por Resolución Directoral N° 005-2006-EF/76.01, de
fecha 17 de Enero del 2006.
Directiva N° 020-2006-EF/76.01 "Directiva para
la Evaluación Semestral y Anual de los Presupuestos
Institucionales de los Gobiernos Locales para el año
Fiscal 2006, aprobado por Resolución Directoral N°
044-2006-EF/76.01, de fecha 17 de Julio del 2006, y publicada
el 28 de Julio del 2006..
Resolución Directoral Nº
045-2005-EF/76.01. Prorrogan plazos para remisión de
información presupuestaria de los Gobiernos Locales a
que se refiere la Directiva Nº 013-2005-EF/76.01,
publicada el 01 de Octubre del 2005.
Resolución Directoral Nº
001-2005-EF/65.01. Estimado de Recursos Públicos que
los Gobiernos Regionales y Locales considerarán en el
Presupuesto Institucional de Apertura para el Año
2006.
Instructivo Nº 23-2004-EF/93.11 – Cierre
Contable y Presentación de Información para la
Cuenta General de la República aprobado por
Resolución de Contaduría Nº
178-2004-EF/93.01, publicada el 30 de Diciembre del
2004.
Normas de Control Interno, aprobado por
Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG,
de fecha 30 de Octubre del año 200, y publicada en el
Diario Oficial el Peruano el 03 de Noviembre del
2006.
Reglamento de Organización y Funciones de la
Municipalidad Provincial de Barranca aprobado por Acuerdo de
Concejo Nº 118-2004-AL/CPB, de fecha 16 de Noviembre del
2004.
Directiva Nº 004-2006-AL/MPB – Directiva
referida a la implementación de medidas de austeridad
y racionalidad en el gasto – año 2006 de la
Municipalidad Provincial de Barranca, aprobado mediante
Resolución de Alcaldía Nº
0906-2006-AL/MPB. de fecha 19 de Junio del 2006, y su
ampliación aprobada mediante Resolución de
Alcaldía Nº 1248-2006-AL/MPB.

7. IDENTIFICACION DE LOS PUNTOS
CRITICOS

Efectuada la revisión de la
Información Presupuestal correspondiente al Período
Económico 2006 y de las Acciones de Control Posterior, se
ha identificado algunos puntos críticos; tales como se
menciona a continuación:

Gastos ejecutados no cuentan con cobertura
presupuestaria.
Falta de Control Administrativo en la
afectación presupuestaria a la Documentación
Fuente.
Determinación del Grado de
Implementación de Recomendaciones emergentes de
Acciones de Control Posterior.

8. PUNTOS DE ATENCION

Para el desarrollo del trabajo de campo se
considerará los siguientes aspectos:

Cumplimiento del Plan Operativo Institucional
aprobado; donde se establezcan las metas presupuestarias que
se esperan alcanzar para el período 2006.
Cumplimiento de las Directivas Generales e Internas
principalmente en cuanto a medidas de Austeridad y
racionalidad en el gasto.
Verificación del cumplimiento de la
remisión de la Información a los Organismos
Superiores, en cumplimiento a la normatividad
vigente.

9. PERSONAL Y ESPECIALISTAS

La Comisión encargada del presente
Examen Especial estará conformada por el siguiente
personal:

Supervisor : C.P.C. AAA
Auditor Encargado : C.P.C BBB.
Integrante : Lic. CCC
Integrante : Abogado BBB

De acuerdo a las circunstancias y de
considerarse necesario, la Comisión de Auditoría
requerirá la participación de otros profesionales o
en cuanto la naturaleza del examen materia de análisis
así lo requiera.

10. FUNCIONARIOS DE LA
ENTIDAD

Para el presente Examen Especial se
tendrá en cuenta a las Autoridades, Funcionarios y
Servidores de la Municipalidad Provincial de Barranca, y en forma
particular a la Gerencia Planeamiento y Presupuesto y la Sub
Gerencia de Presupuesto.

11. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el cumplimiento de los Objetivos
propuestos en el presente Examen Especial se estima la
utilización de 22 días útiles distribuidos
de la siguiente manera:

ACTIVIDAD

SUPERVISOR

AUDITOR ENCARGADO

INTEGRANTE 01

H/H

PROGRAMACION

TRABAJO DE CAMPO

EVALUACION DEL INFORME

392

120

528

12. INFORME A EMITIR Y FECHA DE
ENTREGA

El presente Examen Especial se
desarrollará en un plazo de 22 días útiles,
computándose un total de 528 Horas Hombre comprendido
desde el 28 de Mayo al 27 de Junio del 2007; y al término
se emitirá y entregará el Informe correspondiente,
al Señor Alcalde y a Contraloría General de la
República.

13. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN
EL EXAMEN

Los Procedimientos de Auditoría y
los cuestionarios de Control Interno a aplicar en el Examen
Especial a la Información Presupuestaria, se presentan en
Anexo adjunto.

PROGRAMA DE AUDITORIA DE
GESTION

Período del 01 de Enero al 31
de Diciembre del 2006

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

HECHO POR:

FECHA

REF.

P/T

OBJETIVO GENERAL

Emitir Opinión sobre la Razonabilidad
del Marco Presupuestal de la Municipalidad Provincial de
XXX a fin de determinar su consistencia y legalidad del
Proceso Presupuestario de acuerdo a los dispositivos
vigentes.

Procedimientos Generales:

1. Instalación de la
Comisión de Auditoría y
comunicación al Titular del inicio del Examen
Especial.

2. Solicitar la siguiente
documentación:

Denuncias recepcionadas por Contraloría
General de la República, que tengan
relación con el Examen Especial a
ejecutarse.
Relación del personal que labora bajo
la Jefatura de la Gerencia de Planeamiento y
Presupuesto, incluyendo las Sub Gerencias
correspondientes, con indicación: Apellidos y
Nombres, cargo, documento de designación o
encargo, dirección domiciliaria actualizada y
Documento de Identidad.
Archivo de las Planillas de Pagos de los
Servidores y Obreros, correspondiente al periodo
2006.
Plan Operativo Institucional (POI)
correspondiente al ejercicio 2006.

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

HECHO POR:

FECHA

REF.

P/T

Plan Estratégico Institucional (PEI)
para el ejercicio 2006.
Presupuesto Institucional Modificado (PIM)
correspondiente al período 2006.
Evaluaciones Presupuéstales
Trimestrales de Ingresos y Gastos correspondiente al
período 2006.
.Evaluación Financiera de Ingresos
Semestral y Anual correspondiente al período
2006.
Evaluación Financiera de Gastos
Semestral y Anual correspondiente al período
2006.
Oficios remitidos a la Dirección
Nacional de Presupuesto Público sobre
Aprobación, Modificación y
Evaluación Presupuestaria.
Informes remitidos al Señor Alcalde
sobre ejecuciones efectuadas tanto en Ingresos como en
Gastos del ejercicio 2006.
Libro de Actas de Sesiones de
Concejo
Documento de Aprobación por el Pleno
del Concejo Municipal del Presupuesto Institucional de
Apertura del ejercicio 2006.
Acuerdo de Concejo que aprueba la
Distribución del Fondo de Compensación
Municipal (FONCOMUN)
Documento de Aprobación por el Pleno
del Concejo del Saldo de Balance del ejercicio
2006.
Informe si la Sub Gerencia de Trámite
Documentario ha recepcionado denuncias referentes al
Presupuesto Municipal u otros asuntos
afín
Libro Banco de la Cuenta Fondo de
Compensación Municipal –
FONCOMUN.

3. Evaluar si la información
remitida a la Dirección Nacional de Presupuesto
Público ha sido presentada en forma
oportuna.

4. Evaluar la razonabilidad de los
Ingresos y Egresos de la Municipalidad Provincial de
Barranca.

PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

5. Evaluar el Presupuesto Institucional
de Apertura (PIA) con relación a las Funciones,
Programas, Sub. Programas, Actividades y
Proyectos.

6. Verificar si las Modificaciones
Presupuestales se encuentran legalmente
autorizadas.

7. Verificar si se ha cumplido con la
presentación oportuna de información a
Organismos Superiores.

8. Verifique si se informa mensualmente
al Titular del Pliego, sobre las ejecuciones realizadas
tanto en Ingresos como en Gastos.

9. Verifique si existe Dispositivos de
seguridad apropiados en cuanto al acceso y
utilización del Sistema Presupuestal.

10. Verifique si las Conciliaciones con
el Marco Presupuestario son consistentes.

11. Verificar las conciliaciones del
Marco Legal con el Sistema Nacional de
Contabilidad.

12. Verificar el Acuerdo de Concejo sobre
Distribución y Control del Fondo de
Compensación Municipal (FONCOMUN).

13. Verificar si existe Directiva Interna
que guarde relación con la Ley de
Racionalización de Gastos
Públicos.

14. Elabore la Cédula
Sumaria conformante de los rubros de Ingresos y Gastos
discriminando por Fuente de Financiamiento y verifique
que los Egresos hayan sido cubiertos con los Ingresos
provenientes de la misma Fuente de
Financiamiento.

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

15. Evaluación del Ambiente de
Control considerando los siguientes
elementos:

Estructura Organizacional

Estructura Funcional

16. Aplique el Cuestionario de Control
Interno, validando las respuestas afirmativas e
incluyendo las causas de las negativas a efecto de
determinar las debilidades de Control
Interno.

17. Redactar el Memorándum de
Control Interno.

18. En todos los casos en los cuales se
determine observación se deberá obtener
copia autenticada de los documentos que correspondan al
hecho observado.

19. Evaluar los descargos y elaborar
observaciones con los elementos de Condición,
Criterio, Causa y Efecto.

20. En caso de Observaciones se
deberá determinar el Tipo de responsabilidades
que incurren las personas que participaron en dichos
actos.

21. Formular Conclusiones y
Recomendaciones del Trabajo realizado.

SEGUIMIENTOS DE MEDIDAS
CORRECTIVAS

22. Del Reporte de Seguimiento de Medidas
Correctivas, al 31 de Diciembre del 2006, elaborar una
cédula que contenga la situación de las
recomendaciones ha dicho período.

23. Emitir una conclusión
confirmando el Estado Situacional de las Recomendaciones o
precisando si debe modificar alguna.

DEDICATORIA:

A mi esposa, hijos, padre, madre y
hermanos

Por el apoyo permanente

En mi desarrollo profesional.

LEONCIO HUAYLLANI TAYPE.

AGRADECIMIENTO:

Mi especial agradecimiento para los
distinguidos Miembros del Jurado:

Dr. HUMBERTO ALVAREZ SOTOMAYOR,

Dr….BENDEZU….

Dr. DOMINGO HERNANDEZ CELIS

Por su criterio objetivo en la
evaluación de este trabajo de
investigación.

Asimismo mi agradecimiento para mi
asesor:

DR.JAIME EFRAIN GUARDIA
HUAMANI,

Por las sugerencias recibidas para el
mejoramiento de este trabajo.

Muchas gracias para todos.

LEONCIO HUAYALLANI
TAYPE.

Autor:

Ms. Leoncio Huayllani
Taype

Enviado por:

Domingo Hernandez Celis

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO
VILLARREAL

ESCUELA UNIVERSITARIA DE POST
GRADO

DOCTORADO EN
CONTABILIDAD

Monografias.com

LIMA- PERÚ

2009.

[1] Guardia (2006) Tesis: Gerenciamiento
Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales. Presentada por
José Manuel Guardia Huamaní en la Universidad
Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en
Administración.

[2] León Flores, Gilberto &
Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: el proceso
administrativo de control interno en la gestión
municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en
Administración en la Universidad Nacional Federico
Villarreal.

[3] Guardia (2006) Tesis: Gerenciamiento
Corporativo con benchmarking para la efectividad de los
Gobiernos Locales. Presentada por José Manuel Guardia
Huamaní en la Universidad Nacional Federico Villarreal
para optar el Grado de Doctor en Administración.

[4] Hernández Celis, Domingo (2008)
Gerenciamiento corporativo aplicado a los gobiernos locales: el
caso de la municipalidad provincial de Huaraz.
www.monografías.com

[5] García Domínguez, Pedro
(2005) Tesis: “Auditoría de Gestión:
Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad
empresarial”. Presentada para optar el Grado de Doctor en
Administración en la Universidad Católica de
Chile

[6] Ramírez Villacorta, Josefina
(2005) Tesis: “Auditoría de Gestión:
Herramienta para la productividad”. Presentada para optar
el Grado de Doctor en Administración en la Universidad
Autónoma de México.

[7] Liñán Salinas, Elcida
Herlinda (2002) Tesis: “Las acciones de control para el
desarrollo de una auditoría de gestión en una
Universidad Pública”. Presentada para obtener el
Grado de Maestro en Auditoría Contable y Financiera en
la Universidad Nacional Federico Villarreal.

[8] Guardia Huamaní, Jaime (2003)
Tesis: “El Nuevo Marco de la Auditoría de
Gestión y su influencia en la optimización del
Gobierno Corporativo de las Universidades
Públicas”. Presentada para optar el Grado de
Maestro en auditoría Integral en la Universidad Nacional
Federico Villarreal.

[9] Pérez Hernández, Daniela
(2004) Tesis “Auditoría de Gestión y
control interno: Su aplicación en una Universidad
Nacional”. Presentada para optar el Título de
Contador Público en la Universidad de San Martín
de Porres.

[10] González Carvajal Alejandro
(2000) “Auditoría de la Administración de
recursos Humanos en el Hospital Militar”. Presentado para
optar el Grado de Maestro en Administración en la
Universidad Nacional Federico Villarreal.

[11] BUNGE, M. (1972) La investigación
científica. Su estrategia y su filosofía,
Barcelona, Ariel.

[12] BRENIFIER, O. (2005) El diálogo
en clase. Tenerife-España. Editorial Idea. passim

Partes: 1, 2, 3, 4, 5

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