La auditoria integral como instrumento para orientar a la mejora continua institucional

EL CASO DE LAS COOPERATIVAS
CAFETALERAS DE LA REGION HUANUCO Y JUNIN, PERIODO 2005 HASTA LA
ACTULIDAD.

Resumen

La tesis denominada: LA AUDITORIA INTEGRAL COMO
INSTRUMENTO PARA ORIENTAR A LA MEJORA CONTINUA INSTITUCIONAL. EL
CASO DE LAS COOPERATIVAS CAFETALERAS DE LA REGION HUANUCO Y
JUNIN, PERIODO 2005 HASTA LA ACTUALIDAD; cuyo problema se
encuentra identificado en la falta de orientación de las
cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín a la mejora continua institucional, necesaria en
estos tiempos de competitividad y globalización
económica. Esta problemática se expresa en la
siguiente pregunta: ¿De que manera la auditoria integral
podría orientar a las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín a la mejora continua
institucional? Ante la problemática, se propone la
solución a través de la formulación de la
hipótesis: La auditoria integral orienta a las
cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín a la mejora continua institucional; mediante las
recomendaciones sobre eficiencia, efectividad y competitividad.
Este trabajo se ha orientado al siguiente objetivo: Determinar la
manera en que la auditoria integral podría orientar a las
cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín a la mejora continua institucional. La
investigación es básica o pura; del nivel
descriptivo-explicativo-correlacional; se utilizó los
métodos descriptivo e inductivo. El diseño es el no
experimental. La población estuvo compuesta por 15,000
personas. La muestra estuvo compuesta por 375 personas. El tipo
de muestreo aplicado es el muestreo probabilístico. Las
técnicas utilizadas para la recopilación de datos
fueron las encuestas y la toma de información. El
instrumento utilizado fue el cuestionario y la ficha
bibliográfica respectivamente. Se aplicó las
siguientes técnicas de procesamiento de datos:
ordenamiento y clasificación, registro manual, proceso
computarizado con Excel y proceso computarizado con SPSS. Se
aplicó las siguientes técnicas de análisis
de información: análisis documental,
indagación, conciliación de datos,
tabulación, comprensión de gráficos El
resultado más importante es que el 96 por ciento de los
encuestados acepta que la auditoria integral orienta a las
cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín a la mejora continua institucional; mediante las
recomendaciones sobre eficiencia, efectividad y
competitividad.

Palabras clave: Auditoria integral, mejora
continua institucional, cooperativas cafetaleras, Región
Huánuco y Junín.

ROBERTO PARDO HUAYLAS

ABSTRACT

The denominated thesis: THE INTEGRAL AUDIT LIKE
INSTRUMENT TO ORIENT TO INSTITUTIONAL THE CONTINUOUS IMPROVEMENT.
THE CASE OF THE COFFEE COOPERATIVES OF REGION HUANUCO AND JUNIN,
PERIOD 2005 UNTIL THE PRESENT TIME; whose problem is identified
in the lack of direction of the coffee cooperatives from the
Region Huánuco and Junín to the institutional,
necessary continuous improvement in these times of
competitiveness and economic globalisation. This problematic one
is expressed in the following question: How the integral audit
could orient to the coffee cooperatives from the Region
Huánuco and Junín to institutional the continuous
improvement? Before the problematic one, the solution through the
formulation of the hypothesis sets out: The integral audit
orients to the coffee cooperatives from the Region Huánuco
and Junín to institutional the continuous improvement; by
means of the recommendations on efficiency, effectiveness and
competitiveness. This work has been oriented to the following
objective: To determine the way in that the integral audit could
orient to the coffee cooperatives from the Region Huánuco
and Junín to institutional the continuous improvement. The
investigation is basic or pure; of the
descriptive-explanatory-correlacional level; it was used the
methods descriptive and inductive. The design is the
nonexperimental one. The population was composed by 15.000
people. The sample was composed by 375 people. The type of
applied sampling is the probabilistic sampling. The techniques
used for the data summary were the surveys and the taking of
information. The used instrument was the questionnaire and the
bibliographical card respectively. It was applied the following
techniques of data processing: ordering and classification,
registry manual, computerized process with Excel and computerized
process with SPSS. It was applied the following techniques of
information analysis: documentary analysis, investigation,
conciliation of data, tabulation, understanding of graphs the
most important result is than the 96 percent of the survey ones
accepts that the integral audit orients to the coffee
cooperatives from the Region Huánuco and Junín to
institutional the continuous improvement; by means of the
recommendations on efficiency, effectiveness and
competitiveness.

Key words: Integral audit, institutional continuous
improvement, cooperative coffee growers, Region Huánuco
and Junín.

ROBERTO PARDO HUAYLAS

SUMÁRIO:

A tese denominada: O EXAME INTEGRAL COMO O INSTRUMENTO
PARA ORIENTAR A INSTITUCIONAL A MELHORIA CONTÍNUA. O
EXEMPLO DAS COOPERATIVAS DO CAFÉ DA REGIÃO HUANUCO
E JUNIN, PERÍODO 2005 ATÉ O TEMPO ATUAL; de quem
problema é identificado na falta do sentido das
cooperativas do café da região Huánuco e
Junín à melhoria contínua institucional,
necessária nestas épocas da concorrência e
à globalização econômica. Este
problemático é expressado na seguinte pergunta:
Como o exame integral podia orientar às cooperativas do
café da região Huánuco e Junín a
institucional a melhoria contínua? Antes do
problemático, a solução com a
formulação da hipótese exps: O exame
integral orienta às cooperativas do café da
região Huánuco e Junín a institucional a
melhoria contínua; por meio das
recomendações na eficiência, na
eficácia e na concorrência. Este trabalho foi
orientado ao seguinte objetivo: Para determinar a maneira nisso
que o exame integral poderia orientar às cooperativas do
café da região Huánuco e Junín a
institucional a melhoria contínua. A
investigação é básica ou pura; do
nível descritivo-explanatório-correlacional; foi
usado os métodos descritivos e indutivos. O projeto
é nonexperimental. A população foi compor
por 15.000 povos. A amostra foa por 375 povos. O tipo de
amostragem aplicada sido a amostragem probabilistic. As
técnicas usadas para o sumário dos dados eram os
exames e a tomada da informação. O instrumento
usado era o questionário e o cartão
bibliográfico respectivamente. Foi aplicado as seguintes
técnicas do processo de dados: requisitar e
classificação, manual do registro, computarizaram o
processo com Excel e computarizaram o processo com SPSS. Foi
aplicado as seguintes técnicas da análise da
informação: a análise documentável,
investigação, conciliação dos dados,
tabelação, compreensão dos gráficos o
resultado o mais importante é do que os 96 por cento do
exame uns aceitam que o exame integral orienta às
cooperativas do café da região Huánuco e
Junín a institucional a melhoria contínua; por meio
das recomendações na eficiência, na
eficácia e na concorrência.

Palavras chaves: Exame integral, melhoria
contínua institucional, cultivadores cooperativos do
café, região Huánuco e
Junín.

ROBERTO PARDO HUAYLAS

Introducción

La investigación titulada LA AUDITORIA INTEGRAL
COMO INSTRUMENTO PARA ORIENTAR A LA MEJORA CONTINUA
INSTITUCIONAL. EL CASO DE LAS COOPERATIVAS CAFETALERAS DE LA
REGION HUANUCO Y JUNIN, PERIODO 2005 HASTA LA ACTUALIDAD, se ha
desarrollado en el marco del Reglamento de Grados de la Escuela
Universitaria de Postgrado de la Universidad Nacional Federico
Villarreal y el proceso científico generalmente
aceptado.

El Capítulo I, se refiere al
planteamiento del problema y dentro del mismo se considera
los antecedentes, planteamiento del problema, objetivos,
justificación, alcances y limitaciones y la
definición precisa de las variables.

El Capítulo II, contiene el marco
teórico de la investigación.
Específicamente se refiere a las teorías generales
y específicas sobre el tema. Dentro de las teorías
específicas está el tratamiento de la auditoria
integral; mejora continua institucional; y, cooperativas
cafetaleras de la Región Huánuco y Junín.
También en este capítulo presenta el marco
conceptual de la investigación y la
hipótesis.

El Capítulo III, está referido al
método y dentro del mismo se trata el tipo de
investigación, diseño de investigación,
estrategia de la prueba de hipótesis, variables de la
investigación, población, muestra, técnicas
e instrumentos de recolección de datos; procesamiento; y,
análisis de datos.

El Capítulo IV, está referido a la
presentación de resultados y dentro de ello se
presenta el análisis de los resultados y la
contrastación de hipótesis.

El Capítulo V, presenta la
discusión y específicamente se realiza la
discusión de los resultados, la presentación de
conclusiones, recomendaciones y las referencias
bibliográficas.

Finalmente se presenta los anexos correspondientes y
dentro del mismo se considera la matriz de consistencia y la
encuesta realizada.

CAPITULO I:

Planteamiento del
problema

• ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

Los antecedentes son los siguientes:

Sandoval (2008)[1], resalta la trascendencia de
aplicar la auditoría integral como forma de ejercer un
adecuado control de las actividades y facilitar por tanto la
gestión táctica y estratégica de dichas
empresas, en el marco de la globalización y competitividad
empresarial. El autor explica que la auditoria integral es el
proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período
determinado, evidencia relativa a la información
financiera, al comportamiento económico y al manejo de una
entidad con la finalidad de informar sobre el grado de
correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores
establecidos o los comportamientos generalizados. Luego agrega,
la Auditoría Integral implica la ejecución de un
trabajo con el enfoque, por analogía de las revisiones
financieras, de cumplimiento, control interno y de
gestión, sistema y medio ambiente con los siguientes
objetivos: determinar, si los Estados Financieros se presentan de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados; determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo
de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean
aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de
los órganos de dirección y administración;
evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance
necesario para dictaminar sobre el mismo; evaluar el grado de
eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y
el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los
recursos disponibles; evaluar los mecanismos, operaciones,
procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades
y aplicaciones específicas de control relacionadas con
operaciones en computadora; evaluar el impacto medioambiental
producido de manera directa o indirecta por empresas que
presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los
riesgos aparentes asociados con sus procesos y productos; la
edad, historia y estado de una planta, el marco jurídico
en el cual opera. Este trabajo por enfocarse a aspectos
más amplios de una empresa y por los objetivos que
establece resultará de mucha utilidad para el desarrollo
de la tesis a realizar.

Herrera (2007)[2], destaca que la
administración de la entidad es responsable en primera
instancia de evaluar la eficiencia y efectividad; luego, puede
hacerse una evaluación por la auditoria interna o una
auditoria externa, para lo cual la auditoria integral, es una de
las herramientas que mejor se puede adecuar a dicha
evaluación. La autora destaca que la principal
preocupación para el auditor es comprender adecuadamente
los objetivos de la entidad y como guardan relación con
los resultados que se espera obtener. Los objetivos y metas de la
entidad, deben especificarse de la manera más precisa
posible, dada que sino sería difícil determinar si
el programa o actividad está logrando los resultados
esperados. A menos que exista claridad y detalle en los objetivos
o beneficios que se espera lograr, la evaluación de los
programas o el sistema de información orientado hacia la
evaluación de tales objetivos, tendrá un uso
limitado como herramienta de la gerencia o mecanismos de
retroalimentación para la toma de decisiones. Por ello, es
importante que la entidad haya definido los elementos siguientes:
objetivos y metas claras y mensurables; plazos de cumplimiento;
y, costo financiero. La autora dice, es posible que en cursos de
la auditoria se encuentren casos en que, tanto la normativa
legal, como la propia entidad, no han establecido objetivos y
metas con claridad. En tal caso el auditor, debe obtener la
opinión autorizada de los funcionarios responsables y
llegar a punto de vista coincidentes, como paso previo a definir
los criterios a utilizarse para la medición y
evaluación del grado de avance obtenido. La autora indica
que la eficiencia por su naturaleza es un concepto relativo. Ella
es posible medirla si comparamos la productividad obtenida con un
estándar o norma establecida. La cantidad o calidad de las
salidas y el nivel de servicio brindado, pueden también
ser comparadas contra estándares de desempeño, con
el propósito de determinar su fueron ocasionados algunos
cambios en la eficiencia. La eficiencia es incrementada cuando se
produce con calidad un mayor número de salidas con menores
recursos de entrada o cuando el mismo monto de salidas son
producidas con menos recursos. Este trabajo resultará de
mucha utilidad por la dimensión que le da a la
evaluación de la eficiencia y efectividad; por que
proporciona elementos para realizar la evaluación desde
adentro de la administración y luego desde fuera de la
administración por parte de la auditoria.

García (2007)[3], se refiere a la
filosofía, doctrina, normas, proceso, procedimientos,
técnicas y prácticas que debe seguir la
auditoría integral para que se convierta en una respuesta
efectiva para luchar en forma efectiva contra los actos de
corrupción en los gobiernos regionales. Según el
autor, en la auditoria integral las tareas relacionadas con la
actividad, los miembros del equipo de auditores, deberán
estar libres de toda clase de impedimentos personales
profesionales o económicos, que puedan limitar su
autonomía, interferir su labor o su juicio profesional.
Asimismo establece que en todas las labores desarrolladas se
incluya en forma primordial la obtención de evidencia,
así como lo atinente a la formulación y
emisión del juicio profesional por parte del auditor, se
deberá observar una actitud imparcial sustentada en la
realidad y en la conciencia profesional. También determina
que la labor de auditoria debe ser tal que permita una
supervisión constante sobre las operaciones en todas sus
etapas desde su nacimiento hasta su culminación,
ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior.
El autor determina que las tareas de auditoria deben cubrir en
forma integral todas las operaciones, áreas, bienes,
funciones y demás aspectos consustancialmente
económico, incluido su entorno. Esta auditoria contempla,
al ente económico como un todo compuesto por sus bienes,
recursos, operaciones, resultados, etc. Agrega que se debe
definir los objetivos de la Auditoría, el alcance y
metodología dirigida a conseguir esos logros; el personal
debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se
están alcanzando los objetivos de la auditoría y
obtener evidencia suficiente, competente y relevante, permitiendo
una base razonable para las opiniones del auditor, determina que
la labor debe ser eficiente en términos de evitar el
daño, por lo que la inspección y
verificación /deben ser ulteriores al acaecimiento de
hechos no concordantes con los parámetros preestablecidos
o se encuentren desviados de los objetivos de la
organización; que en caso de llevarse a cabo
implicarían un costo en términos logísticos
o de valor dinerario para la entidad. Luego dice que los informes
deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados
de auditoría, y ser revisados en borrador por los
funcionarios responsables de la dirección de la empresa.
Finalmente determina que las labores desarrolladas deben
realizarse con respecto de las normas y postulados aplicables en
cada caso a la práctica empresarial, en especial, aquellas
relacionadas con las normas de otras auditorías especiales
aplicables en cada caso. Es indudable con todo este enfoque
resultará de mucha importancia para llevar a cabo la
investigación.

Paredes (2006) [4]establece el proceso y
procedimientos para llevar a cabo la evaluación de los
resultados obtenidos en relación con los recursos
utilidades (eficiencia) y las metas y objetivos (efectividad) de
una entidad del Estado. Según la autora la eficiencia
está referida a la relación existente entre los
bienes o servicios producidos o entregados y los recursos
utilizados para ese fin, lo que en buena cuenta también se
llama productividad, en comparación con un estándar
de desempeño establecido; en cambio la economía
está relacionada en términos y condiciones bajo los
cuales las entidades adquieren recursos, sean estos financieros,
humanos, físicos o tecnológicos, obteniendo la
cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la
oportunidad y lugar apropiado y, al menor costo posible. En el
mismo contexto, indica que la efectividad se refiere al grado en
el cual una entidad logra sus objetivos y metas u otros
beneficios que pretendía alcanzarse previstos en la
legislación o fijados por otra autoridad. Por otro lado
indica que una adecuada organización de los esfuerzos en
la entidad requiere la adopción de los criterios
siguiente: establecer los mecanismos de planeamiento,
dirección e informe de las evaluaciones de resultados;
diseñar procedimientos para asegurar la evaluación
sistemática y el reporte adecuado sobre la efectividad de
la entidad; asegurar que la evaluación e informe sobre la
efectividad de la entidad sea administrado en observancia de la
efectividad, eficiencia y economía; los objetivos del
programa deben ser especificados de la forma mas precisa posible;
los procedimientos de evaluación de la efectividad deben
justificar su costo; los procedimientos de evaluación
deben ser diseñados de manera que sean válidos; la
información proporcionada por la evaluación de la
efectividad debe ser lo suficientemente confiable que pueda
utilizarse para la toma de decisiones; los reportes de
evaluación de efectividad y su análisis deben estar
completos y equilibrados, así como soportados por
documentación apropiada. Este documento será de
utilidad para el desarrollo de la investigación que se
propone realizar porque contiene el tratamiento de los elementos
principales de la auditoria integral.

Bendezú (2003)[5], desarrolla el
proceso de la auditoría de gestión, tratando en
primer lugar la evaluación del sistema de control interno,
que será de suma utilidad para este trabajo de
investigación; por cuanto en la auditoria integral, como
otra auditoria se parte evaluando como esta el sistema de control
interno, para poder dimensionar en forma precisa la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos y técnicas
para evaluar la eficiencia, economía, efectividad y
transparencia de los recursos y actividades de una entidad del
estado. Según el autor se entiende por eficiencia el
examen de los costos –costo mínimo- con los cuales
la entidad alcanza sus objetivos y resultados en igualdad de
condiciones de calidad. Los objetivos cuando se evalúa la
eficiencia son los siguientes: establecer el indicador principal
de eficiencia: el cual permite valorar los costos y beneficios de
la entidad; medir la eficiencia a partir del índice de
productividad el cual relaciona el volumen de producción
frente al volumen de insumos; implantación de indicadores
complementarios y financieros para evaluar la empresa en el
mediano y largo plazo; análisis de los costos para
establecer si realmente se tiene el concepto del costo
mínimo. En cuanto a las metodologías para medir le
eficiencia indica que estas son las siguientes: Análisis
Financiero; dentro de ello el examen de los costos, rentabilidad,
índice de productividad. Otra metodología es el
análisis de los costos, como la mayoría de las
entidades no llevan contabilidad de costos, es difícil
determinar los verdaderos costos, incurridos en el proceso
productivo; los cuales en algunas entidades se pueden identificar
mientras que en otras estos se deben manejar por medio de los
denominados gastos operacionales. Otra metodología es
determinar la rentabilidad, porque los niveles de beneficio que
esta teniendo la entidad. Otra metodología es la
medición de la productividad. El autor resalta el estudio
de la economía en la empresa, al respecto indica que la
economía trata del estudio de la asignación de los
recursos humanos, físicos y financieros hecho por las
entidades entre las diferentes actividades, con el fin de
determinar si dicha asignación fue óptima para la
maximización de los resultados. Por la referencia a
indicadores en forma específica resultará de mucho
interés este trabajo.

Monrroy (2007)[6], indica que
auditoría integral aplicada a una entidad del Estado, es
el examen y evaluación integral, metodológico,
objetivo, sistemático, analítico e independiente
con respecto de la actuación de la entidad, de sus
procesos operativos, así como de la aplicación y
adecuación de sus recursos y su administración,
efectuado por profesionales, con el propósito de emitir un
informe, para formular recomendaciones contribuyendo a la
optimización de la economía, eficiencia,
efectividad y cumplimiento de la gestión empresarial. El
autor indica, el Instituto de Auditores Internos de los Estados
Unidos define la auditoría interna como una actividad
independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que
está encaminada a la revisión de operaciones
contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un
servicio a la dirección. Es un control de dirección
que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia
de otros controles. La auditoría interna surge con
posterioridad a la auditoría externa por la necesidad de
mantener un control permanente y más eficaz dentro de la
empresa y de hacer más rápida y eficaz la
función del auditor externo. Generalmente, la
auditoría interna clásica se ha venido ocupando
fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del
conjunto de medidas, políticas y procedimientos
establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar
las posibilidades de fraude, incrementar la eficiencia operativa
y optimizar la calidad de la información
económico-financiera. Se ha centrado en el terreno
administrativo, contable y financiero. La necesidad de la
auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a
medida que ésta aumenta en volumen, extensión
geográfica y complejidad y hace imposible el control
directo de las operaciones por parte de la dirección. Con
anterioridad, el control lo ejercía directamente la
dirección de la empresa por medio de un permanente
contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de
la empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma de
ejercer el control ya no es posible hoy día, y de
ahí la emergencia de la llamada auditoría interna.
De este trabajo se tomará la metodología de la
auditoria y los principales documentos que se utilizan en las
fases de planeamiento, ejecución, informe y seguimiento de
las recomendaciones.

Guevara (2008)[7], destaca los siguientes
propósitos de la auditoría integral: i) Evaluar a
la entidad en todas sus áreas; ii) Obtener el conocimiento
de la actuación de la gestión institucional; iii)
Evaluar la eficiencia y el grado de confiabilidad de la
información administrativa, legal, contable, financiera,
económica, labora, etc.; iv) Examinar el logro de los
objetivos; v) Asistir a la dirección y a la gerencia para
mayor efectividad y productividad de las operaciones; y, vi)
Realizar recomendaciones que incluyan el respectivo seguimiento
de las mismas. Tradicionalmente la Auditoría Gubernamental
se caracterizó por una simple revisión del
cumplimiento de las normas legales que rigen la actuación
de los funcionarios del Estado. Esto ha originado que la
gestión estatal sea ineficiente aunque muy cumplidora de
la normatividad vigente. Es un lugar común afirmar que el
peor administrador es el Estado y que la vigilancia a cargo de la
Contraloría General de la República no tiene
ningún tipo de resultado para evitarlo. Sin embargo se
trata de cambiar esta situación, para lo cual es necesario
ejercer el control fiscal, se ejercerá en forma posterior
y selectiva y faculta a la Contraloría General de la
República para ejercer un control financiero, de
gestión y de resultados. La auditoria aplicada a entidades
del Estado, es el examen crítico y sistemático del
sistema de gestión fiscal de la administración
pública y de los particulares o entidades que manejen
fondos o bienes de la Nación, realizado por las
Contralorías General de la República, con el fin de
emitir un dictamen sobre la eficiencia, eficacia y economicidad
en el cumplimiento de los objetivos de la entidad estatal
sometida a examen, además de la valoración de los
costos ambientales de operación del Ente, para así
vigilar la gestión pública y proteger a la
sociedad. De este trabajo se tomará los lineamientos para
evaluar todas las áreas de la entidad del Estado, pero en
el marco de la eficiencia, economía, efectividad y
transparencia de los recursos y actividades institucionales. Es
muy importante identificar que es lo que ofrece la auditoria
integral, como herramienta de evaluación en una entidad
del estado.

• PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El problema ha sido identificado en la falta de
orientación de las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín a la mejora continua
institucional, necesaria en estos tiempos..

• DESCRICPION DEL PROBLEMA

Se ha determinado la falta de aprovechamiento de los
recursos humanos, materiales y financieros de las cooperativas
cafetaleras de la Región Huánuco y Junín, en
el marco de la eficiencia, productividad y competitividad. Se ha
establecido mayores costos que beneficios en las compras y gastos
de las cooperativas cafetaleras de la Región
Huánuco y Junín, lo que afecta la rentabilidad. Se
ha determinado solo niveles medios de producción de las
cooperativas cafetaleras lo que no facilita el nivel de
competitividad. Se ha identificado la falta efectividad
institucional, lo que se plasma en la falta de cumplimiento de
metas, objetivos y misión institucional de las
cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín.

Se ha determinado que la problemática descrita
tiene las siguientes causas: Falta de evaluación de las
políticas de eficiencia para los recursos y actividades;
falta de evaluación de las políticas de efectividad
institucional; falta de evaluación de las políticas
de productividad institucional; falta de evaluación de las
políticas de liquidez, gestión, solvencia y
rentabilidad institucional; falta de evaluación de las
políticas de competitividad institucional; falta de
evaluación de las políticas de mejora continua
institucional

De continuar con esta situación
problemática las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín: No podrán
mejorar la eficiencia institucional; por cuanto
desconocerán el rendimiento de los recursos; los costos
que generan los ingresos que obtienen, la racionalización
de los recursos, etc; No podrán mejorar la efectividad
institucional; por cuanto desconocerán el logro de las
metas, objetivos, misión y visión de las
cooperativas; No podrán mejorar la productividad
institucional, por cuanto no tendrán los elementos
necesarios para saber cuan productivos son los recursos que
utilizan en sus actividades, procesos y procedimientos
cooperativos, No podrán mejorar la liquidez,
gestión, solvencia y rentabilidad institucional; No
podrán mejorar la competitividad institucional y por tanto
desaprovecharán oportunidades en el mercado interno y
externo; No podrán entrar en un proceso de mejora continua
institucional.

En este trabajo se propone como solución a la
problemática, a la auditoria integral. A través de
esta actividad profesional se puede examinar o verificar la
economía, eficiencia, efectividad, productividad;
liquidez, gestión, solvencia, rentabilidad;
competitividad; y facilitar las recomendaciones mas adecuadas
para que los directivos, funcionarios y socios tomen las
decisiones que orienten a las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín a la mejora continua
institucional.

• ESTRUCTURACION DEL PROBLMA

PROBLEMA PRINCIPAL:

¿De que manera la auditoria integral
podría orientar a las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín a la mejora continua
institucional?

PROBLEMAS SECUNDARIOS:

• 1) ¿De qué manera el proceso de
  la auditoria integral facilitará la eficiencia de las
  cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
  Junín?

• 2) ¿De qué modo el informe de
  auditoria integral contribuirá a la efectividad de las
  cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
  Junín?

• 3) ¿De qué forma el valor
  agregado que genera la auditoria integral facilitará
  la competitividad de las cooperativas cafetaleras de la
  Región Huánuco y Junín?

• OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

• OBJETIVO GENERAL

Determinar la manera en que la auditoria integral
podría orientar a las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín a la mejora continua
institucional

• OBJETIVOS ESPECIFICOS:

• Establecer la manera en que el proceso de la
  auditoria integral facilitará la eficiencia de las
  cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
  Junín.

• Señalar el modo en que el informe de
  auditoria integral contribuirá a la efectividad de las
  cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
  Junín

• Determinar la forma en que el valor agregado que
  genera la auditoria integral facilitará la
  competitividad de las cooperativas cafetaleras de la
  Región Huánuco y Junín

• JUSTIFICACIÓN

• JUSTIFICACIÓN
  METODOLÓGICA

En este trabajo en primer lugar se ha identificado la
problemática existente en la falta de orientación
de las cooperativas cafetaleras de la Región
Huánuco y Junín; sobre dicha problemática se
han formulado las posibles soluciones a través de las
hipótesis; luego se ha establecido los propósitos
que persigue el trabajo por intermedio de los objetivos. Todos
estos elementos se han formado en base a las variables,
sub-variables e indicadores de la investigación. Todo lo
anterior tiene el sustento en una metodología de
investigación que identifica el tipo, nivel y
diseño de investigación, la población y
muestra a aplicar; así como también las
técnicas e instrumentos para recopilar, analizar e
interpretar la información.

• JUSTIFICACIÓN
  TEÓRICA

En ese trabajo se sostiene que la auditoria integral es
el instrumento para orientar a la mejora continua institucional
de las cooperativas cafetaleras de la Región
Huánuco y Junín. En ese sentido, la auditoria
integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un
período determinado, evidencia relativa a la
información financiera, al comportamiento económico
y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el
grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o
indicadores establecidos o los comportamientos
generalizados.

La Auditoría Integral implica la ejecución
de un trabajo que abarca revisiones financieras, de cumplimiento,
control interno y de gestión, sistemas y medio ambiente
para determinar, si los estados financieros se presentan de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados; determinar, si el ente ha cumplido en el desarrollo de
sus operaciones con las disposiciones legales que le sean
aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de
los órganos de dirección y administración;
evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance
necesario para dictaminar sobre el mismo; evaluar el grado de
eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y
el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los
recursos disponibles; evaluar los mecanismos, operaciones,
procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades
y aplicaciones específicas de control relacionadas con
operaciones en computadora; y, evaluar el impacto medioambiental
producido de manera directa o indirecta por empresas que
presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los
riesgos aparentes asociados con sus procesos y productos; la
edad, historia y estado de una planta, el marco jurídico
en el cual opera.

• JUSTIFICACIÓN
  PRÁCTICA

La auditoria integral puede ser aplicada para evaluar y
comprobar el logro de las operaciones económicas,
financieras, administrativas, tributarias, contables y de otro
tipo en las cooperativas cafetaleras de la Región
Huánuco y Junín.

• IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACION

La importancia está dada por el hecho de generar
un modelo consistente en aplicar la auditoria integral como
instrumento para orientar a las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín a la mejora continua
institucional de. Asimismo, porque permite plasmar el proceso de
investigación científica y los conocimientos y
experiencia profesional.

• ALCANCES Y LIMITACIONES

DELIMITACIÓN ESPACIAL

Esta investigación se ha llevado en las
cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín.

DELIMITACIÓN TEMPORAL

Esta investigación ha comprendido el periodo
comprendido entre el año 2005 hasta la actualidad.
Aún cuando el trabajo esencialmente está orientado
al futuro

DELIMITACIÓN SOCIAL

La investigación se realizó teniendo en
cuenta a los directivos, funcionarios, trabajadores, socios,
clientes, proveedores y acreedores de las cooperativas
cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín.

DELIMITACIÓN TEORICA

Las principales teorías que serán
desarrollados serán los siguientes.

• Auditoria integral

• Mejora continua institucional

• Cooperativas cafetaleras

• Región Huánuco y Región
  Junín.

• DEFINICIÓN DE VARIABLES

• VARIABLE INDEPENDIENTE: AUDITORIA
  INTEGRAL

La auditoria integral es el examen que se realiza para
determinar el grado de economía, eficiencia, efectividad y
mejora continua de las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín.

• VARIABLE DEPENDIENTE: MEJORA CONTINUA
  INSTITUCIONAL

La mejora continua es el proceso que consiste en
perfeccionar los recursos, actividades y procesos de las
cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín para el logro de las metas, objetivos y
misión institucional.

• VARIABLE INTERVINIENTE: COOPERATIVAS CAFETALERAS
  DE LA REGION HUANUCO Y JUNION.

Son instituciones formadas con el aporte de los socios
encargadas de sembrar, cosechar y vender café. Se
planifican, organizan, dirigen, coordinan y controlan en forma
similar a otras entidades.

CAPITULO II:

Marco
teórico

• TEORÍAS GENERALES RELACIONADAS CON EL
  TEMA

• TEORIA GENERAL DEL CONTROL

De acuerdo con el Informe COSO (1992)[8],
el control es un proceso integrado efectuado por el consejo de la
administración, la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar una garantía razonable para el logro de
objetivos incluidos en las siguientes categorías: Eficacia
y eficiencia de las operaciones; Confiabilidad de la
información financiera; Cumplimiento de las leyes,
reglamentos y políticas. Completan la definición
algunos conceptos fundamentales: El control interno es un
proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en
sí mismo. Lo llevan a cabo las personas que actúan
en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de
organización y procedimientos. Sólo puede aportar
un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la
conducción. Está pensado para facilitar la
consecución de objetivos en una o más de las
categorías señaladas las que, al mismo tiempo,
suelen tener puntos en común. Al hablarse del control
interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de
acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la
gestión e integrados a los demás procesos
básicos de la misma: planificación,
ejecución y supervisión. Tales acciones se hallan
incorporadas (no añadidas) a la infraestructura de la
entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y
apoyar sus iniciativas de calidad.

Según la (INTOSAI)[9], el control
es el plan de organización y el conjunto de planes,
métodos, procedimientos y otras medidas de una
institución, tendientes a ofrecer una garantía
razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales:
Promover operaciones metódicas, económicas,
eficientes y eficaces, así como productos y servicios de
la calidad esperada; Preservar al patrimonio de pérdidas
por despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraudes o
irregularidades; Respetar las leyes y reglamentaciones, como
también las directivas y estimular al mismo tiempo la
adhesión de los integrantes de la organización a
las políticas y objetivos de la misma; Obtener datos
financieros y de gestión completos y confiables y
presentados a través de informes oportunos. Para la alta
dirección es primordial lograr los mejores resultados con
economía de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo
posible. Para ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan
adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas se
correspondan con aquéllas, dentro de un esquema
básico que permita la iniciativa y contemple las
circunstancias vigentes en cada momento. Por consiguiente,
siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad
superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una
estructura de control interno idónea y eficiente,
así como su revisión y actualización
periódica.