La auditoria integral como instrumento para orientar a la mejora continua institucional (página 4)

Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EL DISPONIBLE

Periodo evaluado: Enero 01-Diciembre
31/20XX Fecha de evaluación: Enero de 20XX Fecha de
elaboración: Febrero de 20XX

	CRITERIOS DE EVALUACIÓN	SI	NO	N/A	OBS
1.	CAJA
1.1	PROTECCIÓN
1.1.1	La dependencia de caja es un área restringida.
1.1.2	Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentos.
1.1.3	Es conocida la clave por personal deferente al cajero, tesorero y gerente.
1.1.4	Se conservan en la caja fuerte los ingresos del día, hasta su depósito en bancos.
1.1.5	Se encuentran con pólizas de manejo el tesorero y el cajero.
1.1.6	Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo de las cuentas con cheques, detallando claramente los nombres de los responsables.
1.1.7	Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que soportan tanto ingresos como egresos.
1.1.8	Son adecuados los custodios para salvaguardar físicamente el dinero en operación
1.2	Recaudo
1.2.1	Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja.
1.2.2	Son registrados en respectivo libro.
1.2.3	Se expiden los respectivos recibos de caja.
1.2.4	Están debidamente clasificados de acuerdo a su naturaleza los ingresos.
1.2.5	Están debidamente registrados los recaudos en libro auxiliar.
1.2.4	Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser recibidos para evitar que se cobren en efectivo
1.2.5	Son adecuados los controles para asegurar que se cubren las mercancías, servicios entregados o vendidos.
1.2.6	Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida de no disponer de ingresos entrantes para efectuar gastos.
1.2.7	Se listan los cheques y otros valores recibidos por correspondencia por una persona diferente al cajero antes de entregárselos a este.
1.3	Recibos de caja
1.3.1	Se expiden los recibos de caja al momento de efectuarse la recepción de valores.
1.3.2	Existe numeración consecutiva y pre numerada.
1.3.3	Los recibos anulados son conservados en forma consecutiva.
1.3.4	Los recibos en blanco son guardados en la caja fuerte.
1.3.5	Se confrontan los valores estipulados en números y letras.
1.3.6	Se confrontan los originales con las copias posteriormente.
1.4	Caja menor
1.4.1	Existe un fondo fijo para caja menor.
1.4.2	Están separadas las funciones de custodia y manejo del fondo fijo de caja de las autorizaciones de pagos y registros contables.
1.4.3	Los gastos respectivos son autorizados por funcionarios encargados para tal fin.
1.4.4	En las entregas de efectivo, existe autorización previa del funcionario responsable, y una adecuada comprobación de las erogaciones correspondientes.
1.4.5	Existen formatos específicos para relacionar los gastos de caja menor.
1.4.6	Son archivados y sellados de manera adecuada los recibos de caja menor.
1.4.7	Se codifican los comprobantes de egreso y se identifican con el nombre y firma del responsable que efectuó el gasto.
1.4.8	Antes de pagar cualquier comprobante, se revisa el cumplimiento de políticas y disposiciones administrativas para este tramite.
1.4.9	Se cancelan los comprobantes con sello de pagado en el momento de ser cubiertos con recursos del fondo de caja menor.
1.4.10	El procedimiento de reembolso de caja menor es suficientemente dinámico para evitar el exceso de fondos o la falta de efectivo.
1.4.11	Está prohibido que los fondos de caja menor sirvan, para cambiar cheques a empleados clientes o proveedores.
1.4.12	Se expiden cheques de reembolso a favor de la persona encargada de la caja menor.
1.4.13	Existen topes máximos para ser destinados por gastos de caja menor.
1.4.14	Si se presentan anticipos para gastos que se cubran con los fondos de caja menor, se delimita claramente el tiempo en que se efectuara el gasto, se da seguimiento para que pasado ese tiempo se solicite la devolución del dinero o bien la comprobación del gasto.
1.5	Arqueos
1.5.1	Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos recaudados.
1.5.2	Existen formatos apropiados para realizar los arqueos.
1.5.3	Existen medidas correctivas cuando se presentan inconsistencias.
2	BANCOS
2.1	Apertura de cuentas
2.1.1	Son autorizadas por la junta directiva cada una de las cuentas corrientes.
2.1.2	Están registradas a nombre de la entidad las cuentas de cheques que se manejan en ella.
2.1.3	Son estudiados los servicios prestados por cada uno de los bancos, antes de la apertura de una cuenta corriente.
2.1.4	Las firmas giradoras están debidamente autorizadas.
2.1.5	Las cuentas corrientes tienen destinación específica, según la naturaleza del gasto.
2.2	Protección
2.2.1	Es verificado el número de cheques, al momento de entregadas cada una de las chequeras por parte del banco.
2.2.2	Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en blanco.
2.2.3	Se encuentran debidamente protegidos los cheques girados y no cobrados.
2.2.4	Se encuentran debidamente custodiados los diversos sellos restrictivos
2.2.5	Se mantiene en lugar seguro copia de las tarjetas donde aparecen las firmas autorizadas para expedir cheques.
2.2.6	Se mantienen permanentemente actualizados, en el banco y en las oficinas de la entidad, el registro y autorización para expedir cheques.
2.2.7	Se encuentran archivados en orden secuencial los cheques anulados.
2.3	Giro de cheques
2.3.1	Están pre numerados todos los cheques.
2.3.2	Se giran en orden secuencial
2.3.3	Se giran para toda clase de pagos excepto los de caja menor.
2.3.4	Se lleva su registro en libros auxiliares de bancos.
2.3.5	Existe verificación de soportes antes del giro.
2.3.6	Se realiza verificación de cifras y números antes de su firma.
2.3.7	Se utiliza sello restrictivo para pago para el primer beneficiario.
2.3.8	Existe más de una firma en el giro de pagos por cheque.
2.3.9	Se expiden cheques con firmas mancomunadas
2.3.10	Se realiza confirmación telefónica por parte del banco para pagos por sumas superiores a $500.000.
2.3.11	Se evita firmar cheques en blanco, al portador o a la vista.
2.3.12	Son entregados los cheques previa presentación de la respectiva autorización del beneficiario.
2.3.13	Existen horarios y días especiales para la entrega de cheques.
2.3.14	Se utiliza sello protector de cheques.
2.3.15	Existe alguna clase de política que contemple la posibilidad de cancelar en un tiempo determinado aquellos cheques en transito que no hayan sido cobrados.
2.4	Conciliaciones
2.4.1	Se realizan conciliaciones de manera periódica.
2.4.2	Se descuentan oportunamente las notas débito.
2.4.3	Son archivadas en orden secuencial las conciliaciones.
2.4.4	El funcionario que realiza el pago y el que concilia son diferentes.
2.4.5	Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar las conciliaciones.
2.5	Boletines diarios
2.5.1	Se elaboran diariamente los boletines de caja y bancos.
2.5.2	Llevan una numeración estrictamente consecutiva.
2.5.3	Se determinan claramente los conceptos por ingresos y por pagos.
2.5.4	Existe soporte documental sobre todo ingreso o egreso para conocer su origen y autorización.
2.5.6	Se elaboran informes y programas de flujo de efectivo para prever tanto la inversión de excedentes, como la obtención de créditos para cubrir necesidades.
2.5.7	Se archivan con los documentos justificativos para informes o consultas posteriores.
3	GENERALES A CAJA Y BANCOS
3.1	Están separadas adecuadamente las actividades de ingresos y egresos.
3.2	Se procura tener niveles adecuados a las circunstancias, en lo relacionado al dinero en operación.
3.3	Las monedas extranjeras propiedad de la entidad, se valúan para efectos del balance general, a precios de cotización a la fecha del referido.

PROGRAMA DE AUDITORIA: CUENTAS POR
COBRAR

ENTIDAD:____________________________________________

PERIODO DEL
EXAMEN:______________________________

OBJETIVOS:

1. Comprobar si las cuentas por cobrar son
auténticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.
2. Comprobar si los valores registrados son
realizables en forma efectiva (cobrables en
pesos).
3. Comprobar si estos valores corresponden a
transacciones y si no existen devoluciones descuentos o
cualquier otro elemento que deba considerarse.
4. Comprobar si hay una valuación
permanente –respecto de intereses y reajustes- del
monto de las cuentas por cobrar para efectos del
balance.
5. Verificar la existencia de deudores
incobrables y su método de cálculo
contable.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR
COBRAR:

RESPECTO AL CONTROL INTERNO.

REF.

P/T.

HECHO

POR

FECHA

TERMINO

El análisis de crédito se
dedica a la recopilación y evaluación de
información de crédito de los solicitantes
para determinar si estos están a la altura de los
estándares de crédito de la
empresa.

1. Verificar la existencia y
aplicación de una política para el manejo de
las cuentas por cobrar.

2. Determinar la eficiencia de la
política para el manejo de las cuentas por
cobrar.

3. Verificar que los soportes de las cuentas
por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.

4. Observar si los movimientos en las
cuentas por cobrar se registran adecuadamente.

5. Revisar que exista un completo sistema de
control de las cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a
las condiciones de la empresa.

6. Comprobar que las modificaciones de las cuentas
por cobrar sean correctamente autorizadas por quien
corresponda.

8. Verificar que las cuentas por cobrar
estés adecuadamente respaldadas.

9. Comprobar que las cuentas por cobrar
estés vigentes y que las medidas de seguridad se
apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de
cheques)

10. Verificar la existencia de un manual de
funciones del personal encargado del manejo de las cuentas
por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de
éste por parte de los clientes y
deudores.

11. Controlar el efectivo recibido de
proveedores.

12. Efectuar compensaciones de cuentas a
pagar contra cuentas a cobrar.

13. Controlar Notas de débito y de
crédito (Rebajas por volúmenes de compras,
etc).

14. Mantener cheques anulados con orden de
no pago, devueltos y emitidos de nuevo.

Procedimientos:

1. Verificar físicamente junto con la
persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por
cobrar.

2. Comprobar físicamente la
existencia de títulos, cheques, letras y documentos
por cobrar e investigar cualquier irregularidad.

3. Comprobar físicamente la existencia de
títulos en empresas relacionadas.

4. Comparar el resultado de la
comprobación física con el mayor de
Inversiones en Empresas Relacionadas.

5. Verificar con los estados financieros de
las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a
repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas
relacionadas.

6. Verificar que los datos de los deudores
sean correctos, nombre, RUC, domicilio particular y
laboral, etc.

7. Comprobar la validez de los documentos,
es decir, que los documentos estén legalizados con
firma, timbre y estampillas, ante Notario.

8. Verificar datos de los avales en caso que
existieran, nombre, RUC, domicilio, etc.

9. Verificar que los avales, en caso que
existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.

10. Verificar el historial de todos los documentos
por cobrar, si han sido enviados a notaría, a bancos
e instituciones financieras (como factoring, por
ejemplo).

11. Verificar qué cuentas por cobrar
han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han
sido pagadas o protestadas.

12. Examinar las autorizaciones para la
venta que originó el respectivo documento por
cobrar.

13. Examinar la boleta de venta que
originó el documento por cobrar, chequear que
correspondan los valores y plazos y ver si
coinciden.

14. Examinar las facturas de clientes,
así como otros documentos justificativos de las
cuentas por cobrar.

15. Seleccionar un número de
documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y
comprobar las entradas de aquellos en los registros
contables.

16. Analizar esta partida y conciliar su
saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar,
Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a
empresas relacionadas.

17. Chequear que existan los registros de
deudas para con la empresa de los propios trabajadores de
la empresa.

18. Verificar que exista factura o boleta a
los trabajadores que son deudores de la empresa.

19. Verificar que los montos cobrados por
concepto de intereses hayan sido debidamente
calculados.

20. En caso de existir arriendos por cobrar,
verificar que exista el contrato de arriendo respectivo y
si el monto coincide con el canon de arriendo.

21. En el caso que existan reclamaciones por
cobrar a compañías de seguros, verificar las
condiciones de la póliza y monto asegurado ante un
determinado siniestro.22. Verificar si existen cuentas por
cobrar a proveedores. Se refiere a los casos en que,
después de haber realizado una compra de
mercaderías y haberla pagado, tal mercancía
resultó defectuosa o llegó con algún
faltante, y el proveedor atenderá el reclamo
mediante una nota de crédito.

23. Verificar las notas de créditos
emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolución.

24. Verificar si existen depósitos en
garantía de cumplimientos de contratos, por ejemplo
cuando la empresa es contratada para realizar cualquier
obra o prestar un determinado servicio, y el contratante
exige que se haga un depósito garantizado que el
objetivo de tal contrato será cumplido.

25. Chequear que el monto reembolsado corresponda
a la garantía citada en el punto
anterior.

26. Revisar si existen cuentas por cobrar a
los accionistas. Se registra en esta cuenta cualquier deuda
que los accionistas hayan contraído con la empresa
por conceptos diferentes a lo que todavía deban del
capital que suscribieron.

27. Verificar si existen anticipos a
proveedores. En algunas oportunidades, una empresa se ve en
la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar
el abastecimiento de mercadería o de la
prestación del servicio. A esta empresa le surge,
por lo tanto, un derecho que será cobrado en el
momento en que sea recibida la mercadería o el
servicio que ha comprado.

28. Chequear que el monto recepcionado a
cuenta de anticipos a proveedores corresponda con los
documentos que respalden esta situación.

Respecto a los Deudores
Incobrables

1. Verificar la ubicación
física de documentos incobrables.

2. Revisar los documentos o antecedentes de
los documentos incobrables para verificar que se usaron
todas las instancias para el cobro de
éstos.

3. Verificar que se ha usado el
método adecuado en el cálculo de la
estimación de deudores incobrables.4. Comprobar si
la base para la estimación se ajusta a las
disposiciones legales.

5. Revisar en el Mayor la cuenta
Estimación de Deudores Incobrables.

6. Verificar que los ajustes a la cuenta
deudores incobrables por concepto de inflación y/o
corrección monetaria sean calculados y
registrados.

7. Verificar si ha habido deudores
incobrables que se hayan presentado a cancelar una
deuda.

8. Comprobar que esta situación
aparezca en los registros contables.

COOPERATIVA XXX

MEMORANDO DE
PLANEAMIENTO

1. OBJETIVOS:

a) Efectuar la auditoria a la Cooperativa XXX,
para determinar si los estados financieros al 31 de diciembre
del 20YY presentan razonablemente la situación
financiera, los resultados de operaciones y los flujos de
efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
b) Evaluar el funcionamiento de los sistemas y
controles internos a efectos de determinar la naturaleza,
alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria,
así como formular recomendaciones para
fortalecerlos.

2. ALCANCE DEL EXAMEN

La auditoria comprende el periodo del 1ero de enero al
31 de diciembre del 20YY y se marcara dentro del alance de las
normas de auditoria generalmente aceptados y normas
internacionales de auditoria, por lo que comprende el examen de
los estados financieros en su conjunto y la comprobación
selectiva de evidencias que sustentan dichos estados financieros,
con el fin de obtener seguridad razonable que no contengan
errores importantes.

3. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

Normas:

Ley General de Cooperativas
Estatuto
Reglamentos

Descripción de principales
actividades:

Siembra, cosecha y venta de café

Organización

La organización es la siguiente:

– Consejo de administración

– Consejo de vigilancia

– Gerencia General

– Gerencia de Producción

– Gerencia de Comercialización

– Gerencia de Administración y
Finanzas

– Gerencia de Auditoria Interna

4. PUNTOS DE ATENCION SOBRE CARACTERISTICAS Y
SITUACIONES DEL NEGOCIO

Ambiente de Control

a) Los informes de Auditoria Interna no son
vistos por el Consejo de Administración, se remite a
la Gerencia General
b) No se dispone las acciones correctivas
inmediatas por la alta dirección para superar las
deficiencias reveladas en informes de auditoria interna y
externa
c) No se efectúa seguimiento de la
implementación de recomendaciones de auditoria (80% de
las recomendaciones no superadas)
d) Los auditores internos las áreas
productivas
e) Estructura orgánica desactualizada y
se carece de manual de organización y funciones
(dificultades en la delegación de auditoria y
responsabilidad)
f) No se da preferencia al logro de objetivos y
metas de las áreas

Sistema Contable, Tesorería y de
Información

El sistema de contabilidad es manual

Área de Producción

a) El 80% de la materia prima e insumos es
nacional
b) El sistema de costos es por lotes y no es
computarizado
c) No se ha implementado costos estándar
para medir la eficiencia de la materia prima y mano de obra
utilizada en la producción.

Área de Comercialización

a) El 70% de las ventas son al crédito,
cuyos pagos oscilan de 30 a 40 días
b) En el 20YY no se ha ejecutado
provisión por cobranzas morosas por falta de
análisis de la antigüedad
c) El 60% de las ventas se realizan al exterior
y el 40% en el país.
d) Existe diversidad de Normas Internas sobre
ventas, no se integra en una política de
ventas

Principales clientes

Según relación anexa

Principales proveedores:

Según relación anexa

5. IDENTIFICACION DE COMPONENTES Y AREAS
CRÍTICAS

Como consecuencia de la comprensión de las
operaciones de la empresa, evaluación preliminar de la
estructura del control interno, revisión analítica
y evaluación de materialidad y de riesgos inherentes y de
control., se determina como componente o área de mayor
riesgo las siguientes:

a) Ventas y Cuentas por Cobrar

Riesgo inherente: Medio

Riesgo de Control: Alto

Las ventas se incrementaron en 25% en el año 20YY
respecto al año anterior; sin embargo el costo de ventas
aumento en un porcentaje mayor, alcanzando al 29% debido al alza
del costo de los materiales lo que disminuyo el margen bruto de
9% en el año 20XX a 5% en el año 20YY.

El 70% de las ventas son al crédito y el 30% al
contado las cuentas por cobrar comerciales se incrementaron en el
año 20YY en 36% en relación al año anterior
y en la estructura del activo representa el 28.68% en el
año 20ZZ se ha otorgado mayores descuentos especiales y
ampliando los plazos de los créditos. Al fin del
año 20YY, no se ha efectuado provisión para
cobranzas morosas. Los ratios nos indican que la rotación
ha empeorado en 20YY con un plazo promedio de 6.12 veces frente
al año anterior que fue de 6.65 veces asimismo la
periodicidad de cobro ha empeorado en el año 20YY,
significando que la empresa tarda 59 días para
efectivizarse su cobro por lo que teniendo en
consideración que la Política de ventas al
crédito es máximo de 40 días se observa un
retraso de 19 días promedio al 31.12.YY

No es posible comparar la tendencia de las cobranzas
morosas por cuanto en el año 20YY no se ha efectuado
provisión.

B) Existencias y Costos

Riesgo inherente: Alto

Riesgo de Control: Medio

a) El rubro de existencias se ha incrementado
en el 38% en relación al año anterior debido al
sobreestoquiamiento de la materia prima en los primeros meses
del año las partidas mas significativas es la de
materias primas con el 35% productos terminados con el 30% y
productos en proceso con el 20%
b) El 80% de la materia prima y en el
año 2003 el gobierno ha incrementado en 10% el
impuesto a las importaciones de madera generándose un
alza en los costos de producción
c) Existen problemas en el control de los
costos y los inventarios de fin de año ya que
presentan muchas diferencias frente a los registros
contables
d) Al 3.12.YY no se ha efectuado
provisión por desvalorización de existencias el
índice de rotación de inventarios ha empeorado
en el año 20YY alcanzando una rotación del 2.96
veces respecto al año anterior que fue 3.16 lo cual
indica que la velocidad con que se renuevan los inventarios
es mas lenta

C) Gastos pagados por anticipado

Calificación: Riesgo

Inherente: bajo

Control: alto

El saldo de este rubro se ha incrementado en 455% en el
año 20YY, en relación con el año anterior al
31.12.XX existe entregas por rendir cuentas de gerentes y
administradores de provincias por la suma de S/. 59,009.00
aproximadamente, los cuales al no afectarse a costos ni gasto
distorsiona la situación financiera y resultados de
operaciones del ejercicio

D) Inmuebles, maquinaria y equipo

a) Los bienes de activos a nivel global han
disminuido en 13% n el año 20YY en relación al
año anterior debido a bienes obsoletos dado de bajas
existen problemas de conciliación entre los
inventarios físicos y registros contable.
b) Se ha efectuado varios ajustes
contables.
c) El grado de obsolescencia de la maquinaria y
equipo es significativa La depreciación a nivel global
de la cuenta alcanza al 68%

E) Compras y cuentas por pagar

Inherente: bajo

Control: alto

a) Las cuentas por pagar comerciales se han
incrementado en 106% respecto al año anterior debido
principalmente a las mayores compras de materia prima en el
mercado nacional e plazos de 60 días en los
últimos meses del año
b) Existen problemas en las conciliaciones de
los listados de cuentas por pagar con el mayor
genérenla que se realizan trimestralmente
generándose constantes diferencias muchos de las
cuales o son investigadas oportunamente se han efectuado
varios ajustes contables

F) Gastos de Remuneraciones

Inherente: Medio

Control: Alto

a) En el año 20YY, se ha incrementado la
contratación de personal eventual por contratos por el
área de producción y en menor proporción
para el área de ventas
b) Existen problemas de complejidad en la
atribución de los costos de la mano de obra al costo
de producción
c) No se ha implementado una política
laboral integral para contrarrestar el malestar de la
mayoría de trabajadores que labora por
contrato

G) Área de Producción

Esta área presenta problemas de alza de costos de
insumos

Asimismo la determinación de los costos de la
mano de obra para su inclusión en el costo de
producción es compleja el control de costos se lleva en
forma manual excepto la preparación de planillas que se
lleva en forma computarizada la maquinaria y equipo que utiliza
se muestran obsoletos.

H) Arrea de Ventas

Esta área para sus actividades tiene una
diversidad de normas internas que no se ha integrado en una
política de ventas

El 70% de las ventas son al crédito no se lleva
un control adecuado de la antigüedad de saldos de los
clientes para gestión de cobranzas y provisión de
las cuentas morosas.

7. INFORMES A EMITIR Y PLAZO

Según cuadro anexo

8. PRINCIPALES DIRECTIVOS DE LA ETIDAD

La relación de funcionarios consta en anexo
adjunto

9. EQUIPO DE TRABAJO Y CRONOGRAMA DE
EJECUCION

Según anexo adjunto

10. PARTICIPACION DE OTROS PROFESIONALES

Según anexo adjunto

CASO1-HALLAZGO DE
AUDITORIA:

Sumilla: Falta de evaluación de ofertas de
proveedores locales

Condición: La Oficina de abastecimientos
ha adquirido bienes durante el período 20XX, sin realizar
una efectiva evaluación de ofertas de proveedores
locales.

Criterio: La Oficina de abastecimientos tiene la
responsabilidad de realizar el proceso de compra de bienes que
requieren los órganos de línea de la entidad, para
lo cual debe seleccionar a proveedores representativos, a fin de
obtener la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, al
menor costo y en la oportunidad debida.

Causa: La entidad no dispone de un Reglamento de
Adquisiciones que regule, entre otros aspectos, el proceso de
compra de bienes aplicando criterios de eficiencia y
economía en su ejecución.

Efecto: Se han efectuado adquisiciones de bienes
de capital a precios mayores a los ofertados por otros
proveedores, cuyas diferencias en precios se estiman en
S/.525,000

CASO2-HALLAZGO DE
AUDITORIA:

Sumilla: Errores en la aplicación de
descuentos en las remuneraciones

Condición: Se ha detectado en los meses de
enero, junio y setiembre de 20XX, errores en la aplicación
de descuentos en las remuneraciones del personal de la
entidad.

Criterio: Según las normas internas de la
entidad, los especialistas que tienen bajo su responsabilidad el
desarrollo de las actividades en el Área de Personal,
deben reunir los conocimientos y experiencia acreditada para el
cumplimiento de las funciones encomendadas.

Causa: El personal que reemplaza a los empleados
que elaboran la planilla de remuneraciones cuando éstos
salen de vacaciones, no tiene suficiente conocimiento ni
experiencia en la aplicación de los procedimientos
administrativos establecidos en el Área de
Personal.

Efecto: Se efectuaron descuentos no justificados
en las remuneraciones de los empleados por un monto total
ascendente a S/. 50,080

DICTAMEN DE LOS AUDITORES
INDEPENDIENTES

A los socios y directivos de la Cooperativa
XYZ

1. Hemos auditado los estados financieros individuales
adjuntos de la Cooperativa XYZ, que comprenden el balance general
al 31 de diciembre de 20YY y 20XX, y los estados de ganancias y
pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de
efectivo por los años terminados en esas fechas,
así como el resumen de políticas contables
significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados
Financieros

2. La Gerencia es responsable de la preparación y
presentación razonable de estos estados financieros de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en
Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar,
implementar y mantener el control interno que sea relevante en la
preparación y presentación razonable de los estados
financieros para que estén libres de errores materiales,
ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar
las políticas contables apropiadas; y realizar las
estimaciones contables razonables de acuerdo con las
circunstancias.

Responsabilidad del Auditor

3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar
una opinión sobre estos estados financieros basada en
nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron
realizadas de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas en Perú. Tales normas requieren que cumplamos
con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos
la auditoría para obtener una seguridad razonable de que
los estados financieros están libres de errores
materiales.

4. Una auditoría comprende la ejecución de
procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
los saldos y revelaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que
incluye la evaluación del riesgo de que los estados
financieros contengan errores materiales, ya sea como resultado
de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo,
el auditor toma en consideración el control interno de la
compañía que es relevante para la
preparación y presentación razonable de los estados
financieros, a fin de diseñar procedimientos de
auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con
el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la compañía. Una
auditoría también comprende evaluar si los
principios de contabilidad aplicados son apropiados, y si las
estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables,
así como una evaluación de la presentación
general de los estados financieros.

5. Consideramos que la evidencia de
auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada
para proporcionarnos una base para sustentar nuestra
opinión de auditoría.

Opinión

6. En nuestra opinión, los estados financieros
antes indicados, preparados para los fines expuestos en el
párrafo precedente, presentan razonablemente en todos sus
aspectos significativos, la situación financiera de la
Cooperativa XYZ al 31 de diciembre de 20YY y 20XX, los resultados
de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los años
terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en Perú.

Refrendado por:

————————— (Socio)

Nombre

CPC Matricula No. xxxxx

XX de XXXXX de 20ZZ

MEJORA CONTINUA INSTITUCIONAL

Interpretando a Johnson y Scholes
(2009)[48], la mejora continua institucional es
sinónimo de cambio en todo su contexto, políticas,
estrategias, tácticas, acciones; procesos, procedimientos
y técnicas que vienen desarrollándose, todo con el
propósito de lograr eficiencia, efectividad, productividad
y competitividad a favor de sus clientes. Si bien siempre fue
necesario aplicar la mejora continua, evitando quedar atrapado en
los moldes que dieron origen a las pasadas situaciones, hoy los
cambios son más veloces y poderosos, razón por la
cual continuar viendo los procesos con los paradigmas del pasado
llevará a las cooperativas cafetaleras a la pérdida
de competitividad y luego a su desaparición. Es necesario
reactualizar constantemente los paradigmas. Revisar y criticar
éstos de manera permanente se hace una necesidad y una
obligación.

La mejora continua implica alistar a todos los miembros
de las cooperativas cafetaleras en una estrategia destinada a
mejorar de manera sistemática los niveles de calidad y
productividad, reduciendo los costos y tiempos de respuestas,
mejorando los índices de satisfacción de los
clientes y consumidores, para de esa forma mejorar los
rendimientos sobre la inversión y la participación
de la empresa en el mercado.

Mejorar de manera continua implica reducir
constantemente los niveles de desperdicios, algo que se adecua a
la época actual signada en la necesidad de salvaguardar
los escasos recursos, pero también significa reducir
continuamente los niveles de contaminación del medio
ambiente, algo que es y será cada día más
vital en un planeta sujeto a profundos y graves
desequilibrios.

Pronto para acceder a préstamos bancarios no
sólo será necesario presentar balances actualizados
de la situación financiera, sino que se requerirá
informes de auditores medioambientales que certifiquen la buena
gestión del cuidado del medio ambiente hagan las
cooperativas tanto en el desarrollo de sus procesos, como en el
diseño de sus productos. Por tal motivo a los cuatro
factores actualmente monitoreados en el cuadro de mando integral,
los cuales giran en torno a las perspectivas: financiera, del
proceso interno, del cliente, y de aprendizaje y crecimiento del
personal, se sumará el correspondiente al control de los
efectos en el medio ambiente, un aspecto plenamente contemplado
por la Norma ISO 14000 y subsiguientes.

Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8

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