La auditoria integral como instrumento para orientar a la mejora continua institucional (página 6)

Control Interno: Es un proceso continuo realizado
por la dirección y gerencia y, el personal de la entidad;
para proporcionar seguridad razonable, respecto a sí
está lográndose los objetivos de control interno
siguientes: Promover la efectividad, eficiencia y economía
en las operaciones y, la calidad en los servicios que debe
brindar cada entidad pública; Proteger y conservar los
recursos públicos contra cualquier pérdida,
despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; Cumplir
las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,
Elaborar información financiera válida y confiable,
presentada con oportunidad.

Control interno financiero: Comprende el plan de
organización y los métodos, procedimientos y
registros que tienen relación con la custodia de recursos,
al igual que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la
presentación de información financiera,
principalmente, los estados financieros de la entidad o
programa.

Control interno gerencial: Comprende el plan de
organización, política, procedimientos y
prácticas utilizadas para administrar las operaciones en
una entidad o programa y asegurar el cumplimiento de las metas
establecidas, así como los sistemas para medir, presentar
informes y monitorear la ejecución de los
programas.

Comunicación: Implica proporcionar un
apropiado entendimiento sobre los roles y responsabilidades
individuales involucradas en el control interno de la
información financiera dentro de una entidad.

Criterios de auditoría: Comprende la norma
con la cual el auditor mide la condición. Es
también la meta que la entidad está tratando de
alcanzar o representa la unidad de medida que permite la
evaluación de la condición actual. Igualmente, se
denomina criterio a la norma transgredida de carácter
legal-operativo o de control que regula el accionar de la entidad
examinada.

Economía: La economía está
relacionada con los términos y condiciones en los cuales
se adquiere recursos, sean éstos financieros, humanos,
físicos o de sistemas computarizados, obteniendo la
cantidad y nivel apropiado de calidad, al menor costo, en la
oportunidad requerida y en el lugar apropiado.

Ejecución (fase): Fase de la auditoria de
gestión focalizada, básicamente, en la
obtención de evidencia suficiente y competente sobre los
asuntos significativos (líneas de auditoría)
aprobados en el plan de auditoría.

Efectividad: Se refiere al grado en el cual un
programa o actividad gubernamental logra sus objetivos y metas u
otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en
la legislación o fijados por otra autoridad.

Eficiencia: Está referida a la
relación existente entre los bienes o servicios producidos
o entregados y los recursos utilizados para ese fin, en
comparación con un estándar de desempeño
establecido.

Efecto: Constituye el resultado adverso o
potencial que resulta de la condición encontrada.
Generalmente, representa la pérdida en términos
monetarios originada por el incumplimiento en el logro de la
meta. La identificación del efecto es un factor importante
al auditor, por cuanto le permite persuadir a la gerencia acerca
de la necesidad de adoptar una acción correctiva oportuna
para alcanzar el criterio o la meta.

Estructura de control interno: Es el conjunto de
planes, métodos, procedimientos y otras medidas,
incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para
ofrecer seguridad razonable respecto a que están
lográndose los objetivos del control interno.

Estructura organizacional: Proporciona el marco
dentro de la cual se planean, ejecutan, controlan y supervisan
sus actividades, a fin de lograr los objetivos u metas
establecidos

Ética: Está conformada por valores
morales que permiten a la persona adoptar decisiones y tener un
comportamiento correcto en las actividades que le corresponde
cumplir en la entidad

Hallazgo de auditoría: Este concepto es
utilizado para describir el resultado de la comparación
que se realiza entre un criterio y la situación actual
encontrada durante el examen a un área, actividad u
operación o circunstancias en las cuales el criterio fue
aplicado. Un hallazgo de auditoría representa algo que el
auditor ha encontrado durante su examen y comprende una
reunión lógica de datos, así como la
presentación objetiva de los hechos y otra
información pertinente. Es toda información que a
juicio del auditor, permite identificar hechos o circunstancias
importantes que inciden en forma significativa en la
gestión de la entidad auditada, tales como debilidades o
deficiencias en los controles gerenciales o financieros y que,
por lo tanto, merecen ser comunicados en el informe; siendo sus
elementos: condición, criterio, causa y efecto.

Integridad: Constituye una calidad de la persona
que mantiene principios morales sólidos y vive en un marco
de valores.

Evidencia de auditoría: Se denomina
evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del
auditor.

Reporte de revisión estratégica:
Documento que contiene los resultados de la ejecución del
plan de revisión estratégica que deberá
servir de base para la formulación del plan y programa de
auditoría para la fase ejecución. Constituye uno de
los elementos más importantes resultante del proceso de
planeamiento de la auditoría. Este documento es elaborado
por el auditor encargado y el supervisor responsable y es
aprobado por el nivel gerencial correspondiente.

Monitoreo: Representa al proceso que
evalúa la calidad del control interno en el tiempo y
permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando
cuando las circunstancias así lo requieran. Se orienta a
la identificación de controles débiles,
insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento. El
monitoreo se lleva a cabo de tres formas: (a) durante la
realización de actividades diarias en los distintos
niveles de la entidad; (b) de manera separada por personal que no
es el responsable directo de la ejecución de las
actividades, incluidas las de control; y, (c) mediante la
combinación de ambas modalidades.

Observación: Esta referida a hechos o
circunstancias significativos identificados durante el examen que
pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado
obtenido adquiere la denominación de hallazgo, para fines
de presentación en el informe se convierte en
observación.

Papeles de trabajo: Documentos que contienen la
evidencia que respalda los hallazgos, observaciones, opiniones de
funcionarios responsables de la entidad examinada, conclusiones y
recomendaciones del auditor. Deben incluir toda la evidencia que
se haya obtenido durante la auditoría.

Planeamiento: Fase de la auditoría durante
la cual el auditor se aboca a la identificación de que
examinar, como, cuando y con que recursos, así como la
determinación del enfoque de la auditoría,
objetivos, criterios y estrategia.

Plan de revisión estratégica:
Acciones limitadas de evaluación, durante la fase
Planeamiento, tendientes a determinar el alcance del examen
así como su auditabilidad.

Plan de Auditoría: Tiene por
propósito definir el alcance global de la auditoria de
gestión, en términos de objetivos generales y
objetivos específicos por áreas que serán
materia de examen. Este documento incluye:

Política: Se define como la
declaración general que guía el pensamiento durante
la toma de decisiones. La política es una línea de
conducta predeterminada que se aplica en una entidad para llevar
a cabo todas las actividades, incluyendo aquellas no
previstas.

Políticas de administración de recursos
humanos: Se relacionan con la contratación,
orientación, capacitación, evaluación,
asesoría, promoción, remuneración del
personal de la entidad.

Procedimientos operativos: Son los métodos
utilizados por el personal de la entidad para efectuar las
actividades de acuerdo con las políticas establecidas.
También son series cronológicas de acciones
requeridas, guías para la acción que detallan la
forma exacta en que deben realizarse ciertas
actividades.

Programa de auditoría: Documento,
preparado por el auditor encargado y el supervisor encargado,
donde se señala las tareas específicas que deben
ser cumplidas por el equipo de auditoría para llevar a
cabo el examen, así como los responsables de su
ejecución y los plazos fijados para cada
actividad.

Procedimientos de auditoría: Son
operaciones específicas que se aplican en una
auditoría e incluyen técnicas y prácticas
que son considerados necesarios en las circunstancias.

Recomendaciones: Constituyen las medidas
sugeridas por el auditor a la administración de la entidad
examinada para la superación de las observaciones
identificadas. Deben estar dirigidas a los funcionarios que
tengan competencia para disponer su adopción y estar
encaminadas a superar la condición y las causas de los
problemas.

Revisión estratégica: Tiene como
objetivo explorar en forma efectiva y eficiente las áreas
de trabajo de auditoría establecidas durante la etapa de
revisión general y profundizar el conocimiento inicial de
los asuntos más importantes.

Síntesis: Tiene como objetivo hacer que el
informe sea de mayor utilidad para los usuarios. Como de los
receptores de los informes sólo leerán la
síntesis, es importante que ésta refleje el
contenido del informe de manera clara y precisa. La
síntesis debe presentar en forma exacta, clara y justa los
aspectos más importantes del informe, a fin de evitar
errores de interpretación.

Sistema de información contable:
Está constituido por los métodos y procedimientos
establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre
las operaciones financieras de una entidad. La calidad de la
información que brinda el sistema afecta la capacidad de
la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan
controlar las actividades de la entidad.

Sistema de Información Computarizada
(SIC): Parte de un sistema general de información que
emplea el equipo, los métodos y los procedimientos
necesarios para procesar la información por medios
electrónicos.

Sistema: Cualquier conjunto cohesionado de
elementos que están dinámicamente relacionados para
lograr un propósito determinado.

Técnicas de auditoría: Son
métodos prácticos de investigación y prueba
que utiliza el auditor para obtener evidencia necesaria que
fundamente su opinión

• CONCEPTOS DE MEJORA CONTINUA
  INSTITUCIONAL

Producto: resultado de un proceso.

Proceso: conjunto de actividades mutuamente
relacionadas o que interactúan, las cuales transforman
elementos de entrada en resultados.

Calidad: grado en que el conjunto que
características inherentes cumple con los
requisitos.

Requisito: necesidad o expectativa establecida,
generalmente implícita u obligatoria.

Satisfacción del cliente:
percepción del cliente sobre el grado en que se han
cumplido sus requisitos.

Capacidad: aptitud de una organización,
sistema o proceso para realizar un producto que cumple con los
requisitos para ese producto.

Sistema: Conjunto de elementos mutuamente
relacionados o que interactúan.

Sistema de Gestión: Sistema para
establecer la política y los objetivos y para lograr
dichos objetivos.

Sistema de Gestión de la Calidad: Sistema
de gestión para dirigir y controlar una
organización con respecto a la calidad.

Política de la Calidad: Intenciones
globales y orientación de una organización
relativas a la calidad tal como se expresan formalmente por la
alta dirección.

Objetivo de la Calidad: Algo ambicionado, o
pretendido, relacionado con la calidad.

Gestión: Actividades coordinadas para
dirigir y controlar una organización.

Alta dirección: Persona o grupo de
personas que dirigen y controlan al más alto nivel una
organización.

Gestión de la Calidad: actividades
coordinadas para dirigir y controlar una organización en
lo relativo a la calidad,

Planificación de la Calidad: Parte de la
gestión de la calidad enfocada al establecimiento de los
objetivos de la calidad y a la especificación de los
procesos operativos necesarios y de los recursos relacionados
para cumplir con los objetivos de la calidad.

Control de la Calidad: Parte de la gestión
de la calidad orientada al cumplimiento de los requisitos de la
calidad.

Aseguramiento de la Calidad: Parte de la
gestión de la calidad orientada a proporcionar confianza
en que se cumplirán los requisitos de la
calidad.

Mejora de la Calidad: Parte de la gestión
de la calidad orientada a aumentar la capacidad de cumplir con
los requisitos de la calidad.

Mejora continua: Actividad recurrente para
aumentar la capacidad para cumplir los requisitos.

Eficacia: Extensión en la que se realizan
las actividades planificadas y se alcanzan los resultados
planificados.

Eficiencia: Relación entre el resultado
alcanzado y los recursos utilizados.

Organización: Conjunto de personas e
instalaciones con una disposición de responsabilidades,
autoridades y relaciones.

Estructura de la organización:
Disposición de responsabilidades, autoridades y relaciones
entre el personal.

Infraestructura: Sistema de instalaciones,
equipos y servicios necesarios para el funcionamiento de una
organización.

Ambiente de trabajo: Conjunto de condiciones bajo
las cuales se realiza el trabajo.

Cliente: Organización o persona que recibe
un producto / servicio.

Proveedor: Organización o persona que
proporciona un producto o servicio.

Parte interesada: Persona o grupo que tenga un
interés en el desempeño o éxito de una
organización.

Proyecto: Proceso único consistente en un
conjunto de actividades coordinadas y controladas con fechas de
inicio y finalización, llevadas a cabo para lograr un
objetivo conforme con requisitos específicos, incluyendo
las limitaciones de tiempo, costo y recursos.

Diseño y desarrollo: Conjunto de procesos
que transforma los requisitos en características
especificadas o en la especificación de un producto,
proceso o sistema.

Procedimiento: Forma especificada para llevar a
cabo una actividad o un proceso.

Característica: Rasgo
diferenciador.

Trazabilidad: Capacidad para seguir la historia,
aplicación o localización de todo aquello que
está bajo consideración.

Conformidad: Cumplimiento de un
requisito.

No conformidad: Incumplimiento de un
requisito.

Defecto: Incumplimiento de un requisito asociado
a un uso previsto o especificado.

Acción preventiva: Acción tomada
para eliminar la causa de una no conformidad potencial u otra
situación potencialmente indeseable.

Acción correctiva: Acción tomada
para eliminar la causa de una no conformidad detectada u otra
situación indeseable.

Corrección: Acción tomada para
eliminar una no conformidad detectada.

Reproceso: Acción tomada sobre un producto
no conforme para que cumpla con los requisitos.

Concesión: Autorización para
utilizar o liberar un producto no conforme con los requisitos
especificados.

Información: Datos que poseen
significado.

Documento: Información y su medio de
soporte.

Especificación: Documento que establece
requisitos.

Manual de la Calidad: Documento que especifica el
Sistema de Gestión de la Calidad de una
organización.

Plan de Calidad: Documento que especifica
qué procedimientos y recursos asociados debe aplicar,
quién debe aplicarlos y cuándo deben aplicarse a un
proyecto, proceso, producto o contrato
específico.

Registro: Documento que presenta resultados
obtenidos o proporciona evidencia de actividades
desempeñadas.

Ensayo / prueba: Determinación de una o
más características de acuerdo con un
procedimiento.

Verificación: Confirmación mediante
la aportación de evidencia objetiva de que se han cumplido
los requisitos especificados.

Validación: Confirmación mediante
un suministro de evidencia objetiva de que se han cumplido los
requisitos para una utilización o aplicación
específica prevista.

Proceso de Calificación: Proceso para
demostrar la capacidad para cumplir los requisitos
especificados.

Revisión: Actividad emprendida para
asegurar la conveniencia, adecuación y eficacia del tema
objeto de la revisión, para alcanzar unos objetivos
establecidos.

Reclamante: Persona, organización o su
representante que expresa una queja.

Queja: Expresión de insatisfacción
hecha a una organización con respecto a sus productos o al
propio proceso de tratamiento de las quejas, donde se espera una
respuesta o resolución explícita o
implícita.

Servicio al cliente: Interacción entre la
organización y el cliente a lo largo del ciclo de vida del
producto.

Retroalimentación: Opiniones, comentarios
y muestras de interés acerca de los productos o el proceso
de tratamiento de las quejas.

Oportunidad de mejora: Diferencia detectada en la
organización, entre una situación real y una
situación deseada. La oportunidad de mejora puede afectar
a un proceso, producto, servicio, recurso, sistema, habilidad,
competencia o área de la organización.

Fuente de oportunidad de mejora: Fuente de
información cuyo análisis puede llevar a la
identificación de una oportunidad de mejora.

PHVA (Planificar, Hacer, Verificar, Actuar):
Ciclo de mejora continua o Círculo de Deming.

Plan del proyecto de mejora: Documento que
especifica lo que es necesario para alcanzar los objetivos del
proyecto de mejora.

Proceso de mejora: Proceso sistemático de
adecuación de la organización a las nuevas y
cambiantes necesidades y expectativas de clientes y otras partes
interesadas, realizada mediante la identificación de
oportunidades de mejora y la priorización y
ejecución de proyectos de mejora.

Proyecto de mejora: Proyecto seleccionado por los
órganos competentes de la organización, cuyo
objetivo es la eliminación o reducción de la
diferencia identificada entre la situación deseada y la
real relativa a una o más oportunidades de
mejora.

Realización del Sistema de Gestión de
la Calidad: Proceso de establecimiento, documentación,
implementación, mantenimiento y mejora continua de un
Sistema de Gestión de la Calidad.

Consultor/a de Sistemas de Gestión de la
Calidad: Persona que ayuda a la organización en la
realización de un Sistema de Gestión de la Calidad
dando asesoramiento o información.

Análisis SWOT: Análisis de la
situación actual de la compañía y
perspectivas (Fortalezas, Debilidades, Oportunidades y
Amenazas).

Enumeración de atributos: Listado de los
atributos o propiedades de un producto para modificar algunos de
los mismos y encontrar una nueva combinación que mejore el
producto.

Brainstorming: Reunión convocada
específicamente para generar ideas o redefinir un
problema.

Análisis morfológico: Separar las
dimensiones más importantes de un problema para
después estudiar todas y cada una de las relaciones
existentes entre ellas.

Alianzas: Relaciones de trabajo entre dos o
más partes que crean un valor añadido para el
cliente. Entre los parteners de una alianza podemos encontrar a
proveedores, distribuidores, joint ventures.

Aprendizaje: La adquisición y
comprensión de información que puede conducir a la
mejora o al cambio.

Conocimiento: Es uno de los elementos de la
trilogía formada por los datos, la información y el
conocimiento. Los datos son los hechos en sí. La
información son los datos dentro de un contexto y con una
perspectiva. El conocimiento es la información más
las directrices que permiten pasar a la acción.

Creatividad: La generación de ideas que da
lugar a prácticas de trabajo y/o productos y servicios
nuevos o mejorados.

Cultura: El conjunto de comportamientos,
principios éticos y valores que los miembros de la
organización transmiten, practican y refuerzan.

Excelencia: Prácticas sobresalientes en la
gestión de la organización y logro de resultados
basados en conceptos fundamentales que incluyen: la
orientación hacia los resultados, orientación al
cliente, liderazgo y perseverancia, procesos y hechos,
implicación de las personas, mejora continua e
innovación, alianzas mutuamente beneficiosas y
responsabilidad social.

Líderes: Aquellas personas que coordinan y
equilibran los intereses de todos los grupos que de una u otra
forma tienen interés en la organización, incluidos
el equipo de dirección, los demás directivos y
todos aquellos que dirigen equipos o participan de la
función de liderazgo.

Rendimiento: Medida de lo alcanzado por un
individuo, equipo, organización o proceso.

Visión: Declaración en la que se
describe cómo desea ser la organización en el
futuro.

Valores: Los conceptos y expectativas que
describen el comportamiento de las personas de la
organización y determinan todas sus relaciones.

Economía institucional:

La economía en el uso de los recursos,
está relacionada con los términos y condiciones
bajo los cuales la entidad adquiere recursos, sean éstos
financieros, humanos, físicos o tecnológicos
(computarizados), obteniendo la cantidad requerida, al nivel
razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y al
menor costo posible. Si el auditor se centra en la
economía será importante definir correctamente los
gastos. Esto a menudo es un problema. Algunas veces sería
posible introducir aproximaciones de los costos reales, por
ejemplo definiendo los costos en términos de número
de empleados, cantidad de insumos utilizados, costos de
mantenimiento, etc.

Costo, beneficio y volumen de las operaciones:
Estos elementos representan instrumentos en la planeación,
gestión y control de operaciones para el logro del
desarrollo integral de la institución y la toma de
decisiones respecto al producto, precios, determinación de
los beneficios, distribución, alternativas para fabricar o
adquirir insumos, métodos de producción,
inversiones de capital, etc. Es la base del establecimiento del
presupuesto variable de la empresa. El tratamiento
económico de las operaciones proporcionan una guía
útil para la planeación de utilidades, control de
costos y toma de decisiones administrativos no debe considerarse
como un instrumento de precisión ya que los datos
están basados en ciertas condiciones supuestas que limitan
los resultados. La economicidad de las operaciones, se desarrolla
bajo la suposición que el concepto de variabilidad de
costos (fijos y variables), es válido pudiendo
identificarse dichos componentes, incluyendo los costos
semivariables; éstos últimos a través de
procedimientos técnicos que requieren un análisis
especial de los datos históricos de ingresos y costos para
varios períodos sucesivos, para poder determinar los
costos fijos y variables

Transparencia:

La transparencia significa el deber de las autoridades
de realizar sus acciones de manera pública, como un
mecanismo de control del poder y de legitimidad
democrática de las instituciones públicas.
Transparencia significa dejar pasar fácilmente la luz, en
términos gubernamentales, la transparencia es una cualidad
que permite el flujo adecuado y suficiente de información
y pudiera considerársele un antídoto para frenar la
corrupción, para contrarrestar cualquier tipo de
suspicacia o sospecha que se tenga de determinada dependencia u
organismo público. Transparencia es un ambiente de
confianza, seguridad y franqueza entre el gobierno y la sociedad,
de tal forma que las responsabilidades, procedimientos y reglas
se establecen, realizan e informan con claridad y son abiertas a
la participación y escrutinio público.
Transparencia es también, una ciudadanía sensible,
responsable y participativa, que en el conocimiento de sus
derechos y obligaciones, colabora en el fomento a la integridad y
combate a la corrupción

• CONCEPTOS SOBRE COOPERATIVAS
  CAFETALERAS

Cooperativas: Toda organización
cooperativa debe constituirse sin propósito de lucro, y
procurará, mediante el esfuerzo propio y la ayuda mutua de
sus miembros, el servicio inmediato de éstos y el mediato
de la comunidad. Toda organización cooperativa
adquirirá la calidad de persona jurídica, desde su
inscripción en los Registros Públicos, sin
necesidad de resolución administrativa previa de
reconocimiento oficial y quedará obligada, en todo caso,
al estricto cumplimiento de las disposiciones.

Principios cooperativos: Toda cooperativa tiene,
el deber de observar los siguientes principios Cooperativos:
Libre adhesión y retiro voluntario; Control
democrático; Limitación del interés
máximo que pudiera reconocerse a las aportaciones de los
socios; Distribución de los excedentes en función
de la participación de los socios en el trabajo
común o en proporción a sus operaciones con la
cooperativa; Fomento de la educación cooperativa;
Participación en el proceso de permanente
integración; Irrepartibilidad de la Reserva Cooperativa;
Normas básicas de las cooperativas: Toda
cooperativa debe cumplir lo siguiente: Mantener estricta
neutralidad religiosa y política partidaria; Reconocer la
igualdad de derechos y obligaciones de todos los socios, sin
discriminación alguna; Reconocer a todos los socios el
derecho de un voto por persona, independientemente de la
cuantía de las aportaciones; Tener duración
indefinida; Estar integrada por un número variable de
socios y tener capital variable e ilimitado, no menores a los
mínimos que, de acuerdo con su tipo o grado le
corresponda.

Prohibiciones que deben tener en cuenta las
cooperativas: Ninguna organización cooperativa
podrá: Establecer pactos con terceros para permitirles
participar directa o indirectamente de la prerrogativas o
beneficios que la ley otorga a las organizaciones cooperativas;
Pertenecer a entidades de fines incompatibles con los del Sector
Cooperativo; Conceder ventajas, preferencias u otros privilegios,
a sus promotores, fundadores o dirigentes; Realizar actividades
diferentes a las previstas en su estatuto; Efectuar operaciones
económicas que tengan finalidad exclusivista o de
monopolio; Integrar sus asambleas, consejos o comités con
personas que no sean miembros de la propia organización
cooperativa, ni con trabajadores de ésta, salvo
situaciones especiales.

Cooperativas primarias: Las cooperativas
primarias se organizarán con sujeción a las
siguientes reglas: Por su Estructura Social: toda cooperativa se
constituirá y funcionará necesariamente en una de
las siguientes modalidades: i) Cooperativas de Trabajadores: cuyo
objeto es ser fuente de trabajo para quiénes al mismo
tiempo sean sus socios y trabajadores; ii) Cooperativas de
Usuarios: cuyo objeto es ser fuente de servicios para quienes
sean o puedan ser los usuarios de éstas. Por su Actividad
Económica: toda cooperativa deberá adecuarse a
cualquiera de los tipos: Cooperativas agrarias; Cooperativas
agrarias azucareras; Cooperativas agrarias cafetaleras;
Cooperativas agrarias de colonización; Cooperativas
comunales; Cooperativas pesqueras; Cooperativas artesanales;
Cooperativas industriales; Cooperativas mineras; Cooperativas de
transportes; Cooperativas de ahorro y crédito;
Cooperativas de consumo; Cooperativas de vivienda; Cooperativas
de servicios educacionales; Cooperativas de escolares;
Cooperativas de servicios públicos; Cooperativas de
servicios múltiples; Cooperativas de producción
especiales; Cooperativas de servicios especiales.Relaciones de
trabajo en las cooperativas: Las relaciones de trabajo en las
organizaciones cooperativas regulan por las siguientes normas
básicas: Tienen la calidad jurídica de trabajadores
dependientes y en consecuencia están sujetos al
régimen laboral de la actividad privada, para todos sus
efectos: Los trabajadores de las cooperativas de usuarios; Los
trabajadores no socios de las cooperativas de trabajadores que
fueren excepcionalmente contratados por éstas; Los
trabajadores de las organizaciones cooperativas de grado
superior;

Socios de las cooperativas: Para ser socios de una
organización cooperativa es necesario, según los
casos y sin perjuicio de lo dispuesto en el Artículo
siguiente: Que las personas naturales tengan capacidad legal,
salvo los casos de menores de edad; Que las personas
jurídicas estén constituidas e inscritas con
arreglo a ley y sean autorizadas por su estatuto, o por su
órgano competente, para integrar la organización
cooperativa; Que, en todo caso, reúnan los demás
requisitos exigidos por el estatuto

Régimen Administrativo de las
cooperativas: La dirección, administración y
control de la cooperativa estará a cargo de la asamblea
general, el consejo de administración y el consejo de
vigilancia, respectivamente. Determinadas funciones
específicas podrán ser encomendadas a los
comités que establezcan el Reglamento, o el estatuto de la
cooperativa.

Asamblea general: La asamblea o junta general es
la autoridad suprema de la organización cooperativa. Sus
acuerdos obligan a todos los socios presentes y ausentes, siempre
que se hubieren tomado en conformidad con esta Ley y el estatuto.
Compete a la asamblea general de la cooperativa: Aprobar,
reformar e interpretar el estatuto y el reglamento de elecciones
en sesiones extraordinarias convocadas exclusivamente para tales
fines; Elegir y remover, por causa justificada, a los miembros de
los consejos de administración y de vigilancia y del
comité electoral; Remover al consejo de vigilancia cuando
declare improcedentes o infundados los motivos por los que este
órgano la hubiere convocado; Fijar las dietas de los
miembros de sus consejos, comités y/o comisiones por
asistencia a sesiones, y/o las asignaciones para gastos de
representación; Examinar la gestión administrativa,
financiera y económica de la cooperativa, sus estados
financieros y los informes de los consejos; Determinar el
mínimo de aportaciones que deba suscribir un socio;
Autorizar a propuesta del Consejo de Administración: La
distribución de los remanentes y excedentes; La
emisión de obligaciones; El gravamen o enajenación
de los bienes inmuebles, salvo disposición diferente del
estatuto; Pronunciarse sobre los objetivos generales de
acción institucional, cuando lo proponga el consejo de
administración; Disponer investigaciones,
auditorías y balances extraordinarios; Resolver sobre las
reclamaciones de los socios contra los actos de los consejos de
administración y de vigilancia; Resolver sobre las
apelaciones de los socios que fueren excluidos en virtud de
resoluciones del consejo de administración,
etc.

Consejo de administración de las
cooperativas: El consejo de administración es el
órgano responsable del funcionamiento administrativo de la
cooperativa, y, como tal, ejerce las siguientes atribuciones:
Cumplir y hacer cumplir la ley, el estatuto, las decisiones de la
asamblea general, los reglamentos internos y sus propios
acuerdos; Elegir, de su seno, a su presidente, vice-presidente y
secretario, con cargo de que los demás consejeros ejerzan
las funciones de vocales; Aceptar la dimisión de sus
miembros y la de los integrantes de los comités salvo la
de los miembros del Comité Electoral; Dirigir la
administración de la cooperativa y supervigilar el
funcionamiento de la gerencia; Elegir y remover al gerente y, a
propuesta de éste, nombrar y promover a los demás
funcionarios y otros trabajadores cuya designación no sea
atribución legal o estatutaria de aquél; Designar a
un integrante del propio consejo o a otra persona que debe
ejercer la gerencia de la cooperativa cuando en ésta no
exista plaza de gerente rentado o fuere necesario reemplazarlo;
Autorizar el otorgamiento de poderes, con determinación de
las atribuciones delegables correspondientes; Aprobar, reformar e
interpretar los reglamentos internos, excepto los del consejo de
vigilancia y del comité electoral; Aprobar los planes y
presupuestos anuales de la cooperativa; Controlar y evaluar
periódicamente la ejecución de las medidas que
apruebe según el inciso anterior; Apoyar las medidas
necesarias y convenientes que la gerencia adopte para la
óptima utilización de los recursos de la
cooperativa y la eficaz realización de los fines de
ésta; Aceptar los actos de liberalidad que se constituyan
a favor de la cooperativa; Fijar, a propuesta del Gerente, los
límites máximos de los gastos para las
remuneraciones fijas y eventuales; Acordar la integración
de la cooperativa en organizaciones cooperativas de grado
superior con arreglo a la presente Ley y con cargo de dar cuenta
a la asamblea general; Aprobar, en primera instancia, la memoria
y los estados financieros preparados por la presidencia y/o
gerencia y someterlos la asamblea general; Convocar a asamblea
general, con determinación de su agenda, y a elecciones
anuales; Denunciar, ante la asamblea general, los casos de
negligencia o de exceso de funciones en que incurrieren el
consejo de vigilancia y/o el comité electoral; Ejercer las
demás funciones que, según la ley o el estatuto, no
sean privativas de la asamblea general o de la gerencia; Ejercer
las demás atribuciones de su competencia según la
Ley y el estatuto.

Consejo de vigilancia de las cooperativas: El
consejo de vigilancia es el órgano fiscalizador de la
cooperativa y actuará sin interferir ni suspender el
ejercicio de las funciones ni actividades de los órganos
fiscalizados y con las atribuciones determinadas a
continuación, las cuales no podrán ser ampliadas
por el estatuto ni la asamblea general: Elegir, de su seno, a su
presidente, vice-presidente y secretario, con cargo de que los
demás consejeros ejerzan las funciones de vocales; Aceptar
la dimisión de sus miembros; Aprobar, reformar e
interpretar su reglamento; Solicitar al consejo de
administración y/o gerencia, informes sobre el
cumplimiento de los acuerdos de aquél y de la asamblea
general y de las disposiciones de la ley, el estatuto y los
reglamentos internos, así como sobre los actos
administrativos realizados; Vigilar que los fondos en caja, en
bancos y los valores y títulos de la cooperativa, o los
que ésta tenga en custodia o en garantía
estén debidamente salvaguardados; Verificar la existencia
y valorización de los demás bienes de la
cooperativa y particularmente de los que ella reciba de los
socios en pago de sus aportaciones; Disponer, cuando lo estime
conveniente, la realización de arqueos de caja y
auditorías; Velar por que la contabilidad sea llevada con
estricta sujeción a la Ley; Verificar la veracidad de las
informaciones contables; Inspeccionar los libros de actas del
consejo de administración y de los comités y los
demás instrumentos a que se refiere el Artículo 37
de la presente ley; Verificar la constitución y
subsistencia de las garantías y/o seguros de fianza que el
gerente y otros funcionarios estuvieren obligados a prestar, por
disposición del estatuto, la asamblea general o los
reglamentos internos; Comunicar al consejo de
administración y/o a la asamblea general su opinión
u observaciones sobre las reclamaciones de los miembros de la
cooperativa contra los órganos de ésta; Vigilar el
curso de los juicios en que la cooperativa fuere parte; Disponer
que en el orden del día de las sesiones de asamblea
general se inserten los asuntos que estime necesarios; Convocar a
asamblea general cuando el consejo de administración
requerido por el propio consejo de vigilancia no lo hiciere;
Denunciar las infracciones, de la presente Ley, ante el Gobierno
Regional que corresponda; Hacer constar, en las sesiones de
asamblea general, las infracciones de la ley o el estatuto en que
incurrieren ella o sus miembros; otras

Comités y comisiones de las cooperativas:
Los comités y comisiones de la cooperativa se
regirán por las siguientes normas básicas: Toda
cooperativa tendrá, obligatoriamente, un comité de
educación y un comité electoral; Rigen para el
comité electoral los incisos 1 a 3 del Artículo 31
de la presente Ley, en cuanto le corresponda; La asamblea general
y el consejo de administración podrán designar las
comisiones que crean convenientes.

La gerencia de las cooperativas: El gerente es el
funcionario ejecutivo del más alto nivel de la cooperativa
y, como a tal, le competen con responsabilidad inmediata ante el
consejo de administración, las siguientes atribuciones
básicas: Ejercer la representación administrativa y
judicial de la cooperativa, con las facultades que, según
la ley, corresponden al gerente, factor de comercio y empleador;
Suscribir, conjuntamente con el dirigente o el funcionario que
determinen las normas internas las órdenes de retiro de
fondos de bancos y otras instituciones, los contratos y
demás actos jurídicos en los que la cooperativa
fuere parte; los títulos-valores y demás
instrumentos por los que se obligue a la cooperativa; Representar
a la cooperativa en cualesquier otros actos, salvo cuando se
trate, por disposición de la ley o del estatuto de
atribuciones privativas del presidente del consejo de
administración; Ejecutar los programas de conformidad con
los planes aprobados por el consejo de administración;
Ejecutar los acuerdos de la asamblea general y del consejo de
administración; Nombrar a los trabajadores y demás
colaboradores de la cooperativa y removerlos con arreglo a ley;
Coordinar las actividades de los comités con el
funcionamiento del consejo de administración y de la
propia gerencia, de acuerdo con la presidencia; Asesorar a la
asamblea general, al consejo de administración y a los
comités y participar en las sesiones de ellos, excepto en
las del comité electoral, con derecho a voz y sin voto;
Realizar los demás actos de su competencia según la
ley y las normas internas.

Responsabilidades de la gerencia: El gerente
responderá ante la cooperativa, por: Los daños y
perjuicios que ocasionare a la propia cooperativa por el
incumplimiento de sus obligaciones, negligencia grave, dolo o
abuso de facultades o ejercicio de actividades similares a las de
ella, y por las mismas causas, ante los socios o ante terceros,
cuando fuere el caso; La existencia, regularidad y veracidad de
los libros y demás documentos que la cooperativa debe
llevar por imperio de la ley, excepto por los que sean de
responsabilidad de los dirigentes; La veracidad de las
informaciones que proporcione a la asamblea general, al consejo
de administración, al consejo de vigilancia y a la
presidencia; La existencia de los bienes consignados en los
inventarios; El ocultamiento de las irregularidades que observare
en las actividades de la cooperativa; La conservación de
los fondos sociales en caja, en bancos o en otras instituciones y
en cuentas a nombre de la cooperativa; El empleo de los recursos
sociales en actividades distintas del objeto de la cooperativa;
El uso indebido del nombre y/o de los bienes sociales;

Régimen económico de las
cooperativas: El capital social de la Cooperativa se
constituirá con las aportaciones de los socios. El
estatuto señalará el capital inicial de la
cooperativa y la suma mínima que un socio debe pagar a
cuenta de las aportaciones que suscriba, como requisito para ser
admitido con la calidad de tal, de acuerdo con lo que establezca
el Reglamento. La reducción del capital no podrá
exceder del diez por ciento anual de éste.

Disolución y liquidación de las
cooperativas: Las cooperativas podrán ser disueltas
por acuerdo de la asamblea general extraordinaria especialmente
convocada para este fin, cuando así lo soliciten, por
escrito, por lo menos los dos tercios, de los socios. La
resolución respectiva deberá ser comunicada al
gobierno regional que corresponda. La cooperativa se
disolverá necesariamente por cualquiera de las causales
siguientes: Por disminución del número de socios: A
menos del mínimo fijado por el Reglamento, cuando se trate
de cooperativas primarias; A una sola cooperativa, cuando se
trate de centrales cooperativas; Por la pérdida total del
capital social y de la reserva cooperativa; o de una parte tal de
éstos que, según previsión del estatuto o a
juicio de la asamblea general, haga imposible la
continuación de la cooperativa; Por conclusión del
objeto específico para el que fue constituida; Por
fusión con otra cooperativa, mediante incorporación
total en ésta, o constitución de una nueva
cooperativa que asuma la totalidad de los patrimonios de las
fusionadas; Por quiebra o liquidación
extrajudicial.

Integración cooperativa: Las
organizaciones de integración cooperativa son las
siguientes: Las centrales cooperativas; Las federaciones
nacionales de cooperativas; La Confederación Nacional de
Cooperativas del Perú;

Régimen de protección de las
cooperativas: Rigen para las organizaciones cooperativas y
los actos señalados a continuación que ellas
celebren, las siguientes normas tributarias básicas: Las
cooperativas están afectas por el impuesto a la renta,
sólo por los ingresos netos, provenientes de las
operaciones que realicen con terceros no socios; Las aportaciones
que las organizaciones cooperativas paguen a la central o
centrales en las que ellas se integren o estén integradas,
serán deducibles, como gastos, antes de la
determinación de sus remanentes, para todos los efectos de
la legislación tributaria; Los intereses y excedentes que
las cooperativas distribuyan a sus socios o en su caso, a los
herederos de éstos, se hallan exentos de todo impuesto,
incluso el de la renta, dentro de los mismos límites de
exención o exoneración tributarias y demás
términos que la ley señala para los
depósitos de ahorros en bancos; La base imponible para la
aplicación del impuesto al patrimonio empresarial
será determinado del siguiente modo: En las cooperativas
de usuarios exclusivamente sobre el valor contable de los
activos, menos la suma de: la reserva cooperativa, las deudas a
terceros y el noventa por ciento de las aportaciones de los
socios; En las cooperativas de trabajadores exclusivamente sobre
el valor contable de los activos menos: la suma de la reserva
cooperativa y las deudas a terceros; El Impuesto a las
revaluaciones será aplicado, en cualquier cooperativa,
solamente sobre el excedente de la revaluación que
incremente su capital social, de conformidad con el
Artículo 49 de la presente Ley; No están afectas al
impuesto de alcabala, ni al adicional de alcabala, las
transferencias de bienes inmuebles que las cooperativas adquieran
para el cumplimiento de sus fines. Tampoco están afectas a
dichos impuestos las transferencias que las cooperativas hagan a
favor de sus socios para fines de vivienda; El saldo neto
derivado de la liquidación que la cooperativa practique al
cancelar la inscripción de un socio y que deba ser pagado
a los herederos de éste, deberá ser entregado a los
beneficiarios tan pronto acrediten su derecho, sin necesidad de
autorización especial de órgano administrativo
alguno. Si los bienes adjudicados fueren inmuebles la
transferencia se halla exenta del impuesto de alcabala y del
adicional al de alcabala; Los contratos de mutuo y de
financiación que celebren las cooperativas, y los
intereses que éstas perciban por tales causas,
están exentos del impuesto a la renta y de todo otro
tributo así como de retenciones especiales; Los
créditos provenientes de gobiernos extranjeros, organismos
internacionales y/o de organizaciones cooperativas del exterior a
favor de organizaciones cooperativas del país, se hallan
exentas del impuesto a la renta; Las excepciones, exoneraciones,
beneficios y demás disposiciones tributarias
correspondientes a las cooperativas amparan, necesariamente, a
las organizaciones cooperativas de grado superior.

Beneficios para las cooperativas agrarias
cafetaleras: Rigen exclusivamente para las cooperativas
agrarias cafetaleras, los siguientes beneficios: Las cooperativas
que promueven los gobiernos regionales y que los adjudicatarios
de unidades familiares se comprometan a integrarlas,
recibirán de la Banca Regional de Fomento en forma
inmediata y preferente, la ayuda crediticia que ellas requieran;
El Poder Ejecutivo adjudicará preferente y gratuitamente a
las cooperativas, las tierras de selva, de ceja de selva o
eriazas, cuando ellas las necesiten para cumplir sus fines; Las
cooperativas gozarán de prioridad y facilidades en la
adjudicación de otras tierras de propiedad estatal o de
las provenientes de irrigaciones o de colonizaciones efectuadas
por el Estado, en armonía con las disposiciones
pertinentes de la Ley de Reforma Agraria; Las tierras afectadas
por la Reforma Agraria que deban ser lotizadas entre un grupo
determinado de campesinos podrán ser adjudicadas a las
cooperativas que éstos constituyan, con el objeto de
trabajarlas en común, a fin de mantener la unidad de la
explotación sin mengua de su productividad o de evitar los
gastos, demora u otros problemas a que daría lugar la
parcelación. La resolución respectiva será
dictada por el gobierno regional que corresponda; Las
cooperativas agrarias de usuarios tendrán derecho a que,
en el proceso de Reforma Agraria, se les adjudique tierras en
igualdad de oportunidades que a las cooperativas agrarias de
trabajadores, para que las exploten por intermedio de todos sus
socios o de parte de éstos, en forma simultánea o
rotativa y que los excedentes generados por tal actividad sean
distribuidos sólo entre quienes las trabajan, en
proporción a su participación en el trabajo
común; El Gobierno Central y otras entidades competentes
del Sector Público deberán, en cuanto sea de su
competencia, conceder a las cooperativas señaladas en el
presente Artículo y a las centrales que éstas
integren, facilidades para la industrialización,
transporte y comercialización de sus productos, mediante
el establecimiento de mercados de productores, la
instalación de depósitos, silos y cámaras de
refrigeración para almacenamiento, u otros medios que
contribuyan al fomento de la producción agropecuaria y a
la regulación o estabilización de los precios; Los
socios de las cooperativas a que se contrae el presente
Artículo que no se encuentren comprendidos en los
beneficios del Instituto Peruano de Seguridad Social, ni del
Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social,
podrán acogerse a ellos, voluntariamente, en las
condiciones establecidas para el régimen del seguro
facultativo; la remuneración asegurable, en este caso,
será equivalente al sueldo mínimo vital vigente en
la provincia del domicilio de la respectiva cooperativa para la
actividad agropecuaria.

• HIPÓTESIS DE LA
  INVESTIGACION

• HIPOTESIS PRINCIPAL O ALTERNATIVA

La auditoria integral orienta a las cooperativas
cafetaleras de la Región Huánuco y Junín a
la mejora continua institucional; mediante las recomendaciones
sobre eficiencia, efectividad y competitividad.

• HIPOTESIS SECUNDARIAS

• 1) El proceso de la auditoria integral facilita
  la eficiencia de las cooperativas cafetaleras de la
  Región Huánuco y Junín; mediante el
  examen de los beneficios y costos de los recursos y
  actividades.

• 2) El informe de auditoria integral contribuye
  a la efectividad de las cooperativas cafetaleras de la
  Región Huánuco y Junín; mediante las
  recomendaciones para lograr las metas y objetivos.

• 3) El valor agregado que genera la auditoria
  integral facilita la competitividad de las cooperativas
  cafetaleras de la Región Huánuco y
  Junín; mediante las recomendaciones para imponerse a
  la competencia.

CAPITULO III:

Método

• TIPO DE INVESTIGACION

Esta investigación es del tipo básica o
pura. Todos los aspectos son teorizados, sin embargo la auditoria
integral pueden ser aplicada para orientar a las cooperativas
cafetaleras de la Región Huánuco y Junín a
la mejora continua institucional.

• NIVEL DE INVESTIGACIÓN

La investigación es del nivel
descriptivo-explicativo-correlacional, por cuanto se
describirá la auditoria integral y la mejora continua
institucional y luego se explicará la forma como la
auditoria integral se convierte en el instrumento para orientar a
las cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín a la mejora continua institucional. Todo este
tratamiento también podrá ser utilizada por otros
tipos de cooperativas e incluso empresas comerciales,
industriales y de servicios.

• MÉTODOS DE
  INVESTIGACIÓN

En esta investigación se ha utilizado los
siguientes métodos:

Descriptivo.- Para describir todos los aspectos
relacionados con la auditoria integral y la mejora institucional
de las cooperativas cafetaleras de la Región
Huánuco y Junín a la mejora continua
institucional.

Inductivo.- Para inferir la auditoria integral en
la mejora continua institucional de las cooperativas cafetaleras
de la Región Huánuco y Junín a la mejora
continua institucional. También se inferirá los
resultados de la muestra en la población.

Deductivo. – Para sacar las conclusiones de
la auditoria integral y la orientación de las cooperativas
cafetaleras de la Región Huánuco y Junín en
la mejora continua institucional.

Método sistémico. Estuvo dirigido a
modelar el trabajo mediante la determinación de sus
componentes, así como las relaciones entre ellos. Esas
relaciones determinaron por un lado la estructura del trabajo y
por otro su dinámica.

• DISEÑO DE
  INVESTIGACIÓN

El diseño es el plan o estrategia que se
desarrolló para obtener la información de la
auditoria integral como instrumento para orientar a las
cooperativas cafetaleras de la región Huánuco y
Junín en la mejora continua institucional.

El diseño aplicado ha sido el no
experimental.

El diseño no experimental se define como la
investigación que se realizará sin manipular
deliberadamente la auditoria integral ni la mejora continua
institucional.

En este diseño se observan la auditoria integral
y la mejora continua institucional tal y como se dan en su
contexto natural, para después analizarlos.

• ESTRATEGIA DE PRUEBA DE
  HIPÓTESIS

La estrategia que se ha seguido es la
siguiente:

• a) En primer lugar se definió el
  número de personas a ser encuestadas.

• b) En segundo lugar se estableció como
  parámetro el margen de error del trabajo.

• c) En tercer lugar se definió la
  hipótesis alternativa y la hipótesis nula de la
  investigación

• d) A continuación se aplicó el
  cuestionario de encuesta, el mismo que contiene preguntas
  sobre las variables e indicadores del tema de
  investigación.

• e) Luego se recibió los resultados de la
  encuesta. Dichos resultados fueron ingresados al software
  SPSS a nivel de variables. El sistema está
  diseñado para trabajar con la información
  ingresada, al respecto puede facilitar la información
  a nivel de tablas, en gráficos y otras
  formas.

• f) De esta forma el sistema ha proporcionado la
  tabla de estadísticos, correlación,
  regresión, anova y coeficiente.

• g) En estas tablas hay varios elementos que se
  pueden analizar, sin embargo el más importante es el
  grado de significancia que se compara con el margen de error
  propuesto por la investigadora. Si el grado de significancia
  es menor que el margen de error, entonces de rechaza la
  hipótesis nula y se acepta la hipótesis
  alternativa o hipótesis principal del
  trabajo.

• h) En este trabajo la tabla de
  correlación, anova y coeficientes ha permitido obtener
  un grado de significancia menor que el margen de error
  propuesto inicialmente; con lo cual se rechaza la
  hipótesis nula y se acepta la hipótesis
  principal del trabajo, de acuerdo a procedimientos
  estadísticos generalmente aceptados.

• OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES DE LA
  INVESTIGACION

• POBLACIÓN DE LA
  INVESTIGACION

La población de la investigación estuvo
conformada por 15,000 personas entre directivos, funcionarios,
trabajadores, socios, clientes, proveedores y acreedores de las
cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín

• MUESTRA DE LA INVESTIGACION

La muestra estuvo compuesta por 375 personas entre
directivos, funcionarios, trabajadores, socios, clientes,
proveedores y acreedores de las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín

Para definir el tamaño de la muestra se ha
utilizado el método probabilístico y aplicado la
fórmula generalmente aceptada para poblaciones menores de
100,000.

Donde:

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 15,000) / (((0.05)2 x 14,999)
+ (0.5 x 0.5 x (1.96)2))

n = 375

• TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE
  DATOS

Las técnicas que se utilizaron en la
investigación fueron las siguientes:

• 1) Encuestas.- Se aplicó al
  personal de la muestra para obtener sus respuestas en
  relación a la auditoria integral como instrumento para
  orientar a las cooperativas cafetaleras de la Región
  Huánuco y Junín a la mejora continua
  institucional.

• 2) Toma de información.- Se
  aplicó para tomar información de libros,
  textos, normas y demás fuentes de información
  relacionadas con la auditoria integral como instrumento para
  orientar a las cooperativas cafetaleras de la Región
  Huánuco y Junín a la mejora continua
  institucional.

• 3) Análisis documental.- Se
  utilizó para evaluar la relevancia de la
  información que se considerará para el trabajo
  de investigación y que este relacionadas con la
  auditoria integral como instrumento para orientar a las
  cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
  Junín a la mejora continua institucional.

Los instrumentos que se utilizaron en la
investigación son los cuestionarios, fichas de encuesta y
Guías de análisis.

• 1) Cuestionarios.- Estos documentos
  contuvieron las preguntas de carácter cerrado por el
  poco tiempo que disponen los encuestados para responder sobre
  la investigación. También contiene un cuadro de
  respuesta con las alternativas correspondientes relacionadas
  con la auditoria integral como instrumento para orientar a
  las cooperativas cafetaleras de la Región
  Huánuco y Junín a la mejora continua
  institucional.

• 2) Fichas bibliográficas.- Se
  utilizó para tomar anotaciones de los libros, textos,
  revistas, normas y de todas las fuentes de información
  relacionadas con la auditoria integral como instrumento para
  orientar a las cooperativas cafetaleras de la Región
  Huánuco y Junín a la mejora continua
  institucional.

• 3) Guías de análisis
  documental.- Se utilizó como hoja de ruta para
  disponer de la información relacionadas con la
  auditoria integral como instrumento para orientar a las
  cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
  Junín a la mejora continua institucional.

• TECNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS

Se aplicaron las siguientes técnicas de
procesamiento de datos:

• 1) Ordenamiento y clasificación.-
  Se aplicó para tratar la información
  cualitativa y cuantitativa en forma ordenada, de modo de
  interpretarla y sacarle el máximo provecho en tanto
  este relacionada con la auditoria integral como instrumento
  para orientar a las cooperativas cafetaleras de la
  Región Huánuco y Junín a la mejora
  continua institucional.

• 2) Registro manual.- Se aplicó
  para digitar la información de las diferentes fuentes
  relacionadas con la auditoria integral como instrumento para
  orientar a las cooperativas cafetaleras de la Región
  Huánuco y Junín a la mejora continua
  institucional.

• 3) Proceso computarizado con Excel.- Se
  aplicó para determinar diversos cálculos
  matemáticos y estadísticos de utilidad para la
  investigación relacionados con la auditoria integral
  como instrumento para orientar a las cooperativas cafetaleras
  de la Región Huánuco y Junín a la mejora
  continua institucional.

• 4) Proceso computarizado con SPSS.- Se
  aplicó para digitar, procesar y analizar datos de las
  empresas y determinar indicadores promedios, de
  asociación y otros relacionados con la auditoria
  integral como instrumento para orientar a las cooperativas
  cafetaleras de la Región Huánuco y Junín
  a la mejora continua institucional.

• TECNICAS DE ANALISIS DE DATOS

Se aplicaron las siguientes técnicas:

• 1) Análisis documental.- Esta
  técnica permitió conocer, comprender, analizar
  e interpretar cada una de las normas, revistas, textos,
  libros, artículos de Internet y otras fuentes
  documentales relacionadas con la auditoria integral como
  instrumento para orientar a las cooperativas cafetaleras de
  la Región Huánuco y Junín a la mejora
  continua institucional.

• 2) Indagación.- Esta
  técnica facilitó disponer de datos cualitativos
  y cuantitativos de cierto nivel de razonabilidad relacionadas
  con la auditoria integral como instrumento para orientar a
  las cooperativas cafetaleras de la Región
  Huánuco y Junín a la mejora continua
  institucional.

• 3) Conciliación de datos.- Los
  datos de algunos autores fueron conciliados con otras
  fuentes, para que sean tomados en cuenta en tanto
  estén relacionadas con la auditoria integral como
  instrumento para orientar a las cooperativas cafetaleras de
  la Región Huánuco y Junín a la mejora
  continua institucional.

• 4) Tabulación de cuadros con
  cantidades y porcentajes.- La información
  cuantitativa fue ordenada en cuadros que indiquen conceptos,
  cantidades, porcentajes y otros detalles de utilidad para la
  investigación relacionada con la auditoria integral
  como instrumento para orientar a las cooperativas cafetaleras
  de la Región Huánuco y Junín a la mejora
  continua institucional.

• 5) Comprensión de
  gráficos.- Se utilizó para presentar
  información y para comprender la evolución de
  la información entre periodos, entre elementos y otros
  aspectos relacionados con la auditoria integral como
  instrumento para orientar a las cooperativas cafetaleras de
  la Región Huánuco y Junín a la mejora
  continua institucional.

CAPITULO IV:

Resultados

• ANALISIS DE LA ENCUESTA

La encuesta se aplicó a la muestra distribuida de
la siguiente manera.

CUADRO DE DISTRIBUCION DE LA
MUESTRA:

Fuente: Diseño propio

TABLA No. 1:

¿Cree usted que la auditoria
integral es un instrumento efectivo para verificar la
gestión de las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín?

Fuente: Encuesta realizada

GRAFICO No 1:

¿Cree usted que la auditoria
integral es un instrumento efectivo para verificar la
gestión de las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín?

Fuente: Encuesta realizada

TABLA No. 2:

¿Los resultados de la auditoria
integral contribuyen a la economía y eficiencia de las
cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín?

Fuente: Encuesta realizada

GRAFICO NR 2:

¿Los resultados de la auditoria
integral contribuyen a la economía y eficiencia de las
cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín?

Fuente: Encuesta realizada

TABLA No. 3:

¿La auditoria integral aporta
valor agregado a través de sus recomendaciones para lograr
la eficiencia, efectividad y transparencia en las cooperativas
cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín?

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 3:

¿La auditoria integral aporta
valor agregado a través de sus recomendaciones para lograr
la eficiencia, efectividad y transparencia en las cooperativas
cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín?

Fuente: Encuesta realizada.

TABLA No. 4:

¿La auditoria integral es el
instrumento para verificar la planeación,
organización, dirección, coordinación y
control institucional de las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín?

Fuente: Encuesta realizada

GRAFICO No.4:

¿La auditoria integral es el
instrumento para verificar la planeación,
organización, dirección, coordinación y
control institucional de las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín?

Fuente: Encuesta realizada

TABLA No. 5:

¿La auditoria integral es el
instrumento para verificar los procesos, operaciones,
actividades, funciones y procedimientos de las cooperativas
cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín?

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 5:

¿La auditoria integral es el
instrumento para verificar los procesos, operaciones,
actividades, funciones y procedimientos de las cooperativas
cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín?

Fuente: Encuesta realizada.

TABLA No. 6:

¿El proceso de la auditoria
integral comprende la planeación, ejecución,
informe y seguimiento de las recomendaciones entregadas a las
cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín?

Fuente: Encuesta realizada.

GRAFICO No. 6:

¿El proceso de la auditoria
integral comprende la planeación, ejecución,
informe y seguimiento de las recomendaciones entregadas a las
cooperativas cafetaleras de la Región Huánuco y
Junín?

Fuente: Encuesta realizada.

TABLA No. 7:

¿La planeación de la
auditoria integral es la fase donde se determina el objetivo,
alcance, procedimientos, criterios legales, tipo de informes a
emitir, cronograma de trabajo, participación de
especialistas y otros elementos relacionados con la
gestión de las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín?

Fuente: Encuesta realizada.

GRUPO No. 7:

¿La planeación de la
auditoria integral es la fase donde se determina el objetivo,
alcance, procedimientos, criterios legales, tipo de informes a
emitir, cronograma de trabajo, participación de
especialistas y otros elementos relacionados con la
gestión de las cooperativas cafetaleras de la
Región Huánuco y Junín?