Control interno eficaz en los gobiernos locales de la región Ancash-Perú (página 3)

Las actividades de control son las políticas y
los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección. Ayudan a asegurar que se
toman las medidas necesarias para controlar los riesgos
relacionados con la consecución de los objetivos de la
entidad. Hay actividades de control en toda la
organización institucional, a todos los niveles y en todas
sus funciones incluyen una gama de actividades tan diversa como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y
segregación de funciones.

d. Información y
comunicación

En las entidades, hay que identificar, recopilar y
comunicar información pertinente en forma y plazo que
permitan cumplir a cada directivo, funcionario y trabajador con
sus responsabilidades. Los sistemas informáticos producen
informes que contienen información operativa, financiera y
datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y
controlar la empresa de forma adecuada.

e. Supervisión

El sistema de control interno de una entidad requiere
supervisión, es decir, un proceso que comprueba que se
mantienen el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del
tiempo. Esto se consigue mediante actividades de
supervisión continuada, evaluaciones periódicas a
una combinación de ambas cosas.

Órganos de Control

Vienen a ser las dependencias responsables directos del
control institucional.

Dependencias de Control

Están conformadas por los departamentos,
secciones y/o divisiones conformantes del órgano
máximo del control.

Objetivos del Control Interno

a. Eficiencia y eficacia de las operaciones de la
entidad.

b. Fiabilidad de la información
financiera.

c. Cumplimiento de las leyes y normas que sean
aplicables

Estándares de Control

Si los planes son las bases frente a las cuales deben
establecerse los controles, lógicamente se deduce que el
primer paso en el proceso sería establecer planes. Sin
embargo, puesto que éstos varían en nivel de
detalle y complejidad, y ya que los administradores no suelen
observar todo se establecen normas especiales. Las normas son,
por definición, criterios sencillos de evaluación.
Son los puntos seleccionados en un programa total de
planeación donde se realizan medidas de evaluación,
de tal modo que puedan orientar a los administradores respecto de
cómo marchan las cosas sin que estos tengan que observar
cada paso en la ejecución de los planes.

Proceso de Control

Son las etapas que comprende el control. Cada etapa
tiene su propia metodología, sus técnicas, acciones
y procedimientos. Comprende la planeación,
organización dirección, coordinación e
integración, ejecución e informes.

Políticas de Control Interno

Son las medidas, pautas, parámetros que debe
seguir el personal que desarrolla las actividades de
control

Estrategias de Control

Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar
las actividades de control e el mediano y largo plazo, con el
objeto de contribuir a la optimización de la
gestión institucional.

Tácticas de Control

Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear
los procedimientos de control en el presente y en el corto
plazo.

Lineamientos de Control

Delineación de las actividades de control de una
entidad.

Métodos de Control

Son los procesos y procedimientos que se siguen en las
actividades de control hasta determinar los resultados positivos
o negativos

Procedimientos de Control

Son los pasos o acciones que se aplican en las
actividades de control que realizan los órganos de control
de una entidad.

Instrumentos de Control

Constituyen instrumentos de control, los organigramas,
cronogramas de trabajo, hojas de trabajo, cédulas,
etc.

Herramientas de Control

Están constituidas por las normas generales y
específicas de la entidad.

Mecanismos de Control

Son las formas de realizar el control; por ejemplo la
evaluación del plan estratégico, la
evaluación del presupuesto y el análisis e
interpretación de los estados financieros.

Técnicas de Control

Viene a ser la pericia, dominio o destreza en la
utilización de las herramientas, mecanismos e instrumentos
en las actividades de control institucional.

Acciones de Control

Efecto de aplicar los procedimientos en las actividades
de control de una entidad.

Son los procedimientos utilizados en las actividades de
control de una entidad.

Riesgos de Control

La identificación y el análisis de los
riesgos es un proceso interactivo continuo y constituye un
componente fundamental de un sistema de control interno eficaz.
La dirección debe examinar detalladamente los riesgos
existentes a todos los niveles de la empresa y tomar las medidas
oportunas y gestionarlos

El Control como un Sistema de
Retroalimentación

La posición de considerar al control tan
sólo como el establecimiento de normas, medidas de
evaluación y corrección de desviaciones, ha
cambiado en los últimos tiempos. Con seguridad, los
administradores miden la labor real, la comparan contra las
normas, e identifican y analizan las desviaciones. Pero entonces,
para hacer las correcciones necesarias debe implantar y mejorar
programas de acción correctiva con objeto de alcanzar los
objetivos deseados.

Lo que se puede lograr con el Control
Interno

El control interno puede ayudar a que una entidad
consiga sus objetivos, organización,
administración, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la
pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de
información financiera fiable. También puede
reforzar la confianza en que la entidad cumple con las leyes y
normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputación y otras consecuencias. En resumen puede ayudar
a que una entidad llegue adonde quiere ir y evite peligros y
sorpresas en el camino.

Lo que no se puede lograr con el Control
Interno

Las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El
control interno no garantiza el éxito de una entidad.
Incluso un control interno eficaz sólo puede "ayudar" a la
consecución de los objetivos. Puede suministrar
información para la dirección sobre el progreso de
la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la
consecución de dichos objetivos. Sin embargo, el control
interno no puede hacer que un gerente intrínsecamente malo
se convierta en un buen gerente.

• CONCEPTOS SOBRE IMPLEMENTACION DE MEDIDAS
  CORRECTIVAS

Evidencia física.

Está forma de evidencia es utilizada por el
auditor en la verificación de saldos de activos tangibles
y se obtiene a través de un examen físico de los
recursos; sin embargo, tal evidencia no establece la propiedad o
valuación del activo.

Evidencia documental.

Es la información obtenida de la entidad bajo
auditoría e incluye, comprobantes de pago, facturas,
contratos, cheques y, en el caso de empresas estatales, acuerdos
de Directorio. La confiabilidad del documento depende de la forma
como fue creado y su propia naturaleza. La forma más
común de evidencia consiste en clasificar los documentos
en: Externos: aquellos que se originan fuera de la entidad;
Internos: aquellos que se originan dentro de la
entidad.

Evidencia testimonial:

Es la información obtenida de terceros a
través de cartas o declaraciones recibidas en respuesta a
indagaciones o mediante entrevistas.

Evidencia analítica:

Se obtiene al analizar o verificar la
información. Esta evidencia proporciona una base de
respaldo para una inferencia respecto a la razonabilidad de una
partida específica de un estado financiero. La
confiabilidad de evidencia analítica depende en gran parte
de la importancia de la información comparable.

Suficiencia:

Es un atributo de la evidencia que es la medida de la
cantidad de evidencias obtenidas y se refiere al alcance de los
procedimientos de auditoría desarrollados.

Competencia:

Es un atributo de la evidencia que es la medida de la
calidad de las evidencias obtenidas, su aplicabilidad respecto a
una aseveración en particular, y su
confiabilidad.

Relevancia (pertinencia):

Es un atributo de la evidencia que se refiere a la
relación que existe entre la evidencia y su uso. La
información que se utilice para demostrar o refutar un
hecho será relevante si guarda una relación
lógica y patente con ese hecho. Si no lo hace, será
irrelevante y, por consiguiente, no deberá incluirse como
evidencia.

Calidad de evidencia de auditoria:

Está referida a la naturaleza y oportunidad de
los procedimientos de auditoría a ejecutarse. El
considerar la naturaleza de los procedimientos de
auditoría, puede ser útil para el auditor
considerar que: la evidencia de auditoría obtenida de
fuentes externas es más confiable que la proveniente de
fuentes internas; la evidencia de auditoría que se obtenga
de terceros no relacionados o creada por ellos, es más
convincente que aquella que es obtenida de entes relacionados; la
evidencia de auditoría que se obtenga dentro de la entidad
es más convincente cuando el control interno es eficaz; la
evidencia de auditoría que se obtenga directamente
mediante comparación, inspección,
observación o examen físico, es más
convincente que aquella que es obtenida indirectamente mediante
indagaciones con otros; la evidencia de auditoría que se
obtenga de varias fuentes que sugieran la misma conclusión
es más convincente que aquella conseguida de una sola
fuente, la evidencia de auditoría bajo la forma de
documentos y manifestaciones escritas es más confiable que
bajo la forma de declaraciones orales.

Hallazgo de auditoria:

Los hallazgos de auditoría en la auditoría
financiera, se definen como asuntos que llaman la atención
del auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la
entidad, ya que representan deficiencias importantes que
podrían afectar en forma negativa, su capacidad para
registrar, procesar, resumir y reportar información
financiera confiable y consistente, en relación con las
aseveraciones efectuadas por la administración en los
estados financieros. Los hallazgos de auditoría pueden
referirse a diversos aspectos de la estructura de control
interno, entre otros: ambiente de control, sistema de
contabilidad o procedimientos de control.

Elementos del hallazgo de auditoria

• Condición: constituida por la
  situación actual o "lo que es"

• Criterio: representado por la norma o la unidad de
  medida que se compara con la condición o "lo que debe
  ser"

• Causa: razón o las razones por la que
  ocurrió la condición.

• Efecto: consecuencia o impacto posible pasado o
  futuro (cuando sea aplicable).

Comunicación de los hallazgos de
auditoría

La comunicación de hallazgos de auditoría
es el proceso mediante el cual, el auditor encargado hace conocer
a los funcionarios responsables de la entidad auditada, a fin de
que en un plazo previamente fijado presenten sus comentarios o
aclaraciones debidamente documentadas, para su evaluación
oportuna y consideración en el informe. Su
propósito es proporcionar información útil y
oportuna, en torno a asuntos importantes que posibilite
recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar mejoras en
las operaciones y en el sistema de control interno de la entidad.
Los hallazgos de auditoría se refieren a deficiencias o
irregularidades identificadas, como consecuencia de la
aplicación de los procedimientos de auditoría. Tan
pronto como sea desarrollado un hallazgo de auditoría, el
auditor encargado debe comunicar a los funcionarios responsables
de la entidad examinada, con el objeto de: · obtener sus
puntos de vista respecto a los hallazgos presentados; facilitar
la oportuna adopción de acciones correctivas. Una vez
evaluada la información proporcionada y tan pronto
reúna los elementos suficientes que evidencien las
presuntas deficiencias o irregularidades, el auditor encargado
procederá a formular los hallazgos de auditoría. En
base a ellos, cursará los respectivos oficios de
comunicación, teniendo en consideración lo
siguiente: a) reserva b) materialidad o importancia c) hallazgos
vinculados a la participación y competencia personal de su
destinatario; d) recepción acreditada.

Plazos para la recepción de comentarios de la
entidad

El plazo para la recepción de las aclaraciones o
comentarios, requiere ser establecido teniendo en cuenta las
particularidades de cada hallazgo de auditoría, tales
como: a) la naturaleza de la materia bajo análisis; b) el
alcance del examen; y, c) si la persona a la que debe dirigirse
la comunicación no labora en la entidad auditada, entre
otros aspectos. Para la presentación de las aclaraciones o
comentarios, en el oficio de comunicación de los hallazgos
de auditoría, el auditor encargado indicará un
plazo de respuesta de hasta cinco (5) días hábiles.
Para las ampliaciones de plazo que soliciten los funcionarios
debe considerarse los aspectos siguientes: procede su
otorgamiento por una sola vez, siempre y cuando lo solicite la
persona receptora de la comunicación sustentadamente por
escrito, antes del vencimiento del plazo; si existieran
circunstancias particulares o limitaciones justificables que
tenga la persona comunicada, el auditor encargado, en
coordinación con el supervisor y el nivel gerencial
correspondiente, pueden otorgar una ampliación
extraordinaria de diez (10) días útiles. Se
entiende que la solicitud de prórroga ordinaria ha sido
aceptada a su recepción, salvo denegación expresa,
contándose el término en días hábiles
siguientes al vencimiento del primer plazo. Los límites al
plazo para la presentación de aclaraciones o comentarios,
no excederán de diez (10) o quince (15) días
hábiles, respectivamente.

Comunicación de resultados a
ex-funcionarios

Cuando el equipo de auditoría haya agotado todos
los medios a su alcance para ubicar a la persona que debe recibir
la comunicación, procederá a citarla mediante aviso
publicado en el Diario Oficial El Peruano u otro de mayor
circulación de la localidad en que se encuentre la entidad
auditada. La publicación debe ser efectuada por tres
días hábiles consecutivos. Cuando la persona que
debe recibir una comunicación se encuentra en el
extranjero, se procederá a efectuar la notificación
a través del Ministerio de Relaciones Exteriores. Los
asuntos de menor importancia que no justifiquen su
inclusión en el informe, pero que el auditor considera que
pueden ser de interés para la entidad auditada, deben ser
informados por escrito, conforme a los procedimientos
establecidos. Los asuntos aislados y carentes de
significación, deben ser comunicados directamente a la
persona responsable de efectuar la corrección
pertinente.

Entrevistas preliminares con funcionarios
responsables

La comunicación escrita sobre hallazgos de
auditoría con funcionarios responsables de la entidad
auditada, es parte sustancial de los procedimientos de
auditoría. La comunicación mediante oficio
incluyendo la información sobre los hallazgos de
auditoría, tiene el objeto de requerir el punto de vista
de la entidad; sin embargo, tales esfuerzos deben ser precedidos
por entrevistas con los funcionarios responsables de la entidad
en los niveles medios y bajos, especialmente, en cuanto se
refiere a los asuntos de carácter individual. No debe
esperarse acumular un número importante de hallazgos de
auditoría para comunicarlos en forma conjunta a los
niveles responsables de la entidad. La discusión de los
hallazgos antes de elaborar el borrador del informe, debe dar
como resultado documentos más completos y menos
susceptibles de ser refutados en los comentarios de la entidad,
dado que es posible recoger las opiniones preliminares sobre
aspectos tales como las causas de las deficiencias y la
naturaleza de las medidas correctivas a implementarse. Esto
reducirá el tiempo empleado en su preparación, de
manera que el informe final se encuentre listo dentro de los
plazos previstos.

Conferencia final con la alta dirección de la
entidad auditada

La conferencia final es realizada por el Auditor
encargado y el Supervisor del equipo de auditoría al
término del trabajo, para hacer conocer a los funcionarios
de alto nivel de la entidad examinada, en forma oral y por
escrito, mediante oficio, la totalidad de los hallazgos de
auditoría encontrados en el transcurso de su trabajo. El
propósito de esta conferencia final es informar a la alta
dirección, sobre los hallazgos de auditoría que,
durante el trabajo de campo, fueron comunicados por escrito a los
funcionarios de menor nivel y empleados responsables de las
situaciones identificadas. La comunicación de los
hallazgos y la evaluación de las respuestas de la entidad
significan que el auditor ha concluido la fase ejecución y
que ha acumulado en sus papeles de trabajo toda la evidencia
necesaria para sustentar el trabajo efectuado y el producto final
a elaborar, cual es el informe de auditoría.

Memorando de conclusiones

Los hallazgos de auditoría deben documentarse en
el memorándum de conclusiones. Este documento reúne
los aspectos más significativos de la auditoría. Es
una buena práctica iniciar la preparación del
memorándum de conclusiones, al desarrollarse las primeras
decisiones, debido a lo cual al concluir la auditoría
estará terminado. El memorándum de conclusiones es
un documento interno que describe los asuntos siguientes: La
confirmación de que los papeles de trabajo fueron
revisados; las conclusiones con respecto a si los estados
financieros carecen de errores e irregularidades de importancia
relativa; el tratamiento y solución de asuntos contables y
de auditoría que sean significativos y extraordinarios; la
discusión de los hallazgos de auditoría, con
relación a los objetivos de la auditoría; las
conclusiones sobre si la evidencia de auditoría obtenida
es suficiente y apropiada para formarse una opinión de
auditoría; una evaluación de la presentación
de los estados financieros. El Memorándum de conclusiones
también debe revelar si las responsabilidades de todos los
miembros del equipo de auditoría se han cumplido.
Asimismo, es necesario incluir una conclusión con
relación a lo adecuado de los papeles de trabajo para
sustentar el informe de auditoría sobre los estados
financieros y, su adherencia a las normas de auditoría
gubernamental emitidas por la Contraloría General. Este
documento debe ser firmado por el Supervisor y el Jefe de Equipo
y fechado, antes de la emisión del informe de
auditoría. Antes de retirarse de la entidad examinada el
auditor debe asegurarse que ha cumplido todos los aspectos
procedimentales prescritos por la normatividad vigente. Entre
ellos, deberá prestar especial atención a la
obtención de la "carta de representación" y
asegurarse que los archivos de papeles de trabajo de la
auditoría estén completos. El retiro del equipo de
auditoría de la entidad debe ser coordinado con los
niveles gerenciales pertinentes de la entidad auditada, con lo
cual se dará por terminado el trabajo. El término
de la auditoría debe darse a conocer por
escrito

• CONCEPTOS SOBRE GOBIERNOS LOCALES

Administración municipal

La administración municipal adopta una estructura
gerencial sustentándose en principios de
programación, dirección, ejecución,
supervisión, control concurrente y posterior. Se rige por
los principios de legalidad, economía, transparencia,
simplicidad, eficacia, eficiencia, participación y
seguridad ciudadana, y por los contenidos en la Ley
27444.

Gerencia municipal

La administración municipal está bajo la
dirección y responsabilidad del gerente municipal,
funcionario de confianza a tiempo completo y dedicación
exclusiva designado por el alcalde, quien puede cesarlo sin
expresión de causa. El gerente municipal también
puede ser cesado mediante acuerdo del concejo
municipal

Estructura orgánica
administrativa

La estructura orgánica municipal básica de
la municipalidad comprende en el ámbito administrativo, a
la gerencia municipal, el órgano de auditoría
interna, la procuraduría pública municipal, la
oficina de asesoría jurídica y la oficina de
planeamiento y presupuesto; ella está de acuerdo a su
disponibilidad económica y los límites
presupuéstales asignados para gasto corriente. Los
demás órganos de línea, apoyo y
asesoría se establecen conforme lo determina cada gobierno
local.

Procuradurías Públicas
Municipales

La representación y defensa de los intereses y
derechos de las municipalidades en juicio, se ejercitan a
través del órgano de defensa judicial conforme a
ley, el cual está a cargo de procuradores públicos
municipales y el personal de apoyo que requiera. Los procuradores
públicos municipales son funcionarios designados por el
alcalde y dependen administrativamente de la municipalidad, y
funcional y normativamente del Consejo de Defensa Judicial del
Estado. El concejo municipal, a propuesta del alcalde, aprueba el
Reglamento de Organización, Funciones y Responsabilidades
de la Procuraduría Pública Municipal. Los
procuradores públicos municipales de las municipalidades
provinciales extienden sus funciones a las municipalidades
distritales de su circunscripción que no cuenten con
ellos, previo convenio sobre la materia.

Órganos de auditoría
interna

El órgano de auditoría interna de los
gobiernos locales está bajo la jefatura de un funcionario
que depende funcional y administrativamente de la
Contraloría General de la República, y designado
previo concurso público de méritos y cesado por la
Contraloría General de la República. Su
ámbito de control abarca a todos los órganos del
gobierno local y a todos los actos y operaciones, conforme a ley.
El jefe del órgano de auditoría interna emite
informes anuales al concejo municipal acerca del ejercicio de sus
funciones y del estado del control del uso de los recursos
municipales. Las observaciones, conclusiones y recomendaciones de
cada acción de control se publican en el portal
electrónico del gobierno local. De acuerdo con esas dichas
funciones, el jefe del órgano de auditoría interna
deberá garantizar el debido cumplimiento de las normas y
disposiciones que rigen el control gubernamental, establecidas
por la Contraloría General como Órgano Rector del
Sistema Nacional de Control. La Contraloría General de la
República, cuando lo estime pertinente, podrá
disponer que el órgano de control provincial o distrital
apoye y/o ejecute acciones de control en otras municipalidades
provinciales o distritales, de acuerdo con las normas que para
tal efecto establezca. La auditoría de los estados
financieros y presupuestarios de la entidad, será
efectuada anualmente, de acuerdo con lo establecido por la
Contraloría General de la República.

Fiscalización

La prestación de los servicios públicos
locales es fiscalizada por el concejo municipal conforme a sus
atribuciones y por los vecinos conforme a la presente
ley.

Modalidades para la prestación de
servicios

Los servicios públicos locales pueden ser de
gestión directa y de gestión indirecta, siempre que
sea permitido por ley y que se asegure el interés de los
vecinos, la eficiencia y eficacia del servicio y el adecuado
control municipal. En toda medida destinada a la
prestación de servicios deberá asegurarse el
equilibrio presupuestario de la municipalidad.

Otorgamiento de concesión

Los gobiernos locales pueden otorgar concesiones a
personas jurídicas, nacionales o extranjeras para la
ejecución y explotación de obras de infraestructura
o de servicios públicos locales, conforme a ley. La
concesión puede autorizar el reembolso de la
inversión mediante los rendimientos de la obra o el
aprovechamiento sostenible de los recursos naturales generados,
según sea el caso. Las decisiones de concesión de
nuevos proyectos, obras y servicios públicos existentes o
por crear, son adoptadas por acuerdo municipal en sesión
de concejo y se definen por mayoría simple. Las
municipalidades pueden celebrar convenios de asesoría y de
apoyo para el financiamiento con las instituciones nacionales de
promoción de la inversión, conforme a
ley.

Contrataciones y adquisiciones locales

Las contrataciones y adquisiciones que realizan los
gobiernos locales se sujetan a la ley de la materia, debiendo
hacerlo en acto público y preferentemente con las empresas
calificadas constituidas en su jurisdicción, y a falta de
ellas con empresas de otras jurisdicciones.

Los procesos de contratación y adquisición
se rigen por los principios de moralidad, libre competencia,
imparcialidad, eficiencia, transparencia, economía,
vigencia tecnológica y trato justo e igualitario; tienen
como finalidad garantizar que los gobiernos locales obtengan
bienes, servicios y obras de la calidad requerida, en forma
oportuna y a precios o costos adecuados.

Actividad empresarial municipal

Las empresas municipales son creadas por acuerdo del
concejo municipal con el voto favorable de dos tercios del
número legal de regidores. Dichas empresas adoptan
cualquiera de las modalidades previstas por la legislación
que regula la actividad empresarial y su objeto es la
prestación de servicios públicos municipales. Son
empresas municipales de derecho público aquellas creadas
mediante ley expresa, a propuesta de los gobiernos locales; son
empresas municipales de derecho privado aquellas creadas por los
propios gobiernos locales, con arreglo a ley. En esta materia,
las municipalidades pueden celebrar convenios de asesoría
y financiamiento con las instituciones nacionales de
promoción de la inversión.

Los criterios de dicha actividad empresarial
tendrán en cuenta el principio de subsidiariedad del
Estado y estimularán la inversión privada creando
un entorno favorable para ésta. En ningún caso
podrán constituir competencia desleal para el sector
privado ni proveer de bienes y servicios al propio municipio en
una relación comercial directa y exclusiva.

Las empresas municipales están sujetas a la
supervisión de la municipalidad que las crea de acuerdo a
las normas contenidas en su propio estatuto social. El control de
las empresas municipales se rige por las normas de la Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República.

Desarrollo económico local

Los gobiernos locales promueven el desarrollo
económico de su circunscripción territorial y la
actividad empresarial local, con criterio de justicia
social.

Régimen laboral

Los funcionarios y empleados de las municipalidades se
sujetan al régimen laboral general aplicable a la
administración pública, conforme a ley.

Los obreros que prestan sus servicios a las
municipalidades son servidores públicos sujetos al
régimen laboral de la actividad privada,
reconociéndoles los derechos y beneficios inherentes a
dicho régimen.

Ordenamiento jurídico municipal

El ordenamiento jurídico de las municipalidades
está constituido por las normas emitidas por los
órganos de gobierno y administración municipal, de
acuerdo al ordenamiento jurídico nacional. Las normas y
disposiciones municipales se rigen por los principios de
exclusividad, territorialidad, legalidad y simplificación
administrativa, sin perjuicio de la vigencia de otros principios
generales del derecho administrativo. Ninguna autoridad puede
avocarse a conocer o normar las materias que la presente ley
orgánica establece como competencia exclusiva de las
municipalidades. Las autoridades políticas,
administrativas y policiales, ajenas al gobierno local, tienen la
obligación de reconocer y respetar la preeminencia de la
autoridad municipal en los asuntos de su competencia y en todo
acto o ceremonia oficial realizada dentro de su
circunscripción. Dichas autoridades no pueden interferir
en el cumplimiento de las normas y disposiciones municipales que
se expidan con arreglo al presente subcapítulo, bajo
responsabilidad.

Normas municipales

Los concejos municipales ejercen sus funciones de
gobierno mediante la aprobación de ordenanzas y acuerdos.
Los asuntos administrativos concernientes a su
organización interna, los resuelven a través de
resoluciones de concejo. El alcalde ejerce las funciones
ejecutivas de gobierno señaladas en la presente ley
mediante decretos de alcaldía. Por resoluciones de
alcaldía resuelve los asuntos administrativos a su cargo.
Las gerencias resuelven los aspectos administrativos a su cargo a
través de resoluciones y directivas.

Ordenanzas

Las ordenanzas de las municipalidades provinciales y
distritales, en la materia de su competencia, son las normas de
carácter general de mayor jerarquía en la
estructura normativa municipal, por medio de las cuales se
aprueba la organización interna, la regulación,
administración y supervisión de los servicios
públicos y las materias en las que la municipalidad tiene
competencia normativa. Mediante ordenanzas se crean, modifican,
suprimen o exoneran, los arbitrios, tasas, licencias, derechos y
contribuciones, dentro de los límites establecidos por
ley. Para efectos de la estabilización de tributos
municipales, las municipalidades pueden suscribir convenios de
estabilidad tributaria municipal; dentro del plazo que establece
la ley. Los conflictos derivados de la ejecución de dichos
convenios de estabilidad serán resueltos mediante
arbitraje.

Presupuesto de los gobiernos locales

Las municipalidades se rigen por presupuestos
participativos anuales como instrumentos de administración
y gestión, los cuales se formulan, aprueban y ejecutan
conforme a ley de la materia, y en concordancia con los planes de
desarrollo concertados de su jurisdicción.

Las municipalidades, conforme a las atribuciones que les
confiere el artículo 197° de la Constitución,
regulan la participación vecinal en la formulación
de los presupuestos participativos. El presupuesto municipal debe
sustentarse en el equilibrio real de sus ingresos y egresos y
estar aprobado por el concejo municipal el treinta y uno de
diciembre del año correspondiente al ejercicio anterior.
Comprende el presupuesto de gastos corrientes y el de inversiones
que se formula y ejecuta en función de los planes de
desarrollo y programas de inversión. Para efectos de su
administración presupuestaria y financiera, las
municipalidades provinciales y distritales constituyen pliegos
presupuestarios cuyo titular es el alcalde respectivo.

Contabilidad municipal

La contabilidad se lleva de acuerdo con las normas
generales de contabilidad pública, a no ser que la ley
imponga otros criterios contables simplificados. Los registros y
libros respectivos deben estar legalizados. Fenecido el ejercicio
presupuestal, bajo responsabilidad del gerente municipal o quien
haga sus veces, se formula el balance general de ingresos y
egresos y se presenta la memoria anual, documentos que deben ser
aprobados por el concejo municipal dentro de los plazos
establecidos por el Sistema Nacional de Contabilidad.

Sistema Tributario Municipal

El sistema tributario de las municipalidades, se rige
por la ley especial y el Código Tributario en la parte
pertinente. Las municipalidades pueden suscribir convenios con la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT), orientados a optimizar la fiscalización y
recaudación de sus tributos, tasas, arbitrios, licencias y
derechos; así como con las empresas de servicios
públicos, para el cobro de la contribución por
arbitrios por servicios de alumbrado público, limpieza
pública, relleno sanitario, parques y jardines. El costo
que represente el cobro de los referidos tributos a través
de dichos convenios no podrá ser trasladado a los
contribuyentes.

Hipótesis

• HIPÓTESIS PRINCIPAL

El control interno eficaz facilita el proceso de
implementación de medidas correctivas, mediante la
sinergia de los componentes, la evaluación continuada y
periódica y el seguimiento de las medidas correctivas en
los gobiernos locales de la Región Ancash.

• HIPÓTESIS SECUNDARIAS

• 1) Los componentes del control interno
  facilitan el entendimiento de las recomendaciones realizadas
  por los auditores; mediante el entorno de control se aporta
  el ambiente para desarrollar las actividades; los riesgos se
  relacionan con los objetivos, las actividades de control
  aseguran la practica de las directrices; la
  información relevante se capta y comunica; todo este
  proceso es supervisado y modificado según los
  requerimientos de los gobiernos locales de la Región
  Ancash.

• 2) La evaluación del control interno
  facilita la toma de decisiones para implementar las medidas
  correctivas; mediante la evaluación continuada y
  periódica de las actividades realizadas por los
  gobiernos locales de la Región Ancash.

• 3) El seguimiento de las medidas correctivas
  facilita la efectividad de la gestión; mediante la
  identificación de las medidas con las metas, objetivos
  y misión de los gobiernos locales de la Región
  Ancash.

• OPERACIONALIZACION DE LAS
  VARIABLES

Método

• TIPO DE INVESTIGACION

Esta investigación es el tipo básica o
pura o no experimental. Todos aspectos teorizados pueden ser
aplicados por los gobiernos locales de la Región Ancash
para que el control eficaz facilite la implementación de
medidas correctivas.

• NIVEL DE INVESTIGACION

La investigación a realizar será del nivel
descriptivo-explicativo-correlacional, por cuanto se
describirá el control interno eficaz la
implementación de medidas correctivas y los gobiernos
locales y luego se explicará la forma como el control
interno eficaz facilitará la implementación de
medidas correctivas en los gobiernos locales de la Región
Ancash.

• METODOS DE LA INVESTIGACION

En esta investigación se utilizará los
siguientes métodos:

Descriptivo.- Para describir todos los aspectos
relacionados al control interno eficaz, implementación de
medidas correctivas y otros aspectos relacionados.

Inductivo.- Para inferir el control interno
eficaz en la implementación de medidas correctivas en los
gobiernos locales.

Deductivo. – Para sacar las conclusiones
del trabajo realizado.

• DISEÑO DE LA INVESTIGACION

El diseño es el plan o estrategia que se
desarrollará para obtener la información que se
requiere en la investigación. El diseño que se
aplicará será el no experimental.

El diseño no experimental se define como la
investigación que se realizará sin manipular
deliberadamente variables.

En este diseño se observan los fenómenos
tal y como se dan en su contexto natural, para después
analizarlos.

• POBLACION DE LA INVESTIGACION

La población de la investigación
está conformado por 10,000 personas entre autoridades,
funcionarios y trabajadores actuales y anteriores de los
gobiernos locales de la Región Ancash

• MUESTRA DE LA INVESTIGACION

La muestra estará compuesta por 370 personas
entre autoridades, funcionarios y trabajadores actuales y
anteriores de los gobiernos locales de la Región
Ancash.

Para definir el tamaño de la muestra se ha
utilizado el método probabilístico y aplicado la
fórmula generalmente aceptada para poblaciones menores de
100,000.

Donde:

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 10,000) / (((0.05)2 x 9,999)
+ (0.5 x 0.5 x (1.96)2))

n = 370

• TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS

Las técnicas que se utilizarán en la
investigación serán las siguientes:

• 1) Encuestas.- Se aplicará al
  personal de la muestra para obtener respuestas en
  relación al control interno eficaz y la
  implementación de medidas correctivas en los gobiernos
  locales de la Región Ancash.

• 2) Toma de información.- Se
  aplicará para tomar información de libros,
  textos, normas y demás fuentes de información
  relacionadas al control interno eficaz y la
  implementación de medidas correctivas en los gobiernos
  locales de la Región Ancash.

• 3) Análisis documental.- Se
  utilizará para evaluar la relevancia de la
  información que se considerará para el trabajo
  de investigación, relacionada con el control interno
  eficaz y la implementación de medidas correctivas en
  los gobiernos locales de la Región Ancash.

• INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE
  DATOS.

Los instrumentos que se utilizarán en la
investigación son los cuestionarios, fichas de encuesta y
Guías de análisis.

• 1) Cuestionarios.- Contienen las
  preguntas de carácter cerrado sobre el control interno
  eficaz y la implementación de medidas correctivas en
  los gobiernos locales de la Región Ancash. El
  carácter cerrado es por el poco tiempo que disponen
  los encuestados para responder sobre la investigación.
  También contiene un cuadro de respuesta con las
  alternativas correspondientes.

• 2) Fichas bibliográficas.- Se
  utilizan para tomar anotaciones de los libros, textos,
  revistas, normas y de todas las fuentes de información
  correspondientes sobre el control interno eficaz y la
  implementación de medidas correctivas en los gobiernos
  locales de la Región Ancash.

• 3) Guías de análisis
  documental.- Se utiliza como hoja de ruta para disponer
  de la información que realmente se va a considerar en
  la investigación sobre el control interno eficaz y la
  implementación de medidas correctivas en los gobiernos
  locales de la Región Ancash.

• TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE
  INFORMACION

Se aplicarán las siguientes
técnicas:

• 1) Análisis documental.- Esta
  técnica permitirá conocer, comprender, analizar
  e interpretar cada una de las normas, revistas, textos,
  libros, artículos de Internet y otras fuentes
  documentales sobre el control interno eficaz y la
  implementación de medidas correctivas en los gobiernos
  locales de la Región Ancash.

• 2) Indagación.- Esta
  técnica facilitará disponer de datos
  cualitativos y cuantitativos de cierto nivel de razonabilidad
  sobre el control interno eficaz y la implementación de
  medidas correctivas en los gobiernos locales de la
  Región Ancash.

• 3) Conciliación de datos.- Los
  datos de algunos autores sobre el control interno eficaz y la
  implementación de medidas correctivas en los gobiernos
  locales de la Región Ancash serán conciliados
  con otras fuentes, para que sean tomados en
  cuenta.

• 4) Tabulación de cuadros con
  cantidades y porcentajes.- La información
  cuantitativa sobre el control interno eficaz y la
  implementación de medidas correctivas en los gobiernos
  locales de la Región Ancash.

• 5) Comprensión de
  gráficos.- Se utilizarán los
  gráficos para presentar información sobre el
  control interno eficaz y la implementación de medidas
  correctivas en los gobiernos locales de la Región
  Ancash.

• 6) Otras.- El uso de instrumentos,
  técnicas, métodos y otros elementos no es
  limitativa, es meramente referencial; por tanto en la medida
  que fuera necesario se utilizarán otros tipos para
  tener información integral sobre el control interno
  eficaz y la implementación de medidas correctivas en
  los gobiernos locales de la Región Ancash.

• TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE
  DATOS

Se aplicarán las siguientes técnicas de
procesamiento de datos:

• 1) Ordenamiento y clasificación.-
  Se aplicará para tratar la información
  cualitativa y cuantitativa en forma ordenada, de modo de
  interpretarla y sacarle el máximo provecho, en tanto
  se refiera al control interno eficaz y la
  implementación de medidas correctivas en los gobiernos
  locales de la Región Ancash.

• 2) Registro manual.- Se aplicará
  para digitar la información de las diferentes fuentes
  relacionadas con el control interno eficaz y la
  implementación de medidas correctivas en los gobiernos
  locales de la Región Ancash.

• 3) Proceso computarizado con Excel.-
  Para determinar diversos cálculos matemáticos y
  estadísticos de utilidad para la investigación
  relacionadas con el control interno eficaz y la
  implementación de medidas correctivas en los gobiernos
  locales de la Región Ancash.

• 4) Proceso computarizado con SPSS.- Para
  digitar, procesar y analizar datos de las empresas y
  determinar indicadores promedios, de asociación y
  otros relacionados con el control interno eficaz y la
  implementación de medidas correctivas en los gobiernos
  locales de la Región Ancash.

Cronograma

Presupuesto

Bibliografía

• 1) Aldave Uriarte, Juan y Meniz Roque, Julio
  (2008) Casuística de Auditoria y control
  gubernamental. Lima. EDIGRABER.

• 2) Argandoña Dueñas, Marco
  Antonio (2008) Nuevo enfoque de la auditoria Financiera,
  Presupuestal y de Gestión Gubernamental. Lima.
  Marketing Consultores S.A. Volumen I y II.

• 3) Arens, Alvin A. & Loebbecke, James K.
  (2005) Auditoria-Un Enfoque Integral. México. Prentice
  Hall Hispanoamericana S.A.

• 4) Bacón; J. (2007) Manual de Auditoria
  Interna. Buenos Aires. Editorial megabyte

• 5) Brink, M. (2007) Auditoria Interna Moderna.
  Buenos Aires. Editorial megabyte

• 6) Cashin, J. A., Neuwirth P.D. y Levy J.F.
  (1998) Manual de Auditoria. Madrid: Mc. Graw-Hill
  Inc

• 7) Contraloría General de la
  República. (1998) Manual de Auditoría
  Gubernamental. Lima: Editora Perú.

• 8) Contraloría General de la
  República. (1998) Normas de Auditoría
  Gubernamental. Lima: Editora Perú.

• 9) Contraloría General de la
  República (2007). Ley de Control de las Entidades
  Públicas. Lima. Editora Perú.

• 10) Contraloría General de la
  República (2008) Reglamento de los Órganos de
  Control Institucional. Lima. Editora Perú.

• 11) Editorial Océano (2005) Enciclopedia
  de la Auditoria. Madrid. Editorial Océano.

• 12) Elorreaga Montenegro, Gorostiaga. (2007).
  Auditoria Interna. Chiclayo- Perú. Edición
  actualizada a cargo del autor.

• 13) Estupiñán Gaitán,
  Rodrigo (2009) Administración de Riesgos E.R.M. y la
  Auditoria Interna. Bogotá. ECOE ediciones.

• 14) Federación Internacional de
  Contadores (2004) Manual Internacional de Pronunciamiento de
  Auditoria y aseguramiento. Lima. Editado por la
  Federación de Colegios de Contadores del
  Perú.

• 15) Gómez López, Roberto (2008)
  Generalidades en la auditoria. Caracas. Edición a
  cargo del autor.

• 16) Hernández, Fernando (1998) La
  auditoria operativa. Lima: Editorial San Marcos
  SA.

• 17) Hernández Sampieri, Roberto;
  Fernández Collado, Carlos; y, Baptista Lucio, Pilar
  (2003) Metodología de la Investigación.
  México. Mc Graw Hill.

• 18) Herrador Alcaide Teresa Carmen (2005)
  Introducción a la Auditoría Interna. Madrid.
  Augusto San Segundo Ontín (Editorial Tirant Lo
  Blanch)

• 19) Hevia Vásquez, Eduardo (2008)
  Fundamentos de Auditoria Interna. Madrid.
  http://www.iai.es/PuLisPub.asp

• 20) Hierro Cuenca, Alfredo (2008) La
  Auditoría Interna y las ISO 9000. Madrid.
  http://www.iai.es/PuLisPub.asp

• 21) Holmes, Arthur. W. (1999) Auditoria.
  México: Unión Tipográfica
  Hispanoamericana.

• 22) Instituto Auditores Internos de
  España– Coopers & Lybrand, SA. (1997). Los nuevos
  conceptos del control interno- Informe COSO- Madrid.
  Ediciones Díaz de Santos SA.

• 23) Instituto Auditores Internos de
  España (2006) Marco para la práctica
  profesional de la Auditoría Interna. Editado por:
  Instituto de Auditores Internos. Patrocinado por:
  Iberdrola

• 24) Instituto de Auditores Internos del
  Perú. (2001). El nuevo marco para la práctica
  profesional de la auditoria interna y código de
  ética. Lima. Edición a cargo The Institute of
  Internal Auditors.

• 25) Johnson Gerry & Scholes, Kevan. (1999)
  Dirección Estratégica. Madrid: Prentice May
  International Ltd.

• 26) Kell, Walter G. & Boynton William c.
  (2005) Auditoria Moderna. México. CEC-SA DE
  CV.

• 27) Koontz / O"Donnell (1990) Curso de
  Administración Moderna- Un análisis de sistemas
  y contingencias de las funciones administrativas.
  México. Litográfica Ingramex S.A.

• 28) MANTILLA b., Samuel Alberto (2008) Control
  Interno- Estructura conceptual integrada. Bogotá. ECOE
  Ediciones.

• 29)  Mantilla B., Samuel Alberto (2008) Control
  Interno de los nuevos instrumentos financieros (Una
  herramienta de información para considerar el COSO en
  aplicaciones de derivados). Bogotá. ECOE
  Ediciones

• 30) Lefcovich Mauricio (2007) Kaizen – La
  Mejora Continua aplicada en la Calidad, Productividad y
  Reducción de Costos. Madrid. Ediciones
  Pirámide.

• 31) Panéz, J. (1986) Auditoria
  Contemporánea. Lima: Iberoamericana de Editores
  SA.

• 32) Porter; Michael E. (1996) Ventaja
  competitiva. México. CEC SA de CV.

• 33) Quiroz Avendaño, Dora Edith (2001)
  Presupuesto de una entidad Publica. Lima. Edición a
  cargo del autor

• 34) Richard Chang (2007) Herramientas para
  mejora Continua de Calidad. Madrid. Ediciones
  Pirámide.

• 35) Robbins Stephen (2000) Fundamentos de
  Administración. México. Prentice Hall
  Hispanoamericana, SA.

• 36) Sáez Ramírez, Silvia y
  Gomez-Cambronero, Luis (2007) Sistema de mejora continua de
  la calidad. Madrid. Editado por la Universitat de
  valencia

• 37) Santillana Gonzales, Juan Ramón
  (2007) Auditoría Interna Integral. Buenos Aires.
  Editorial Megabyte

• 38) Sergio A. Berumen (2006) Competitividad Y
  Desarrollo Local. Madrid. Escuela Superior de Gestión
  Comercial y Marketing (ESIC).

• 39) Steiner George (1998) Planeación
  Estratégica. México. Compañía
  Editorial Continental SA. De CV.

• 40) Stoner, Freeman Gilbert (2000)
  Administración. México. Compañía
  Editorial Continental SA. De CV.

• 41) Terry, G.R. (1995) Principios de
  Administración. México. Compañía
  Editorial Continental SA.

• 42) Tuesta Riquelme, Yolanda. (2000). El ABC de
  la Auditoria Gubernamental. Tomo I. Lima. Iberoamericana de
  Editores SA.

• 43) Valdivia Contreras, Emilio (2006)
  Análisis de la Ley Orgánica de Municipalidades-
  Sumillada, comentada y concordada. Lima. Ediciones y
  Distribuciones Berrio.

• 44) Velasco Sánchez, Juan (2005)
  Gestión de la Calidad. Mejora Continua y Sistemas de
  Gestión. Teoría y Práctica. Madrid.
  Ediciones Pirámide.

Anexo

ANEXO No. 2: MATRIZ DE
CONSISTENCIA

CONTROL INTERNO EFICAZ PARA LA
IMPLEMENTACION DE MEDIDAS CORRECTIVAS EN LOS GOBIERNOS LOCALES DE
LA REGION ANCASH-PERU

ANEXO No. 2:

INSTRUMENTO: ENCUESTA

FICHA TÉCNICA DEL INSTRUMENTO A
UTILIZAR

• Trabajo de investigación denominado: CONTROL
  INTERNO EFICAZ PARA LA IMPLEMENTACION DE MEDIDAS CORRECTIVAS
  EN LOS GOBIERNOS LOCALES DE LA REGION
  ANCASH-PERU.

• AUTORA: Wendy Allauca Castillo

• ENTIDAD ACADÉMICA: Universidad
  Nacional Federico Villarreal

• NIVEL ACADÉMICO: Doctorado

• ESPECIALIDAD: Contabilidad

• MARGEN DE ERROR ASUMIDO: 5%

• No. DE ENCUESTADOS: 370

• LUGAR DE APLICACIÓN: Región
  Ancash.

• TEMAS A EVALUAR: Control interno eficaz;
  implementación de medidas correctivas en los gobiernos
  locales

• TIPO DE PREGUNTAS: Cerradas

• NÚMERO DE PREGUNTAS: 20

• RESPUESTAS A UTILIZAR:

• 1 = De acuerdo

• 2 = En desacuerdo

• 3 = No sabe – no responde

CUESTIONARIO A
UTILIZAR:

ANEXO No. 3:

VALIDACION DEL INSTRUMENTO POR
EXPERTO.

Después de revisado el instrumento del Plan de
Tesis denominado: CONTROL INTERNO EFICAZ PARA LA IMPLEMENTACION
DE MEDIDAS CORRECTIVAS EN LOS GOBIERNOS LOCALES DE LA REGION
ANCASH-PERU, mi calificación es la siguiente:

Fecha: 13 de Febrero del 2012.

Validado favorablemente por:

DR. CPCC. DOMINGO HERNANDEZ CELIS

Docente del Doctorado en Contabilidad, Doctorado en
Administración y Doctorado en Economía de la
Escuela Universitaria de Post grado de la Universidad Nacional
Federico Villarreal y San Martín de Porres de Lima –
Perú.

ANEXO No. 4:

CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTO
ESTABLECIDA POR EXPERTO.

Después de revisado el instrumento del Plan de
Tesis denominado: CONTROL INTERNO EFICAZ PARA LA IMPLEMENTACION
DE MEDIDAS CORRECTIVAS EN LOS GOBIERNOS LOCALES DE LA REGION
ANCASH-PERU, estimo que el instrumento que se utilizará en
este trabajo es factible de reproducción por otros
investigadores e incluso puede ser aplicado a otras entidades
similares. Es decir los resultados obtenidos con el instrumento
en una determinada ocasión, bajo ciertas condiciones,
serán similares si se volviera a medir las mismas
variables en condiciones idénticas. Este aspecto de la
razonable exactitud con que el instrumento mide lo que se ha
pretendido medir es lo que se denomina la confiabilidad del
instrumento, la misma que se cumple con el instrumento de
encuesta de este trabajo.

En este sentido, el término confiabilidad del
instrumento es equivalente a los de estabilidad y predictibilidad
de los resultados que se lograrán. Esta es la
acepción generalmente aceptada por los investigadores, lo
cual es posible de lograr en este trabajo de
investigación.

Otra manera de aproximarse a la confiabilidad del
instrumento es preguntarse: ¿Hasta dónde los
resultados que se obtendrán con el instrumento
constituirán la medida verdadera de las variables que se
pretenden medir? Esta acepción del término
confiabilidad del instrumento es sinónimo de seguridad; la
misma que es factible de lograr con el instrumento de este
trabajo de investigación.

Existe una tercera posibilidad de enfocar la
confiabilidad del instrumento; ella responde a la siguiente
cuestión: ¿cuánto error está
implícito en la medición del instrumento? Se
entiende que un instrumento es menos confiable en la medida que
hay un mayor margen de error implícito en la
medición. De acuerdo con esto, la confiabilidad puede ser
definida como la ausencia relativa de error de medición en
el instrumento; es decir, en este contexto, el término
confiabilidad es sinónimo de precisión. En este
trabajo se ha establecido un margen de error del 5% que es un
porcentaje generalmente aceptado por los investigadores; lo que
le da un nivel razonable de precisión al
instrumento.

La confiabilidad del instrumento también puede
ser enfocada como el grado de homogeneidad de los ítems
del instrumento en relación con las variables. Es lo que
se denomina la confiabilidad de consistencia interna u
homogeneidad. En este trabajo de tiene un alto grado de
homogeneidad.

Lima, 13 de Febrero del 2012

Determinada la confiabilidad del instrumento por el
experto:

DR. CPCC. DOMINGO HERNANDEZ CELIS

Docente del Doctorado en Contabilidad, Doctorado en
Administración y Doctorado en Economía de la
Escuela Universitaria de Post grado de la Universidad Nacional
Federico Villarreal y San Martín de Porres de Lima –
Perú.

Autor:

Wendy Allauca Castillo

PRESENTADO PARA OPTAR EL GRADO DE DOCTOR EN
CONTABILIDAD

Enviado por:

Domingo Hernandez Celis

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO
VILLARREAL

ESCUELA UNIVERSITARIA DE POST
GRADO

DOCTORADO EN
CONTABILIDAD

LIMA- PERU

2012