Decisiones efectivas para el desarrollo del sector público (Administración financiera)
- Descripción del
proyecto - Metodología
- Esquema tentativo de la
tesis - Cronograma
- Financiamiento
- Bibliografía
- Anexos
Descripción
del proyecto
Según Márquez (2005), el desarrollo de las
actividades en el sector público conlleva la toma de
decisiones disímiles. Estas decisiones pueden ser de orden
legal, organizativo, administrativo, financiero, contable,
laboral, etc. Es decir cada aspecto del sector gubernamental
exige sus propias decisiones, para que las actividades
institucionales funcionen y participen en los resultados
obtenidos que exige la población peruana.
En este sentido las decisiones financieras juegan uno de
los papeles más importantes; por cuanto en la medida que
estas decisiones sean efectivas, la entidades del gobierno
nacional, regional y local podrán llevar a cabo sus
actividades cotidianas y además proyectarse en el tiempo.
El papel de las decisiones financieras, actualmente abarcan
determinar el volumen total de fondos que deberá utilizar
cada pliego, distribuir esos fondos eficientemente entre las
diversas inversiones, incluye distribuir de la mejor manera las
fuentes de financiamiento desde el punto de vista de la
evaluación global del sector. Es decir las decisiones
financieras, deben poseer una perspectiva muy amplia porque su
influencia se extiende a todas las actividades de las
instituciones así como al medio que la rodea.
Según Collazos (2000), se ha determinado que las
entidades del gobierno nacional, gobiernos regionales y gobiernos
locales, toman decisiones financieras carentes de transparencia,
legalidad, eficiencia, eficacia y economía; como por
ejemplo exigir créditos suplementarios cuando no es
estrictamente necesario, utilizar los recursos ordinarios en
actividades diferentes al giro o actividad de la entidad; no
desarrollan mecanismos para la obtención de recursos
directamente recaudados (recursos internos), no explotan en toda
su dimensión las modernas modalidades de financiamiento
como la emisión de bonos, crédito de proveedores,
leasing o arrendamiento financiero y otras
modalidades.
Es toda esa gama de aspectos financieros carentes de
efectividad, los que van a servir de base para iniciar una
investigación y presentar alternativas de
solución.
4.1 ANTECEDENTES
BIBLIOGRÁFICOS
Se ha determinado la existencia de muchos textos de
finanzas, administración financiera, dirección
financiera, gestión financiera, fundamentos de finanzas,
fundamentos de administración financiera, etc; estos
documentos, contienen aspectos genéricos del rol que juega
las finanzas en las personas, empresas, gobiernos, etc. No son
trabajos específicos, sin embargo contienen la doctrina
financiera que va a ser tomada en cuenta para el desarrollo
integral de la investigación.
Por otro lado, los centros académicos, tienen un
gran número de tesis, monografías, trabajos de
experiencia profesional y otros de este género, en los
cuales se trata del papel de las finanzas en las empresas
comerciales, industriales, agrícolas, mineras,
avícolas, de servicios, etc.
Existen trabajos individuales sobre decisiones
financieras, otros tratan sobre desarrollo empresarial. Sin
embargo, no se ha podido determinar ningún trabajo
conjunto que trate de la sinergia entre las decisiones
financieras, el marco de la nueva administración
financiera gubernamental y su incidencia en el desarrollo del
sector público nacional. Dichos trabajos son los
siguientes:
a) Hernández Fernández, Maritere
(2005) Tesis: " Decisiones financieras para el
mejoramiento contínuo del Sector público ".
Tesis presentada para optar el Grado de Magister en Finanzas
en la Universidad Autónoma de México. La autora
describe un conjunto de decisiones de financiamiento, que
permiten realizar las inversiones que necesita el gobierno
federal mexicano, para satisfacer las necesidades de la
población de ese país, en el contexto del
mejoramiento continuo de este sector que compite abiertamente
con el sector privado;b) Aguabarrena García, Carlo Magno
(2004) Tesis: " Administración financiera
competitiva con decisiones financieras efectivas ". Tesis
presentada para optar el Grado de Magister en la Universidad
Católica de Chile. El autor realiza una
descripción de las decisiones financieras que permiten
tener una estructura adecuada de capital para disponer de los
bienes y derechos que necesitan para cumplir con la
misión institucional y de ese modo asegurar su
continuidad en el mercado competitivo chileno.c) Castillo Heredia, Gustavo (2005) Tesis: "
Perú: Decisiones financieras efectivas para el
desarrollo empresarial, en el marco de la economía
social de mercado ". Presentada para optar el Grado de
Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico
Villarreal. En dicho trabajo de investigación el autor
describe la forma como las decisiones financieras, en la
medida que sean efectivas, contribuyen al mejoramiento
continuo, productividad, competitividad y desarrollo de las
empresas del sector comercio, industria y servicios, todo
esto en el marco de la economía social de mercado o de
libre competencia;d) Gamarra López, Roberto Martín
(2005) Tesis: " La inteligencia emocional en la eficacia
de las decisiones financieras del Servicio de Intendencia de
las Fuerzas Armadas ". Presentada para optar el Grado de
Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico
Villarreal. En el mencionado trabajo el autor describe como
las decisiones financieras de las entidades pueden mejorar
sustancialmente utilizando la inteligencia emocional de las
autoridades, directivos, funcionarios y servidores en
general;e) Rojas Oblitas, Máx Edinson (2005)
Tesis: " Diversificación de la
Administración Financiera para la gestión
óptima de la Policía Nacional del
Perú ". Presentada para optar el Grado de Maestro
en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
El autor, presenta alternativas de financiamiento mediante
recursos directamente recaudados como una forma efectiva de
diversificar la administración financiera de la PNP,
como forma de solucionar la problemática financiera
que afronta la entidad y que no permite prestar los servicios
en las mejores condiciones para la
población;f) Mendoza Torres, Ana María (2005)
Tesis: " Gestión financiera estratégica para
la competitividad de las empresas del sector privado ".
Presentada para optar el Grado de Maestro en Contabilidad en
la mención de Contabilidad de Gestión en la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos. En este trabajo, la
autora presenta a la gestión efectiva de las
inversiones y el financiamiento como la solución para
que las empresas del sector privado obtengan eficiencia,
eficacia, economía; productividad, mejoramiento
contínuo y competitividad en los sub-sectores en los
cuales llevan a cabo sus actividades
empresariales;g) Ángeles Macedo, Floriana Viviana
(2005) Tesis: " El análisis financiero y su
incidencia en las decisiones de las empresas de
outsourcing ". Presentada para optar el Grado de Maestro
en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
La autora analiza, sintetiza e interpreta como el
análisis de la liquidez, gestión, solvencia y
rentabilidad contribuye a la toma de decisiones financieras
efectivas y por tanto conlleva la optimización y
competitividad de las empresas de outsourcing;h) Chirhuana Ontón, María Isabel
(2005) Tesis: " El cuadro de mando en la
integración estratégica y la
optimización del desempeño de una empresa
pesquera extractiva ". Trabajo presentado para optar el
Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional
Federico Villarreal. En este documento, se realiza una
descripción del cuadro de mando integral,
especialmente de la perspectiva financiera y la forma como
facilita la integración para la que las empresas
pesqueras obtengan sus metas, objetivos y misión
institucional,i) Rojas Guerrero, Ruth Odila (2005) Tesis: "
Los instrumentos financieros en la gestión
óptima de las empresas del sector
construcción ". Trabajo presentado para optar el
Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional
Federico Villarreal. Se identifica los instrumentos
financieros y la forma como facilitan la gestión
óptima de los recursos humanos, materiales y
financieros de las empresas del sector
construcción;j) Escobar Córdova, Gladys (2005) Tesis:
" La administración Financiera en el logro de los
planes estratégicos de las entidades educativas
privadas ". Trabajo presentado para optar el Grado de
Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico
Villarreal. En este trabajo la autora analiza la forma como
las decisiones financieras de inversión, endeudamiento
y dividendos de la administración financiera
empresarial, facilita el logro de las metas, objetivos y
misión contenida en los planes estratégicos de
las entidades educativas privadas;k) Guardia Huamaní, José Manuel
(2005) Tesis: " Gerenciamiento corporativo aplicado a los
gobiernos locales ". Tesis presentada para optar el Grado
de Maestro en Administración en la Universidad de San
Martín de Porres. El autor destaca la forma como deben
gerenciarse las finanzas de los gobiernos locales para
obtener el financiamiento y luego poder aplicarlo en las
inversiones que necesitan estas entidades para satisfacer los
requerimientos de la población de su
jurisdicción,
4.2. DELIMITACION DE LA
INVESTIGACIÓN
La investigación, como cualquier otra actividad,
tiene su alcance, dentro de lo cual se establece la
delimitación del trabajo a realizar.
1. DELIMITACION ESPACIAL
Esta investigación comprende el estudio de las
decisiones financieras y su incidencia en el desarrollo del
sector público, en el marco de la nueva
administración financiera gubernamental; dicho trabajo
será aplicado al gobierno nacional, gobiernos locales y
gobiernos regionales componentes del sector gubernamental de
nuestro país.
2. DELIMITACION TEMPORAL
Esta investigación comprenderá la
coyuntura actual, por cuanto este es el período de tiempo
donde es necesario que las entidades del sector público
desarrollen decisiones de financiamiento e inversión que
faciliten el desarrollo del sector público.
3. DELIMITACION SOCIAL
Este trabajo de investigación considerará
la participación de autoridades, directivos, funcionarios
y servidores públicos de las entidades del gobierno
nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales; asimismo,
asesores y consultores de reconocida trayectoria y docentes de
finanzas públicas de las universidades de Lima
Metropolitana.
4. DELIMITACION CONCEPTUAL
(1) Marco de la Nueva Administración
Financiera gubernamental.(2) Toma de decisiones financieras
efectivas(3) Desarrollo del Sector Público
Nacional
4.3. PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA
A las finanzas, inicialmente se les consideraba parte de
la economía, otros decían que era parte de la
contabilidad, otros que era parte de la administración;
tuvo que presentarse las denominadas crisis financieras, para que
esta actividad profesional inicie su propio camino y desarrollo.
Casi lo mismo sucede en la gestión institucional, cuando
se habla de la toma de decisiones se hace en forma
genérica, como un todo, sin darle la
especialización necesaria, se resalta con mayor incidencia
las decisiones organizacionales, administrativas y legales antes
que las financieras, teniendo que originarse deficiencias en la
estructura de financiamiento e inversiones o caer las entidades
en problemas de liquidez, gestión, solvencia y
rentabilidad para que recién se le asigne la importancia
debida a las decisiones financieras.
Actualmente, el objetivo básico de toda entidad
pública es elevar al máximo el valor que tiene la
misma para el Estado y para la población, siendo que dicho
valor está representado por la productividad y
competitividad de sus productos y servcios, lo cual no es otra
cosa que el reflejo de las decisiones financieras tomadas en su
oportunidad en materia de inversión, financiamiento,
riesgos y rentabilidad; por tanto en la medida que no se de la
importancia a las decisiones financieras habrá
deficiencias en las fuentes de financiamiento para obtener las
inversiones necesarias; también habrá mas riesgos y
menos rentabilidad, todo lo cual no facilitará el
cumplimiento de los indicadores de impacto, resultado y producto;
las metas, objetivos y misión institucional que conlleva
al desarrollo del sector público nacional.
Se ha determinado que las entidades del gobierno
nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales, toman
decisiones financieras sin ponderar la relevancia que cada
situación amerita, tal es en el caso de incrementar
inversiones corrientes o no corrientes, sin tener en cuenta el
giro o actividad ni las metas y objetivos de las entidades. En
este mismo contexto existe el ánimo facilitar el
desarrollo sectorial, pero sin ponderar las fuentes de
financiamiento, con las cuales se van a realizar las inversiones
necesarias para ello.
En otro contexto, las decisiones financieras que son
tomadas, no se realizan teniendo en cuenta la productividad que
se desea alcanzar, por tanto las decisiones financieras no se
trabajan conjuntamente con las decisiones gerenciales de explotar
al máximo los recursos disponibles al menor costo posible
para las entidades.
Otro aspecto es la falta de competitividad. No se puede
ser competitivo, si no se dispone de las decisiones de
financiamiento, que faciliten tener las inversiones que se
necesita para producir o prestar los servicios más
adecuados para la población peruana.
En concreto, la problemática podría
resumirse en la falta de sinergia entre las decisiones
financieras y el grado de desarrollo que se desea obtener para
tener la productividad y competitividad que exige la
población, todo lo cual se agrava para la entidad si
existe nuevo marco para la administración financiera
gubernamental.
La falta de enlace entre las decisiones financieras y el
grado de desarrollo del sector público que se desea
alcanzar, hace que se realicen actividades innecesarias, lo que
no permite operar con transparencia, legalidad, eficiencia y
eficacia a las entidades gubernamentales.
PROBLEMA GENERAL:
¿ Cómo pueden contribuir al desarrollo del
Sector Público Nacional, la toma de decisiones
financieras, en el marco de la nueva Administración
Financiera ?
PROBLEMAS SECUNDARIOS:
1.- ¿ De qué manera las decisiones de
inversión, tomadas en el marco de los principios
fundamentales de la administración financiera, pueden
facilitar la productividad del Sector Público Nacional y
por tanto tener la confianza de la población ?
2.- ¿ De que manera las decisiones de
financiamiento, tomadas en el marco de los Sistemas integrantes
de la Administración Financiera, pueden contribuir a la
competitividad del Sector Público Nacional ?
MARCO TEÓRICO
MARCO DE LA NUEVA ADMINISTRACION
FINANCIERA.
Según Márquez (2005), este marco tiene por
objeto modernizar la administración financiera del Sector
Público, estableciendo las normas básicas para una
gestión integral y eficiente de los procesos vinculados
con la captación y utilización de los fondos
públicos, así como el registro y
presentación de la información correspondiente en
términos que contribuyan al cumplimiento de los deberes y
funciones del Estado, en un contexto de responsabilidad y
transparencia fiscal y búsqueda de la estabilidad
macroeconómica.
Alcance:
Según Rantes (2005), coincidentes con Flores
(2004), están sujetos al cumplimiento del marco de la
nueva administración financiera, de las respectivas leyes,
normas y directivas de los sistemas conformantes de la
Administración Financiera del Sector Público, los
organismos y entidades representativos de los Poderes
Legislativo, Ejecutivo y Judicial, así como el Ministerio
Público, los conformantes del Sistema Nacional de
Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura, la
Defensoría del Pueblo, Tribunal Constitucional, la
Contraloría General de la República, las
Universidades Públicas, así como las
correspondientes entidades descentralizadas. También
están comprendidos los Gobiernos Regionales a
través de sus organismos representativos, los Gobiernos
Locales y sus respectivas entidades descentralizadas.
Igualmente se sujetan, las personas jurídicas de
derecho público con patrimonio propio que ejercen
funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de
fondos y de tributos y toda otra persona jurídica donde el
Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social
o que administre fondos o bienes públicos.
Definición:
Según Márquez (2005) y Bellido (1989), la
Administración Financiera del Sector Público
comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos
utilizados por los sistemas que lo conforman y, a través
de ellos, por las entidades y organismos participantes en el
proceso de planeamiento, captación, asignación,
utilización, custodia, registro, control y
evaluación de los fondos públicos.
Características:
Flores (2004-A), coincide con la opinión de
Márquez (2005), la Administración Financiera del
Sector Público está constituida por sistemas, con
facultades y competencias que el marco de la nueva
administración financiera y demás normas
específicas les otorga, para establecer procedimientos y
directivas necesarios para su funcionamiento y
operatividad.
Organización en el nivel
central:
Según la Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público, la autoridad central de los
sistemas conformantes de la Administración Financiera del
Sector Público es el Ministerio de Economía y
Finanzas, y es ejercida a través del Viceministro de
Hacienda quien establece la política que orienta la
normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman,
sobre la base de las propuestas que formule el Comité de
Coordinación.
Los sistemas integrantes de la Administración
Financiera del Sector Público y sus respectivos
Órganos rectores, son los siguientes:
a) Sistema Nacional de Presupuesto:
Dirección Nacional del Presupuesto
Público;b) Sistema Nacional de Tesorería:
Dirección Nacional del Tesoro
Público;c) Sistema Nacional de Endeudamiento:
Dirección Nacional del Endeudamiento Público,
yd) Sistema Nacional de Contabilidad:
Dirección Nacional de Contabilidad
Pública.
Organización en el nivel descentralizado u
operativo:
Según Márquez (2005), coincidente con la
opinión de Bellido (1998), la Unidad Ejecutora constituye
el nivel descentralizado u operativo en las entidades y
organismos del Sector Público, con el cual se vinculan e
interactúan los órganos rectores de la
Administración Financiera del Sector
Público.
Se entiende como Unidad Ejecutora, aquella dependencia
orgánica que cuenta con un nivel de
desconcentración administrativa que:
a) Determine y recaude ingresos;
b) Contrae compromisos, devenga gastos y ordena
pagos con arreglo a la legislación
aplicable;c) Registra la información generada por
las acciones y operaciones realizadas;d) Informa sobre el avance y/o cumplimiento de
metas;e) Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones
de endeudamiento; y/of) Se encarga de emitir y/o colocar
obligaciones de deuda.
El Titular de cada entidad propone al Ministerio de
Economía y Finanzas, para su autorización, las
Unidades Ejecutoras que considere necesarias para el logro de sus
objetivos institucionales.
Reglas de Integración
Intersistémica:
Según la Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público, se debe tener en cuenta las
siguientes reglas:
a) Los órganos rectores de la
Administración Financiera del Sector Público
deben velar por que el tratamiento de la documentación
e información que se exija a las entidades sea de uso
múltiple, tanto en la forma y contenido como en la
oportunidad de los mismos, y se evite la duplicidad de
esfuerzos y uso de recursos humanos, materiales y financieros
que demanda cumplir con los requerimientos de cada uno de los
sistemas.b) La normatividad, procedimientos y
demás instrumentos técnicos específicos
de cada sistema integrante deben ser de conocimiento previo
de los órganos rectores de los otros sistemas, antes
de su aprobación y difusión, con la finalidad
de asegurar su adecuada coherencia con la normatividad y
procedimientos de los demás sistemas, en el marco de
la política establecida por la autoridad central de la
Administración Financiera del Sector Público,
asegurándose la integridad en su formulación,
aprobación y aplicación.
Comité de Coordinación:
El Comité de Coordinación presidido
estará presidido el Viceministro de Hacienda e integrado
por los titulares de los órganos rectores de cada uno de
los sistemas que lo conforman, con el propósito de
establecer condiciones que coadyuven a la permanente
integración de su funcionamiento y operatividad, tanto en
el nivel central como en el nivel descentralizado de la
Administración Financiera del Sector
Público.
lntegración en el nivel operativo o
descentralizado:
Las Unidades Ejecutoras deben asegurar que los aspectos
relacionados con el cumplimiento y aplicación de la
normatividad emitida por los sistemas conformantes de la
Administración Financiera del Sector Público y con
el tratamiento de la información correspondiente, se
conduzcan de manera coherente y uniforme, evitando la
superposición o interferencia en la operatividad de los
procesos de cada sistema.
Registro Único de
Información:
a) El registro de la información es
único y de uso obligatorio por parte de todas las
entidades y organismos del Sector Público, a nivel
nacional, regional y local y se efectúa a
través del Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAF-SP) que administra
el Ministerio de Economía y Finanzas, a través
del Comité de Coordinación;b) El SIAF-SP constituye el medio oficial para
el registro, procesamiento y generación de la
información relacionada con la Administración
Financiera del Sector Público, cuyo funcionamiento y
operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad
aprobada por los órganos rectores.
PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACION
FINANCIERA
Según Márquez (2005), quien coincide con
lo establecido en la Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público, la nueva
administración financiera gubernamental, se regirá
en base a los siguientes principios generales:
1) La Administración Financiera del
Sector Público se regula por la Ley No. 28112 –
Ley Marco de la administración Financiera del Sector
Público, por las leyes de los sistemas que la
conforman, por sus normas complementarias y supletoriamente
por la Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General;2) La Administración Financiera del
Sector Público está constituida por el conjunto
de derechos y obligaciones de contenido económico
financiero cuya titularidad corresponde al Estado, a
través de las entidades y organismos encargados de su
administración conforme a Ley;3) La Administración Financiera del
Sector Público está orientada a viabilizar la
gestión de los fondos públicos, conforme a las
disposiciones del ordenamiento jurídico, promoviendo
el adecuado funcionamiento de sus sistemas conformantes,
según las medidas de política económica
establecidas, en concordancia con la Ley de Responsabilidad y
Transparencia Fiscal y el Marco Macroeconómico
Multianual;4) Son principios que enmarcan la
Administración Financiera del Estado la transparencia,
la legalidad, eficiencia y eficacia;5) El Presupuesto Público asigna los
fondos públicos de acuerdo con las prioridades de
gasto determinadas para el cumplimiento de los objetivos y
metas previstos en el marco del Planeamiento
Estratégico de las entidades del Sector Público
y la disponibilidad de ingresos programada;6) Las entidades del Sector Público
sólo pueden ejecutar ingresos y realizar gastos
conforme a Ley. Cualquier demanda adicional no prevista se
atiende únicamente con cargo a las asignaciones
autorizadas en el respectivo Presupuesto
Institucional;7) El Tesoro Público centraliza,
custodia y canaliza los fondos y valores de la Hacienda
Pública;8) El Endeudamiento Público permite
obtener financiamiento externo e interno para atender parte
de los requerimientos establecidos en el Presupuesto del
Sector Público, acorde con la capacidad de pago del
país o de la entidad obligada;9) La Contabilidad Pública consolida la
información presupuestaria y patrimonial de las
entidades y organismos del Sector Público para mostrar
el resultado integral de la gestión del Estado a
través de la Cuenta General deja República;
y,10) La Administración Financiera del
Sector Público se sujeta a la regla de la
centralización normativa y descentralización
operativa en un marco de integración de los sistemas
que la conforman.
SISTEMAS DE LA ADMINISTRACION
FINANCIERA
4.4.1.2.1. SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO
Analizando la opinión de Andrade (1999), cuando
se refiere al Sistema Nacional de Presupuesto, coincide con lo
expuesto por Gitman (1986) y Van Horne (1995), quienes indican es
el conjunto de órganos, normas y procedimientos que
conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y
organismos del Sector Público en sus fases de
programación, formulación, aprobación,
ejecución y evaluación.
Se rige por los principios de equilibrio, universalidad,
unidad, especificidad, exclusividad y anualidad.
lntegrantes del Sistema:
El Sistema Nacional de Presupuesto está integrado
por la Dirección Nacional del Presupuesto Público,
dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades
Ejecutoras a través de las oficinas o dependencias en las
cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a
nivel de todas las entidades y organismos del Sector
Público que administran fondos públicos, las mismas
que son las responsables de velar por el cumplimiento de las
normas y procedimientos que emita el órgano
rector.
Dirección Nacional del Presupuesto
Público – DNPP:
Según la Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público, la Dirección
Nacional del Presupuesto Público es el órgano
rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y
establece los procedimientos relacionados con su ámbito,
en el marco de lo establecido en Ley Marco de la
Administración Financiera del Sector Público,
Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias. Las
principales atribuciones de la Dirección Nacional del
Presupuesto Público son:
a) Programar, dirigir, coordinar, controlar y
evaluar la gestión del proceso
presupuestario;b) Elaborar el anteproyecto de la Ley Anual de
Presupuesto;c) Emitir las directivas y normas
complementarias pertinentes;d) Efectuar la programación mensualizada
del Presupuesto de Ingresos y Gastos;e) Promover el perfeccionamiento permanente de
la técnica presupuestaria; yf) Emitir opinión autorizada en materia
presupuestal.
El Presupuesto del Sector
Público:
El Presupuesto del Sector Público es el
instrumento de programación económica y financiera,
de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la
República. Su ejecución comienza el 1 de enero y
termina el 31 de diciembre de cada año.
lngresos del Sector
Público:
Son Fondos Públicos, sin excepción, los
ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o por
financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del
Presupuesto del Sector Público. Se desagregan conforme a
los clasificadores de ingresos correspondientes.
Gastos del Sector Público:
Los gastos del Estado están agrupados en Gastos
Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, que se
desagregan conforme a los clasificadores
correspondientes.
a) Gasto corriente, son los gastos destinados
al mantenimiento u operación de los servicios que
presta el Estado;b) Gasto de capital, son los gastos destinados
al aumento de la producción o al incremento inmediato
o futuro del Patrimonio del Estado; y,c) Servicio de la deuda, son los gastos
destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por
la deuda pública, sea interna o externa.
Ejecución del ingreso y gasto del Sector
Público:
La Ejecución del Ingreso comprende las etapas de
la estimación, determinación y
percepción.
a) La estimación consiste en el
cálculo o proyección de los niveles de ingresos
que por todo concepto se espera alcanzar;b) La determinación es la
identificación del concepto, oportunidad y otros
elementos relativos a la realización del ingreso;
yc) La percepción es la
recaudación, captación u obtención de
los fondos públicos.
La Ejecución del Gasto comprende las etapas del
compromiso, devengado y pago.
a) El compromiso es la afectación
preventiva del presupuesto de la entidad por actos o
disposiciones administrativas;b) El devengado es la ejecución
definitiva de la asignación presupuestaria por el
reconocimiento de una obligación de pago;
y,c) El pago es la extinción de la
obligación mediante la cancelación de la
misma.
Presupuestos institucionales:
La totalidad de los ingresos y gastos públicos
deben estar contemplados en los presupuestos institucionales
aprobados conforme a Ley, quedando prohibida la
administración o gerencia de fondos públicos, bajo
cualquier otra forma o modalidad. Toda disposición en
contrario es nula de pleno derecho.
Actos o disposiciones administrativas de
gasto:
Los funcionarios de las entidades del Sector
Público competentes para comprometer gastos deben
observar, previo a la emisión del acto o
disposición administrativa de gasto, que la entidad cuente
con la asignación presupuestaria correspondiente. Caso
contrario devienen en nulos de pleno derecho.
Registro de ejecución del ingreso y gasto a la
culminación del año fiscal:
a) La ejecución presupuesta' y su
correspondiente registro de ingresos y gastos se cierra el 31
de diciembre de cada Año Fiscal;b) Con posterioridad al 31 de diciembre, los
ingresos que se perciben se consideran parte del siguiente
Año Fiscal independientemente de la fecha en que se
hubiesen originado y liquidado. Así mismo, no pueden
asumirse compromisos ni devengarse gastos con cargo al
Presupuesto del Ano Fiscal que se cierra en esa
fecha;c) El pago del gasto devengado al 31 de
diciembre de cada Año Fiscal puede efectuarse hasta el
31 de marzo del Año Fiscal siguiente siempre y cuando
esté debidamente formalizado y registrado.
Conciliación presupuestal:
La conciliación presupuestal comprende el
conjunto de actos conducentes a compatibilizar los registros
presupuestarios de ingresos y gastos efectuados al 31 de
diciembre de cada. Año Fiscal así como a la
aprobación de las disposiciones necesarias para efecto de
la formalización correspondiente.
SISTEMA NACIONAL DE
TESORERÍA
Según Márquez (2005), el Sistema Nacional
de Tesorería es el conjunto de órganos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la
administración de los fondos públicos en las
entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que
sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
Se rige por los principios de unidad de caja y
economicidad.
Integrantes del sistema:
De acuerdo con la Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público, el Sistema Nacional de
Tesorería está integrado por la Dirección
Nacional del Tesoro Público, dependiente del
Viceministerio de Hacienda y por las Unidades Ejecutaras a
través de las oficinas o dependencias en las cuales se
conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de
todas las entidades y organismos del Sector Público que
administran dichos fondos, las mismas que son responsables de
velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que
emita el órgano rector.
Dirección Nacional del Tesoro Público-
DNTP:
La Dirección Nacional del Tesoro Público
es el órgano rector del Sistema Nacional de
Tesorería, dicta las normas y establece los procedimientos
relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido
en la presente Ley, directivas e instructivos de Tesorería
y disposiciones complementarias. Las principales atribuciones de
la Dirección Nacional del Tesoro Público
son:
a) Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno
Nacional;b) Centralizar la disponibilidad de fondos
públicos;c) Programar y autorizar los pagos y el
movimiento con cargo a los fondos que administra;d) Custodiar los valores del Tesoro
Público; y,e) Emitir opinión autorizada en materia
de tesorería.
Caja Única del Tesoro
Público:
La constitución de la Caja Única del
Tesoro Público es con el objeto de centralizar las cuentas
que determine la Dirección Nacional del Tesoro
Público para asegurar una gestión integral de los
recursos financieros del Estado.
Cuenta Principal del Tesoro
Público:
a) La Dirección Nacional del Tesoro
Público mantiene en el Banco de la Nación una
cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se
centraliza los fondos públicos provenientes de la
fuente de financiamiento Recursos Ordinarios;b) La Cuenta Principal contiene subcuentas
bancarias de ingresos que la Dirección Nacional del
Tesoro Público autoriza para el registro y
acreditación de la recaudación;c) La Cuenta Principal contiene subcuentas
bancarias de gasto que la Dirección Nacional del
Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades
Ejecutoras para la atención del pago de las
obligaciones contraídas.
Otras fuentes de financiamiento no administradas
directamente por la Dirección Nacional del Tesoro
Público:
La determinación, percepción,
utilización y el registro de los fondos conformantes de la
Caja Única, en tanto provengan de fuentes de
financiamiento distintas de aquellas que administra directamente
la Dirección Nacional del Tesoro Público, es de
exclusiva competencia y responsabilidad del organismo
correspondiente.
Posición de Caja del Tesoro
Público:
La posición de Caja del Tesoro Público
está constituida por la agregación de los saldos de
las cuentas conformantes de la Caja Única, sean en moneda
nacional o en moneda extranjera.
Financiamiento de déficits estacionales de
caja:
Indica Márquez (2005), la Dirección
Nacional del Tesoro Público puede solicitar facilidades
financieras temporales a las instituciones financieras en las que
mantiene sus cuentas con la finalidad de cubrir déficits
estacionales de caja a fin de asegurar la atención
oportuna de sus obligaciones.
La Dirección Nacional del Tesoro Público
queda autorizada a emitir Letras del Tesoro Público que
constituyen títulos de deuda a plazos menores o iguales de
un año y se aplican al financiamiento a que se refiere el
párrafo precedente.
El monto límite de las facilidades financieras y
demás condiciones para la emisión de las Letras del
Tesoro Público se aprueba a través de la Ley Anual
del Presupuesto del Sector Público.
Autorización de cuentas bancarias para el
manejo de fondos públicos:
La Dirección Nacional del Tesoro Público
es la única autoridad con facultad para establecer la
normatividad orientada a la apertura, manejo y cierre de cuentas
bancarias así como la colocación de fondos
públicos para cuyo efecto organiza y mantiene actualizado
un registro general de cuentas bancarias de las entidades y
organismos, para lo cual éstos informan
periódicamente a dicha Dirección
Nacional.
Servicios bancarios:
De acuerdo con Márquez (2005):
a) La Dirección Nacional del Tesoro
Público acuerda con el Banco de la Nación los
servicios bancarios requeridos para la operatividad del
Sistema y las facilidades relacionadas con el movimiento de
fondos sujetos a su administración, sea en moneda
nacional o en moneda extranjera, en el marco de la
legislación vigente.b) La Dirección Nacional del Tesoro
Público puede celebrar convenios con el Banco Central
de Reserva del Perú y con otras entidades del Sistema
Financiero Nacional con la finalidad de alcanzar mayor
cobertura y eficiencia en sus operaciones.
Modalidades de pago:
El pago de obligaciones contraídas con cargo a
los fondos públicos se efectúa en las siguientes
modalidades:
a) Mediante cheques o cartas orden girados con
cargo a las cuentas bancarias de la Unidad
Ejecutora;b) Mediante abonos en cuentas bancarias
Individuales abiertas en entidades del Sistema Financiero
Nacional a nombre del beneficiario del pago;c) Mediante efectivo, cuando se trate de
conceptos tales como jornales, propinas, servicios bancarios
y otros conforme a lo que se establezca en las Directivas de
Tesorería.
Pago por medios electrónicos:
La Dirección Nacional del Tesoro Público
autoriza el uso de medios electrónicos para efectos de la
cancelación de las obligaciones que contraen las Unidades
Ejecutoras señalando los criterios o mecanismos que
permitan asegurar la oportunidad, seguridad e integridad de su
uso.
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