Las entidades fiscalizadoras superiores y la auditoría basada en resultados en el sector defensa

TÍTULO DEL TRABAJO DE
INVESTIGACION:

Las Entidades Fiscalizadoras Superiores y los retos de
la auditoria basada en resultados en el Sector Defensa de
Perú

NOMBRE DE LA GRADUANDO:

Tomasa Isabel Vásquez Hidalgo

LUGAR DONDE SE VA A DESARROLLAR LA
TESIS

Lima- Perú.

Sector Defensa – Ministerio de Defensa ubicado en
la Av. de la Peruanidad s/n, edificio Quiñones (Campo de
Marte) – Distrito de Jesús María.

Descripción
del proyecto

• ANTECEDENTES

Los antecedentes son los siguientes:

Huayllani (2011)[1], identifica la
problemática en la falta de evaluación de la
economía, eficiencia y efectividad de los recursos, lo que
se concreta en la siguiente pregunta: ¿En que medida la
auditoria de gestión, como sistema de medición,
permite evaluar el desempeño del Gobierno Local de la
Provincia de Angaraes- Lircay, región Huancavelica? Sobre
dicha problemática presenta la solución a
través de la hipótesis: Si la auditoria de
gestión, como sistema de medición determinado el
grado de eficiencia, economía y efectividad de los
recursos; entonces, facilitará la evaluación del
desempeño del gobierno Local de la Provincia de Angaraes-
Lircay, región Huancavelica. De acuerdo con el autor la
auditoria de gestión es una auditoria basada en el examen
de los resultados de la economía, eficiencia y efectividad
de los recursos, actividades, procesos y procedimientos
institucionales. Algunos de los resultados obtenidos por el autor
son los siguientes: el 95% de los encuestados acepta que la
auditoria de gestion es el sistema más adecuado para la
medición del desempeño en el gobierno local de la
Provincia de Angaraes – Lircay, Región Huancavelica. Los
gobiernos locales aplican en un 95% auditorias financieras y solo
un 5% auditorias de gestión con lo cual no se sabe si los
resultados económicos, financieros, tributarios, de
gestión en general obtenidos por las autoridades son
razonables.

García (2005)[2], señala
que la auditoria de gestión examina los resultados de las
instituciones y recomienda políticas, estrategias y
medidas para el mejoramiento continuo y la competitividad. La
auditoria de gestión trasciende la verificación de
la razonabilidad de los estados financieros, incluye
además la verificación de los resultados de la
gestión en tres marcos trascendentales para la
gestión como son la economía, eficiencia y
efectividad institucional. Los responsables de la gestión
llevan a cabo la evaluación de la gestión y los
auditores verifican si los indicadores aplicados y resultados
obtenidos son conformes. El 92% de los encuestados acepta que la
auditoria de gestión examina los resultados de la
gestión.

Ramírez (2005)[3], señala
que la auditoria de gestión luego de examinar el proceso
administrativo y las áreas institucionales; establece una
serie de recomendaciones para mejorar la productividad, es decir
para sacarle el máximo provecho a los recursos humanos,
materiales y financieros, incluso lleva a cabo el seguimiento de
las recomendaciones facilitadas y establece nuevas
recomendaciones. Es en buena cuenta una excelente herramienta
para la gestión institucional y para la generación
de mayor productividad.

Liñán (2002)[4], presenta
el marco filosófico y doctrinario de los principios,
normas y procedimientos de las acciones de control que deben
llevarse a cabo en el marco de una auditoría de
gestión, como medio para mejorar la gestión
institucional. La acción de control es la herramienta
esencial, que mediante la aplicación de las normas,
procedimientos y principios que regulan el control gubernamental,
efectúa la verificación y evaluación,
objetiva y sistemática, de los actos y resultados
producidos por la entidad en la gestión y ejecución
de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Las
acciones de control se realizan con sujeción al Plan
Nacional de Control y a los planes aprobados para cada
órgano del Sistema de acuerdo a su programación de
actividades y requerimientos de la Contraloría General.
Dichos planes deberán contar con la correspondiente
asignación de recursos presupuestales para su
ejecución, aprobada por el Titular de la entidad,
encontrándose protegidos por el principio de reserva. Como
consecuencia de las acciones de control se emitirán los
informes correspondientes, los mismos que se formularán
para el mejoramiento de la gestión de la entidad,
incluyendo el señalamiento de responsabilidades que, en su
caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen al
Titular de la entidad, salvo que se encuentre comprendido como
presunto responsable civil y/o penal. El 98% de los encuestados
señala que las acciones de control son las herramientas
básicas para el desarrollo de una auditoría de
gestión en una Universidad Pública.

• PROBLEMA

• DESCRIPCION

Los síntomas o efectos percibidos son los
siguientes: Se tiene un presupuesto por resultados para llevar a
cabo la gestión institucional; pero no se
institucionalizado la auditoria basada en resultados, lo cual
presentará dificultades para llevar a cabo el examen a los
resultados de la gestión institucional de parte de los
auditores; preponderantemente se aplica la auditoria financiera;
algunas veces la auditoria de gestión pero todavía
no está vigente la auditoria basada en resultados. El
hecho de tener poca experiencia en la aplicación de la
auditoria de gestión ya es un problema y esto se agrava
porque ahora debe aplicarse la auditoria basada en resultados. No
se tiene establecidos criterios de economía, eficiencia y
efectividad para medir los resultados de la gestión
institucional; No se tiene establecido oficialmente un proceso,
ni los instrumentos y herramientas para llevar a cabo una
auditoria basada en resultados; aunque claro los auditores en una
suerte de benchmarking tomarán estos elementos de las
experiencias de otros países como Estados Unidos;
España; México y otros.

Las causas de la situación descrita son diversas.
En primer lugar se tiene la falta de coordinación entre
las dependencias del Ministerio de Economías y Finanzas
que aprueban un presupuesto por resultados, pero no implementan
la forma como evaluarlo utilizando la auditoria basada en
resultados. En segundo lugar está la falta de propuestas
institucionales para implementar la auditoria basada en
resultados. En tercer lugar está el desorden permanente
como se trabaja a nivel gubernamental.

De no hacerse nada al respecto; todo esto
conllevará a que no haya oficialmente normas, principios,
doctrina general y todo lo que conlleva implementar la auditoria
basada en resultados; lo que antes de aliviar la situación
de los responsables de la gestión, la perjudica; porque es
mejor trabajar sobre base cierta, sobre una gestión
examinada y con las recomendaciones y seguimiento de la auditoria
basada en resultados. El hecho de no aplicar la auditoria basada
en resultados significa no saber como esta la gestión
institucional; no saber el grado de economía, eficiencia y
efectividad institucional que tiene el Sector, lo que es bastante
perjudicial, porque no se sabrá si es necesario
retroalimentar, reprocesar o incluso aplicar una
reingeniería de procesos.

Toda esta situación negativa se revierte si las
Entidades Fiscalizadoras Superiores a nivel internacional,
conjuntamente con la Contraloría General de la
República de nuestro país, con todos los
conocimientos y experiencias que tienen implementan la
normatividad, instrumentos, procesos y procedimientos para llevar
a cabo la auditoria basada en resultados de la mejor manera.
Mientras tanto la solución está en utilizar la
parafernalia de la auditoria de gestión para evaluar los
resultados de la gestión; buscando identificar el grado de
economía, eficiencia, efectividad, transparencia y mejora
continua institucional. Las entidades Fiscalizadoras Superiores
tienen las atribuciones para concretar una auditoria basada en
resultados que contribuya a la gestión óptima del
Sector Defensa de Perú.

• FORMULACION

PROBLEMA PRINCIPAL:

¿De qué manera las Entidades
Fiscalizadoras Superiores facilitarán la auditoria basada
en resultados en el Sector Defensa de Perú?

PROBLEMAS SECUNDARIOS:

• 1) ¿De que forma el sistema de control
  gubernamental facilitarán el proceso de la auditoria
  basada en resultados en el Sector Defensa de
  Perú?

• 2) ¿De qué modo la
  tecnología de la información facilitará
  la evaluación de la economía, eficiencia y
  efectividad en el Sector Defensa de Perú?

• 3) ¿De que manera la lucha contra la
  corrupción otorgará valor agregado a la
  auditoria basada en resultados en el Sector Defensa de
  Perú?

• 4) ¿De qué modo la calidad del
  control gubernamental facilitará el aseguramiento de
  la calidad de la auditoria basada en resultados del Sector
  Defensa de Perú?

• OBJETIVOS

• OBJETIVO GENERAL

Determinar la manera como las Entidades Fiscalizadoras
Superiores facilitarán la auditoria basada en resultados
en el Sector Defensa de Perú

• OBJETIVOS ESPECIFICOS

• 1) Establecer la forma como el sistema de
  control gubernamental facilitarán el proceso de la
  auditoria basada en resultados en el Sector Defensa de
  Perú

• 2) Definir el modo como la tecnología de
  la información facilitará la evaluación
  de la economía, eficiencia y efectividad en el Sector
  Defensa de Perú

• 3) Determinar la manera como la lucha contra la
  corrupción otorgará valor agregado a la
  auditoria basada en resultados en el Sector Defensa de
  Perú.

• 4) Establecer el modo como la calidad del
  control gubernamental facilitará el aseguramiento de
  la calidad de la auditoria basada en resultados del Sector
  Defensa de Perú

• JUSTIFICACION E
  IMPORTANCIA

• JUSTIFICACIÓN METODOLOGICA

En este trabajo en primer lugar se ha identificado la
problemática existente en la falta de elementos para
concretar la auditoria basada en resultados, sobre dicha
problemática se han formulado las posibles soluciones a
través de las hipótesis; luego se ha establecido
los propósitos que persigue el trabajo por intermedio de
los objetivos. Todos estos elementos se han formado en base a las
variables e indicadores de la investigación. Todo lo
anterior tiene el sustento en una metodología de
investigación que identifica el tipo, nivel y
diseño de investigación, la población y
muestra a aplicar; así como también las
técnicas e instrumentos para recopilar, analizar e
interpretar la información.

• JUSTIFICACION TEORICA

Las Entidades Fiscalizadoras Superiores facilitan la
auditoria basada en resultados en el Sector Defensa de
Perú; mediante la determinación de criterios para
evaluar la economía, eficiencia y efectividad
institucional.

El ejercicio del control gubernamental en el Sector
Defensa, se efectúa bajo la autoridad normativa y
funcional de la Contraloría General de la
República, la que establece los lineamientos,
disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes a
su proceso, en función a la naturaleza y/o
especialización de dichas entidades, las modalidades de
auditoria aplicables y los objetivos trazados para su
ejecución. Dicha regulación permitirá la
evaluación, por los órganos de control, de la
gestión del Sector Defensa y sus resultados. La
Contraloría General, en su calidad de ente técnico
rector, organiza y desarrolla las auditorias gubernamentales. Es
objeto de la Contraloría General de la República,
como Entidad Fiscalizadora Superior, propender al apropiado,
oportuno y efectivo ejercicio de las auditorias gubernamentales,
para prevenir y verificar, mediante la aplicación de
principios, sistemas y procedimientos técnicos, la
correcta, eficiente y transparente utilización y
gestión de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo
honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades,
funcionarios y servidores públicos, así como el
cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las
instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y
orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en
beneficio de la Nación

• JUSTIFICACION PRÁCTICA

Este trabajo podrá ser aplicado por el Sector
Defensa para examinar los resultados de la gestión
institucional.

• IMPORTANCIA

La importancia está dada por el hecho de
presentar un modelo de investigación que busca resolver
una problemática.

Asimismo, porque permite plasmar el proceso de
investigación científica y desde luego los
conocimientos y experiencia profesional.

Marco
teórico

• ENTIDADES FISCALIZADORAS
  SUPERIORES

• TEORIAS SOBRE ENTIDADES FISCALIZADORAS
  SUPERIORES

Interpretando a Alejos (2002)[5]; las
entidades fiscalizadoras superiores (EFS o SAI) son
órganos públicos encargados de fiscalizar la
regularidad de las cuentas y gestión financiera
públicas. En ocasiones también se les asignan
funciones jurisdiccionales, para juzgar y hacer efectiva la
denominada responsabilidad contable. En la mayoría de los
Estados existen instituciones de este tipo, con similares
características. En el Perú la entidad
fiscalizadora superior es la Contraloría General de la
República (CGR). Las entidades fiscalizadoras superiores,
en algunos casos, incorporan ambas funciones, de
fiscalización y enjuiciamiento, y, en otros,
exclusivamente la función fiscalizadora y se organizan en
forma colegiada o mediante un órgano unipersonal, cuyos
titulares o integrantes poseen un mandato que puede ser limitado
en el tiempo o de carácter vitalicio.

Interpretando a Alejos (2002)[6]; a nivel
nacional, son entidades fiscalizadoras superiores típicas:
los Tribunales de Cuentas del ámbito europeo continental,
y las Contralorías Generales de la República de
Latinoamérica. En el área anglosajona se puede
mencionar a la National Audit Office del Reino Unido y la
Government Accountability Office de Estados Unidos. En el
ámbito internacional cabe destacar el papel de la
Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI, por sus siglas en inglés), una
organización no gubernamental con un estatus especial con
el Consejo Económico y Social de las Naciones Unidas, que
agrupa a entidades fiscalizadora superiores de todo el mundo, con
subgrupos de carácter regional, como la EUROSAI, la
OLACEFS (Latinoamérica y el Caribe), la ARABOSAI, que se
preocupa de emitir normas, organizar congresos y de promover
estudios en el ámbito de la fiscalización. Al
respecto debe destacarse la "Declaración de Lima sobre las
líneas básicas de la fiscalización" y la
"Declaración de México sobre Independencia de las
Entidades Fiscalizadoras Superiores".

La Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) es la organización
central para la fiscalización pública exterior.
Desde más de 50 años la INTOSAI ha proporcionado un
marco institucional para la transferencia y el aumento de
conocimientos para mejorar a nivel mundial la
fiscalización pública exterior y por lo tanto
fortalecer la posición, la competencia y el prestigio de
las distintas EFS en sus respectivos países. De acuerdo al
lema de la INTOSAI, 'Experientia mutua omnibus prodest" el
intercambio de experiencias entre los miembros de la INTOSAI y
los consiguientes descubrimientos y perspectivas constituyen una
garantía para que la fiscalización pública
avance continuamente hacia nuevas metas.

La INTOSAI es un organismo autónomo,
independiente y apolítico. Es una organización no
gubernamental con un estatus especial con el Consejo
Económico y Social de las Naciones Unidas
(ECOSOC).

La INTOSAI ha sido fundada en el año 1953 a
iniciativa del entonces Presidente de la EFS de Cuba, Emilio
Fernández Camus. En 1953 se reunieron 34 EFS para el
primer Congreso de la INTOSAI en Cuba. Actualmente la INTOSAI
cuenta con 190 miembros de pleno derecho y 4 miembros asociados.
La INTOSAI realiza sus tareas con la ayuda de varios
órganos, programas y acontecimientos. Los órganos
de la INTOSAI son: Congreso, Comité Directivo,
Secretaría General y Grupos Regionales de Trabajo. La
Comisión Financiera y Administrativa sirve para la
preparación de decisiones del Comité Directivo. El
Director de Planificación Estratégica garantiza una
eficiente coordinación y la implementación del Plan
Estratégico.

La Organización Internacional de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), es un organismo
autónomo, independiente y apolítico, creado como
una institución permanente para fomentar el intercambio de
ideas y experiencias entre las Entidades Fiscalizadoras
Superiores de los países miembros, en lo que se refiere a
la auditoría gubernamental. Tiene su sede en Viena,
Austria. La INTOSAI deberá mantener su vinculación
con las Naciones Unidas en la forma actualmente
establecida.

Interpretando a Alejos (2002)[7]; la
Participación de pleno derecho en la INTOSAI esta abierta:
a) A las Entidades Fiscalizadoras Superiores de cualquier
país miembro de las Naciones Unidas o de sus organismos
especializados y, b) Las Entidades Fiscalizadoras Superiores de
aquellas organizaciones supranacionales que son sujetos del
derecho internacional y que disponen de un estado jurídico
y de un adecuado grado de integración económica,
técnica-organizativa o financiera.

Por Entidades Fiscalizadoras Superiores se entienden
aquellas instituciones públicas de un Estado o de una
organización supranacional que ejercen, de acuerdo con las
leyes u otros actos formales del Estado o de la
organización supranacional, de forma independiente –
con o sin competencias jurisdiccionales – la máxima
función de control financiero de dicho Estado o de dicha
organización supranacional, sea cual fuere su
denominación, modalidad de constitución u
organización.

Los organismos internacionales, profesionales y de otras
clases que compartan las metas de la fiscalización
externa-pública pueden participar como miembros asociados
de ésta. Solicitudes de ingreso como miembro asociado
serán transmitidas a la Secretaría General a
través de la correspondiente Entidad Fiscalizadora
Superior nacional. Instituciones internacionales y
supranacionales dirigen sus solicitudes de ingreso como miembro
asociado directamente a la Secretaría General de la
INTOSAI. Los miembros asociados no tienen derecho a voto. Los
miembros asociados pueden participar en las actividades y los
programas de la INTOSAI, y beneficiarse de las capacidades de
ésta.

Para el ingreso en la INTOSAI como miembro asociado se
deben cumplir los siguientes criterios: a) Organizaciones
internacionales que operan a escala global; b) estas
organizaciones deben trabajar directa- o indirectamente en los
campos de la rendición de cuentas, transparencia, lucha
contra la corrupción, gobernanza; c) estas organizaciones
deben ser estatales, sin fines de lucro o sin orientación
a lucros; d) deben ser organizaciones non-políticas con un
amplio apoyo dentro de la comunidad de la INTOSAI.

Incumbe al Comité Directivo examinar las
calificaciones para el ingreso en la INTOSAI y la admisión
de nuevos miembros de pleno derecho y miembros
asociados.

Interpretando a Alejos (2002)[8]; la
INTOSAI es la organización profesional de las entidades
fiscalizadoras superiores (EFS) de países que pertenecen a
las Naciones Unidas (ONU) o a sus organismos especializados y es
el organismo internacional reconocido que representa a las EFS.
Las EFS desempeñan un importante papel en la
fiscalización de las cuentas y las actividades de la
Administración pública, y en la promoción de
una correcta gestión financiera y una rendición de
cuentas global de sus Gobiernos. La INTOSAI constituye un foro
para que los auditores gubernamentales de todo el mundo puedan
debatir los temas de interés recíproco y mantenerse
al tanto de los últimos avances en la fiscalización
y de las otras normas profesionales y mejores prácticas
que sean aplicables. A través de los congresos trienales,
reuniones de comités y otras comunicaciones
periódicas, la INTOSAI se centra en los temas clave que
tratan las EFS y ayuda a sus miembros a desarrollar soluciones
innovadoras a los desafíos compartidos. De conformidad con
estos objetivos, el lema de la INTOSAI es "La experiencia mutua
beneficia a todos".

Fundada en 1953, cuando 34 EFS se reunieron en el primer
congreso de la INTOSAI celebrado en Cuba, tiene actualmente 189
miembros de pleno derecho y 4 miembros asociados. Desde entonces,
la INTOSAI ha proporcionado un marco institucional para que las
EFS mejoren el nivel y las capacidades profesionales.

En 1977 la INTOSAI aprobó la Declaración
de Lima de Principios Básicos del Control Financiero. Esta
declaración fundamental articula el enfoque
filosófico y conceptual de la INTOSAI, y con la
Declaración de México sobre la Independencia de
2007, pone de relieve la independencia y los valores
democráticos. La INTOSAI publica normas internacionales y
orientaciones para las auditorías financieras, de
cumplimiento y de rendimiento, y proporciona asesoramiento para
la buena gobernanza.

La INTOSAI tiene cinco lenguas oficiales: alemán,
árabe, español, francés e inglés. Es
un grupo voluntario cuyo éxito depende del apoyo
coherente, profesional y financiero de sus miembros. La INTOSAI
reconoce que su fuerza reside en la diversidad cultural,
lingüística y gubernamental de sus miembros en todo
el mundo, y busca una representación equilibrada de las
regiones y los sistemas de fiscalización. La INTOSAI
actúa a través de la consulta y el consenso,
independientemente de dimensiones geográficas o fuerza
económica. La INTOSAI pone énfasis en el respeto a
la soberanía nacional y la igualdad entre sus
miembros.

El INCOSAI, un congreso que se celebra cada tres
años en un país diferente, es el órgano
supremo de la INTOSAI y en el que participa la totalidad de sus
miembros. Cada país tiene un voto, y ningún
país miembro tiene derecho a veto. El Comité
Directivo –formado por 18 EFS miembros- rinde cuentas ante
los miembros.

Interpretando a Alejos (2002)[9]; la
INTOSAI también está asociada con otras
organizaciones: la Unión Interparlamentaria (IPU), la
Federación Internacional de Contadores (IFAC), el
Instituto de Auditores Internos (IIA), la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económico
(OCDE), así como el Banco Mundial y otros miembros de la
comunidad de donantes. La INTOSAI coopera también con la
ONU en promover la buena gobernanza y la lucha contra la
corrupción.

La INTOSAI ha celebrado un acuerdo significativo con 15
organizaciones incluyendo instituciones de donantes
internacionales y agencias de desarrollo-país, para
mejorar el desarrollo de capacidad de las EFS alrededor del
mundo. En octubre de 2009 se firmó un Memorándum de
Entendimiento, el cual estableció la cooperación
para fortalecer la capacidad de las EFS aumentando su eficacia
como instrumentos de rendición de cuentas, transparencia,
buena gobernanza y lucha contra la corrupción en sus
respectivos países.

De acuerdo a los Estatutos de la INTOSAI, el Auditor
General de Austria es el Secretario General. La sede central de
la Secretaría General de la INTOSAI se encuentra en Viena.
El Director de Planificación Estratégica (DPE)
reporta directamente al Secretario General, y en
coordinación con esa oficina, ayuda a asegurar el logro de
los objetivos estratégicos de la INTOSAI. Las principales
tareas de la Secretaría General consisten en actuar como
nexo, tanto dentro de la INTOSAI como también con las
contrapartes externas, con el fin de contribuir a la visibilidad
del trabajo y la calidad de la INTOSAI y de sus miembros. La
Secretaría General trabaja también para realzar el
papel de la INTOSAI y de sus miembros como instituciones
independientes, competentes y eficaces de auditoría
gubernamental, acrecentando de esta manera la transparencia,
responsabilidad y credibilidad para el beneficio de todos. La EFS
de Noruega asumió en el 2001 la presidencia de la
Iniciativa de Desarrollo de la INTOSAI (IDI). La EFS de los
Estados Unidos (Oficina de Responsabilidad Gubernamental de los
EEUU) publica un boletín titulado International Journal of
Government Auditing (Revista Internacional de Auditoría
Gubernamental).

Interpretando a Alejos (2002)[10]; la
principal tarea de las entidades fiscalizadoras superiores (EFS)
es examinar si los fondos públicos se gastan de manera
económica y eficiente, cumpliendo con las normas y
reglamentos existentes. Las EFS necesitan ser independientes de
las entidades que auditan y deben estar protegidas contra
cualquier forma de influencia externa. También resulta
crucial que sus métodos de auditoría estén
basados en conocimientos técnicos y científicos
actuales, y que los auditores tengan las calificaciones
profesionales e integridad moral necesarias. Sólo una
labor fiscalizadora de gobiernos que sea externa e independiente
-en conjunción con un equipo y metodologías
profesionales- puede garantizar información sobre los
resultados de la auditoría que sea imparcial, confiable y
objetiva. La INTOSAI proporciona apoyo recíproco a las EFS
y fomenta el intercambio de ideas, conocimientos y experiencias
entre ellas. También otorga una voz a las EFS dentro de la
comunidad internacional y promueve el progreso continuo entre sus
miembros.

Durante el período de planificación
estratégica anterior de 2005-2010, la INTOSAI llevó
a cabo numerosas actividades de la INTOSAI que brindaron un
aporte para satisfacer los requerimientos y cumplir con las
obligaciones profesionales de las EFS. Estas incluyeron, ente
otras, la adopción de la Declaración de
México sobre la Independencia de las EFS y el
establecimiento y la adopción de Normas Internacionales de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) y de la Guía
de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV). El
Comité de Normas Profesionales y el Comité de
Compartir Conocimientos han desarrollado un número
considerable de normas, directrices, y mejores prácticas
para la comunidad de la INTOSAI. Una prioridad estratégica
clave para el período que viene será el apoyar a
las EFS en la implementación del marco de LAS ISSAI de la
manera más exitosa posible. Además, el
establecimiento de un Comité Directivo para compartir
conocimientos aumentó la eficiencia de este proceso.
Más aún, la Estrategia de Comunicación de la
INTOSAI ha fortalecido sustancialmente y ha mejorado la
comunicación interna y externa y de la INTOSAI. El
Comité de Creación de Capacidades también ha
desarrollado una serie de guías y materiales, tales como
la "Guía para la Creación de Capacidades en las
EFS" ("Building Capacity in SAIs: a Guide") y el "Directorio de
Proyectos de Creación de Capacidades" ("Directory for
Capacity Buildings Projects"). Estos materiales, los cuales
constituyen una gran ayuda tanto para la INTOSAI como
también para las EFS miembros y sus contrapartes, tienen
como objetivo apoyar el desarrollo, la gestión y el
monitoreo de proyectos de creación de capacidades.
Más allá de ello, la Estrategia de
Comunicación de la INTOSAI ha fortalecido y mejorado
sustancialmente la comunicación de la INTOSAI, tanto
interna como externa.

Interpretando a Alejos (2002)[11]; el
enfoque estratégico de la INTOSAI en la creación de
capacidades fue enfatizado por la firma de un Memorándum
de Entendimiento (MdE) entre la INTOSAI y la comunidad de
donantes. Este MdE establece la cooperación para
fortalecer las capacidades de las EFS con miras a aumentar su
eficacia como un instrumento de rendición de cuentas,
transparencia, buena gobernanza, y anticorrupción en sus
países. La elaboración de Planes
Estratégicos y de Desarrollo a través de la
organización va a ser un punto importante en la agenda de
la INTOSAI para este nuevo período de planeamiento
estratégico, como parte de la promoción del MdE
para el financiamiento a través de donantes. El apoyo de
la creación de capacidades a nivel institucional entre las
EFS con miras a facilitar su trabajo será una de las
prioridades estratégicas del próximo período
de planificación estratégica.

En 2004 la INTOSAI adoptó su primer Plan
Estratégico para orientar sus operaciones. El plan fue
adoptado en el congreso INCOSAI de Budapest y consistía en
tres metas primarias relacionadas con la misión y una meta
organizacional. Este documento presenta el segundo Plan
Estratégico que abarca el período de seis
años 2011-2016, adoptado por el XX INCOSAI en
Sudáfrica en 2010. La estructura del nuevo plan es la
misma, y la misión, la visión y las metas de la
INTOSAI continúan siendo los fundamentos sobre los cuales
se basa el plan. Los pilares de nuestra misión y nuestras
metas se basan en los siete valores centrales de la INTOSAI, que
aparecen en el margen inferior de cada página de este
documento. Es imperativo recalcar la importancia que tienen estos
valores, ya que forman la base para las estrategias del plan. Si
bien la misión, la visión y las metas de la INTOSAI
continúan siendo los fundamentos del plan, esta nueva
versión también destaca seis estrategias
prioritarias.

Para respaldar los cuatro objetivos estratégicos
según los cuales – en líneas generales
– se organiza el trabajo de la INTOSAI, ésta ha
identificado cuatro prioridades estratégicas para ayudar a
enfocar su labor en los próximos años. Ya que los
ciudadanos del mundo, los poderes legislativos, los medios de
comunicación y los miembros de la comunidad internacional
dependen las EFS para ayudar a asegurar del uso apropiado de los
fondos públicos y del patrimonio de las naciones, las
prioridades estratégicas detalladas más adelante
serán cruciales cuando la INTOSAI y sus EFS miembros
luchen contra la corrupción y ayuden a promover la
rendición de cuentas, la transparencia y la buena
gobernanza.

En forma consistente con las Declaraciones de Lima y
México, la INTOSAI debe asegurar un marco constitucional o
jurídico apropiado que incluya un mandato de
fiscalización integral y el acceso ilimitado a la
información, y permita a la vez la publicación
irrestricta de los informes de las EFS. La INTOSAI apoya la
creación de capacidades institucionales para garantizar la
independencia organizacional y financiera, porque sólo las
EFS que sean totalmente independientes y profesionales pueden
asegurar la rendición de cuentas, transparencia, buena
gobernanza, así como la utilización racional de
fondos públicos y la eficiencia de los esfuerzos contra la
corrupción. Para contribuir a promover estos principios,
las Declaraciones de Lima y México deberían ser
incluidas en documentos de la ONU, ya que estos textos ayudan a
proteger la independencia de las EFS en términos
funcionales, organizacionales y de equipo, lo que es necesario
para una auditoría gubernamental eficaz.

Bajo el auspicio del Comité de Normas
Profesionales y el Comité de Compartir Conocimientos, se
han desarrollado colecciones impresionantes de normas,
directrices y mejores prácticas. Al adoptar una cantidad
considerable de ISSAI en el Congreso de la INTOSAI de 2010, la
INTOSAI contará con una colección integral y
actualizada de normas internacionales, directrices y mejores
prácticas para la auditoría del sector
público, que será de un valor considerable para sus
miembros. Por lo tanto, una prioridad estratégica clave
para el siguiente período será implementar el marco
de ISSAI de la mejor manera posible. La implementación del
marco de ISSAI será una tarea exigente que
requerirá atención a nivel mundial, regional y
nacional. La INTOSAI proporcionará una estrategia clara
para la implementación del marco de ISSAI, y
organizará una amplia gama de actividades dirigidas a
facilitar una implementación exitosa.

Si bien debe reconocerse el considerable progreso que se
ha conseguido en los esfuerzos de creación de capacidades
a través de la INTOSAI, es necesario que exista un
progreso continuo. La introducción del marco de ISSAI con
sus exigencias de adopción y e implementación
progresiva, resalta la necesidad de esfuerzos sostenidos para la
creación de capacidades. En octubre de 2009, la INTOSAI
firmó un MdE con la comunidad donante para promover la
creación de capacidades de las EFS en países en
desarrollo. Quince organizaciones, incluyendo instituciones que
son donantes internacionales y agencias de desarrollo-país
han firmado el acuerdo. Se ha formado un Comité de
Dirección, el mismo que se reunió en Marruecos en
febrero de 2010. La iniciativa busca incrementar la ayuda
financiera otorgada por la sociedad donante para esfuerzos de
creación de capacidades, y a mejorar la calidad de su
apoyo a través de canales más estratégicos y
armónicos. La mayor concentración de este apoyo se
establecerá en los niveles nacional y regional y
está dirigida a complementar los planes existentes en
materia de creación de capacidades. Durante el
período de planeamiento estratégico próximo,
la INTOSAI se esforzará por implementar exitosamente la
cooperación con la sociedad de donantes, buscando un nivel
sostenido y mayor de creación de capacidades de las EFS en
países en desarrollo. Más aún, se
concentrarán esfuerzos en apartarse de un apoyo a la
creación de capacidades realizado caso por caso,
acercándose a un enfoque más estratégico y
coordinado para la creación de capacidades de las EFS en
países en desarrollo. La INTOSAI, como comunidad, se ha
comprometido en el MdE a promover el desarrollo de planes
estratégicos individuales dirigidos al país y el
desarrollo de planes de acción que sean integrales y
realistas y definan prioridades.

Las entidades fiscalizadoras superiores representan
pilares importantes de sus sistemas nacionales
democráticos y juegan un rol principal en la mejora del
desempeño del sector público, subrayando la
importancia de los principios de buena gobernanza, transparencia
y rendición de cuentas. Considerando el creciente
interés de accionistas externos e internos y la creciente
gama de servicios de auditoría ofrecidas por las EFS, la
INTOSAI reconoce la necesidad de demostrar progresivamente los
valores y beneficios que las EFS otorgan. Esto ayuda a promover
la confianza pública en las EFS. La INTOSAI
prestará especial atención al hecho de que las
entidades fiscalizadoras superiores deberían evaluar su
valor y sus beneficios, tanto en términos de cómo
llevan a cabo e informan sobre sus propias operaciones, como en
términos de cómo agregan valor y mejoran la
administración financiera pública en el entorno en
que se desenvuelven.

Interpretando a Alejos (2002)[12]; la
corrupción es un problema omnipresente y global que
amenaza las finanzas públicas, el orden jurídico y
la prosperidad social, pone en peligro la seguridad social e
impide reducir la pobreza. La INTOSAI debe guiar con el ejemplo
en la lucha contra la corrupción, y está cumpliendo
con su responsabilidad de asegurar la transparencia y
prevención a través de muchas actividades y
medidas. La auditoría gubernamental tal como la llevan a
cabo las EFS crea transparencia, hace visible el riesgo y crea
controles internos sólidos y eficaces para contribuir
específicamente a la prevención de la
corrupción, siguiendo el espíritu de la
Convención de las Naciones Unidas contra la
Corrupción. Para prevenir la corrupción y luchar
contra ella se requiere una estrecha cooperación de la
INTOSAI, incluyendo sus grupos de trabajo regionales y las EFS,
con organizaciones internacionales y sociedades civiles en una
red anticorrupción, así como otras actividades
similares, siempre y cuando esta cooperación se encuentre
en total concordancia con la independencia de la INTOSAI y las
EFS, así como la objetividad del trabajo de
auditoría y los mandatos de las EFS nacionales, su
ámbito de acción y el marco legal
pertinente.

Interpretando a Alejos (2002)[13]; la
política de comunicación adoptada por XIX INCOSAI
en 2007 se concentra en los beneficios del libre flujo de
información, ideas, experiencias y conocimientos entre los
miembros de la INTOSAI, y promueve la libre comunicación
entre los mismos. La política también se enfoca en
los beneficios de establecer un enfoque claro y coordinado para
comunicarse externamente, de modo que se asegure la consistencia
y la propiedad en lo expresado. Para alcanzar estos logros, la
INTOSAI ha establecido cinco objetivos de comunicación
como se definen luego en la Meta 3, y ha desarrollado una
Estrategia para Promover la Comunicación Eficaz. La
INTOSAI promoverá la comunicación activa y eficaz
sobre la base de la Política de Comunicación de la
INTOSAI y la Estrategia de Comunicación de la INTOSAI,
establecidas en las Directrices de Comunicación adoptadas
por la INTOSAI. Ello facilitará la comunicación
interna y externa de manera oportuna, certera y transparente, en
aras de perfeccionar la auditoría gubernamental a nivel
mundial.

Interpretando a Bravo (2010)[14], en el
Perú, se tiene la LEY Nº 27785- Ley Orgánica
del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República. Esta Ley considera que la
Contraloría General de la República es el ente
técnico rector del Sistema Nacional de Control y por tanto
la Entidad Fiscalizadora Superior., dotado de autonomía
administrativa, funcional, económica y financiera, que
tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y
eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestión de las
entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de
los funcionarios y servidores públicos, así como,
contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y
con la ciudadanía para su adecuada participación en
el control social. La ley también establece las normas que
regulan el ámbito, organización, atribuciones y
funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República como ente
técnico rector de dicho Sistema. Son atribuciones de la
Contraloría General, las siguientes: a) Tener acceso en
cualquier momento y sin limitación a los registros,
documentos e información de las entidades, aun cuando sean
secretos; así como requerir información a
particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones con las
entidades; siempre y cuando no violen la libertad individual; b)
Ordenar que los órganos del Sistema realicen las acciones
de control que a su juicio sean necesarios o ejercer en forma
directa el control externo posterior sobre los actos de las
entidades; c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las
recomendaciones que se deriven de los informes de control
emanados de cualquiera de los órganos del Sistema; d)
Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma
inmediata, por el Procurador Público de la
Contraloría General o el Procurador del Sector o el
representante legal de la entidad examinada, en los casos en que
en la ejecución directa de una acción de control se
encuentre daño económico o presunción de
ilícito penal.

e) Normar y velar por la adecuada implantación de
los Órganos de Auditoría Interna, requiriendo a las
entidades el fortalecimiento de dichos órganos con
personal calificado e infraestructura moderna necesaria para el
cumplimiento de sus fines; f) Presentar anualmente al Congreso de
la República el Informe de Evaluación a la Cuenta
General de la República, para cuya formulación la
Contraloría General dictará las disposiciones
pertinentes; g) Absolver consultas, emitir pronunciamientos
institucionales e interpretar la normativa del control
gubernamental con carácter vinculante, y de ser el caso,
orientador. Asimismo establecerá mecanismos de
orientación para los sujetos de control respecto a sus
derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades
previstos en la normativa de control.

h) Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes
anuales de control de las entidades.