La ética profesional y la credibilidad en los informes de auditoría financiera

Descripción
del proyecto

4.1 ANTECEDENTES
BIBLIOGRÁFICOS

Se ha determinado los siguientes
antecedentes:

• a) Tesis: "La auditoria financiera en la
  optimización de la gestión de las empresas de
  servicios de Lima Metropolitana". Elaborada por David Ernesto
  Mattos Simabuco para optar el Grado de Maestro en la
  Universidad Nacional Federico Villarreal. En este trabajo el
  autor determina las formas en que la auditoría
  Financiera, puede contribuir en la optimización de las
  empresas de servicios de Lima Metropolitana, en un contexto
  de mejora continua y competitividad. Asimismo identifica la
  forma como las Normas de Auditoría Financiera pueden
  facilitar la efectividad de la gestión de las empresas
  de servicios de Lima Metropolitana; y, desarrollar el proceso
  de la Auditoría Financiera que permite identificar la
  manera para contribuir en la mejora continua de las empresas
  de servicios de Lima Metropolitana.

• b) Tesis: "El Proceso de la Auditoría
  Financiera en la gestión municipal", elaborado por
  Erick Escalante Cano, para optar el Grado de Maestro en
  Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
  En este trabajo se describe las etapas de la auditoría
  financiera y la forma como incide en la gestión de las
  municipalidades de nuestro país, por el enfoque que
  tiene será de utilidad para el presente
  trabajo.

• c) Tesis: "Control de calidad en el
  desarrollo de la auditoria financiera", elaborado por
  Luis Medina Panta para potar el Grado de Maestro en
  Contabilidad en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
  En esta tesis el autor estudia todos los criterios que deben
  cumplirse para obtener una auditoría de calidad y de
  beneficio para las empresas. Estos criterios podrían
  adecuarse a las empresas de servicios, para prestar los
  servicios de calidad que exige la comunidad.

• d) Tesis: "La auditoria financiera en la
  empresa moderna", elaborado por Eduardo Vega Segura para
  optar el grado de Maestro en Administración en la
  Universidad San Martín de Porres. El autor en esta
  tesis desarrolla el proceso de la auditoría, los
  procedimientos, técnica y practicas y los relaciona
  con las actividades administrativas, comerciales, contables,
  tributarias y de otro tipo que llevan a cabo las
  empresas.

• e) Trabajo de Investigación docente:
  "La auditoría Financiera en la gestión de
  las empresas cooperativas de servicios múltiples",
  elaborado por Juan Ramón Martínez
  González de la Universidad de Lima. En este trabajo el
  autor describe la forma como llevar a cabo la
  auditoría financiera de modo que resulte útil
  para la gestión eficiente, económica y eficaz
  ce los recursos que operan las cooperativas de servicios
  múltiples.

• f) Trabajo de Investigación Docente:
  "Auditoría financiera de las Organizaciones No
  Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la
  Cooperación Técnica Internacional",
  elaborado por Fernando Ramírez González. En
  este trabajo el autor trata del estudio de la
  auditoría aplicada a las Organizaciones No
  Gubernamentales de Desarrollo. Este trabajo será
  tomado como referencia porque se busca la efectividad de los
  recursos a partir del trabajo realizado por los auditores
  financieros.

• g) Trabajo de investigación docente:
  "La contabilidad y la auditoría financiera,
  herramientas para la efectividad de la gestión de las
  empresas". Este trabajo ha sido formulado por
  Julián Flores González de la Universidad
  Nacional del Callao. En este trabajo se analiza el
  carácter constructivo de la contabilidad y el
  retrospectivo de la auditoría y la forma como
  facilitan la efectividad de la planificación,
  organización, dirección, coordinación y
  control de las empresas.

• h) Monografía: "El nuevo rol del
  auditor financiero", presentada por Enrique Marcos
  Andrade, Docente de la Universidad Nacional de Lima. En este
  trabajo el autor sale del enfoque tradicional del control que
  tenía la auditoría para entrar al enfoque de la
  facilitación de la gestión integral de la
  auditoría.

• i) Monografía: "Auditoría
  financiera: herramienta para combatir la
  corrupción", presentada por Raúl Vengas
  Buendía de la Pontificia Universidad Católica
  del Perú. En este trabajo se destaca los
  procedimientos aplicados por la auditoría para
  encontrar los hallazgos que permiten identificar los actos de
  corrupción en las entidades públicas y
  privadas.

4.2. DELIMITACION DE LA
INVESTIGACIÓN

Esta investigación estará delimitada de la
siguiente manera para que pueda cumplir los objetivos de la
investigación:

• 1.  DELIMITACION ESPACIAL

Esta investigación comprende a las empresas
comerciales, industriales y de servicios que llevan a cabo la
auditoria financiera como obligación o sin ella y que
buscan credibilidad en los informes correspondientes.

• 2. DELIMITACION TEMPORAL

Esta investigación comprenderá el pasado,
presente y futuro de las empresas comerciales, industriales y de
servicios que llevan a cabo auditorias financieras: Del pasado y
del presente se obtiene la normatividad y la forma como se viene
llevando a cabo la auditoria financiera. Básicamente el
trabajo estará orientado al futuro, por cuanto se busca
tener como base la ética profesional para darle total
credibilidad a los informes de auditoria financiera.

• 3. DELIMITACION SOCIAL

Como parte de la investigación se
establecerá relaciones con auditores
financieros.

• 4. DELIMITACION CONCEPTUAL

Los principales conceptos que serán desarrollados
están dados por las variables que utilizará el
trabajo de investigación:

• (1) Etica profesional

• (2) Credibilidad en los informes de auditoria
  financiera

4.3. PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA

Actualmente se experimenta una situación muy
difícil respecto a la credibilidad. Es común
escuchar en todas partes se cuecen habas, como sinónimo de
que algo no es totalmente creíble. También se
escucha todos tienen un precio, aduciendo que la gente vende sus
opiniones, sus informes, sus firmas. Como consecuencia de esa
falta de credibilidad, se escucha esta memoria, estos informes de
auditoria o estos estados financieros no tienen credibilidad; por
el contrario es raro escuchar, estos documentos si tienen
credibilidad total. Los motivos para que hayamos llegado a esto,
son diversos, como los escándalos financieros de Estados
Unidos y también de otras partes; pero el asunto
también esta muy cerca de nosotros cuando nos enteramos
que los Bancos llevados por los informes de auditoria financiera
facilitaron créditos y luego cuando quieren cobrarlo se
encuentran que no hay liquidez, ni rentabilidad ni solvencia; y
en otros casos, ni la empresa, ni los accionistas ni
representantes, ya no existen.

En este mismo contexto los proveedores de bienes y
servicios se han dado contra la pared al encontrar casos de
créditos que no pueden recuperar porque la
información financiera auditada que recibieron de sus
clientes, simplemente no tenía credibilidad porque no se
determinó una adecuada correlación entre la
información de los estados financieros y lo que
sucedía realmente en las empresas de sus
clientes.

Los accionistas en varios casos han terminado no solo
renunciando de empresas cuyos informes de auditoria financiera no
tienen la credibilidad de que sus inversiones están siendo
manejadas en forma adecuada, por tanto no saben cuanto van a
ganar o perder.

La falta de credibilidad en los informes de auditoria
financiera es motivo de un proceso de auditoria no realizado
adecuadamente. El trabajo de auditoria financiera tiene que
planearse, ejecutarse e informarse. La planeación se hace
sobre la base del conocimiento del giro o actividad. Si no se
conoce el giro o actividad se obtiene un plan de auditoria
incorrecto y por tanto programas con procedimientos que no tienen
la naturaleza, oportunidad ni alcance para determinar donde
están los problemas. En la ejecución de la
auditoria por la falta de experiencia o conocimientos necesarios
se puede incurrir en no aplicar los procedimientos correctos y
exactos que permitan obtener la evidencia suficiente, competente
y relevante.

El plan de auditoria financiera y la misma
ejecución podrían estar correctos; pero si la
evidencia obtenida no se compara con los criterios de auditoria
financiera, no se llegara a dar la credibilidad necesaria a los
informes de auditoria financiera.

Por otro lado, se puede asumir que la planeación
y ejecución de la auditoria financiera han sido adecuadas;
sin embargo al momento de informar no solo entra a tallar esos
elementos. El Informe de auditoria es formulado y firmado por
seres humanos, falibles, que eventualmente podrían caer en
falta de ética profesional al no aplicar la independencia,
objetividad, integridad e imparcialidad que son muy necesarias al
momento de dotar de credibilidad a los informes de auditoria
financiera.

De modo que aparte del aspecto técnico de la
auditoria financiera la ética profesional es la clave para
dotar de credibilidad a los informes de auditoria financiera.
Auditores financieros que no dispongan de ética
traerán por los suelos su trabajo altamente
tecnificado.

PROBLEMA GENERAL:

¿En que magnitud la ética profesional
facilitará la credibilidad de los informes de auditoria
financiera de las empresas comerciales, industriales y de
servicios?

PROBLEMAS
ESPECÍFICOS:

• 1. ¿De que manera la aplicación
  del Código de Etica Profesional facilitará la
  obtención de evidencia de auditoria
  financiera?

• 2. ¿De que forma la moral profesional
  facilitará la utilización correcta de los
  criterios de auditoria financiera?

4.4. MARCO TEÓRICO

4.4.1. ETICA PROFESIONAL

ETICA PROFESIONAL:

Interpretando a Aranguren (2008), la ética
profesional puede definirse como la ciencia normativa que estudia
los deberes y los derechos profesionales de cada
profesión. También se le llama Deontología.
Al decir profesional no solo se refiere a que la ética es
solo para quienes tienen un cartón o son profesionales,
sino que esta en especial va destinada especialmente a las
persona que ejercen una profesión u oficio en particular.
La ética profesional tiene como objeto crear conciencia de
responsabilidad, en todos y cada uno de los que ejercen una
profesión u oficio, esta, parte del postulado de que todo
valor esta íntimamente relacionado con la idea de un bien.
La ética profesional se sustenta o toma bases
fundamentalmente en la naturaleza racional del hombre. Esta
naturaleza es espiritual y libre, por consiguiente tiene una
voluntad que apetece al bien moral. Haga el bien y evite el
mal.

Analizando a Arens & Loebbecke (2000), la
profesión es una capacidad cualificada requerida por el
bien común, con peculiares posibilidades
económico-sociales. El profesional no tiene el
carácter de tal por el simple hecho de recibir el titulo
que lo certifica o le da la cualidad de profesional, nadie es
profesional por el titulo en si, el titulo lo único que
expresa es su calidad de ser ya un profesional, mas no que tiene
todas las cualidades éticas para serlo, el titulo
profesional mas allá de ser un ALGUIEN es la
manifestación intrínseca de lo que internamente se
lleva , no por la naturaleza de la persona sino por sus
cualidades éticas, como la idoneidad o aptitud que le da
un nuevo perfil a su personalidad. El ser profesionales dignos
representa la excelencia, gravedad, decoro que tiene la persona y
el respeto consigo mismo. Los auditores financieros deben acatar
la ética como opción de vida, por el solo hecho de
tener fe pública. Las decisiones de los auditores
financieros están respaldadas por las demás
personas que creen fielmente en ellos y en nuestra su palabra.
Por ello deben seguir los principios básicos que les
competen como son: La integridad, Objetividad, Independencia,
Responsabilidad, Confidencialidad, Observar las disposiciones
normativas, Competencia y actualización profesional,
Difusión y colaboración, Respeto entre colegas, y
una conducta ética

Todo trabajador tiene o debe desarrollar una
ética profesional que defina la lealtad que le debe a su
trabajo, profesión, empresa y compañeros de labor.
Interpretando a Villarini (1994) "la ética de una
profesión es un conjunto de normas, en términos de
los cuales definimos como buenas o malas una práctica y
relaciones profesionales. El bien se refiere aquí a que la
profesión constituye una comunidad dirigida al logro de
una cierta finalidad: la prestación de un servicio".
Señala, además, que hay tres tipos de condiciones o
imperativos éticos profesionales: (1) competencia – exige
que la persona tenga los conocimientos, destrezas y actitudes
para prestar un servicio (2) servicio al cliente – la actividad
profesional sólo es buena en el sentido moral si se pone
al servicio del cliente (3) solidaridad – las relaciones de
respeto y colaboración que se establecen entre sus
miembros. Para lograr en los empleados una conciencia
ética profesional bien desarrollada es que se establecen
los cánones o códigos de ética. En
éstos se concentran los valores organizacionales, base en
que todo trabajador deberá orientar su comportamiento, y
se establecen normas o directrices para hacer cumplir los deberes
de su profesión. En virtud de la finalidad propia de su
profesión, el trabajador debe cumplir con unos deberes,
pero también es merecedor o acreedor de unos derechos. Es
importante saber distinguir hasta dónde él debe
cumplir con un deber y a la misma vez saber cuáles son sus
derechos. En la medida que él cumpla con un deber, no debe
preocuparse por los conflictos que pueda encarar al exigir sus
derechos. Lo importante es ser modelo de lo que es ser
profesional y moralmente ético. Por ejemplo, un deber del
profesional es tener solidaridad o compañerismo en la
ayuda mutua para lograr los objetivos propios de su empresa y,
por consiguiente, tener el derecho de rehusar una tarea que sea
de carácter inmoral, no ético, sin ser
víctima de represalia, aun cuando esto también sea
para lograr un objetivo de la empresa. Al actuar de esa manera
demuestra su asertividad en la toma de decisiones éticas,
mientras cumple con sus deberes y hace valer sus derechos.
Además, demostrará su honestidad, que es el primer
paso de toda conducta ética, ya que si no se es honesto,
no se puede ser ético. Cuando se deja la honestidad fuera
de la ética, se falta al código de ética, lo
cual induce al profesional a exhibir conducta inmoral y
antiética.

Interpretando a rosario (1994), Hay tres factores
generales que influyen en el individuo al tomar decisiones
éticas o antiéticas los cuales son: 1. Valores
individuales – La actitud, experiencias y conocimientos del
individuo y de la cultura en que se encuentra le ayudará a
determinar qué es lo correcto o incorrecto de una
acción. 2. Comportamiento y valores de otros – Las
influencias buenas o malas de personas importantes en la vida del
individuo, tales como los padres, amigos, compañeros,
maestros, supervisores, líderes políticos y
religiosos le dirigirán su comportamiento al tomar una
decisión. 3. Código oficial de ética – Este
código dirige el comportamiento ético del empleado,
mientras que sin él podría tomar decisiones
antiéticas.

Según Tuesta (2000), un aumento en las
regulaciones rígidas en el trabajo a través de los
códigos de ética ayudará a disminuir los
problemas éticos, pero de seguro no se podrá
eliminarlos totalmente. Esto es así, debido a las
características propias de la ética que establecen
que ésta varía de persona a persona, lo que es
bueno para uno puede ser malo para otro; está basada en
nuestras ideas sociales de lo que es correcto o incorrecto;
varía de cultura a cultura, lo cual no se puede evaluar un
país con las normas de otro; y está determinada
parcialmente por el individuo y por el contexto cultural en donde
ocurre. No obstante, el profesional debe reconocer que necesita
de la ética para ser sensible a los interrogantes morales,
conocer cómo definir conflictos de valores, analizar
disyuntivas y tomar decisiones en la solución de
problemas. En las relaciones cotidianas de unos individuos con
otros surgen constantemente problemas cuya solución no
sólo afecta a la persona que los crea, sino también
a otra u otras personas que sufrirán las consecuencias. Da
testimonio de esto Cartagena (1983) cuando señala que "las
profesiones mismas están continuamente confrontando este
asunto al constatarse los amargos hechos de médicos que
explotan a sus pacientes, abogados que se dedican a actividades
criminales, ingenieros y científicos que trabajan sin
tomar en consideración la seguridad pública ni el
ambiente y hasta negociantes que explotan al público
indiscriminadamente. Si a esto añadimos la
corrupción gubernamental, los robos, el vandalismo, los
asesinatos y la violencia actual, entonces el tema ético
toca el centro mismo de nuestra supervivencia como
sociedad."

También Panez (1986), sostiene que "el arquetipo
del profesional, cuando se enmarca en la pura técnica,
oculta, por principio, un ataque furtivo a la ética". Esto
crea situaciones que se complican en problemas que desmoralizan
la imagen personal y profesional del individuo. Algunos de estos
problemas éticos son los siguientes:

Abuso de poder – utilizar el puesto para "pisotear" a
unos o para favorecer a otros.

Conflicto de intereses – emitir normas en su
ámbito de trabajo que redundarán en su propio
beneficio, como lo es el participar en el proceso de
reclutamiento cuando uno de los candidatos es miembro de su
propia familia.

Nepotismo – reclutar muchos miembros de una misma
familia en una institución.

Soborno – aceptar dádivas, obsequios o
regalías a cambio de dar un trato especial o favor a
alguien como retribución por actos inherentes a sus
funciones.

Lealtad excesiva – mentir para encubrir la conducta
impropia del supervisor o hacer todo lo que éste le diga,
aun en contra de sus principios morales.

Falta de dedicación y compromiso – perder el
tiempo, hacerse "de la vista larga" y no dar el máximo de
su esfuerzo en el trabajo.

Abuso de confianza – tomar materiales de la
institución para su uso personal o hacer uso indebido de
los recursos disponibles en la misma.

Encubrimiento – callar para no denunciar a un traidor,
movido por su amistad o por temor.

Egoísmo – buscar el bienestar propio en
detrimento del beneficio de los demás.

Incompetencia – El conocido Principio de Peter (1977)
estipula que en "toda jerarquía, todo empleado tiende a
ascender hasta alcanzar su nivel de incompetencia." Complementa,
además, que "para todo puesto de trabajo que existe en el
mundo, hay alguien, en algún lugar, que no puede
desempeñarlo. Dado un período de tiempo suficiente
y suficientes ascensos, llegará finalmente a ese puesto de
trabajo y permanecerá en él,
desempeñándolo chapuceramente, frustrando a sus
compañeros y erosionando la eficiencia de la
organización". Problemas de esta magnitud requieren la
acción enérgica y concertada del profesional para
desarrollar una nueva ética. "Corresponde al momento
actual compensar el poder del profesional moderno, en cuanto
técnico, con una más fina percepción de sus
regulaciones morales". Como es sabido, en todas las profesiones
surgen estos tipos de problemas. Es a través de cursos,
cuya finalidad sea la formación ética profesional,
que se logra desarrollar "en el futuro profesional el
conocimiento, la habilidad, la sensibilidad y voluntad para que
cuando actúe lo haga a nombre de los intereses de la
comunidad profesional de la que es parte, de la comunidad que le
une a sus clientes y del pueblo o humanidad de la que es
miembro".

CODIGO DE ETICA
PROFESIONAL:

Interpretando a Rozas (2009)[1], en el
tercer milenio, en el que el fenómeno de la
corrupción está incrementándose
peligrosamente, muchos sectores de la sociedad apelan a la
Ética como uno de los mecanismos más importantes de
lucha anticorrupción. ¿Por qué la gente
actúa en forma no ética? Generalmente la gente
actúa en forma no ética, debido a dos razones
principales: i) porque los principios éticos de una
persona difieren de los de la sociedad en general. Ii) porque la
persona decide actuar con egoísmo. ¿Y cuáles
son las disculpas más comunes para ello?: i) porque todo
el mundo lo hace, ii) porque si es legal, entonces es
ético, iii) porque es improbable que se descubra, dado que
no tendrá consecuencias importantes. Con frecuencia las
personas debemos resolver rápidamente los dilemas
éticos que nos presenta la vida moderna. Un dilema
ético es una situación que enfrenta una persona, y
en la cual toma una decisión sobre la conducta adecuada o
apropiada. Generalmente, los dilemas éticos comprenden
situaciones en las cuales el bienestar de uno o de más
individuos se ve afectado por los resultados de la
decisión. Los dilemas éticos a los cuales se
enfrentan los auditores frecuentemente tienen un efecto sobre el
bienestar de un número de individuos o grupos. Por
ejemplo, si un auditor toma una decisión carente de
ética sobre el contenido de un informe de
auditoría, el patrimonio de miles de inversionistas y de
acreedores puede verse afectado. Los dilemas éticos que se
presentan con mayor frecuencia dentro del ejercicio de la
profesión de contador público como de la
auditoría, están vinculados con los aspectos
siguientes: Competencia profesional; Responsabilidad individual y
asociación de profesionales; Cuidado y diligencia
profesional; Control de calidad; Objetividad profesional;
Consultoría tributaria; Recursos del cliente,
Confidencialidad; Honorarios y comisiones; Publicidad y
promoción, Solicitudes de clientes, etc.
¿Cómo hacer para solucionar los dilemas
éticos? Diversos marcos de referencia han sido propuestos
para solucionar los dilemas éticos; sin embargo, el
más recomendado y utilizado es el marco de referencia
general para la toma de decisiones, que consiste en seguir los
pasos siguientes: Identificar el problema; Identificar cursos de
acción posibles; Identificar las limitaciones relacionadas
con la decisión; Analizar los efectos probables de los
cursos de acción posibles; Seleccionar el mejor curso de
acción.

Analizando a Rosas (2009), la ética profesional
es una parte de la ética, que estudia los deberes y los
derechos de los profesionales. Puede ser conceptualizada desde
dos puntos de vista: i) Desde el punto de vista especulativo
(analiza los principios fundamentales de la moral individual y
social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes
profesionales); ii) Desde el punto de vista práctico
(establece a través de normas o reglas de conducta, el
orden necesario para satisfacer el bien común).
Según Alvin A. Arens, referido por rosas (2009): "la
sociedad ha atribuido un significado especial al vocablo
profesional, en el sentido que debe esperarse que un profesional
se comporte a un nivel superior que otros miembros de la
sociedad. Por ejemplo, cuando los periódicos informan que
se acusa de un delito a un médico, a un sacerdote, un
congresista o un contador público, la gente se siente
más decepcionada que cuando ese mismo tipo de cosas
suceden con gente que no tiene la etiqueta de profesionales". El
Josephson Institute for the Advancement of Ethics, referido por
Rosas (2009) es un instituto creado como una fundación no
lucrativa con el propósito de fomentar la conducta
ética de los profesionales del sector gobierno, del
derecho, la medicina, los negocios, la contabilidad y el
periodismo, ha desarrollado un interesantísimo conjunto de
principios éticos que se muestran a
continuación:

• Honestidad Sé veraz, sincero, franco,
  honrado, imparcial; no digas mentiras, robes, engañes,
  o embauques a la gente ni seas tortuoso.

• IntegridadSé una persona de principios,
  honorable, recta, valerosa, y actúa de acuerdo a tus
  convicciones; no seas falso o sin escrúpulos, ni
  adoptes la filosofía del fin justifica los medios que
  ignora todo principio.

• CumplimientoSé digno de confianza, cumple tus
  promesas, tus compromisos, cumple con la esencia y la letra
  de un convenio; no interpretes los convenios en una forma
  irrazonablemente técnica y legalista para racionalizar
  el incumplimiento o crear excusas y justificaciones para
  romper un compromiso.

• Lealtad (fidelidad).

Sé fiel y leal a la familia, amigos, empleadores,
clientes y a tu país; no utilices ni reveles
información que obtuviste en forma confidencial; en un
contexto profesional, cuida tu capacidad de hacer juicios
profesionales independientes evitando con escrúpulo
cualquier influencia indebida y los conflictos de
interés.

• ImparcialidadSé justo y razonable, dispuesto
  a admitir el error y, cuando sea adecuado, a cambiar de
  posición y creencias, demuestra un compromiso con la
  justicia, el trato igual a sus semejantes y tolerancia y
  aceptación de la diversidad; no estafes ni te
  aproveches indebidamente de los errores o adversidades de
  otros.

• Ver por los demás.

Sé atento, amable y compasivo; comparte,
sé dadivoso, ayuda a los demás; ayuda a los
necesitados y evita hacer daño a los
demás.

• Respeto a los demás

Demuestra respeto por la dignidad, la intimidad y el
derecho a la autodeterminación de la gente; sé
cortés, expedito y decente; da a los demás la
información que necesitan para tomar decisiones informadas
sobre sus propias vidas; no trates a los demás con aire
condescendiente, no los avergüences ni los
degrades.

• Ciudadano responsable

Obedece las leyes; si una ley es injusta, protesta
abiertamente; ejerce todos tus derechos y privilegios
democráticos con responsabilidad participando (votando y
expresando opiniones informadas), con conciencia social y
servicio público; cuando estés en una
posición de liderazgo o autoridad, respeta abiertamente y
ennoblece los procesos democráticos de toma de decisiones,
evita la reserva o el encubrimiento innecesario de
información y asegúrate que los demás tengan
la información que necesitan para hacer elecciones
inteligentes y ejerzan sus derechos.

• Búsqueda de la excelencia

Busca la excelencia en todo; en el cumplimiento de tus
responsabilidades personales y profesionales; sé
diligente, confiable, trabajador, y comprometido; realiza todas
tus tareas lo mejor que puedas, crea y conserva un alto grado de
competencia, infórmate y prepárate bien; no te
conformes con la mediocridad; no "ganes a toda costa".

• ResponsabilidadSé responsable, acepta la
  responsabilidad de tus decisiones, de las consecuencias
  previsibles de tus acciones y omisiones y de poner el ejemplo
  a los demás. Los padres, maestros, empleadores, muchos
  profesionales y funcionarios públicos tienen
  obligación especial de enseñar con el ejemplo,
  de proteger y fomentar la integridad y reputación de
  sus familias, compañías, profesiones y del
  gobierno mismo; una persona sensible a la ética evita
  incluso la apariencia de deshonestidad, y emprende cualquier
  acción necesaria para corregir y evitar la conducta
  impropia en los demás.

Por otro lado, Rosas (2009), indique que son tres las
características fundamentales de la ética
profesional: i) Es absoluta. Significa que su validez no se
encuentra supeditada a normas extrañas, sino que por el
contrario, es ella la que determina; ii) Es universal. Significa
que obliga a todos los profesionales que se encuentran en
igualdad de circunstancias; iii) Es inviolable. Significa que por
su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida. La
profesión contable es por excelencia una profesión
autorregulada. La vida del contador público que tiene
ética es necesariamente distinta de los que no la tienen,
su comportamiento, sus hábitos de vida, su forma de
pensar, de valorar las situaciones, de decidir, son distintos
porque se llevan a cabo a la luz de la ética y porque
tienen distintos niveles de significado. Los profesionales y
particularmente los contadores públicos tenemos una amplia
gama de principios y normas de ética. Por otra parte,
dentro de la profesión de contador público,
probablemente la auditoría es la especialidad que le
presta más importancia a la ética, debido a que
está presente en toda la extensión de su trabajo,
sea en condición de auditor interno, auditor externo,
auditor de organizaciones privadas o auditor gubernamental. Pero,
¿qué se entiende por ética? o
¿cómo interpreta la ética, el profesional
contable? Alvin A. Arens señala que la ética puede
definirse en un sentido amplio como un conjunto de principios o
valores morales; Ray O. Whittingthon, referido por rosas (2009)
define la ética como el estudio del juicio moral y de las
normas de conducta; y la International Federation of Accountants
(IFAC) la define como una ciencia normativa cuyo objeto es el
estudio de la bondad o maldad de los actos humanos, tanto en lo
que respecta a sí mismos como en función de la
sociedad. Y, ¿qué son los valores morales? Los
valores morales son aquellas condiciones que perfeccionan al
hombre en lo más alto de la escala de valores, puesto que
tienen que ver con las causas finales de todos sus actos, son las
razones más altas que los hacen trascender de todos sus
actos infrahumanos e inframorales, le dan sentido a toda su
existencia, su razón misma de vida y participación
en lo absoluto.

Para Rosas (2009), muchas organizaciones profesionales y
de auditoría han emitido principios y normas de
ética, generalmente bajo la forma y denominación de
Códigos de Ética, que son un conjunto de reglas de
conducta que ha decidido adoptar la profesión organizada
de contador público. Ante la sociedad, son reglas
autónomas y ante los individuos que se agrupan en la
institución profesional, constituyen reglas obligatorias
en función del vínculo jurídico que los une.
Debe entenderse sin embargo, que estos conjuntos normativos son
guías mínimas de orientación o criterio,
porque el accionar concreto del contador público o auditor
en situaciones particulares, reside en los principios generales
de los propios códigos y en los principios de la ciencia
ética inscritos en el interior del hombre. Los
Códigos de Ética más importantes son los
siguientes:

En el ámbito profesional:

• Código de Ética Profesional de la
  IFAC

• Código de Ética Profesional de AICPA
  (EE.UU.)

• Código de Ética del Auditor Interno
  EE.UU. (CIA)

• Código de Ética Profesional del
  Institute Canadian Accountants Ontario
  (Canadá)

• Código de Ética del Instituto Mexicano
  de Contadores Públicos (México)

• Código de Ética de la
  Federación de Colegios de Contadores Públicos
  del Perú y su junta de Decanos.

En el ámbito gubernamental:

• Código de Ética del INTOSAI

• Código de Ética del Auditor
  Gubernamental – Perú

Según la IFAC (2000), un
Código de Ética constituye una exposición
que abarque los valores y principios que guían la labor
cotidiana a los auditores. La independencia, las facultades y las
responsabilidades del auditor en el sector público
plantean elevadas exigencias éticas. El código
deontológico de los auditores debe tener en cuenta tanto
las exigencias éticas de los funcionarios en general como
las exigencias específicas de los auditores en particular,
incluidas las obligaciones profesionales de éstos. La
conducta de los auditores debe ser irreprochable en todos los
momentos y todas las circunstancias. Cualquier deficiencia en su
conducta profesional o cualquier conducta inadecuada en su vida
personal perjudican la imagen de integridad de los auditores. Los
auditores deben conducirse de un modo que promueva la
cooperación y las buenas relaciones entre los auditores y
dentro de la profesión. El apoyo de la profesión
por parte de sus miembros y su cooperación
recíproca constituyen elementos esenciales de la
profesionalidad. Por consiguiente, tanto a los auditores como al
público en general les interesa que el auditor trate a sus
colegas auditores de una forma justa y equilibrada.Para Holmes
(1999), la integridad constituye el valor central de un
Código de Ética. Los auditores están
obligados a cumplir normas elevadas de conducta (por ejemplo,
honradez e imparcialidad) durante su trabajo y en sus relaciones
con el personal de las entidades auditadas. Para preservar la
confianza de la sociedad, la conducta de los auditores debe ser
irreprochables y estar por encima de toda sospecha. La integridad
puede medirse en función de lo que es correcto y justo. La
integridad exige que los auditores se ajusten tanto a la forma
como al espíritu de las normas de auditoría y de
ética. La integridad también exige que los
auditores se ajusten a los principios de objetividad e
independencia, mantengan normas irreprochables de conducta
profesional, tomen decisiones acordes con el interés
público, y apliquen un criterio de honradez absoluta en la
realización de su trabajo y el empleo de los recursos.Para
los auditores es indispensable la independencia con respecto a la
entidad auditada y otros grupos de intereses externos. Esto
implica que los auditores actúen de un modo que aumente su
independencia, o que no la disminuya por ningún concepto.
Los auditores no sólo deben esforzarse por ser
independientes de las entidades auditadas y de otros grupos
interesados, sino también deben ser objetivos al tratar
las cuestiones o los temas sometidos a revisión. Es
esencial que los auditores no sólo sean independientes e
imparciales de hecho, sino que también lo parezcan. En
todas las cuestiones relacionadas con la labor de
auditoría, la independencia de los auditores no debe verse
afectada por intereses personales o externos. Por ejemplo, la
independencia podría verse afectada por las presiones o
los influjos externos sobre los auditores; por los perjuicios de
los auditores acerca de las personas, las entidades auditadas,
los proyectos o los programas; por haber trabajado recientemente
en la entidad auditada; o por relaciones personales o financieras
que provoquen conflictos de lealtades o de intereses. Los
auditores están obligados a no intervenir en ningún
asunto en el cual tengan algún interés
personal.

Arens & Loebbecke (2000), indican que se requiere
objetividad e imparcialidad en toda la labor efectuada por los
auditores, y en particular en sus informes, que deberán
ser exactos y objetivos. Las conclusiones de los informes, por
consiguiente, deben basarse exclusivamente en las pruebas
obtenidas y unificadas de acuerdo con las normas de
auditoría. Los auditores deberán utilizar la
información aportada por la entidad auditada y por
terceros. Esta información deberá tenerse en cuenta
de modo imparcial en los dictámenes expresados por los
auditores. El auditor también deberá recoger
información acerca de los enfoques de la entidad auditada
y de terceros. Sin embargo, estos enfoques no deberán
condicionar las conclusiones propias de los auditores.

MORAL PROFESIONAL:

Interpretando a Badillo (1990), se denomina "Moral" o
"Moralidad" al conjunto de creencias y normas de una persona o
grupo social determinado que ofician de guía para el
obrar, es decir, que orientan acerca del bien o del mal —
correcto o incorrecto— de una acción. Es decir que
si la acción esta bien o esta mal. La palabra "Moral"
tiene su origen en el término del latín "mores",
cuyo significado es "costumbre". Moralis (< latín mos =
griego (costumbre)). Por lo tanto "moral" no acarrea por
sí el concepto de malo o de bueno. Son, entonces, las
costumbres las que son virtuosas o perniciosas. Podría
definirse también como: la suma total del conocimiento
adquirido con respecto a lo más alto, bueno y noble a lo
que una persona se apega. Los antiguos Romanos concedían a
las Mores Maiorum, las constumbres de sus ancestros fijadas en
una serie continuada de precedentes judiciales, una importancia
capital en la vida jurídica, a tal grado que durante
más de dos siglos (aproximadamente hasta el siglo II a.C)
fue la principal entre las fuentes del Derecho. Su vigencia
perdura a través de la codificación de dichos
precedentes en un texto que llega hasta nosotros como la Ley de
las XII tablas, elaborado alrededor de 450 a.C. Los conceptos y
creencias sobre moralidad son generalizados y codificados en una
cultura o grupo y, por ende, sirven para regular el
comportamiento de sus miembros. La conformidad con dichas
codificaciones es también conocida como moral y la
civilización depende del uso generalizado de la moral para
su existencia. La moral también es identificada con los
principios religiosos, éticos, orientaciones o valores que
una comunidad está de acuerdo en respetar.

La moral comenzó a ser enseñada en forma
de preceptos prácticos como en El libro de la
sabiduría y los Proverbios de Salomón, las
Máximas de los siete sabios de Grecia, los Versos dorados
y otros de los poetas de Grecia o bien en forma de
apólogos y alegorías hasta que revistió
carácter científico en las escuelas de Grecia y
Roma. Ocupa importante lugar en la enseñanza de
Pitágoras, Sócrates, Platón,
Aristóteles, Epicuro y, sobre todo, entre los estoicos
(Cicerón, Séneca, Epicteto, Marco Aurelio, etc.)
Los neoplatónicos se inspiraron en Platón y los
estoicos cayeron en el misticismo. Los modernos han profundizado
y completado las teorías de los antiguos.

Toda acción humana es en esencia social. Directa
o indirectamente está correlacionada con la vida del
conglomerado social en el cual se encuentra inmerso el
protagonista de la acción consciente. Para una
armónica y feliz convivencia se requiere la
observación de un mínimo de normas. La ética
se ocupa de las normas o reglamentos que rigen el comportamiento
o conjunto de acciones individuales o colectivas. Si la
acción se ajusta a la norma se denominará
acción éticamente buena. En caso contrario
será considerada y juzgada como acción
éticamente mala o inadecuada. Toda Acción social
tiene efectos en el medio en donde se desenvuelve la vida de los
actores sociales. Estos efectos podrán clasificarse como
buenos o malos, deseados o indeseados, admitiendo atributos
intermedios entre ambos extremos. Puede decirse que la
ética describe la acción social en función
de los efectos que produce según una previa
clasificación de los mismos. Si calificamos a los efectos
como buenos o malos, luego, las acciones que los producen,
así como la Actitud y la persona de la cual proviene,
heredan esos calificativos asignados.

Según Villarini (1994), muchos autores consideran
como sinónimos a estos términos. Sin embargo, en el
ámbito de la filosofía se considera a la
ética como una de sus partes principales. De ahí
que podemos decir que una ética propuesta es el conjunto
de normas sugeridas por un filósofo, o proveniente de la
religión, en tanto que moral vendría a designar el
grado de acatamiento que los individuos dispensan a las normas
éticas imperantes en el grupo social. En un sentido
práctico, ambos términos se hacen indistinguibles y
por ello se los considera equivalentes. El matiz que las delimita
está en la observación o aplicación
práctica de la norma que entraña el mandato
ético. Por ello, la norma ética siempre será
teórica, en tanto que la moral o costumbre será su
aplicación práctica. Por otro lado la moral se basa
en los valores en lo que la conciencia nos dicta. La moral nos
ayuda a tomar decisiones lógicas que nos ayudan para saber
si lo que nosotros hacemos es correcto o no.