Manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero del Perú. (Cap. IV) (página 14)

3802.05 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo

En esta subcuenta se registra la pérdida neta obtenida por la empresa por aplicación del método de participación patrimonial correspondiente a todas las inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripción del rubro 17 "Inversiones en Subsidiarias y Asociadas.

• Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo

En esta subcuenta se registra la pérdida neta obtenida por la empresa por aplicación del método de participación patrimonial correspondiente a todas las inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos establecidos en la descripción del rubro 17 "Inversiones en Subsidiarias y Asociadas

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 3801 y 3802

DÉBITOS: – Por la aplicación de las utilidades acumuladas.

• Por las pérdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.

• Por la constitución de las provisiones por desvalorización de los bienes colocados en capitalización inmobiliaria.

CRÉDITOS: – Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.

• Por la reducción de la pérdida acumulada.

• Por la reversión de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorización de los bienes colocados en capitalización inmobiliaria.

RUBRO : 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

DESCRIPCIÓN: Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del período contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.

CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribución.

SUBCUENTAS:

3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización

3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización

Ver dinámica en la cuenta 3902.

CUENTA : 3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la pérdida neta del ejercicio.

SUBCUENTA:

3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 3901 y 3902

DÉBITOS: – Por la pérdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.

– Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.

CRÉDITOS: – Por la transferencia de la pérdida del ejercicio a resultados acumulados.

– Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.

CLASE : 4 GASTOS [375]

DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por servicios financieros, las provisiones para desvalorización, las provisiones para incobrabilidad, la depreciación de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, la depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administración y el costo de ventas; los mismos que se registrarán a medida que se realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.

Las provisiones se registran periódicamente, de conformidad con la estimación de las pérdidas previsibles.

RUBRO : 41 GASTOS FINANCIEROS [376]

DESCRIPCIÓN: Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el período, tales como los intereses, comisiones y otros gastos. Asimismo, comprende la diferencia de cambio y otras cargas financieras, devengados por la captación de recursos del público en sus distintas modalidades por los financiamientos obtenidos de las instituciones financieras del país y del exterior, por la emisión de valores y títulos, así como por otras cuentas por pagar.

Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos financieros interoficinas, los cuales deben quedar saldados para la presentación de los estados financieros.

CUENTA : 4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO [377]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el período por concepto de intereses y gastos (comisiones y otros gastos) originados por los recursos del público captados en sus distintas modalidades.

En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses y gastos devengados que el reportado, transferente o prestatario, según corresponda, deberá pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o préstamos bursátiles que realice.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

4101.01 Intereses y gastos por obligaciones con el público a la vista [378]

4101.01.01 Depósitos en cuenta corriente

4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento

4101.01.03 Cheques certificados

4101.01.04 Cheques de gerencia

4101.01.05 Órdenes de pago de gerencia

4101.01.06 Cheques de viajero

4101.01.07 Giros por pagar

4101.01.08 Transferencias por pagar

4101.01.09 Depósitos del público vencidos

4101.01.10 Valores y títulos vencidos

4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas

4101.01.12 Depósitos judiciales y administrativos

4101.01.13 Retenciones judiciales a disposición

4101.01.14 Cobranzas por liquidar

4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos

4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos

4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza

4101.01.19 Otras obligaciones a la vista

4101.02 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas de ahorro [379]

4101.02.01 Depósitos de ahorro activos

4101.02.02 Depósitos de ahorro inactivos

4101.03 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas a plazo [380]

4101.03.01 Certificados de depósito

4101.03.02 Certificados bancarios

4101.03.03 Cuentas a plazo

4101.03.04 Depósitos para planes progresivos

4101.03.05 Depósitos compensación tiempo de servicios

4101.03.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera

4101.03.09 Otras obligaciones con el público por cuentas a plazo

4101.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento [381]

En las subcuentas se registra el monto de los intereses, comisiones y otros gastos devengados que el reportado, transferente o prestatario, según corresponda, deberá pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o préstamos bursátiles que realice.

4101.05.02 Intereses y gastos de operaciones de reporte [382]

4101.05.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

4101.05.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

4101.05.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

4101.05.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

4101.05.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros

4101.05.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades

4101.05.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

4101.05.02.19 Otros valores y títulos

4101.05.03 Intereses y gastos de pactos de recompra [383]

4101.05.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

4101.05.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

4101.05.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

4101.05.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

4101.05.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros

4101.05.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.

4101.05.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

4101.05.03.19 Otros valores y títulos

4101.05.04 Intereses y gastos de préstamos de valores [384]

4101.05.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

4101.05.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

4101.05.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

4101.05.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

4101.05.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros

4101.05.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades

4101.05.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

4101.05.04.19 Otros valores y títulos

4101.07 Intereses y gastos por obligaciones con el público restringidas [385]

4101.07.01 Depósitos inmovilizados

4101.07.02 Retenciones judiciales

4101.07.03 Depósitos judiciales y administrativos

4101.07.04 Depósitos en garantía

4101.07.09 Otras obligaciones con el público restringidas

Ver dinámica en la cuenta 4107.

CUENTA : 4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS [386]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el período por concepto de intereses y gastos originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos interbancarios recibidos.

SUBCUENTAS:

4102.01 Bancos

4102.02 Financieras

4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES

4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito

4102.09 Otras empresas del sistema financiero [387]

Ver dinámica en la cuenta 4107.

CUENTA : 4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES [388]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el período por concepto de intereses y gastos originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero del país y exterior y organismos financieros internacionales, por recursos captados en sus distintas modalidades.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

4103.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales [389]

4103.01.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país [390]

4103.01.02 Intereses y gastos por depósitos a la vista de instituciones financieras del exterior [391]

4103.01.03 Intereses y gastos por depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias [392]

4103.01.04 Intereses y gastos por depósitos a la vista de organismos financieros internacionales. [393]

4103.02 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales [394]

4103.02.01 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país [395]

4103.02.02 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de instituciones financieras del exterior [396]

4103.02.03 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias [397]

4103.02.04 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales. [398]

4103.03 Intereses y gastos por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales [399]

4103.03.01 Intereses y gastos por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país [400]

4103.03.02 Intereses y gastos por depósitos a plazo de instituciones financieras del exterior [401]

4103.03.03 Intereses y gastos por depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias [402]

4103.03.04 Intereses y gastos por depósitos a plazo de organismos financieros internacionales[403]

Ver dinámica en la cuenta 4107.

CUENTA : 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el período, por concepto de intereses originados por los adeudos y otras obligaciones financieras.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú

4104.01.01 Adeudos con garantía de títulos valores

4104.01.02 Operaciones de mercado abierto

4104.01.03 Pactos de recompra-títulos

4104.01.04 Pactos de recompra-divisas

4104.01.09 Otras obligaciones

4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo [404]

4104.02.02 Intereses por préstamos

4104.02.09 Intereses por otras obligaciones

4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país [405]

4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente

4104.03.02 Intereses por préstamos

4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero

4104.03.09 Intereses por otras obligaciones

4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior [406]

4104.04.01 Intereses por avances en cuenta corriente

4104.04.02 Intereses por préstamos

4104.04.09 Intereses por otras obligaciones

4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales [407]

4104.05.01 Intereses por adeudos por préstamos

4104.05.09 Intereses por otras obligaciones

4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del país [408]

4104.06.01 Intereses por otros préstamos

4104.06.09 Intereses por otras obligaciones

4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior [409]

4104.07.01 Intereses por otros préstamos

4104.07.09 Intereses por otras obligaciones

Ver dinámica en la cuenta 4107.

CUENTA : 4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR[410]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el período por concepto de intereses y otros gastos de cuentas por pagar.

SUBCUENTAS :

4105.01 Intereses y gastos de cuentas por pagar [411]

4105.07 Intereses y gastos por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos [412]

4105.07.03 Tributos por cuenta propia

4105.07.04 Tributos retenidos

4105.07.05 Tributos recaudados

Ver dinámica en la cuenta 4107.

CUENTA : 4106 INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el período, por concepto de intereses de valores, títulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la empresa.[413]

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

4106.01 Intereses por bonos comunes

4106.01.01 Intereses por bonos comunes

4106.02 Intereses por bonos subordinados [414]

4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles [415]

4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles [416]

4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones [417]

4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados [418]

4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones

4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del emisor

4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor

4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones

4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero

4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios

4106.05.01 Intereses por bonos hipotecarios

4106.05.02 Intereses por letras hipotecarias

4106.05.03 Intereses por títulos de crédito hipotecario

4106.05.04 Intereses por cédulas hipotecarias

4106.05.09 Intereses por otros instrumentos hipotecarios

4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas [419]

4106.06.01 Intereses por otras obligaciones subordinadas redimibles [420]

4106.06.02 Intereses por otras obligaciones subordinadas no redimibles [421]

4106.06.03 Intereses por otras obligaciones subordinadas convertibles en acciones [422]

4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda

4106.07.01 Intereses por pagarés

4106.07.02 Intereses por obligaciones

4106.07.09 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda

Ver dinámica en la cuenta 4107.

CUENTA : 4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS[423]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones financieras.

SUBCUENTAS:

4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras

4107.09 Otros

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107

DÉBITOS: – Por los importes de intereses por obligaciones con el público, fondos interbancarios, depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales así como por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales.

– Por los importes de intereses devengados por valores y títulos en circulación.

– Por los importes de comisiones por obligaciones financieras.

CRÉDITOS: – Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable.

– Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.

CUENTA : 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO [424]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las pérdidas netas devengadas en el período por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelación de cambio de los saldos de moneda extranjera.

Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se registrarán en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, según corresponda) y se afectarán en esta cuenta cuando se trate de una pérdida por diferencial cambiario.

Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuestos en la descripción del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: [425]

4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera

4108.04 Diferencia por nivelación de cambio [426]

4108.09 Otros

Ver dinámica en la cuenta 4109.

CUENTA: 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS [427]

DESCRIPCIÓN: [428] En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los reajustes por indexación de los depósitos, rendimiento aleatorio, pérdidas por inversiones en participación patrimonial, primas para el Fondo de Seguro de Depósitos, gastos por líneas de crédito, cargos por arrendamiento financiero, pérdida por desvalorización de inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en commodities, pérdida por productos financieros derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados, gastos por valuación de garantías y otros cargos financieros.

Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en el período por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de gastos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, sólo presentará saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de ingresos reconocidos entre oficinas, de manera que los estados financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero.

Son aplicables a las subcuentas 4109.16, 4109.17 y 4109.24, en los que corresponde, el tratamiento contable para los productos financieros derivados descritos en el rubro 15."

Son aplicables a las subcuentas 4109.16 y 4109.17, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripción del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros derivados.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

4109.01 Reajuste por indexación

4109.03 Resultado en la compra-venta de valores[429]

En esta subcuenta se registrará la pérdida en la venta de instrumentos de inversión clasificados como inversiones a vencimiento, inversiones en subsidiarias y asociadas y aquellas inversiones disponibles para la venta mantenidas al costo.

4109.04 Pérdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos [430]

4109.04.01 Inversiones en personas jurídicas del país

4109.04.01.01 Subsidiarias del país

4109.04.01.09 Otras

4109.04.02 Inversiones en personas jurídicas del exterior

4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior

4109.04.02.09 Otras

4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos

4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales de ahorro y Crédito

4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida

4109.05 Primas para Fondo de Seguro de Depósito

4109.07 Gastos por líneas de crédito

4109.08 Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero

4109.09 Gastos por valuación de garantías

4109.10 Gastos financieros interoficinas

4109.10.01 Interoficinas país

4109.10.02 Interoficinas exterior

4109.16 Gastos por productos financieros derivados para negociación [445]

4109.16.01 Derivados de moneda extranjera

4109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

4109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera

4109.16.02 Derivados de tasa de interés

4109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés

4109.16.02.02 Forwards

4109.16.02.04 Futuros

4109.16.02.05 Opciones

4109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés

4109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities

4109.16.03.01 Swaps

4109.16.03.02 Forwards

4109.16.03.04 Futuros

4109.16.03.05 Opciones

4109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities

4109.16.05 Derivados de crédito

4109.16.05.01 Total Return Swaps

4109.16.05.02 Credit Default Swaps

4109.16.05.09 Otros derivados de crédito

4109.16.09 Otros productos financieros derivados

4109.17 Gastos por productos financieros derivados con fines de cobertura [446]

4109.17.01 Coberturas de Valor Razonable

4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera

4109.17.01.02 Derivados de tasa de interés (devengue de tasas) [447]

4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities

4109.17.01.05 Derivados de crédito

4109.17.01.06 Derivados de tasas de interés[448]

4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados

4109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo

4109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera

4109.17.02.02 Derivados de tasa de interés (devengue de tasas) [449]

4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities

4109.17.02.05 Derivados de crédito

4109.17.02.06 Derivados de tasas de interés[450]

4109.17.02.09 Otros productos financieros derivados

4109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés

4109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento

4109.18.01 Venta en corto

4109.18.02 Préstamo Bursátil

• Otros

• Intereses por pagar sobre capitalización individual [451]

4109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad [452]

4109.21.01 Operaciones de reporte

4109.21.01.01 Compras a futuro

4109.21.01.02 Ventas a futuro

4109.21.02 Pactos de recompra

4109.21.02.01 Compras a futuro

4109.21.02.02 Ventas a futuro

4109.22 Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP) [453]

4109.23 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC) [454]

4109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable [455]

4109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable

4109.24.01.01 Tasas de interés [456]

4109.24.01.02 Otros[457]

4109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés

4109.25 Pérdida por compra de cartera crediticia [458]

4109.26 Pérdida por venta de cartera crediticia[459]

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4108 y 4109 [460]

DÉBITOS: – Por la pérdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera.

– Por la pérdida de cambio proveniente de la nivelación de los saldos de las cuentas en moneda extranjera.

– Por los importes de los ajustes por indexación de depósitos y obligaciones sujetas a reajuste.

– Por la pérdida bruta habida en la venta de valores.

– Por las pérdidas de inversiones en participación patrimonial.

– Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento financiero.

– Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depósitos.

– Por pérdidas por desvalorización de inversiones negociables y a vencimiento

– Por pérdidas por desvalorización de inversiones en commodities.

– Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo y, por la pérdida en la partida cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15.

– Por las pérdidas debidas a la disminución de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento.

– Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el período.

– Por los gastos financieros interoficinas.

– Por la pérdida registrada en la compra – venta de cartera crediticia[461]

CRÉDITOS: – Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable.

• Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.

RUBRO : 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

DESCRIPCIÓN: Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediación y servicios incurridos por la empresa, por conceptos tales como operaciones contingentes, cobranzas en el país y el exterior, custodia de valores, fideicomisos, comisiones de confianza y diversos, causados o devengados en el período, prescindiendo de su fecha y forma de pago.

CUENTA : 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES[462]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes incurridos por la empresa.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

4201.01 Avales

4201.02 Cartas fianza

4201.03 Cartas de crédito

4201.04 Aceptaciones bancarias

Ver dinámica en la cuenta 4202.

CUENTA : 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros diversos incurridos por la empresa.

SUBCUENTAS:

4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes

4202.02 Cobranzas

4202.03 Custodia de valores

4202.04 Fideicomisos

4202.05 Comisiones de confianza

4202.06 Tarjetas de crédito y débito

4202.07 Giros

4202.08 Transferencias

4202.09 Compraventa de valores

4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot

4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro

4202.12 Servicios de caja

4202.13. Cheques certificados

4202.14 Agentes

4202.15. Alquiler de cajas de seguridad

4202.25 Otros instrumentos financieros derivados

4202.26 Contratos de underwriting [463]

4202.29 Otros servicio financieros

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4201 y 4202

DÉBITOS: – Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a cargo de la empresa.

CRÉDITOS: – Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable.

– Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.

RUBRO : 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA [464]

DESCRIPCIÓN: Comprende cargos por provisiones para desvalorización de inversiones en valores y títulos, incobrabilidad de créditos y cuentas por cobrar, desvalorización de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados, y activos no corrientes mantenidos para la venta; provisiones por riesgo país y contingencias; así como los cargos por depreciaciones de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados relacionados a contratos de capitalización inmobiliaria.[465]

CUENTA : 4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES [466]

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

Ver dinámica en la cuenta 4305.

CUENTA : 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS [480]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genéricas y específicas por créditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarán las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genéricas adicionales referidas a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia.

En las cuentas analíticas correspondientes a provisiones para valuación: operaciones refinanciadas y reestructuradas se registrarán las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los créditos refinanciados y reestructurados, según correspondan, y el valor en libros neto de provisiones. [481]

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

4302.02 Provisión para créditos a microempresas

4302.02.01 Provisión específica [482]

4302.02.02 Provisión genérica obligatoria [483]

4302.02.02.01 Componente Fijo [484]

4302.02.02.02 Componente Prociclico [485]

4302.02.03 Provisión genérica voluntaria [486]

• Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas y reestructuradas [487]

• Provisión por riesgo cambiario crediticio [488]

• Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento [489]

4302.03 Provisión para créditos de consumo

4302.03.01 Provisión específica [490]

4302.03.02 Provisión genérica obligatoria [491]

4302.03.02.01 Componente Fijo [492]

4302.03.02.02 Componente Procíclico [493]

4302.03.03 Provisión genérica voluntaria [494]

4302.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas [495]

4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio [496]

4302.03.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento [497]

4302.04 Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda

4302.04.01 Provisión específica [498]

4302.04.02 Provisión genérica obligatoria [499]

4302.04.02.01 Componente Fijo [500]

4302.04.02.02 Componente Procíclico [501]

4302.04.03 Provisión genérica voluntaria [502]

4302.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas [503]

4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio [504]

4302.05 Provisión a bancos multilaterales de desarrollo [505]

4302.05.01 Provisión específica

4302.05.02 Provisión genérica obligatoria

4302.05.02.01 Componente Fijo

4302.05.02.02 Componente Procíclico

4302.05.03 Provisión genérica voluntaria

4302.05.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas

4302.05.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio

4302.06 Provisión para créditos soberanos [506]

4302.06.01 Provisión específica

4302.06.02 Provisión genérica obligatoria

4302.06.02.01 Componente Fijo

4302.06.02.02 Componente Procíclico

4302.06.03 Provisión genérica voluntaria

4302.06.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas

4302.06.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio

4302.07 Provisión para créditos a entidades del sector público [507]

4302.07.01 Provisión específica

4302.07.02 Provisión genérica obligatoria

4302.07.02.01 Componente Fijo

4302.07.02.02 Componente Procíclico

4302.07.03 Provisión genérica voluntaria

4302.07.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas

4302.07.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio

4302.08 Provisión para créditos a intermediarios de valores [508]

4302.08.01 Provisión específica

4302.08.02 Provisión genérica obligatoria

4302.08.02.01 Componente Fijo

4302.08.02.02 Componente Procíclico

4302.08.03 Provisión genérica voluntaria

4302.08.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas

4302.08.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio

4302.09 Provisión para créditos con empresas del sistema financiero [509]

4302.09.01 Provisión específica

4302.09.02 Provisión genérica obligatoria

4302.09.02.01 Componente Fijo

4302.09.02.02 Componente Procíclico

4302.09.03 Provisión genérica voluntaria

4302.09.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas

4302.09.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio

4302.10 Provisión para créditos corporativos [510]

4302.10.01 Provisión específica

4302.10.02 Provisión genérica obligatoria

4302.10.02.01 Componente Fijo

4302.10.02.02 Componente Procíclico

4302.10.03 Provisión genérica voluntaria

4302.10.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas

4302.10.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio

4302.11 Provisión para créditos a grandes empresas [511]

4302.11.01 Provisión específica

4302.11.02 Provisión genérica obligatoria

4302.11.02.01 Componente Fijo

4302.11.02.02 Componente Procíclico

4302.11.03 Provisión genérica voluntaria

4302.11.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas

4302.11.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio

4302.12 Provisión para créditos a medianas empresas [512]

4302.12.01 Provisión específica

4302.12.02 Provisión genérica obligatoria

4302.12.02.01 Componente Fijo

4302.12.02.02 Componente Procíclico

4302.12.03 Provisión genérica voluntaria

4302.12.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas

4302.12.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio

4302.13 Provisión para créditos a pequeñas empresas [513]

4302.13.01 Provisión específica

4302.13.02 Provisión genérica obligatoria

4302.13.02.01 Componente Fijo

4302.13.02.02 Componente Procíclico

4302.13.03 Provisión genérica voluntaria

4302.13.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas

4302.13.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio

4302.13.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento

Ver dinámica en la cuenta 4305.

CUENTA : 4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por incobrabilidad de cuentas por cobrar.

SUBCUENTA Y CUENTAS ANALITICAS:

4303.01 Provisión para incobrabilidad de cuentas por cobrar

4303.01.01 Provisión para cuentas por cobrar por fideicomisos

4303.01.01.01 Provisión según disposiciones SBS

4303.01.01.09 Otras provisiones

4303.01.09 Provisión para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar

En la cuenta analítica 4303.01.01, el fideicomitente registrará las provisiones correspondientes a los bienes transferidos al patrimonio fideicometido. En la subcuenta analítica 4303.01.01.01 se registrarán las provisiones de acuerdo a requerimientos de esta Superintendencia, y para las cuales se cuente con normatividad específica emitida. Asimismo en la subcuenta analítica 4303.01.01.09, el fideicomitente registrará aquellas provisiones que no se encuentren normadas de manera específica por esta Superintendencia.

Ver dinámica en la cuenta 4305.

CUENTA : 4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA [514]

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones y provisiones por desvalorización de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, así como por los activos no corrientes mantenidos para la venta [515]

SUBCUENTAS:

4304.01 Provisión y depreciación para bienes realizables [516]

4304.02 Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados [522]

4304.03 Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta[527]

Ver dinámica en la cuenta 4305.

CUENTA : 4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos por provisiones para créditos indirectos o créditos contingentes, las provisiones por riesgo país y las provisiones por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.

Asimismo incluye los gastos por las provisiones constituidas en el marco de la Norma Internacional de Contabilidad Nº 37. [528]

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

4305.01 Provisiones específicas para créditos contingentes [529]

En esta subcuenta se registran las provisiones específicas por los créditos contingentes o créditos indirectos, conforme con el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. [530]

4305.01.01 [531]

4305.01.02 Créditos a microempresas [532]

4305.01.03 Créditos de consumo [533]

4305.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda [534]

4305.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo [535]

4305.01.06 Créditos soberanos [536]

4305.01.07 Créditos a entidades del sector público [537]

4305.01.08 Créditos a intermediarios de valores [538]

4305.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero [539]

4305.01.10 Créditos corporativos [540]

4305.01.11 Créditos a grandes empresas [541]

4305.01.12 Créditos a medianas empresas [542]

4305.01.13 Créditos a pequeñas empresas [543]

4305.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes [544]

En esta subcuenta se registran el componente fijo y componente variable de las provisiones genéricas por los créditos contingentes o créditos indirectos conforme con el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. [545]

4305.02.01 Componente Fijo [546]

4305.02.01.02 Créditos a microempresas [547]

4305.02.01.03 Créditos de consumo [548]

4305.02.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda [549]

4305.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo [550]

4305.02.01.06 Créditos soberanos [551]

4305.02.01.07 Créditos a entidades del sector público [552]

4305.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores [553]

4305.02.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero [554]

4305.02.01.10 Créditos corporativos [555]

4305.02.01.11 Créditos a grandes empresas [556]

4305.02.01.12 Créditos a medianas empresas [557]

4305.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas [558]

4305.02.02 Componente Procíclico [559]

4305.02.02.02 Créditos a microempresas [560]

4305.02.02.03 Créditos de consumo [561]

4305.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda [562]

4305.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo [563]

4305.02.02.06 Créditos soberanos [564]

4305.02.02.07 Créditos a entidades del sector público [565]

4305.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores [566]

4305.02.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero [567]

4305.02.02.10 Créditos corporativos [568]

4305.02.02.11 Créditos a grandes empresas [569]

4305.02.02.12 Créditos a medianas empresas [570]

4305.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas [571]

4305.02.09 [572]

4305.03 Otras provisiones para contingencias

4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulización

• Otras

4305.04 Provisiones para litigios y demandas [573]

4305.05 Provisiones para Riesgo País [574]

• Depósitos en el exterior [575]

• Inversiones negociable y a vencimiento [576]

• Créditos [577]

• Créditos directos [578]

• Créditos indirectos [579]

• Cuentas por cobrar [580]

• Bienes recibidos en pago y adjudicados [581]

• Inversiones Permanentes [582]

4305.06 Provisión por riesgo de sobreendeudamiento [583]

En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento, conforme con el Reglamento para la Administración del Riesgo de Sobre Endeudamiento de Deudores Minoristas. [584]

4305.06.02 Créditos a microempresas [585]

4305.06.03 Créditos de consumo [586]

4305.06.13 Créditos a pequeñas empresas [587]

4305.09 Otras Provisiones

DINÁMICA: [588] Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305

DÉBITOS: – Por el cargo de la provisión para desvalorización de inversiones.

• Por el cargo por la constitución de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

• Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones.

• Por la constitución de provisiones por riesgo cambiario crediticio.

• Por el cargo de la provisión para incobrabilidad de deudores por intermediación y cuentas por cobrar.

• Por el cargo de la provisión para desvalorización de bienes realizables y adjudicados.

• Por el cargo de la provisión para desvalorización de los bienes fuera de uso.

• Por el cargo de la provisión para contingencias.

• Por la constitución de provisiones para riesgo país.

• Por la constitución de provisiones por riesgo de sobreendeudamiento.

CREDITOS: – Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.

– Por la disminución de provisiones [589]

RUBRO : 44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO [590]

DESCRIPCIÓN: [591] Comprende los cargos por depreciación y deterioro de valor de los inmuebles, mobiliario y equipo, así como la amortización y deterioro de valor de los intangibles y gastos amortizables.

CUENTA : 4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los cargos por la depreciación y desvalorización de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan durante el ejercicio contable.

SUBCUENTAS:

4401.02 Depreciación de edificios e instalaciones

4401.03 Depreciación de mobiliario y equipo

4401.04 Depreciación de equipos de transporte y maquinarias

• Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero

• Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria [592]