El nuevo marco de la auditoría interna en las universidades públicas
PRESENTACION
La investigación titulada: " EL NUEVO MARCO DE
LA AUDITORIA INTERNA Y SU INFLUENCIA EN LA OPTIMIZACION DEL
GOBIERNO CORPORATIVO DE LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS ", tiene
como objetivo determinar que la aplicación del nuevo marco
de la auditoria interna aporta el grado de seguridad razonable al
gobierno corporativo de las universidades acerca de la
consecución de los objetivos que permitan la
optimización institucional a favor de la comunidad
universitaria.
Esta investigación es importante por que
establece que la aplicación de un nuevo enfoque a la
auditoria interna de las universidades públicas,
constituye el pilar para lograr la eficiencia, eficacia y
economía de los recursos, que administran este tipo de
entidades, a favor de la comunidad universitaria.
Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la
metodología, las técnicas e instrumentos necesarios
para una adecuada investigación, en el marco de las normas
de la Escuela de Post-Grado de nuestra Universidad Nacional
Federico Villarreal.
Para llegar a contrastar los objetivos y las
hipótesis planteadas, se ha desarrollado el trabajo de
investigación en los siguientes
capítulos:
El Capítulo I, presenta el detalle del
planteamiento metodológico aplicado y que
constituye la base del trabajo de investigación:
Descripción de la realidad problemática,
delimitación, problemas, objetivos, hipótesis,
variables e indicadores, Tipo y nivel de investigación,
método y diseño de la investigación,
población y muestra, Técnicas e instrumentos de
recolección de datos, Técnicas de análisis y
procesamiento de datos, justificación e importancia de la
investigación y limitaciones
El Capítulo II, contiene el marco
teórico de la investigación.
Específicamente se refiere a los antecedentes relacionados
con la investigación, la reseña histórica,
la base legal; el marco conceptual de las variables e
indicadores, la definición de términos relacionados
y otros aspectos relacionados.
El Capítulo III, está referido a la
presentación, análisis e interpretación
de datos, así como la contrastación y
verificación de las hipótesis del trabajo de
investigación.
El Capítulo IV, se presenta las
conclusiones y recomendaciones del trabajo de
investigación
Finalmente se presenta la bibliografía y
los Anexos del trabajo de investigación.
CAPITULO I:
Planteamiento
metodologico
1.1. DESCRIPCION DE LA REALIDAD
PROBLEMÁTICA.
Los conceptos y prácticas de control interno que
se vienen aplicando en la universidades públicas, no han
contribuido a solucionar la problemática del gobierno
corporativo de estas entidades de tanta trascendencia en nuestro
país.
En este contexto se ha determinado la siguiente
realidad:
a) Falta de definición del entorno de
control, que marque la pauta del funcionamiento de la
organización y gestión de las universidades
públicas e influya en la concientización de sus
autoridades, docentes, alumnos y trabajadores con respecto al
sistema de control interno institucional
b) Falta de evaluación de los
riesgos que enfrentan las universidades públicas
en el marco de la previsión y ejecución de la
planificación, organización, dirección,
integración y sistema de control interno
c) Falta de definición de las
actividades de control, expresadas en las
políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar
que se lleven a cabo las instrucciones de las autoridades
universitarias. Esto incluye problemas de control en
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisiones, salvaguarda de activos y segregación de
funciones.
d) Falta de información y
comunicación, esto es, la información no
está adecuadamente identificada y recopilada y
además la comunicación no se lleva a cabo en la
forma y plazo que permita cumplir a cada miembro de la
comunidad universitaria con sus responsabilidades. En este
mismo marco, otro problema es disponer de información
y no saber aplicarla adecuadamente en la toma de
decisiones.
e) Falta de una adecuada
supervisión, es decir el sistema de control
interno imperante no dispone de actividades de
supervisión continuada, evaluaciones periódicas
o una combinación de ambas cosas, lo que no permite
efectuar la superación de la problemática de
las actividades de estas entidades educativas.
f) Otro problema que enfrenta la auditoria
interna en las universidades públicas es la falta de
aplicación de las normas para el ejercicio profesional
del auditor interno, lo que es imprescindible en el nuevo
marco para que pueda influir en la optimización del
gobierno corporativo de las universidades
públicas.
En este panorama, los componentes del nuevo marco de la
auditoria interna: entorno de control, evaluación de los
riesgos, actividades de control, información y
comunicación y supervisión no están
vinculados entre sí, es decir no generan una sinergia y
por tanto no forman un sistema integrado que responda de una
manera dinámica a las circunstancias cambiantes del
entorno. De este modo el sistema de control interno no
está entrelazado con las actividades operativas de las
universidades y por tanto no influye en la optimización
del gobierno corporativo de las entidades estatales de
educación superior.
El sistema de control interno de las universidades
públicas, no ha podido ser eficiente y eficaz porque sus
mecanismos no han sido incorporados en la infraestructura de
estas instituciones y por tanto no forman parte de la esencia de
la misma, lo que viene repercutiendo en la ineficacia del
gobierno corporativo de las universidades y por ende en los
servicios de la comunidad universitaria
DELIMITACION DE LA INVESTIGACION
DELIMITACION ESPACIAL
Este trabajo de investigación comprende el
estudio del nuevo marco de la auditoria interna y su influencia
en la optimización del gobierno corporativo de las
universidades públicas en el contexto del nuevo enfoque
sobre control interno que nos facilita el Informe COSO
[1]
DELIMITACION TEMPORAL
Esta es una investigación de actualidad, por
cuanto la problemática de estas entidades se ha
manifestado en el contexto de la actual coyuntura presente, lo
que hace que los profesionales aportemos con estudios de este
tipo para que el gobierno corporativo de las universidades
públicas se optimice.
DELIMITACION SOCIAL
Se ha considerado al personal de autoridades,
funcionarios, docentes, trabajadores y alumnos de las
universidades públicas, de los cuales hemos obtenido
información para el trabajo de investigación a
través de entrevistas y encuestas. Podríamos decir
que la delimitación social abarca a la comunidad
universitaria.
PROBLEMAS DE LA INVESTIGACION
1.3.1. PROBLEMA PRINCIPAL:
FALTA DE INFLUENCIA DE LOS MECANISMOS TRADICIONALES
DE LA AUDITORIA INTERNA EN EL PROCESO DE GESTION INSTITUCIONAL,
LO QUE NO FACILITA LA OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE
LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS Y REDUNDA NEGATIVAMENT EN LOS ANHELOS
DE LA COMUNIDAD UNIVERSITARIA
1.3.2. PROBLEMAS SECUNDARIOS:
1. ¿ DE QUE MANERA INCORPORAR A LOS
COMPONENTES DEL NUEVO MARCO DEL CONTROL INTERNO EN LA
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL, DE MODO QUE DERIVE EN LA
OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE LAS UNIVERSIDADES
PUBLICAS ?
2. ¿ COMO EFECTUAR EL PROCESO DE LA
AUDITORIA INTERNA DE MODO QUE INFLUYA EN LA OPTIMIZACION DEL
PROCESO DE GESTION DE LAS UNIVERSIDADES PBULICAS Y REPERCUTA
EN LA COMUNIDAD UNIVERSITARIA ?
OBJETIVOS
1.4.1. OBJETIVO GENERAL:
DETERMINAR QUE LA APLICACIÓN DEL NUEVO MARCO
DE LA AUDITORIA INTERNA APORTA EL GRADO DE SEGURIDAD RAZONABLE AL
GOBIERNO CORPORATIVO DE LAS UNIVERSIDADES ACERCA DE LA
CONSECUCION DE LOS OBJETIVOS QUE PERMITAN LA OPTIMIZACION
INSTITUCIONAL A FAVOR DE LA COMUNIDAD
UNIVERSITARIA
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
FACILITAR LAS PAUTAS, PARA CONCRETAR LA EDUCACION
Y CONCIENTIZACION DEL PERSONAL RESPECTO AL CONTROL, LO QUE
PERMITIRA INCORPORAR A LOS COMPONENTES DEL NUEVO MARCO DEL
CONTROL INTERNO EN LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Y REPERCUTIRA
EN LA OPTIMIZACION DEL GOBIERNO CORPORATIVO DE LAS
UNIVERSIDADES PUBLICAS.
DETERMINAR QUE EL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA
PARA QUE SEA EFECTIVA E INFLUYA EN LA OPTIMIZACION DEL
PROCESO DE GESTION DE LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS, DEBE
CONSIDERAR LA EVALUACION, MONITOREO Y EL ASESORAMIENTO A LAS
AUTORIDADES COMPONENTES DEL GOBIERNO
CORPORATIVO
1.5. PLANTEAMIENTO DE LA
HIPÓTESIS
HIPÓTESIS GENERAL:
LA APLICACIÓN DE LOS COMPONENTES DEL NUEVO
MARCO DE LA AUDITORIA INTERNA MARCARA LA PAUTA DE LA GESTION Y
CONTROL INSTITUCIONAL, LO QUE REPERCUTIRA EN LA OPTIMIZACION DEL
GOBIERNO CORPORATIVO DE LAS UNIVERSIDADES PUBLICAS Y POR ENDE EN
LA SATISFACCION DE LOS REQUERIMIENTOS DE LA COMUNIDAD
UNIVERSITARIA.
1.5.2. HIPÓTESIS SECUNDARIAS
LA CONCIENTIZACION DEL PERSONAL RESPECTO AL
CONTROL, PERMITIRA INCORPORAR A LOS COMPONENTES DEL NUEVO
MARCO DEL CONTROL INTERNO EN LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL, LO
QUE DERIVARA EN LA OPTIMIZACION DEL GOBIERNO DE LAS
UNIVERSIDADES PUBLICAS.
EL PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA DEBE
CONSIDERAR A LA EVALUACION, MONITOREO Y ASESORAMIENTO PARA
QUE INFLUYA EN LA OPTIMIZACION DEL PROCESO DE GESTION DE LAS
UNIVERSIDADES PUBLICAS, LO QUE REPERCUTIRA EN MEJORES
SERVICIOS PARA LA COMUNICAD UNIVERSITARIA.
1.6. VARIABLES E INDICADORES DE LA
INVESTIGACIÓN:
1.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE:
X. NUEVO MARCO DE LA AUDITORIA INTERNA
1.6.2. VARIABLE DEPENDIENTE:
Y. OPTIMIZACION DEL GOBIERNO
CORPORATIVO
TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION
1.7.1. TIPO DE INVESTIGACION.
Este trabajo, es una investigación
científica del tipo básica o pura, por cuanto
presenta la teorización integral a través de
principios, normas, conceptos, procesos y procedimientos,
elementos, componentes y otros aspectos que aplican las
universidades públicas. En este sentido, se ha dispuesto
de la información administrativa, financiera y
presupuestaria, Informes de auditoría y las memorias de
las autoridades. Asimismo se ha contado con las Leyes
orgánicas, Estatutos, Reglamentos generales, Reglamentos
internos, manuales, directivas y otros documentos relacionados
con el gobierno corporativo de las universidades públicas.
Todo este banco de datos representa el sustento empírico y
numérico que ha permitido llegar a las conclusiones del
trabajo.
1.7.2. NIVEL DE INVESTIGACIÓN
Esta es una investigación del nivel descriptivo –
explicativo, por cuanto presenta la realidad actual de las
universidades públicas en lo referido al sistema de
control interno y su principal instrumento la auditoria interna y
explica la forma como obtener la optimización del gobierno
corporativo, partiendo de la aplicación de los nuevos
componentes del sistema de control interno establecidos por el
Informe COSO y utilizando el trabajo de evaluación,
monitoreo y asesoría de la auditoria interna
institucional.
1.8 METODOS Y DISEÑO DE LA
INVESTIGACION
1.8.1. METODOS DE INVESTIGACION
1) DESCRIPTIVO
El que ha permitido detallar, especificar,
particularizar los hechos que se han suscitado en las
universidades públicas en lo referido a la auditoria
interna institucional, lo que ha permitido inferir o sacar
conclusiones válidas para ser utilizadas en el trabajo de
investigación
2) ANALÍTICO
Este método ha permitido examinar la
programación, gestión y especialmente la incidencia
de los mecanismos de control en la operatividad de los recursos a
cargo de las universidades públicas, lo que ha servido
para inferir o formular conclusiones sobre su incidencia en la
optimización del gobierno corporativo.
En el proceso de desarrollo de este trabajo de
investigación, además de estos métodos se ha
aplicado otros pero en menor incidencia, de modo que su adecuada
complementación ha servido para obtener los resultados que
ha perseguido este Trabajo.
En todo caso, la utilización de métodos o
cualquier procedimiento o técnica de trabajo no ha sido
limitativa en el trabajo de investigación.
1.8.2. DISEÑO DE LA
INVESTIGACION
El diseño que se ha aplicado en la
investigación es el de objetivos, cuyo detalle se presenta
en la Contrastación de verificación de las
hipótesis.
Este diseño se representa gráficamente del
siguiente modo:
POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA
INVESTIGACION
1.9.1. POBLACION
La población de este trabajo de
investigación estuvo constituida por las todas las
universidades públicas que existen en nuestro país,
las mismas que están constituídos, organizadas,
gestionadas y controladas en base a las mismas normas y cumplen
metas, objetivos y misiones similares.
1.9.2. MUESTRA
La muestra de este trabajo de investigación
estuvo constituido del siguiente modo:
AUTORIDADES, FUNCIONARIOS, DOCENTES, TRABAJADORES Y
ALUMNOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO
VILLARREAL
AUTORIDADES, FUNCIONARIOS, DOCENTES, TRABAJADORES Y
ALUMNOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN
MARCOS
AUTORIDADES, FUNCIONARIOS, DOCENTES, TRABAJADORES Y
ALUMNOS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENERIA
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE
DATOS
TECNICA DE RECOLECCION DE DATOS
Revisión documental.- Se ha utilizado
esta técnica para obtener datos de las normas, libros,
tesis, manuales, reglamentos, directivas, memorias, informes,
planes, estados financieros y presupuestarios relacionados
con las universidades públicas.
Entrevistas.- Esta técnica se ha
aplicado para obtener datos de parte de las autoridades y
funcionarios para determinar como se desarrollan los
Programas, proyectos y actividades de las universidades
públicas.
Encuestas.- Se ha aplicado para aplicar
cuestionarios de preguntas, con el fin de obtener datos para
el trabajo de investigación de docentes y trabajadores
administrativos.
1.10.2. INSTRUMENTOS DE RECOPILACION DE
DATOS
Ficha bibliográfica– Instrumento
utilizado para recopilar datos de las normas legales,
administrativas, contables, de auditoria, de libros,
revistas, periódicos, trabajos de investigación
e Internet relacionados con la programación,
gestión y control de las universidades
públicas.
Guía de Entrevista.- Instrumento que
se ha utilizado para llevar a cabo las entrevistas con las
autoridades y funcionarios de las universidades
públicas.
Ficha de encuesta.- Este instrumento se ha
aplicado para obtener información de los docentes y
trabajadores administrativos de las universidades
públicas
1.11. TECNICAS DE ANALISIS Y PROCESAMIENTO DE
DATOS
1.11.1. TECNICAS DE ANALISIS DE DATOS
Se han aplicado las siguientes
técnicas:
a) Análisis documental
b) Tabulación de cuadros con cantidades
y porcentajes
c) Comprensión de
gráficos
d) Conciliación de datos
e) Indagación
f) Rastreo
TECNICAS DE PROCESAMIENTO DE
DATOS.
El trabajo de investigación ha procesado los
datos conseguido de las diferentes fuentes, por intermedio de las
siguientes técnicas:
a) Ordenamiento y
clasificación
b) Registro manual
c) Proceso computarizado con Excel
d) Proceso computarizado con SPSS
1.12. JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL
TRABAJO
Para que los recursos humanos, bienes, servicios,
capitales y tecnología de las universidades
públicas, alcancen sus metas, objetivos, misión y
visión es necesario que los mismos estén
adecuadamente gestionados y controlados.
En este marco, es fundamental contar con un sistema de
control tanto interno, y su principal instrumento la auditoria
interna, que se convierta en el proceso permanente y continuo que
tiene como fin determinar, medir y/o comprobar si los recursos se
han efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los
objetivos programados; si no se lograron tomar las medidas
correctivas necesarias.
El control ejercido por los auditores internos
permitirá asegurar que las políticas y
procedimientos vigentes se adecuen a las necesidades de las
universidades públicas. También posibilitará
la fidelidad y oportunidad de los informes remitidos, con el
objeto de que se pueda tomar las decisiones mas acertadas.
Asimismo asegura un seguimiento adecuado para constatar si las
políticas de control son obedecidas.
Un sistema de control en el contexto del nuevo marco que
establece el Infomre COSO, fomenta la eficiencia, reduce el
riesgo de pérdida de valor de los activos y ayuda a
garantizar un gobierno corporativo adecuado de los recursos, la
fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento
de las normas vigentes.
Debido a que los controles son útiles para la
consecución de muchos objetivos importantes, cada vez es
mayor la exigencia de disponer de mejores sistemas de control
interno y de informes sobre los mismos.
Un sistema de control de las universidades
públicas, debe ser considerado como una solución a
los problemas potenciales en el gobierno corporativo de los
recursos y actividades de estas entidades educativas que cumplen
una extraordinaria función para el desarrollo de nuestro
país..
La aplicación de un sistema de control, que
considere a la auditoria interna, servirá para promover un
manejo transparente de los recursos brindando información
adecuada y oportuna sobre el manejo, posibilitando su monitoreo y
adecuada retroalimentación.
Este trabajo de investigación es importante
porque promueve velar por el uso eficiente y eficaz de los
recursos, lo cual permitirá medir los resultados
conseguidos por las universidades a favor de la comunidad
universitaria
El nuevo marco de la auditoria interna, cuya
autoría corresponde al Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Comisión (COSO) de
seguro van a ser muy beneficiosos para la mejora de la
práctica del control interno y del efecto positivo que
tendrá sobre las funciones de auditoria interna y
especialmente en la optimización del gobierno
(planeación, organización, dirección,
integración y control) de las universidades
públicas.
Para el éxito de las universidades
públicas, es fundamental la practica del nuevo marco de la
auditoria interna y además que se disponga de un sistema
de control interno que contribuye al logro de las metas,
objetivos, misión y visión
institucional.
Ante la amplitud de los antiguos conceptos empleados y
la superación de las viejas definiciones restrictivas y
mecanicistas de la auditoria interna, el nuevo marco con los
paradigmas del control interno se convertirán en una
herramienta eficaz para satisfacer las necesidades de un
óptimo gobierno corporativo de las universidades
nacionales.
El sistema de control interno de las universidades
públicas, será más eficiente y eficaz cuando
los controles, que aplica la auditoria interna, se incorporan en
la infraestructura de las universidades públicas y forman
parte de la esencia de la misma, lo que no viene sucediendo en
este caso, repercutiendo en la ineficacia del gobierno de las
universidades, lo que afecta los servicios que requiere la
comunidad Universitaria.
Las autoridades de las Universidades Públicas, en
el corto, mediano y largo plazo se enfrentarán con
problemas multifacéticos cada vez más complejos que
los anteriores y deberán dedicar su atención a
eventos y grupos ubicados dentro y fuera de la universidad, los
cuales le suministrarán información contradictoria
que complicará su diagnóstico perceptivo y su
visión de los problemas por resolver o de las situaciones
por enfrentar, como las exigencias de la sociedad, de los
clientes (alumnos), de los proveedores, de las entidades de
supervisión y control, los desafíos de los
competidores, las expectativas de la alta dirección, de
los subordinados, etc. Sin embargo todas esas exigencias,
desafíos y expectativas sufren profundos cambios que
sobrepasan la capacidad del administrador para seguirlos de cerca
y comprenderlos de manera adecuada. Con la inclusión de
nuevas variables, a medida que el proceso se desarrolla, esos
cambios tienden a aumentar y crean una turbulencia que perturba y
complica la tarea administrativa de planear, organizar, dirigir y
controlar una entidad eficiente y eficazmente.
Todo este panorama de riesgos e incertidumbre en el
gobierno de las universidades, va a ser contrarrestado si se
tiene en cuenta el nuevo marco de la auditoria interna, lo que
permitirá alcanzar eficiencia y eficacia en la
gestión de las instituciones y derivar en la
optimización del gobierno corporativo de las Universidades
Públicas.
CAPITULO I I
Marco teórico de
la investigación
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
Las prácticas del saber que desde siempre fueron
espontáneas, con el transcurrir del tiempo fueron
organizadas e institucionalizadas, fueron limitadas y fijadas en
las universidades, donde los saberes organizados se guardaron, se
especializaron, y se difundieron hasta hoy. Desde entonces, la
historia de las universidades es la historia de las instituciones
que contienen saberes para guardar, saberes para distribuir,
saberes para descubrir, saberes que se producen, se inventan, se
censuran, o simplemente se repiten.
En el Perú, la Ley Universitaria No. 23733,
establece que las Universidades están integradas por
profesores, estudiantes y graduados. Se dedican al estudio, la
investigación, la educación y la difusión
del saber y la cultura, y a su extensión y
proyección sociales. Tienen autonomía
académica, normativa, administrativa y económica
dentro de la ley. La norma en mención establece que las
Universidades organizan su régimen de gobierno de acuerdo
con la Ley y sus Estatutos, atendiendo a sus
características y necesidades. El gobierno de las
Universidades y de las facultades se ejerce por la Asamblea
Universitaria, El Consejo Universitario, el Rector y el Consejo
Universitario y Decano de cada Facultad. La Ley Universitaria,
establece, que son recursos económicos de las
Universidades. i) Las asignaciones provenientes del Tesoro
público; ii) Los ingresos por concepto de leyes
especiales; y, iii) Los ingresos propios.
Cada Universidad pública elabora su proyecto de
presupuesto anual y lo remite a la Asamblea Nacional de Rectores
(ANR), quien lo presenta y sustenta ante el Poder
ejecutivo.
Las asignaciones presupuestales de cada Universidad son
determinadas por el Poder Legislativo, sobre la base de las
propuestas y la información recibida.
La Ley Universitaria establece que las Universidades
Públicas están sujetas al Sistema Nacional de
Control. La Asamblea Nacional de Rectores puede ordenar la
práctica de auditorias destinadas a velar por el recto uso
de los recursos de las Universidades. Dentro de los seis meses de
concluido un período presupuestal, las Universidades
Públicas rinden cuenta del ejercicio a la
Contraloría General, informan al Congreso y publican
gratuitamente en el Diario Oficial el balance
respectivo.
El Estatuto de la Universidad Pública, establece
las funciones de la Asamblea Universitaria, la misma que entre
otras, tiene las siguientes atribuciones: Pronunciarse sobre la
memoria anual del Rector y evaluar el funcionamiento de la
Universidad, aprobar su presupuesto de funcionamiento de acuerdo
a los plazos señalados por la Ley. El Estatuto
refiriéndose al consejo Universitario, indica entre otras
las siguientes atribuciones: Supervisar la vida académica,
administrativa y económica de la universidad; aprobar el
Plan de Desarrollo Institucional y el Plan anual de
Funcionamiento y Desarrollo de la Universidad y elevarlo a la
Asamblea Universitaria para su ratificación ; APROBAR EL
PRESUPUESTO General de la Universidad y darlo a conocer a la
Comunidad Universitaria, autorizar los actos y contratos que
atañen a la Universidad y resolver todo lo pertinente a su
economía; cautelar los bienes y rentas de la Universidad,
decidir la adquisic9ión de bienes muebles e inmuebles o
valores a titulo oneroso y su enajenación, alquiler y
gravámenes, etc.
El Reglamento de Organización y Funciones de
las Universidades Públicas establece que la Oficina
General de Control Interno, es el órgano encargado de:
efectuar el control en el ámbito de la Universidad, de
conformidad con la Ley del Sistema Nacional de Control y
demás disposiciones pertinentes y emitir los informes con
las medidas correctivas del caso.
La Resolución de Contraloría Nº
072-98-CG, aprueba las normas técnicas de control interno
para el Sector Público.
En el preámbulo de esta norma se indica que
conforme al Decreto Ley Nº 26162 (Norma actualmente
derogada) la Contraloría General de la República
como Ente Rector del Sistema Nacional de Control, debe formular
procedimientos y operaciones a ser empleados por las entidades
públicas en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas
administrativos de gestión y control interno; dentro de la
política de modernización del Estado corresponde
establecer pautas básicas homogéneas que orienten
el accionar de las entidades del Sector Público, hacia la
búsqueda de la efectividad, eficiencia y economía
en sus operaciones, en el marco de una adecuada estructura del
Control Interno y probidad administrativa. En tal sentido, en el
marco de flexibilidad señalado, resulta necesario
proporcionar a las Entidades Públicas normas
técnicas de control gerencial, que coadyuven a una
adecuada orientación y unificación de sus controles
internos, favoreciendo un funcionamiento orgánico y
uniforme de la gestión pública y de
utilización de los recursos públicos, en un
ambiente satisfactorio de control interno y probidad.
Las normas de control interno para el sector
público son guías generales dictadas por la
Contraloría general de la República, con el objeto
de promover una sana administración de los recursos
públicos en las entidades en el marco de una adecuada
estructura del control interno. Estas normas establecen las
pautas básicas y guían el accionar de las entidades
del sector público hacia la búsqueda de la
efectividad, eficiencia y economía en las operaciones. Los
Titulares (El Rector en el caso de las universidades) de cada
entidad son responsables de establecer, mantener, revisar y
actualizar la estructura de control interno, que debe estar en
función a la naturaleza de sus actividades y volumen de
operaciones, considerando en todo momento el costo-beneficio de
los controles y procedimientos implantados.
La traducción del Internal Control Integrated
Framwork por el Instituto de Auditores Internos de España–
Coopers & Lybrand SA., nos permite entender que los nuevos
elementos del control interno: entorno de control,
evaluación de los riesgos, actividades de control,
información y comunicación y supervisión,
deben ser los llamados a aplicarse en las Universidades
Públicas, para que aporten el ambiente en el que los
trabajadores desarrollen sus actividades y cumplan con sus
responsabilidades de control, evalúen los riesgos
relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos,
establezcan las ayudas para asegurar que se pongan en
práctica las leyes, estatuto, reglamento, manuales,
directivas, etc del gobierno corporativo de la universidades para
hacer frente a dichos riesgos. Asimismo estos componentes
permitirán que la información relevante se capte y
se comunique por toda la universidad y luego supervisar y
modificar según las circunstancias todos los mecanismos de
gestión, de modo que se alcance eficacia y eficiencia de
las operaciones, fiabilidad de la información financiera y
económica y se cumplan las leyes y normas
aplicables.
En todo este contexto el control interno y su
herramienta fundamental la auditoria interna, serán un
medio utilizado para la consecución de los fines y no un
fin en si mismo.
De lo antes indicado, se puede deducir, que los
antecedentes que se han determinado, están constituidos
por aspectos eminentemente normativos y doctrinarios, los que
serán conocidos, comprendidos, analizados e interpretados
adecuadamente para luego pasar a ser utilizados en el trabajo de
investigación
La Universidades Públicas, no carecen de normas,
menos de órganos institucionales para llevar a cabo el
control de su gestión, todo esto está establecido y
constituído; pero el problema es que todos estos
mecanismos no vienen aportando eficiencia y eficacia al gobierno
corporativo de estas entidades, por lo que es necesario
introducir el nuevo marco del control interno que contribuya a la
optimización de la gestión gubernativa de la
universidades.
RESEÑA HISTORICA
El estudio de la auditoria interna y su influencia en el
gobierno corporativo de las empresas, ha sido una
preocupación desde siempre.
J.A. Cashin, P.D. Neuwrith y J.F. Ley
[2]desde hace mas de 40 años mencionaron
que la contínua expansión de las actividades
modernas ha añadido pesadas cargas a la dirección
de las entidades a la hora de mantener el control sobre
operaciones extensas. El incremento en las actividades regulares,
la descentralización, y la mayor dispersión
geográfica han puesto por sí mismas serios retos al
control del gobierno corporativo. Hay que añadir,
además los nuevos problemas relacionados con las fusiones
y adquisiciones, la diversificación de bienes y servicios,
la informática y otras tecnologías, el grado de
complejidad alcanzado reclama una ejecución sobresaliente
en todos los niveles del gobierno. En estos años los
autores dicen, que desde mucho más antesw, la
dirección podría mantener el control a
través del constante contacto personal con las operaciones
de las entidades, con otros niveles de gobierno y hasta con los
empleados individualmente. Los nuevos problemas han hecho
necesario delegar responsabilidad y autoridad en numerosos
niveles de supervisión. Sin embargo, la responsabilidad de
la dirección no termina con esta asignación de
funciones pues no puede delegar su responsabilidad general. Con
la delegación de responsabilidades la dirección
tuvo que encauzar el control a través de especialistas,
los auditores internos, para poder mantener la vigilancia sobre
la cadena de control de dirección. Es necesario un
programa sistemático de revisión y
valoración para comprobar que las responsabilidades
delegadas han sido bien encausadas y que las políticas y
procedimientos establecidos se han llevado a cabo como estaba
previsto. Más aún, si pudiese existir una
revisión regular por un personal cualificado para
determinar que el sistema de control ha sido el adecuado y, a
través de pruebas
constantes, determinar que ha resultado operativamente
efectivo, podría asegurarse la integridad del control y de
la información. Sin tal seguridad, la dirección
podría dudar de los estados financieros o la
gestión cuando se utilice como guía para la toma de
decisiones diaria. Sin tal seguridad, el auditor no puede confiar
en el sistema de control interno, a no ser que incremente mucho
sus evidencias y la extensión de los procedimientos de
auditoria.
El instituto de auditores internos de Estados Unidos, a
través de su Comité de Desarrollo Internacional, ha
realizado un estudio de auditoria interna para determinar lo que
ha venido haciéndose en el campo de la misma y como se ha
realizado. El primer estudio se realizó en 1957, seguido
de otros en 1968, 1975, 1979, 1985, 1990, 1992. Cada uno de ellos
ha demostrado que la función de auditoria interna aplicado
a las entidades públicas y privadas ha progresado
notablemente en la extensión de su alcance hacia
más áreas operacionales, acrecentando el estatus
del informe del auditor interno.
En el año 1997, los directivos del Instituto de
Auditores Internos de España cuando prologan la
traducción el Informe COSO, dicen que es motivo de gran
satisfacción presentar a los lectores de habla
española y concretamente a los profesionales de la
auditoria, del control, de la administración y
gestión de las organizaciones, la traducción de la
versión en inglés del INFORME COSO sobre control
interno, publicación editada en los estados Unidos en 1992
tras un largo período de discusión de mas de cinco
años y realizada por el grupo de trabajo que la
Comisión Treadway formó con el objetivo fundamental
de definir un nuevo marco conceptual del control interno capaz de
integrar las diversas definiciones y conceptos que hasta ahora se
han venido utilizando sobre este tema.
Las universidades públicas como entidades que
necesitan gobernarse corporativamente en la forma más
óptima posible tienen que hacer uso del sistema de control
interno y su principal instrumento la auditoria interna con el
fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier desviación
con respecto a los objetivos sociales y económicos
establecidos por estas entidades y de limitar las sorpresas. La
auditoria interna permite al gobierno corporativo hacer frente a
la rápida evolución del entrono económico y
competitivo, así como a las exigencias y prioridades
cambiantes de los clientes y adaptar su estructura para asegurar
el crecimiento futuro.
La auditoria interna fomenta la eficiencia, reduce los
riesgos de pérdida de valor de los activos y ayuda a
garantizar la fiabilidad de los estados financieros y
presupuestarios y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes.
Debido a que la auditoria interna es útil para la
consecución de muchos objetivos importantes del gobierno
corporativo de las universidades públicas, cada vez es
mayor la exigencia de disponer de mejores sistemas de control
interno y de informes sobre los mismos, de este modo la auditoria
interna es considerada cada vez más como una
solución a numerosos problemas potenciales de los
gobiernos corporativos de las universidades
públicas.
BASE LEGAL
2.3.1. NORMAS GENERALES
Las normas aplicables son las siguientes:
1. CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO
2. LEY DE GESTION PRESUPUESTARIA DEL ESTADO-
LEY NR 27209
3. LEY DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO
–LEY NR 28128
4. LEY DE EQUILIBRIO FINANCIERO DEL PRESUPUESTO
DEL SECTOR PUBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2004- LEY NR
28129
5. LEY DE ENDEUDAMIENTO DEL SECTOR PUBLICO PARA
EL AÑO FISCAL 2004- LEY NR 28130
6. LEY DE RESPONSABILIDAD Y TRANSPARENCIA
FISCAL- LEY 27245, MODIFICADA POR LA LEY NR5
27958.
7. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA
DEL SECTOR PUBLICO
8. CODIGO CIVIL Y CODIGO PROCESAL
CIVIL
9. CODIGO PENAL, CODIGO DE PROCEDIMIENTOS
PENALES Y CODIGO PROCESAL PENAL
2.3.2. NORMAS ESPECIFICAS
1. LEY UNIVERSITARIA
2. LEY ORGANICA DE CADA UNIVERISIDAD
3. ESTATUTO DE CADA UNIVERSIDAD
4. REGLAMENTO GENERAL DE CADA
UNIVERSIDAD
5. PLAN ESTRATEGICO DE CADA
UNIVERSIDAD
6. PRESUPUESTO DE CADA UNIVERSIDAD
7. CUADRO DE ASIGNACION DE PERSONAL
8. REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONES
9. MANUALES DE PROCESO Y
PROCEDIMIENTOS
10. OTRAS NORMAS RELACIONADAS
2.3.3. NORMAS CONTABLES
1) NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
SECTOR PUBLICO (NIC-SP)
2) NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA (NIIF)
3) PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
4) RESOLUCIONES DE LA CONTADURIA PUBLICA DE LA
NACION
5) DIRECTIVAS SOBRE PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
2.3.4. NORMAS DE CONTROL
1) NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA-NIAS
2) NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS-NAGAS.
3) NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL-NAGUS.
4) LEY No. 27785: LEY ORGANICA DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA. Publicada el 23.07.2002.
5) RESOLUCION DE CONTRALORIA No. 072-98-CG:
NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO.
Publicado el 18.12.1998
6) RESOLUCION DE CONTRALORIA No. 123-2000-CG:
AMPLIACION DE LAS NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL
SECTOR PUBLICO. Publicado el 01.07. 2000.
MARCO CONCEPTUAL
CONCEPTUALIZACIONES RELACIONADAS CON EL NUEVO
MARCO DE LA AUDITORIA INTERNA
(1) ELCONTROL INTERNO Y SUS
COMPONENTES
CONCEPTUALIZACIONES:
El control es el proceso puntual y continuo que tiene
por objeto comprobar si la programación y gestión
de la Cooperación Técnica Internacional ejecutada
por las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo se ha
efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los
objetivos programados.
El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a
ciertas áreas, funciones, actividades o
personas.
El control es continuo cuando se aplica permanentemente.
Comprende al control previo, concurrente y posterior.
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