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Organización de los papeles de trabajo en la auditoría financiera




Enviado por Victor Aldana



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    RESUMEN DEL TRABAJO Los Papeles de Trabajo sintetizan el
    resultado de todas las verificaciones y documentan el trabajo del
    auditor, dirigen y orientan el informe del auditor Son su
    elemento de prueba

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    PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA “A través de la
    auditoría se obtienen evidencias de todo orden que se
    consignan en los papeles de trabajo, de tal manera que se puede
    afirmar que sin papeles de trabajo no hay
    auditoría”

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    • • OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Exponer la gran
    importancia de los papeles de trabajo en la auditoría
    financiera, conociendo de qué manera el orden y
    utilización de los papeles de trabajo coadyuva a la
    gestión de la auditoría, llevándolo a la
    eficiente redacción del informe final. OBJETIVOS
    ESPECÍFICOS Definir los indicadores de calidad de
    servicios Seleccionar las herramientas que utiliza la
    auditoría para medir la calidad de los servicios.

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    ANTECEDENTES – NIA Nº 230 DOCUMENTACIÓN
    establece en el párrafo 2 lo siguiente: “El auditor
    deberá documentar los asuntos que son importantes para
    apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de
    que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con
    Normas Internacionales de Auditoría”

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    BASES TEÓRICAS Los papeles de trabajo constituyen los
    elementos de prueba de la realización del trabajo de
    auditoría y además constituyen la base para la
    preparación del informe de auditoría y para la
    evaluación del desempeño del equipo de trabajo.
    “La correcta organización de los papeles de trabajo,
    medirá el Control de Calidad del Trabajo del
    Auditor”.

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    HIPÓTESIS La información contenida en los papeles
    de trabajo, constituye la principal constancia del trabajo
    realizado por el auditor y de las conclusiones a que ha llegado
    en lo concerniente a hechos significativos

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    DESARROLLO DEL TEMA 1. Conceptos básicos de papeles de
    trabajo. 2. Elaboración y presentación de los
    papeles de trabajo. 3. Los archivos de los papeles de trabajo. 4.
    Orden y uniformidad de los papeles de trabajo. 5. Revisión
    de los papeles de trabajo.

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    • • • • • • CONCEPTOS
    BÁSICOS DEFINICIONES. IMPORTANCIA Y OBJETIVOS DE LOS
    PAPELES DE TRABAJO. REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
    PROPIEDAD Y RESPONSABILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO. UTILIDAD
    DE LOS PAPELES DE TRABAJO. PRINCIPIOS QUE DEBEN REGIR EN LA
    PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

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    DEFINICIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de
    trabajo componen los elementos de prueba de la realización
    del trabajo de auditoría y de las decisiones tomadas; y
    además constituyen la base para la preparación del
    informe de auditoría. De igual manera, sirve para medir la
    evaluación del desempeño del equipo de
    trabajo

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    NIA 300 La Planeación de la auditoría La
    planificación se debe formalizar por escrito e incluye el
    plan global, los programas analíticos de auditoría
    que permita a los auditores emitir los informes requeridos de
    acuerdo a: • Las Normas Internacionales de Auditoría,
    a las Normas de Auditoría emitidas por el Consejo de
    Contadores Públicos del Paraguay y • A lo dispuesto
    por la Subsecretaría de Estado de Tributación, en
    virtud a sus atribuciones legales.

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    La Planeación de la auditoría En su
    planeación el auditor debe desarrollar y documentar un
    plan de trabajo de auditoría describiendo el alcance y
    conclusión esperados de la auditoría. El Plan de
    trabajo de Auditoría, así como el programa de
    Auditoría es de exclusiva responsabilidad del auditor y si
    a lo largo de su trabajo ocurriese circunstancias que obligan a
    algunos cambios debe incluir un anexo complementando tales
    cambios, justificando las razones que le obligan a
    practicarlos.

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    La Planeación de la auditoría El plan de trabajo de
    auditoría debe ser suficientemente detallado para guiar el
    desarrollo del programa analítico de auditoría. Su
    forma y contenido variarán de acuerdo al tamaño de
    la entidad, a la complejidad de la auditoría y al enfoque
    que practica el auditor.

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    Conducción de la auditoría – Los Papeles de
    Trabajo – Forman parte de los papeles de trabajo: •
    Los programas de auditoría, • Evaluación de
    control interno, • Planillas de análisis, •
    Cartas de conformación y de informes suministrados por
    terceros, • Comentarios preparados u obtenidos por el
    auditor, • Los informes preparados por el cliente
    (administración del contribuyente) para el auditor, entre
    otros.

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    Conducción de la auditoría – Los Papeles de
    Trabajo – Los papeles de trabajo podrán ser
    almacenados en forma impresa, en archivos magnéticos u
    otros medios idóneos. Los papeles de trabajo son de
    responsabilidad exclusiva del auditor tanto en su
    confección como en su custodia y no pueden ser divulgados
    ni entregados a terceros, salvo autorización formal
    expresa del contribuyente.

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    IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Por la importancia que los
    papeles de trabajo tienen como base para la opinión del
    auditor y por lo importante que pueden llegar a tener
    posteriormente para su propia responsabilidad profesional, es
    absolutamente indispensable dejar asentado, que la propiedad
    absoluta e irrestricta, de los correspondientes papeles de
    trabajo es del propio auditor que ha realizado el examen, sujeto
    solamente en el uso de dichos papeles de trabajo y de la
    información en ellos contenida, a las exigencias
    ineludibles del deber ético de secreto profesional que
    todo auditor posee.

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    IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Unos buenos papeles de
    trabajo son de vital importancia porque: a) Ayuda al auditor en
    el desarrollo de su trabajo. b) Ofrece un soporte importante para
    la opinión de auditoria y pruebas en las que se han
    satisfecho las normas de auditoria. c) Permite que el trabajo
    ejecutado pueda ser revisado por un tercero. d) Fomenta un
    enfoque metódico de la labor que se lleva a cabo. e) En el
    caso relativamente raro de una acción legal, los papeles
    de trabajo sirve al auditor como prueba para defensa de su
    posición en los asuntos que implican negligencia y fraude.
    f) Sirve como guía para auditorías subsecuentes o
    futuras auditorías al mismo cliente. g) Finalmente si son
    robados los registros de un cliente, se extravían queman o
    alteran; los papeles completos de trabajo probarían su
    validez de la reconstrucción de los registros.

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    OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO La obra de Auditoría,
    de Didáctica Multimedia S.A. con respecto a los objetivos
    de los papeles de trabajo, expresa lo siguiente: “El
    objetivo fundamental de los papeles de trabajo es suministrar
    evidencia de los procedimientos de trabajo realizados y los
    comentarios detallados que respaldan la
    opinión”

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    • • • OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
    Constituyen evidencia del trabajo realizado de las conclusiones a
    que se llegaron y que sirvieron de base para una opinión
    sobre los estados financieros, esto es, obtenidas durante el
    proceso de auditoría. Fuente de información para
    obtener detalles de los saldos de las diferentes cuentas del
    balance y estado de resultados. Sirve como una fuente para
    obtener información histórica de la
    compañía, como: ? Constitución,
    modificaciones al capital y estatutos, contratos de
    préstamos, de trabajo, etc. ? Un medio que permita a
    través de su revisión: ? Medir la efectividad y
    suficiencia del trabajo realizado. ? Evaluar la solidez de las
    diferentes conclusiones consignadas en los papeles de trabajo. ?
    Determinar posibles modificaciones a los alcances consignados en
    los programas de auditoría.

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    REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO • Organizados. •
    Completos. • Legibles. • Ordenados.

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    • • REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO ORGANIZADOS:
    Para facilitar el índice o referencia cruzada de las
    cifras que guardan relación. COMPLETOS: Es decir que el
    alcance fijado en los programas de auditoría deben ser
    cumplidos en su totalidad.

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    • • REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO LEGIBLES: Los
    papeles deben ser escritos con suficiente claridad que permitan
    su posterior revisión. ORDENADOS: Dependiendo el volumen
    de la auditoría, los papeles deben separarse en legajos
    que permitan su cómodo manejo; además las
    cédulas que integran cada uno de los legajos
    deberán archivarse en secuencia lógica y
    ordenada.

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    PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los Papeles de
    Trabajo son de propiedad del Auditor Independiente o de la Firma
    de Auditoría

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    PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO • Los Papeles
    de Trabajo, en el Paraguay, son sujetos a revisión por
    parte de: ? Comisión Nacional de Valores; ?
    Superintendencia de Bancos; ? Superintendencia de Seguros; ?
    Contraloría; ? Instituto Nacional de Cooperativas
    INCOOP ? Subsecretaría de Estado de Tributación –
    Resol. 73/2012

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    • PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
    Según las NAGAS, el auditor puede suministrar (prestar)
    los papeles de trabajo al auditor, sucesor (predecesor), con
    autorización de la gerencia del cliente.

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    a) b) c) d) UTILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO Ayudan a planear y
    ejecutar la auditoría. Ayudan a supervisar y revisar el
    trabajo de auditoría. Proporcionan evidencia del trabajo
    de auditoría llevado a cabo para sustentar la
    opinión del auditor. Los papeles de trabajo representan
    una historia permanente del trabajo realizado por el auditor y
    sirven de base para sus conclusiones e informes.

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    PRINCIPIOS QUE DEBEN REGIR EN LA PREPARACIÓN DE LOS
    PAPELES DE TRABAJO Como deben ser los Papeles de Trabajo

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    COMO DEBEN SER LOS PAPELES DE TRABAJO • Claros y concisos.
    • Proporcionar un registro adecuado y sin ambigüedades
    del trabajo realizado. • Informar las razones de las
    decisiones tomadas sobre temas conflictivos.

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    COMO DEBEN SER LOS PAPELES DE TRABAJO • Los papeles de
    trabajo deben ser lo suficientemente completos y deben mostrar lo
    siguiente: ? El alcance del trabajo. ? Las informaciones y hechos
    concretos. ? Las fuentes de donde se obtuvo la
    información. ? Las conclusiones a que se llegaron. ? De
    fácil lectura, como para que un auditor experimentado
    pueda entenderlos sin conocimiento previo del cliente, comprender
    cual fue el trabajo realizado y las razones de las conclusiones
    obtenidas.

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    • ? ? ? ? • ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE
    LOS PAPELES DE TRABAJO LA CÉDULA EN LOS PAPELES DE
    TRABAJO. La Cédula, unidad representativa en los papeles
    de trabajo. La Cédula y la Importancia Relativa. La
    Cédula y los Riesgos Inherentes. La aceptación de
    la evidencia LOS PAPELES DE TRABAJO EN FUNCIÓN A SU USO Y
    CONTENIDO.

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    ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS PAPELES DE
    TRABAJO

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    LA CÉDULA La Cédula, es la unidad representativa de
    los Papeles de Trabajo

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    La cédula es el documento que contiene el análisis,
    verificación e información sobre las cuentas o
    ciertos aspectos del negocio

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    Los Papeles de Trabajo constituyen un conjunto de
    Cédulas

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    LA VERSIÓN DE DESCARGA

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