RESUMEN DEL TRABAJO Los Papeles de Trabajo sintetizan el
resultado de todas las verificaciones y documentan el trabajo del
auditor, dirigen y orientan el informe del auditor Son su
elemento de prueba
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA “A través de la
auditoría se obtienen evidencias de todo orden que se
consignan en los papeles de trabajo, de tal manera que se puede
afirmar que sin papeles de trabajo no hay
auditoría”
• • OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Exponer la gran
importancia de los papeles de trabajo en la auditoría
financiera, conociendo de qué manera el orden y
utilización de los papeles de trabajo coadyuva a la
gestión de la auditoría, llevándolo a la
eficiente redacción del informe final. OBJETIVOS
ESPECÍFICOS Definir los indicadores de calidad de
servicios Seleccionar las herramientas que utiliza la
auditoría para medir la calidad de los servicios.
ANTECEDENTES – NIA Nº 230 DOCUMENTACIÓN
establece en el párrafo 2 lo siguiente: “El auditor
deberá documentar los asuntos que son importantes para
apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de
que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con
Normas Internacionales de Auditoría”
BASES TEÓRICAS Los papeles de trabajo constituyen los
elementos de prueba de la realización del trabajo de
auditoría y además constituyen la base para la
preparación del informe de auditoría y para la
evaluación del desempeño del equipo de trabajo.
“La correcta organización de los papeles de trabajo,
medirá el Control de Calidad del Trabajo del
Auditor”.
HIPÓTESIS La información contenida en los papeles
de trabajo, constituye la principal constancia del trabajo
realizado por el auditor y de las conclusiones a que ha llegado
en lo concerniente a hechos significativos
DESARROLLO DEL TEMA 1. Conceptos básicos de papeles de
trabajo. 2. Elaboración y presentación de los
papeles de trabajo. 3. Los archivos de los papeles de trabajo. 4.
Orden y uniformidad de los papeles de trabajo. 5. Revisión
de los papeles de trabajo.
• • • • • • CONCEPTOS
BÁSICOS DEFINICIONES. IMPORTANCIA Y OBJETIVOS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO. REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
PROPIEDAD Y RESPONSABILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO. UTILIDAD
DE LOS PAPELES DE TRABAJO. PRINCIPIOS QUE DEBEN REGIR EN LA
PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
DEFINICIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de
trabajo componen los elementos de prueba de la realización
del trabajo de auditoría y de las decisiones tomadas; y
además constituyen la base para la preparación del
informe de auditoría. De igual manera, sirve para medir la
evaluación del desempeño del equipo de
trabajo
NIA 300 La Planeación de la auditoría La
planificación se debe formalizar por escrito e incluye el
plan global, los programas analíticos de auditoría
que permita a los auditores emitir los informes requeridos de
acuerdo a: • Las Normas Internacionales de Auditoría,
a las Normas de Auditoría emitidas por el Consejo de
Contadores Públicos del Paraguay y • A lo dispuesto
por la Subsecretaría de Estado de Tributación, en
virtud a sus atribuciones legales.
La Planeación de la auditoría En su
planeación el auditor debe desarrollar y documentar un
plan de trabajo de auditoría describiendo el alcance y
conclusión esperados de la auditoría. El Plan de
trabajo de Auditoría, así como el programa de
Auditoría es de exclusiva responsabilidad del auditor y si
a lo largo de su trabajo ocurriese circunstancias que obligan a
algunos cambios debe incluir un anexo complementando tales
cambios, justificando las razones que le obligan a
practicarlos.
La Planeación de la auditoría El plan de trabajo de
auditoría debe ser suficientemente detallado para guiar el
desarrollo del programa analítico de auditoría. Su
forma y contenido variarán de acuerdo al tamaño de
la entidad, a la complejidad de la auditoría y al enfoque
que practica el auditor.
Conducción de la auditoría – Los Papeles de
Trabajo – Forman parte de los papeles de trabajo: •
Los programas de auditoría, • Evaluación de
control interno, • Planillas de análisis, •
Cartas de conformación y de informes suministrados por
terceros, • Comentarios preparados u obtenidos por el
auditor, • Los informes preparados por el cliente
(administración del contribuyente) para el auditor, entre
otros.
Conducción de la auditoría – Los Papeles de
Trabajo – Los papeles de trabajo podrán ser
almacenados en forma impresa, en archivos magnéticos u
otros medios idóneos. Los papeles de trabajo son de
responsabilidad exclusiva del auditor tanto en su
confección como en su custodia y no pueden ser divulgados
ni entregados a terceros, salvo autorización formal
expresa del contribuyente.
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Por la importancia que los
papeles de trabajo tienen como base para la opinión del
auditor y por lo importante que pueden llegar a tener
posteriormente para su propia responsabilidad profesional, es
absolutamente indispensable dejar asentado, que la propiedad
absoluta e irrestricta, de los correspondientes papeles de
trabajo es del propio auditor que ha realizado el examen, sujeto
solamente en el uso de dichos papeles de trabajo y de la
información en ellos contenida, a las exigencias
ineludibles del deber ético de secreto profesional que
todo auditor posee.
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Unos buenos papeles de
trabajo son de vital importancia porque: a) Ayuda al auditor en
el desarrollo de su trabajo. b) Ofrece un soporte importante para
la opinión de auditoria y pruebas en las que se han
satisfecho las normas de auditoria. c) Permite que el trabajo
ejecutado pueda ser revisado por un tercero. d) Fomenta un
enfoque metódico de la labor que se lleva a cabo. e) En el
caso relativamente raro de una acción legal, los papeles
de trabajo sirve al auditor como prueba para defensa de su
posición en los asuntos que implican negligencia y fraude.
f) Sirve como guía para auditorías subsecuentes o
futuras auditorías al mismo cliente. g) Finalmente si son
robados los registros de un cliente, se extravían queman o
alteran; los papeles completos de trabajo probarían su
validez de la reconstrucción de los registros.
OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO La obra de Auditoría,
de Didáctica Multimedia S.A. con respecto a los objetivos
de los papeles de trabajo, expresa lo siguiente: “El
objetivo fundamental de los papeles de trabajo es suministrar
evidencia de los procedimientos de trabajo realizados y los
comentarios detallados que respaldan la
opinión”
• • • OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Constituyen evidencia del trabajo realizado de las conclusiones a
que se llegaron y que sirvieron de base para una opinión
sobre los estados financieros, esto es, obtenidas durante el
proceso de auditoría. Fuente de información para
obtener detalles de los saldos de las diferentes cuentas del
balance y estado de resultados. Sirve como una fuente para
obtener información histórica de la
compañía, como: ? Constitución,
modificaciones al capital y estatutos, contratos de
préstamos, de trabajo, etc. ? Un medio que permita a
través de su revisión: ? Medir la efectividad y
suficiencia del trabajo realizado. ? Evaluar la solidez de las
diferentes conclusiones consignadas en los papeles de trabajo. ?
Determinar posibles modificaciones a los alcances consignados en
los programas de auditoría.
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO • Organizados. •
Completos. • Legibles. • Ordenados.
• • REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO ORGANIZADOS:
Para facilitar el índice o referencia cruzada de las
cifras que guardan relación. COMPLETOS: Es decir que el
alcance fijado en los programas de auditoría deben ser
cumplidos en su totalidad.
• • REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO LEGIBLES: Los
papeles deben ser escritos con suficiente claridad que permitan
su posterior revisión. ORDENADOS: Dependiendo el volumen
de la auditoría, los papeles deben separarse en legajos
que permitan su cómodo manejo; además las
cédulas que integran cada uno de los legajos
deberán archivarse en secuencia lógica y
ordenada.
PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los Papeles de
Trabajo son de propiedad del Auditor Independiente o de la Firma
de Auditoría
PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO • Los Papeles
de Trabajo, en el Paraguay, son sujetos a revisión por
parte de: ? Comisión Nacional de Valores; ?
Superintendencia de Bancos; ? Superintendencia de Seguros; ?
Contraloría; ? Instituto Nacional de Cooperativas –
INCOOP ? Subsecretaría de Estado de Tributación –
Resol. 73/2012
• PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Según las NAGAS, el auditor puede suministrar (prestar)
los papeles de trabajo al auditor, sucesor (predecesor), con
autorización de la gerencia del cliente.
a) b) c) d) UTILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO Ayudan a planear y
ejecutar la auditoría. Ayudan a supervisar y revisar el
trabajo de auditoría. Proporcionan evidencia del trabajo
de auditoría llevado a cabo para sustentar la
opinión del auditor. Los papeles de trabajo representan
una historia permanente del trabajo realizado por el auditor y
sirven de base para sus conclusiones e informes.
PRINCIPIOS QUE DEBEN REGIR EN LA PREPARACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO Como deben ser los Papeles de Trabajo
COMO DEBEN SER LOS PAPELES DE TRABAJO • Claros y concisos.
• Proporcionar un registro adecuado y sin ambigüedades
del trabajo realizado. • Informar las razones de las
decisiones tomadas sobre temas conflictivos.
COMO DEBEN SER LOS PAPELES DE TRABAJO • Los papeles de
trabajo deben ser lo suficientemente completos y deben mostrar lo
siguiente: ? El alcance del trabajo. ? Las informaciones y hechos
concretos. ? Las fuentes de donde se obtuvo la
información. ? Las conclusiones a que se llegaron. ? De
fácil lectura, como para que un auditor experimentado
pueda entenderlos sin conocimiento previo del cliente, comprender
cual fue el trabajo realizado y las razones de las conclusiones
obtenidas.
• ? ? ? ? • ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE
LOS PAPELES DE TRABAJO LA CÉDULA EN LOS PAPELES DE
TRABAJO. La Cédula, unidad representativa en los papeles
de trabajo. La Cédula y la Importancia Relativa. La
Cédula y los Riesgos Inherentes. La aceptación de
la evidencia LOS PAPELES DE TRABAJO EN FUNCIÓN A SU USO Y
CONTENIDO.
ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
LA CÉDULA La Cédula, es la unidad representativa de
los Papeles de Trabajo
La cédula es el documento que contiene el análisis,
verificación e información sobre las cuentas o
ciertos aspectos del negocio
Los Papeles de Trabajo constituyen un conjunto de
Cédulas
ESTA PRESENTACIÓN CONTIENE MAS DIAPOSITIVAS DISPONIBLES EN
LA VERSIÓN DE DESCARGA