introducción SubEl proceso de planeación es
fundamental para la empresa, ya que será a través
de ella que se defina el camino a seguir para alcanzar las metas
trazadas y los objetivos del negocio. En este orden de ideas, hay
preguntas que siempre debemos tener presente en el proceso de
planeación: ¿Estamos todos en el mismo barco?
¿Estamos todos en la misma dirección?
¿Estamos remando en dirección correcta? Si todas
estas respuestas son afirmativas, no hay motivo por qué
preocuparse; pero, una respuesta negativa a cualquiera de estas
preguntas puede conducir a la empresa al fracaso. Es por eso que
el administrador financiero debe proveerse de las herramientas de
planificación adecuadas para evitar que esto suceda, y el
presupuesto es precisamente una de estas herramientas.
Presupuesto SubEs un plan de acción dirigido a cumplir una
meta prevista, expresadas en valores y términos
financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo
ciertas condiciones previstas. Elementos Básicos
Ventajas de la presupuestación
Ventajas de la presupuestación
Propósitos de la presupuestación
Desventajas de la presupuestación
Generación del presupuesto
La presupuestación puede adoptar según las empresas
mayor o menor detalle, según las unidades operativas que
implique el detalle con que se elaboran los planes sectoriales.
Es así que algunas empresas confeccionan presupuestos para
toda la empresa y otras solo lo hacen a nivel de algunos sectores
o aspectos específicos de la gestión.
El período abarcado por el presupuesto dependerá
del tipo de actividad de la empresa y de las
características del contenido, en general los presupuestos
son elaborados por un lapso anual, discriminándose las
cifras mensuales. Siempre resulta conveniente que el lapso
presupuestado coincida con el ejercicio económico de la
empresa para facilitar el control de las cuentas de Ganancias y
Pérdidas, entre lo presupuestado y lo real.
Funciones de la presupuestación
Ejecución y coordinación
aprobación
Toma de decisiones SubSuministro de datos Cada responsable
ejecutivo debe ajustar su acción a las líneas
presupuestarias. La toma de decisiones debe seguir el plan de
operaciones aprobado. Poseer un buen sistema de
información es vital para el presupuesto. Es necesario
tener la información sistematizada a través de un
medio de procesamiento electrónico de datos que agilice el
suministro de estadísticas e información.
Ejecución SubControl La responsabilidad del cumplimiento
del presupuesto recae sobre los gerentes, jefes de departamento y
en general en quienes se delega responsabilidad de
decisión. Los responsables ejecutivos de cada sector, que
en caso de desvíos deben adoptar las medidas pertinentes.
El Gerente de Finanzas. El Comité Ejecutivo.
Presupuesto e inflación Se argumenta que cuando la tasa
inflacionaria es de cierta consideración todo el sistema
presupuestario se torna inaplicable ya que: Los objetivos
expresados en términos monetarios, por ejemplo
volúmenes de ventas, son distorsionados y dados que estos
se hallan distorsionados, cualquier tipo de control carece de
efectividad.
Presupuesto e inflación A estos argumentos se los
sobrepone ya que además de los ajustes que habrá
que hacer al presupuesto, este obliga a:
Tipos de presupuesto
Tipos de presupuestos
Presupuesto maestro Es el conjunto de todos los presupuestos que
se elaboran en un proceso presupuestario. Generalmente se fija a
un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo. Beneficios
Limitaciones del presupuesto maestro
Incluye los siguientes presupuestos
Presupuesto de operación Es aquel que va desde la
adquisición de la materia prima hasta la
transformación de la misma, con la utilización de
los recursos técnicos, tecnológicos y humanos que
sean para la obtención de un producto útil. Esta
actividad termina con el almacenamiento de estos productos. El
presupuesto de producción es el presupuesto de venta
proyectado y ajustados por el cambio en el inventario.
Presupuesto Financiero Consiste en fijar los estimados de
inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final
un flujo de caja que mida el estado económico y real de la
empresa, bajo este concepto incluimos el “poner en blanco y
en negro” todas las estimaciones hechas; es decir,
cuantificar todo lo que se prevé se va hacer y evaluar si
es factible lograrlo y si cumple con los objetivos y metas de la
organización.
Presupuesto financiero
Presupuesto maestro
Presupuesto empresarial
Presupuesto económico Se integra con el cuadro de
Ganancias y Pérdidas Proyectado
Presupuesto de ventas Son estimados que tienen como prioridad
determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa,
para determinar límite de tiempo. Señala la cifra
de ventas que tiene más posibilidad de ser realizada en el
período futuro Aspectos bases Productos que comercializa
la empresa (Vender) Condiciones de venta a aplicar Cantidades a
vender Servicios que prestará. Los ingresos que
percibirá. Los precios unitarios de cada producto o
servicio. El nivel de venta de cada producto.
Factores a tomar en cuenta en el presupuesto de ventas Productos
que comercializa la empresa (Vender) Condiciones de venta a
aplicar Cantidades a vender Servicios que prestará. Los
ingresos que percibirá. Los precios unitarios de cada
producto o servicio. El nivel de venta de cada producto.
¿Cuanto vender? ¿Cuanto se debe vender? La
determinación del volumen de ventas a un precio
determinado depende de
Presupuesto de inventario de productos elaborados Su objetivo es
mantener el inventario balanceado en relación con las
estimaciones mensuales de ventas. Se determina la cantidad de
existencias que se van a manejar durante el período
presupuestado, basándose su idea de una rotación
satisfactoria de inventarios Las consideraciones a favor de un
nivel óptimo de inventario son: Mínima
inversión de stock. Reducción del costo
representado por capital inmovilizado. Menor gasto de seguros
requeridos sobre inventarios. Menor espacio de almacenaje ocupado
y menores gastos de manipuleo. Menores posibilidades de desuso u
obsolescencia. Menores riesgos en los cambios en la demanda de
los consumidores.
Presupuesto de inventarios y productos elaborados Los niveles de
inventarios dependen de 3 factores.
Presupuesto de compras Determinados los niveles de ventas y de
inventarios surge el monto necesario a comprar en cada
período. Presupuesto de gastos de administración
Presupuesto de gastos comerciales
Presupuesto de gastos
Presupuesto de gastos Tipos
Presupuestos de gastos de comercialización Consiste en la
estimación de todas las erogaciones a realizar en el
período a presupuestar, para el ciclo completo de
comercialización. Tiene por objetivo Lograr la
aplicación óptima de estos gastos. Controlar los
gastos realizados. Dado que estos gastos están
íntimamente ligados a las ventas, el presupuesto de ventas
será el dato básico de este presupuesto
Elaboración Presupuesto de gastos de
comercialización Según sea la modalidad de
comercialización de cada empresa, se obtendrá de la
contabilidad datos sobre años anteriores, para
presupuestar los siguientes gastos: Gastos de depósitos de
productos terminados Gastos de expedición Gastos del
departamento de ventas Gastos de publicidad Gastos de locales de
ventas Se separaran cada uno de los gastos presupuestados en
conceptos fijos (sueldos, cargas sociales, gastos varios, etc.) y
conceptos variables (fletes, transportes, comisiones, cargas
sociales sobre comisiones, gastos varios, etc.)
Presupuesto de gastos de administración Son estimados que
cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal
para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al
sistema. Características Las remuneraciones se fijan de
acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en
forma paralela a la inflación. Son gastos indirectos. Son
gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o
servicio. Rigen su aspecto legal en la legislación laboral
vigente.
Presupuesto de gastos de administración Está
compuesto de los siguientes gastos Composición Gastos de
Dirección Gastos de Contaduría Gastos de Compras
Gastos Financieros Gastos Varios
Presupuesto de gastos de administración Finalidad
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