INTRODUCCIÓN Hoy en día la gestión
empresarial debe tener como objetivo la valoración de las
empresas en el ambiente de todos los negocios, la
consolidación de su participación en el mercado, el
aumento de su eficiencia, el estimulo de la productividad y la
retribución conveniente a los inversionistas. La
presupuestación como parte del proceso de
planificación empresarial y concretamente como forma que
adopta la planificación anual de la empresa tiene gran
importancia para el desempeño empresarial.
PRESUPUESTO PRESUPUESTO: Estimación financiera anticipada,
generalmente anual, de los egresos e ingresos necesarios para
cumplir con las metas de los programas establecidos. PRESUPUESTO
EMPRESARIAL: Es una proyección de los gastos e ingresos
que tendrá la empresa, en un lapso que es por lo general
de un año.
FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS 1.- La principal función de
los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la
organización. 2.- 3.- El control presupuestario . Los
presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos
como correctivos dentro de la organización. 4.- Indicios
anticipados de las oportunidades o de los riesgos
venideros.
IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS Son útiles en la
mayoría de las organizaciones como:
compañías de negocios, agencias gubernamentales,
grandes (multinacionales,) y pequeñas empresas. Ayudan a
minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones
de la empresa en unos límites razonables. Sirven como
mecanismo para la revisión de políticas y
estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que
verdaderamente se busca.
Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la
ejecución de programas de personal en un determinado
periodo de tiempo. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS Los
procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a
pensar en las necesidades totales de las compañías.
Facilitan que los miembros de la organización cuantifican
en términos financieros los diversos componentes de su
plan total de acción.
REQUISITOS DE LOS PRESUPUESTOS CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
EXPOSICIÓN DEL PLAN O POLÍTICA COORDINACION PARA LA
EJECUCION DEL PLAN O POLÍTICA FIJACION DEL PERIODO
PRESUPUESTAL
TÉCNICAS DE PRESUPUESTACIÓN
OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTO
FINALIDADES DE LOS PRESUPUESTO
Ventajas del Presupuesto
Desventajas del Presupuesto Mala determinación de la
capacidad productiva, etc. Inadecuado sistema de contabilidad y
costos. Poca flexibilidad. señala que un presupuesto debe
ser confeccionado y aprobado de tal forma que permita
incorporarse enmiendas, sin que por ello todo el sistema quede
dañado.
Limitaciones de las técnicas presupuestal
Tipos de presupuesto Ventas Gastos relacionados con las ventas
Producción e inventarios Compras y materiales directos
Mano de obra Costos de fabricación Gastos administrativo
Capital Efectivo a corto y largo plazo Maestro
GERENCIA Y SISTEMA PRESUPUESTARIO
Preparación e instalación de un sistema
presupuestario Sub Proceso de Estimación Sub Proceso de
Planeamiento Sub Proceso de Control de Gestión
Preparación Instalación Definición y
Transmisión de las Directrices Generales
Elaboración de Planes, Programas y Presupuestos
Negociación de Presupuestos Coordinación de los
Presupuestos Aprobación de los Presupuestos Seguimiento y
Actualización de los Presupuestos
Presupuesto de ventas Es la predicción de las ventas de la
empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas
real proyectado por una empresa, éste cálculo se
realiza mediante los datos de demanda actual y futura.
PRESUPUESTOS DE GASTOS RELACIONADOS CON LAS VENTAS Es el
Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que
ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se le considera
como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso
de comercialización para asegurar la colocación y
adquisición del mismo en los mercados de consumo.
CARACTERÍSTICAS Comprende todo el Marketing. Es base para
calcular el Margen de Utilidad. Es permanente y costoso. Asegura
la colocación de un producto Amplia mercado de
consumidores. Se realiza a todo costo.
VENTAJAS
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN E INVENTARIOS Está basada
en las ventas previstas y en la determinación de un
inventario base o sea que primero se deberá calcular las
ventas y un inventario base para posteriormente poder determinar
la producción, es decir son estimaciones que se hallan
estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
PROCESO Elaborando un programa de producción que consiste
en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad,
evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.
Presupuestando las ventas por línea de
producción.
Presupuesto de inventarios Una vez predeterminadas las ventas
cuyo presupuesto es un elemento indispensable en la
formalización del programa de casi todas las funciones de
la empresa es necesario presupuestar la cantidad de
artículos para cubrir la demanda del presupuesto de
ventas.
Variables a considerar
Política de Inventarios La política de inventarios
consiste en determinar el nivel de existencias
económicamente más convenientes para las empresas.
Para llegar a establecer una buena política de
inventarios, se debe considerar los siguientes factores:
Las cantidades necesarias para satisfacer las necesidades de
ventas. La naturaleza perecedera de los artículos La
duración del periodo de producción. La capacidad de
almacenamiento La suficiencia de capital de trabajo para
financiar el inventario Los costos de mantener el inventario La
protección contra la escasez de materias primas y mano de
obra La protección contra aumento de precios. Los riesgos
incluidos en inventario Bajas de precios. Obsolescencia de las
existencias. Pérdida por accidentes y robos Falta de
demanda Política de Inventarios
PRESUPUESTO DE COMPRAS Y MATERIALES DIRECTOS Presupuesto de
compras: este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras
de materia prima para la elaboración de los productos,
pero antes hay que hacer el presupuesto de materiales con el
objeto de determinar cuántas unidades de materiales se
requiere para producir el volumen indicado y con esto se sacara
el presupuesto de compras. Presupuesto de materiales directos:
Especifican las cantidades de materiales de cada materia prima
necesaria para la producción planificada, como
también debe incluir especificaciones en cuanto a cada
materia prima, por períodos, por productos y por
departamentos.
Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad
de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de
producción planeada. La mano de obra indirecta se incluye
en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es
fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya
de acuerdo a las distintas etapas del proceso de
producción para permitir un uso del 100% de la capacidad
de cada trabajador. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Componentes:
Personal diverso Cantidad de horas requeridas Cantidad de horas
trimestrales Valor por la hora unitaria
Se basa principalmente en HH (horas-hombres) requeridas,
operatividad de máquinas y equipos, stock de accesorios y
lubricantes. Este presupuesto debe coordinarse con los
demás presupuestos para evitar un costo adicional
innecesario que luego no se pueda revertir. PRESUPUESTO DE COSTOS
DE FABRICACIÓN En todas las actividades existen costos y
cargos que se los puede identificar a que producto o servicio en
particular corresponden, sin embargo, existe un grupo de costos y
gastos (fijos y variables) que sirven para la producción,
pero que su identificación específica respecto a
qué producto o bien corresponde es difícil
precisar.
PRESUPUESTO DE COSTOS DE FABRICACIÓN A continuación
se presentan grupos de costos que por su influencia e
interpretación en los presupuestos requieren ser
analizados en detalle: Costos fijos, variables, semivariables
Costos directos e indirectos Costos controlables y no
controlables Los problemas usuales en el manejo de la carga
fabril están en la determinación de las bases de
distribución: A) Departamento De Servicios
Reparación y mantenimiento – No. de horas reportadas
Departamento de energía – Kw por hora Departamento de
compras – No. de pedidos Administración de planta – No. de
empleados
PRESUPUESTO DE COSTOS DE FABRICACIÓN Departamentos
Productivos Unidades productivas Horas de mano de obra directa
Horas máquina Importe de mano de obra directa Materia
prima consumida
PRESUPUESTO DE COSTOS DE GASTOS ADMINISTRATIVOS Considerando como
la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor
parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata
de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades,
buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo más
austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de
los planes y programas de la empresa. CARACTERÍSTICAS: Las
remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica
de la empresa y no en forma paralela a la inflación. Son
gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que
se fija al producto o servicio. Regir su aspecto legal en la
legislación laboral
PRESUPUESTO DE COSTOS DE GASTOS ADMINISTRATIVOS Para calcular el
total neto, se debe calcular al total la deducción de las
retenciones y aportaciones por ley de cada país. Por
ejemplo en este presupuesto van aquellos gastos que se derivan de
las funciones de la dirección y control como son los de
pagar honorarios de consejeros, contadores, directores, abogados
y directivos de la administración. OBSERVACIONES:
DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN,
FABRICACIÓN Y OPERACIONES:
(Gp:) Presupuesto de Capital (Gp:) Es el proceso de
evaluación y selección de las inversiones que
contribuyen a maximizar el patrimonio de los propietarios, es
decir, la adquisición de los activos cuyos rendimientos se
recibirán en el largo plazo.
(Gp:) Presupuesto de Capital APLICACIÓN La
implantación puede resultar rutinaria. Pero en el caso de
los gastos mayores se requiere un control más estricto a
fin de comprobar que lo propuesto y lo aprobado se adquiere de
acuerdo con los costos presupuestados.
(Gp:) Presupuesto de Efectivo (Gp:) Consiste en el cálculo
anticipado de las entradas y salidas de efectivo, cuyos objetivos
básicos son:
Presupuesto de Efectivo El presupuesto refleja el resultado
obtenido de la aplicación de los planes
estratégicos, es de considerarse que es fundamental
conocer y ejecutar correctamente los objetivos para poder lograr
las metas trazadas por las empresas. Forma parte del plan anual
de utilidades
(Gp:) Presupuesto Maestro (Gp:) Proporciona un plan global para
un ejercicio económico próximo. Expresa el plan
general de la gerencia e incluye planes, tanto operacionales como
financieros, que interactúan armónica y
coordinadamente, para generar los Estados Financieros
Proyectados, acorde con los objetivos y metas de una
organización.
Presupuesto Maestro Compuesto por:
Presupuesto Maestro Va dirigido a:
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