PRESUPUESTO SubLa palabra Presupuesto, se deriva del verbo
presuponer, que significa “dar previamente por sentado una
cosa. Se acepta también que presuponer es formar
anticipadamente el cómputo de los gastos o ingresos, de
unos y otros, de un negocio cualquiera.
PRESUPUESTO EMPRESARIAL SubSon programas en los que se les
asignan cifras a las actividades, refiriéndose al flujo de
dinero dentro de la organización, implica una
estimación del capital, de los costos y de los ingresos.
Los presupuestos son un elemento indispensable al planear, su fin
es el determinar la mejor forma de utilización y
asignación de los recursos a la vez que controla las
actividades de la organización en términos
financieros.
Los Presupuestos Empresariales Objetivos de los Presupuestos
Comprenden las etapas del Proceso Administrativo De
Previsión De Planeación De Organización De
Coordinación De Dirección De Control
Los Presupuestos Empresariales Objetivos Generales de los
Presupuestos Planear los resultados de la organización en
dinero y volúmenes. Considerar el futuro Coordinar y
relacionar las actividades de la organización. Lograr los
resultados de las operaciones periódicas. Asegurar la
liquidez financiera de la empresa.
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO SubPara que un presupuesto
cumpla en forma adecuada con las funciones que de él se
esperan, es indispensable basarlo en determinadas condiciones que
obligatoriamente deben observarse en su estructuración,
como son:
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA Los presupuestos van siempre ligados
al tipo de empresa, a sus objetivos, a su organización, y
a sus necesidades; su contenido y forma varían de una
entidad a otra, por lo cual es indispensable el conocimiento
amplio de las empresas, objetivos y necesidades en que se hayan
de aplicar. La preparación del presupuesto se basa en el
principio de que todas las transacciones de la Entidad
están íntimamente relacionadas entre sí, de
suerte que si una determinada parte del plan pudiera ser tomada
como punto de partida, el resto del mismo podría ser
establecido con un grado razonable de seguridad y certeza,
permitiendo a la gerencia tomar decisiones adecuadas.
EXPOSICIÓN DEL PLAN O POLÍTICA SubEl conocimiento
del criterio de los directivos de la compañía, en
cuanto al objetivo que se busca con la implantación del
presupuesto, deberá exponer en forma clara y concreta por
medio de manuales o instructivos, cuyo propósito
será, además de lo anterior, uniformar el trabajo y
coordinar las funciones de las personas encargadas de la
preparación y ejecución del presupuesto, definiendo
las responsabilidades y los límites de autoridad en cada
uno de ellos, así como evitar opiniones particulares o
diversas.
COORDINACIÓN PARA LA EJECUCIÓN DEL PLAN O
POLÍTICA La sincronización de las diferentes
actividades se hará elaborando un calendario, en que se
precisen las fechas en que cada departamento deberá tener
disponible la información necesaria, para que las
demás secciones puedan desarrollar sus estimaciones. La
responsabilidad de la preparación de El Presupuesto recae
sobre él mismo, pero los funcionarios de los diversos
departamentos tendrán la obligación de
proporcionarle los informes y estudios necesarios para su
elaboración.
FIJACIÓN DEL PERIODO PRESUPUESTAL La determinación
de este periodo opera en función de diversos factores,
tales como: estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la
empresa, el período del proceso productivo, las tendencias
del mercado, ventas de temporada, etc. Por ejemplo, a una empresa
estable en sus operaciones, le será más
fácil hacer sus presupuestos por períodos
más largos que otra que no lo sea. Otros factores que
influyen en la fijación del período presupuestal,
son las características propias del renglón; por
ejemplo las "Inversiones a más de un año" y los
financiamientos, pueden estimarse para lapsos mayores que las
partidas de operación.
DIRECCIÓN Y VIGILANCIA Una vez aprobado el plan, cada uno
de los departamentos recibirá la delegación de
elaborar los presupuestos que les correspondan, con las
instrucciones o recomendaciones que ayudarán a los jefes a
poner en práctica dichos planes. El siguiente paso
será hacer un estudio minucioso de las diferencias que
surjan de la comparación de los datos reales con los
predeterminados, revisar periódicamente las estimaciones
y, de ser necesario, modificarlas en función con la
entidad a la que pertenecen, etc.
APOYO DIRECTIVO La voluntad en la implantación de El
Presupuesto por parte de los directivos y su respaldo, es
indispensable para su buena realización y desarrollo, lo
cual da al Presupuesto un uso no solamente informativo, sino que
lo convierte en un plan de acción operativa, y de
patrón de medida con lo ejecutado. Resumiendo, se puede
decir que El Presupuesto debe tener, cuando menos, los siguientes
puntos primordiales
PUNTOS PRIMORDIALES DE UN PRESUPUESTO EMPRESARIAL 1. Conocimiento
de la entidad, pues es la base para hacer El Presupuesto con
adecuación. 2. Una planificación general previa,
que integra la determinación de políticas y
objetivos futuros generales, a gran nivel. 3. La formación
de programas, detallados, o analíticos, que conviertan los
objetivos generales, en planes de operación. 4. La
cuantificación, en términos monetarios en unidades
de valor reconocido, de los planes operativos. 5. El control, o
sea la realización de que los planes presupuestados se
cumplan, o se superen, pero en todo caso con un análisis
de las variaciones o desviaciones, conocimiento de sus causas, y
sus posibles rectificaciones o ajustes a tiempo.
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN SubSon estimados que en forma
directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica
de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos
que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de
este rubro: Presupuesto de Venta (estimados producido y en
proceso) 2. Presupuesto de producción (incluye gastos
directos e indirectos) 3. Presupuesto de requerimiento de
materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.) 4.
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y
especializada)
PRESUPUESTO FINANCIERO SubPresupuesto Financiero Consiste en
fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios
para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado
económico y real de la empresa, comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o neto) Flujo
neto (diferencia entre ingreso y egreso) Caja final. Caja
inicial. Caja mínima.
SISTEMA PRESUPUESTARIO El proceso presupuestario no implica solo
el cálculo de cifras. Podríamos decir que es un
sistema integral donde se presta particular atención a la
fijación de unos objetivos con base en los cuales se
planifican y controlan las diferentes actividades que puede
realizar una administración.
PREPARACION E INSTALACION DE UN SISTEMA PRESUPUESTARIO El
empresario que debe utilizar el presupuesto como herramienta de
planificación y control debe considerar cinco etapas en su
preparación. Las etapas son: Preiniciación
(diagnóstico interno y externo, objetivos, estrategias y
políticas) Elaboración del presupuesto
Ejecución Control Evaluación
PRESUPUESTO DE VENTAS El punto clave para La exactitud de La
mayor parte de los presupuestos de efectivo, es la
proyección de las ventas. Este pronóstico se puede
basar en un análisis interno, uno externo o ambos. Con el
interno se les pide a los vendedores que proyecten las ventas
para el próximo periodo. Con el enfoque externo los
analistas económicos hacen pronósticos de la
economía y de las ventas de la industria para varios
años en el futuro
PRESUPUESTO DE GASTOS RELACIONADOS CON LAS VENTAS Incluye todos
los gastos del departamento de ventas tanto del principal como de
otras subdivisiones que existan y estén adscritas a la
empresa principal. Para elaborar dicho presupuesto es
condición importante tener presente al personal de ventas,
sus sueldos y comisiones, ya que realmente son ellos quienes
visitan a los clientes y hacen que estos formulen pedidos.
PRESUPUESTO DE GASTOS RELACIONADOS CON LAS VENTAS El volumen de
ventas de cada cual depende de factores básicos que
inciden en la demanda de los productos. Ellos son: Densidad de
población. Capacidad del cliente: Si se visita a un
cliente de escasos recursos el vendedor tendrá que gastar
mucho tiempo para asegurar un pedido minino. Popularidad del
producto: Unos productos son más fáciles de vender
que otros.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Son estimados que se hallan
estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado. Objetivos: Aprovechar integral y
armónicamente la capacidad de la planta al nivel
óptimo de la misma. Producir artículos de la mejor
calidad al costo más bajo posible, o sea, lograr la
operación más económica factible. Facilitar
la determinación de límites máximo y
mínimo en el área de inventarios.
PRESUPUESTOS DE INVENTARIOS Una vez predeterminadas las ventas
cuyo presupuesto es un elemento indispensable en la
formalización del programa de casi todas las funciones de
la empresa es necesario presupuestar la cantidad de
artículos para cubrir la demanda del presupuesto de
ventas.
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES (PRM) Son estimados de
compras preparado bajo condiciones normales de producción,
mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite
que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar
determinado para cada tipo de producto así como la
cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a
los requerimiento de producción, el departamento de
compras debe preparar el programa que concuerde con el
presupuesto de producción.
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES (PRM) Sus objetivos se
refieren básicamente: a) Garantizar el abastecimiento
oportuno de la demanda interna de materias primas, materiales,
artículos de consumo e inventarios para su venta en caso
de una entidad comercial. b) Obtener adecuados precios de
adquisición, lo cual incluiría el máximo
aprovechamiento de descuentos por pronto pago y bonificaciones
sobre volumen y, en su caso, rebajas sobre compras. c)
Coordinadamente con lo anterior evitar en lo posible la
sobreinversión en inventarios.
SISTEMA PRESUPUESTARIO Objetivos generales para la empresa. La
especificación de las metas de la empresa. Un plan de
utilidades a largo plazo desarrollando en términos
generales. Un plan de utilidades a corto plazo detallado por
responsabilidades pertinentes. (divisiones, productos,
proyectos). Un sistema de informes periódicos de
resultados detallados por responsabilidades asignadas.
Punto de Reorden Se define como el momento en que se debe
formularse una compra en virtud de que las existencias
disponibles cubrirán sólo el tiempo en el que la
producción o venta las agoten hasta llegar al margen de
seguridad, considerando al efecto el plazo de entrega del
proveedor. El margen de seguridad en inventarios es la cantidad
de unidades en existencia que se ha determinado como el
mínimo infranqueable, suficiente para absorber cambios
bruscos en producción y ventas, cantidad de inventario por
debajo de la cual no debe permitirse que el mismo descienda para
no interferir con la entrega de pedidos.
Máximos y Mínimos en el área de inventario
Margen de seguridad en inventarios. En el área de compras
es indispensable para evitar de los departamentos productivos,
rebajamiento del margen de seguridad y otros problemas similares.
Presentación de un caso concreto con relación al
lote económico de compra, o sea, la cantidad de unidades a
comprar en una sola vez al menor costo posible. Alternativas
potenciales. Cantidad de pedidos por año.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA PMO Es el diagnóstico
requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz
de satisfacer los requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo
indirecto de fabricación, es fundamental que la persona
encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas
etapas del proceso de producción para permitir un uso del
100% de la capacidad de cada trabajador. Componentes
Presupuesto de gasto de Fabricación Son estimados que de
manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del
proceso producción, son gastos que se deben cargar al
costo del producto. Sustentación : Este presupuesto debe
coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto
innecesario que luego no se pueda revertir.
Presupuesto de Gastos Administrativos Considerando como la parte
medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del
mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar
con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando
darle operatividad al sistema. Características Para
calcular el total neto, se debe calcular al total la
deducción de las retenciones y aportaciones por ley de
cada país.
Presupuesto de Inversión de Capital Comprende todo el
cuadro de renovación de maquina y equipo que se han
depreciado por su uso constante y los medios intangibles
orientados a proteger las inversiones realizadas, Compra activo
tangible. Compra activo intangible. Comprende : ya sea por altos
costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo
y ampliar la cobertura de otros mercados.
Elaboración de un presupuesto maestro El punto de partida
de un Presupuesto maestro es la formulación de meta a
largo plazo por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce
como “planeación estratégica”. El
presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la
empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el
presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el
control de los costos. El primer paso en el desarrollo del
presupuesto maestro es el pronóstico de ventas, el proceso
termina con la elaboración del estado de ingresos
presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general
presupuestado.
PRESUPUESTO EFECTIVO Permite que la empresa programe sus
necesidades de corto plazo, el departamento financiero de la
empresa en casi todas las ocasiones presta atención a la
planeación de excedentes de caja como a la
planeación de sus déficit, ya que al obtener
remanentes estos pueden ser invertidos, pero por el contrario si
hay faltante planear la forma de buscar financiamiento a corto
plazo. Los factores fundamentales en el análisis del
presupuesto de caja se encuentran en los pronósticos que
se hacen sobre las ventas, los que se hacen con terceros y los
propios de la organización, todos los inputs y outputs de
efectivo y el flujo neto de efectivo se explicarán a
continuación sus planteamientos básicos. El
presupuesto de caja le ofrece a los encargados de la dependencia
financiera de la empresa, una perspectiva muy amplia sobre la
ocurrencia de entradas y salidas de efectivo en un período
determinado, permitiéndole tomar las decisiones adecuadas
sobre su utilización y manejo. El encargado del
análisis y de los recursos financieros debe tomar las
medidas necesarias para solicitar financiamiento máximo,
si es necesario, indicando en el presupuesto de caja a causa de
la incertidumbre en los valores finales de caja, que se basan en
los pronósticos de ventas.
SISTEMAS DE CONTROL Y AJUSTES DE PRESUPUESTOS El presupuesto como
instrumento de control. El presupuesto representa el curso a
seguir para hacer posibles ciertos objetivos, pero por sí
sólo, no evita las desviaciones de ése rumbo o
asegura la realización de las metas. El ejercicio del
control necesario para conservar el rumbo trazado, es una de las
funciones primarias de la gerencia general. Podemos considerar
que la dirección planteada por el presupuesto, se
representa por una línea. Esta línea es la
resultante de las fuerzas que actúan en sentido contrario,
el predominio de unas o de otras trae consigo la
desviación de la línea original. La función
del presupuesto es trazar no solamente los resultados netos de
las operaciones y su curso, sino también considera el
importe y la dirección de las fuerzas determinantes, de
cuya actuación resulta la directriz. Toda
desviación debe identificarse por la comparación de
las diversas fuerzas reales con aquellas que se presupuestaron.
La localización de las fuentes de variación
señalará las posibles medidas correctivas.
RESPALDO O CORRECCION DEL PRESUPUESTO Las cifras reales deben
comprarse con las presupuestadas a intervalos frecuentes, para
que las diferencias determinadas se analicen y sean ejecutadas
las medidas correctivas oportunamente. Los resultados no
satisfactorios requieren la aplicación de presión
sobre los individuos responsables o de las correcciones de las
condiciones que contribuyeron a la obtención de tales
resultados. En otros casos, la comparación puede
señalar la conveniencia de modificar el presupuesto y no
la de imponerlo. Si se considera que en la preparación del
presupuesto no se tomaron en cuenta todos los factores
determinantes, o si se encuentra con que las condiciones han
cambiado materialmente, el remedio consiste en la
corrección del presupuesto. No obstante el presupuesto
debe ser lo suficientemente flexible, para permitir diferencias
tolerables, si ésas diferencias son de
significación, desde luego es imperativo corregir el
presupuesto
Presupuesto público Conjunto de decisiones que van a
determinar los propósitos de una empresa y los medios para
logarlos, incluyendo las disposiciones de los recursos materiales
y humanos, las formas de organización, los métodos
de trabajo y las medidas de tiempo, cantidad y calidad.
Presupuesto público a nivel mundial SubAntecedentes:
1820-1821: Francia y Estados Unidos adoptan el sistema en el
sector gubernamental. 1912-1925: el sector privado empiezas a
utilizar el presupuesto en el sector público: Se aprueba
la ley de `presupuesto nacional. 1930: 1er simposio internacional
de control presupuestal. (Ginebra). 1948: presupuesto por
programas y actividades. 1961: sistema de planeación de
programas y presupuestos. 1965: creación del dpto. De
presupuesto. Últimas décadas: proyección
estadística de estados financieros hasta el sistema base
cero.
Presupuesto público en Venezuela SubAntecedentes
1958-1962: Desarrollo de un sistema democrático Estructura
del presupuesto en grandes rubros Poder ejecutivo decretaba
créditos adicionales al presupuesto de gastos
Discriminación de los gastos variables a nivel de
subpartidas: fijas y variables. Eliminación de la
anarquía que existía en la clasificación y
denominación de los cargos públicos.
Creación de oficinas especializadas para cada organismo.
1961: presupuesto por programas anexo a las leyes de presupuesto
anual 1971:carácter legal del presupuesto por programas
sin modificar la ley orgánica de hacienda publica 1974:
promulgación de la ley orgánica de régimen
presupuestario.
Tipos de presupuesto públicos
Fases del presupuesto
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