Sistemas de retenciones, percepciones y detracciones tributarias

CASO: EMPRESAS COMERCIALES DE
LIMA.

• I. TITULO DEL PROYECTO

"Sistemas de retenciones, percepciones y detracciones:
Incidencia en la gestión eficaz de las empresas". Caso:
Empresas Comerciales de Lima.

• II. NOMBRE DEL GRADUANDO

Fernando Esteban Quiroz Ponce

• III. LUGAR DONDE SE VA A DESARROLLAR LA
  TESIS

Lima – Peru

Descripción
de la realidad problemática

• ANTECEDENTES BIBLIOGRAFICOS

Se ha determinado la existencia de los siguientes
antecedentes bibliográficos:

• 1) Tesis: Estrategias tributarias:
  Retenciones y percepciones para incrementar la
  recaudación tributaria; presentada por Andrea
  Hernández Del Piélago. Universidad Nacional
  Pedro Ruiz Gallo- Lambayeque. Año 2006. En este
  documento la autora, considera una excelente alternativa la
  aplicación de las retenciones y percepciones para el
  incremento de la recaudación tributaria lo que asegura
  el cumplimiento de los fines del estado.

• 2) Tesis: Modernas tácticas de
  recaudación tributaria: percepciones y
  retenciones; presentada pro Julia Celis Del Prado.
  Universidad

San Martín de Porres. Lima-Perú.
Año 2005. En este documento la autora, menciona de
después de mucho tiempo la Administración
Tributaria ha optado por aplicar la táctica de las
percepciones y retenciones que están permitidas por el
Código Tributario para incrementar la recaudación
del impuesto general a las ventas y otros tributos

• 3) Tesis: Fisco: Mejoramiento continuo de la
  recaudación mediante el régimen de retenciones
  y percepciones del Impuesto General a las ventas;
  presentada por Lourdes Paredes Bazán. Universidad de
  Lima. Año 2005. En este trabajo la autora, establece
  que desde la puesta en marcha de los regímenes de
  retenciones y percepciones del impuesto general a las ventas
  la recaudación ha experimentado una mejora continua en
  provecho de la recaudación total, con lo cual el
  estado podría estar en condiciones de cumplir sus
  metas y objetivos en provecho de la población
  peruana.

• 4) Tesis: Razones y efectos
  económicos de la renuncia a la exoneración del
  apéndice I de la Ley del IGV en la venta de leche
  cruda entera en la provincia de Trujillo. Período
  1997-2001; formulada por Díaz Sandoval, Jean y De
  La Cruz Moreno, Janet. Universidad César
  Vallejo-Escuela Internacional de Post Grado. Año 2004.
  Este documento no se relaciona directamente con la
  investigación a realizar, sin embargo es bueno tenerlo
  en cuenta por que en su marco teórico trata de los
  regímenes de retenciones, percepciones del impuesto
  general a las ventas.

• 5) Tesis: Educación tributaria:
  Herramienta para generar conciencia y facilitar el desarrollo
  del país; presentada por Helga Trujillo
  Pérez en la Unidad de Post Grado de la Facultad de
  Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San
  Marcos. Año 2006.en este documento se busca determinar
  las políticas y estrategias que deben desarrollar el
  Estado y la sociedad civil organizada para que
  exista

educación tributaria que genere conciencia en la
población peruana y facilite el desarrollo
económico y social del país.

• 6) Informe profesional: Conciencia
  tributaria: la mejor opción para incrementar la
  recaudación fiscal; presentado por el CPC Luis
  Alberto Latinez Carpio del colegio de Contadores
  Públicos de Lima. 2002. en este trabajo, el autor
  indica que una manera de obligar a los contribuyentes a que
  paguen sus tributos (impuestos y contribuciones), es apelando
  a la facultad discrecional que tiene la Administración
  tributaria para sancionar las infracciones contempladas en el
  Título I del Libro IV del Código tributario.
  Sin embargo, la forma más adecuada de generar ingresos
  para el fisco es promoviendo la conciencia
  tributaria.

• 7) Tesis: La educación tributaria
  como solución a la baja recaudación fiscal en
  México; presentada por Salvador Nieto
  Dueñas Universidad autónoma de México.
  Año 2005. el autor concluye que no existe ninguna
  fórmula mágica de aumentar la
  recaudación tributaria que no sea la educación
  tributaria, la misma que debe ser promovida por el estado y
  por la comunidad.

• 8) Tesis: Educación tributaria para
  una sólida cultura fiscal; presentada por
  José Namuche Farroñán. Universidad de
  Guadalajara. México. Año 2003. el autor
  determina que mediante una educación tributaria
  adecuada se sientan las bases para una conciencia tributaria,
  la misma que al predominar en las personas e instituciones
  crea la cultura fiscal, tan necesaria para el desarrollo
  social de los países.

• 9) Tesis: La conciencia tributaria en el
  tercer milenio; presentada por Alberto Barovero Diego de
  la Universidad de Buenos Aires Argentina. Año 2000. El
  autor compara los niveles de conciencia tributaria de los
  finales del segundo milenio y comienzos del tercer milenio y
  determina que pese a todo se ha incrementado, lo cual
  es

un buen indicio para asegurar los fines de las
administraciones tributarias.

• 10) Tesis: Estrategias educativas capaces de
  potenciar las acciones de fiscalización;
  presentada por Juan Carlos Cortazar Velarde de la Universidad
  de Buenos Aires-Argentina. Año 2000. El autor
  establece que es necesario que se den una serie de
  estrategias educativas, en la familia, en la escuela, en la
  universidad, en la comunidad, en todos lados para potenciar
  el cumplimiento de las obligaciones tributarias y de ese modo
  alcanzar buenos niveles de cumplimiento en las acciones de
  fiscalización que realiza la Administración
  Tributaria.

• 11) Tesis: La educación tributaria
  como servicio al contribuyente; presentada por Sergio
  Rufail García. Universidad de la Plata. Argentina.
  Año 2004. El autor considera que el mejor servicio que
  se le puede brindar al contribuyente es la educación
  tributaria. El contribuyente debe conocer, comprender y saber
  aplicar correcta y exactamente las normas tributarias para
  que disponga de un cierto nivel de educación que le de
  la conciencia que necesita el estado de su población
  para asegurar los niveles de recaudación para llevar a
  cabo sus fines.

• 12) Tesis: Educación tributaria y
  formación ciudadana; presentada por Carlos Pretil
  García. Universidad de la Plata-Argentina. Año
  2004. En este documento el autor considera imprescindible
  formar al ciudadano argentino para el cumplimiento cuasi
  religioso de sus obligaciones tributarias para asegurar los
  niveles de recaudación que requiere el estado; por
  tanto la base de todo esto es la educación tributaria
  que puedan recibir en las escuela, institutos, universidades
  y en la vida cotidiana que desarrollan.

• 13) Trabajo monográfico: Programa de
  educación tributaria; presentado por Alicia
  María Cozzarin de Evangelista. La Pampa
  Tucumán- argentina. Año 2004. En este trabajo
  la autora, establece un programa para potenciar la
  educación de la población como forma de
  asegurar la recaudación de los municipios, estados
  federales y el estado central y de esa forma cumplir las
  metas y objetivos que tienen previsto.

4.2. PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA

Las empresas comerciales coincidentes con lo establecido
por la Cámara de Comercio de Lima consideran que los
sistemas de Percepciones, retenciones y detracciones debe ser
eliminado porque obliga a pagar impuestos adelantados que no
deben los contribuyentes, lo que afecta la gestión eficaz
de las empresas.

Sin embargo dicen que en tanto se mantenga por razones
fiscales, se debería considerar lo siguiente: El
porcentaje de la percepción no debe exceder del 2%. Los
pagos adelantados del IGV deben ser compensados
automáticamente con el IR, ISC, RUS, ESSALUD, ONP, sin
perjuicio de su posterior fiscalización. Se debe
establecer un procedimiento de devolución simple;
reconociendo los intereses por pagos indebidos. No debe aplicarse
al mismo contribuyente las percepciones y adicionalmente las
retenciones del IGV, porque ello podría ocasionar no
sólo el desfinanciamiento sino también el cierre de
las empresas. Antes de tomar decisiones, la SUNAT debería
de reunirse con los gremios empresariales a fin de coordinar las
acciones y medidas administrativas de su competencia.

Las empresas vienen planteando que el IGV retenido,
percibido y detraído en exceso sea compensado
automáticamente con otros impuestos del Tesoro
Público que administra la SUNAT, la reducción de
los meses para pedir la devolución del IGV no utilizado
como crédito fiscal, todo lo cual viene causando perjuicio
a los contribuyentes.

Las empresas vienen, reiterando su objeción a la
vigencia de los sistemas de percepciones, retenciones y
detracciones que aplica la SUNAT. Los representantes de las
empresas dicen que las mismas no deben ser recaudadoras de
impuestos.

De acuerdo a la norma tributaria, en las percepciones
por la venta de combustibles se permite entregar sólo una
constancia de percepción por todas las compras realizadas
en el mes. Esta disposición debe de extenderse a las
percepciones de venta interna de otros bienes (gaseosas,
cervezas, etc.). Exigir una constancia de percepción por
cada operación constituye un sobrecosto innecesario, que
debe ser corregido para todos los regímenes de pagos
adelantados.

Las empresas mencionan que en los últimos meses
la SUNAT se ha visto obligada a flexibilizar los regímenes
de pagos adelantados, atendiendo a que los contribuyentes,
encargados de retener/percibir impuestos de terceros, necesitan
de normas claras y de fácil aplicación y en
especial, se les dé facilidades para recuperar los excesos
pagados, porque ello desfinancia, resta liquidez y no permite
una gestión eficaz a las empresas que pagan
permanentemente impuestos en exceso, los que en muchos casos no
son devueltos oportunamente.

PROBLEMA PRINCIPAL:

¿De que manera los sistemas de retenciones,
percepciones y detracciones tributarias, pueden incidir en la
gestión eficaz de las empresas comerciales de Lima
Metropolitana, en el marco de una economía social de
mercado?

PROBLEMAS SECUNDARIOS:

• ¿De que manera las empresas comerciales
  pueden utilizar favorablemente los sistemas de retenciones,
  percepciones y detracciones en la eficiencia, eficacia y
  economía?

• ¿De que manera las empresas comerciales
  pueden utilizar los sistemas de retenciones, percepciones y
  detracciones, para facilitar la mejora continua y la
  competitividad?

• MARCO TEORICO

• EMPRESAS COMERCIALES

Interpretando la Ley 2815[1]una empresa
es una unidad económica constituida por una persona
natural o jurídica, bajo cualquier forma de
organización o gestión empresarial contemplada en
la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar
actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o
prestación de servicios.

Analizando a Pérez (2000)[2], una
empresa puede definirse como una entidad que operando en forma
organizada utiliza sus conocimientos y recursos para elaborar
productos o prestar servicios que suministran a terceros, en la
mayoría de los casos mediante lucro o ganancia. Esta
definición abarca todo tipo de empresa grande, mediana o
pequeña e independientemente de la magnitud de sus
recursos humanos o económicos.

Una empresa[3]es el ejercicio profesional
de una actividad económica planificada, con la finalidad o
el objetivo de intermediar en el mercado de bienes o servicios, y
con una unidad económica organizada en la cual ejerce su
actividad profesional el empresario por sí mismo o por
medio de sus representantes.

En economía[4]la empresa es un
agente económico o unidad autónoma de control -y
decisión – que al utilizar insumos o factores productivos
los transforma en bienes y servicios o en otros insumos. Se trata
de una organización que tiene objetivos definidos, como el
lucro y el bien común o la beneficencia y para cuya
consecuencia utiliza factores productivos y produce bienes y
servicios.

Una empresa[5]es una persona
jurídica, cualquiera que sea su régimen
jurídico, y cuya actividad principal consista en la
producción de bienes y servicios destinados al mercado.
También es una unidad económica de
producción de bienes y servicios. Unidad básica de
producción cuya función principal es coordinar los
factores de producción con la finalidad de producir bienes
y servicios.

Para la Real Academia de la Lengua Española, una
empresa es, una Unidad de organización dedicada a
actividades industriales, mercantiles o de prestación de
servicios con fines lucrativos.

4.3.2 SISTEMAS DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y
DETRACCIONES TRIBUTARIAS

Según el IIP (2006)[6], un sistema
es un conjunto de elementos relacionados entre sí, de
forma tal que un cambio en un elemento afecta al conjunto de
todos ellos. Los elementos relacionados directa o indirectamente
con el problema, y sólo estos, formarán el sistema
que vamos a estudiar. Para estudiar un sistema hemos de conocer
los elementos que lo forman y las relaciones que existen entre
ellos. En nuestra usual forma de análisis nos solemos
centrar en las características de los elementos que
componen el sistema, no obstante, para comprender el
funcionamiento de sistemas complejos es necesario prestar
atención a las relaciones entre los elementos que forman
el sistema. Es imposible entender la esencia de una orquesta
sinfónica únicamente prestando atención a
los músicos y a sus instrumentos, es la
coordinación que tienen entre sí la que produce la
música hermosa. El cuerpo humano, un bosque, una
nación, el ecosistema de una barrera de coral son mucho
más que la suma de sus partes.

Según el ECB (2006-A)[7], EL
Artículo 10º del Código Tributario, establece
las normas sobre los denominados Agentes de Retención o
Percepción. al respecto se indicia que en defecto de la
ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de
retención o percepción los sujetos que, por
razón de su actividad, función o posición
contractual estén en posibilidad de retener o percibir
tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la
Administración Tributaria podrá designar como
agente de retención o percepción a los sujetos que
considere que se encuentran en disposición para efectuar
la retención o percepción de tributos. Esta es la
norma básica para que existan el sistema de retenciones y
percepciones.

Interpretando al ECB (2006-D)[8], el
Régimen de Retenciones del IGV, es el régimen por
el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto
General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la
fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda. Los proveedores podrán deducir los montos que
se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.
Este régimen se aplica respecto de las operaciones
gravadas con el IGV, cuya obligación nació a partir
del 01 de junio del 2002. Analizando al ECB
(2006-D)[9], el Régimen de Percepciones del
I.G.V. aplicable a la adquisición de combustibles, es un
régimen aplicable a las operaciones de adquisición
de combustibles líquidos derivados del petróleo,
gravados con el IGV, por el cual los sujetos que actúen en
la comercialización de estos combustibles y que hayan sido
designados por la SUNAT como Agentes de Percepción, cobran
adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar
un porcentaje señalado por la norma (1%) sobre el precio
de venta de estos bienes. A fin de acreditar la

percepción al momento de efectuarla, el Agente de
Percepción entregará a su Cliente un "Comprobante
de Percepción". Asimismo, está obligado a declarar
el monto total de las percepciones practicadas en el
período y efectuar el pago respectivo. Por su parte, el
cliente al momento de efectuar su declaración y pago
mensual del IGV deducirá el importe que se le hubiera
percibido de su IGV a pagar.

Interpretando al ECB (2006-D)[10], el
Régimen de Percepciones del IGV en la importación,
se aplica a las operaciones de importación definitiva de
bienes gravadas con el IGV.

El ECB (2006-D)[11], coincidente con lo
establecido en las normas tributarias correspondiente, indica que
el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta
Interna de Bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT designa
algunos contribuyentes como Agentes de Percepción, para
que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por
sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de
Percepción entregará a la SUNAT el importe de las
percepciones efectuadas. El cliente está obligado a
aceptar la percepción correspondiente. Este régimen
no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o
inafectas del IGV.

Comparando lo establecido por ECB
(2006-D)[12], y las normas sobre detracciones,
llegamos a determinar que el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de
Detracciones), consiste básicamente en la
detracción (descuento) que efectúa el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje
del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo
en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre
del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su
parte, utilizará los

fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de
sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las
cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
serán considerados de libre disponibilidad para el
titular. Este sistema, ha venido aplicándose
paulatinamente desde el año 2002 y es un mecanismo que
tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con
alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005 se
publicó la Resolución de Superintendencia N°
258-2005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e
incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o
prestación, según el caso, se encontrará
comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005. El
Sistema venía aplicándose ya a productos como el
alcohol etílico, azúcar, algodón,
caña de azúcar, madera, arena y piedra ,
desperdicios y desechos metálicos, recursos
hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice
I de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la
exoneración del IGV), y las operaciones de
prestación de servicios de intermediación laboral.
Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de
pescado, embarcaciones pesqueras, los servicios de
tercerización (Contratos de Gerencia), arrendamiento de
bienes muebles, mantenimiento y reparación de bienes
muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales,
tales como los jurídicos, de contabilidad y
auditoría, asesoramiento empresarial, publicidad, entre
otros. A partir del 01.02.2006, se incluyen además de los
ya mencionados a las comisiones mercantiles, la
fabricación de bienes por encargo y el servicio de
transporte de personas señaladas expresamente en la
norma.

4.3.3. GESTIÓN EFICAZ EN UNA ECONOMIA SOCIAL
DE MERCADO

Interpretando a Porter (1996)[13], la
gestión eficaz, es la capacidad de lograr los objetivos y
metas programadas con los recursos disponibles en un tiempo
predeterminado. Capacidad para cumplir en el lugar, tiempo,
calidad y cantidad las metas y objetivos establecidos. Asimismo
es la capacidad de lograr un efecto deseado o esperado. La
Efectividad es sinónimo de eficacia. En cambio, eficiencia
es la capacidad de lograr el efecto en cuestión con el
mínimo posible de recursos.

Analizando a Porter (1997)[14], en
filosofía la eficacia es la capacidad de la causa
eficiente para producir su efecto. Por otro lado agrega, la
eficiencia es muy importante. Sin ella, no habría
organizaciones; con ella hay menos organizaciones…los expertos
en eficiencia están más contentos cuando hay menos
costos, incluso si esto implica que haya menos clientes. La
gestión eficiente es un "paradigma importado" de la
teoría económica, que ha orientado el trabajo de
las organizaciones y sus dirigentes durante décadas, desde
los trabajos de los economistas clásicos, Adam Smith y
David Ricardo a mediados del siglo XVIII. Su planteamiento
esencial es la relación entre insumos (gastos) y
resultados (ingresos), su expresión es la reducción
de los costos, o los costos mínimos. Tiene una
lógica contundente, usted tiene que "producir con los
costos más bajos posibles", o dicho de otra forma,
"obtener los mayores resultados con los mismos recursos
(gastos)".

Según Drucker[15]dice "No basta
con hacer las cosas correctamente (eficiencia), hay que hacer las
cosas correctas (eficacia)…". Menguzzato, especialista
española, en su libro sobre Dirección
Estratégica expresa:

"…la experiencia demuestra que el éxito y
supervivencia a largo plazo de la empresa depende más de
los progresos en su eficacia que en su

eficiencia…". La eficacia (o efectividad) hace
énfasis en: los resultados, hacer las cosas correctas,
lograr objetivos, crear más valores (principalmente para
el cliente), proporcionar eficacia (empowerment) a los
subordinados, aplica un enfoque proactivo, es decir, en lugar de
reaccionar, anticiparse. La eficiencia se concentra en
cómo se hacen las cosas, de qué modo se ejecutan.
La eficacia en: para qué se hacen las cosas, cuáles
son los resultados que se persiguen, qué objetivos se
logran.

• JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA
  INVESTIGACIÓN

• JUSTIFICACIÓN DE LA
  INVESTIGACIÓN

El Código Tributario, establece que mediante la
norma tributaria correspondiente pueden ser designados los
agentes de retención o percepción por razón
de su actividad, función o posición contractual
para retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario, es decir que las empresas comerciales y cualquier
otra de nuestro país puede ser designado agente de
retención o percepción por la Administración
Tributaria en tanto se encuentren en disposición para
efectuar la retención o percepción de tributos. De
este modo, a las empresas comerciales no les queda otra que
establecer lineamientos para el cumplimiento oportuno y correcto
de las normas tributarias, así como diseñar un
modelo de administración óptima del régimen
de retenciones, percepciones y detracciones, porque sin duda no
hay marcha atrás en estos sistemas que están dando
muy buenos resultados en la recaudación y
fiscalización de los tributos.

El sistema de retenciones, así como los sistemas
de detracciones y percepciones del Impuesto General a las Ventas
(IGV), implementados por la SUNAT desde junio del año
2002, han permitido que un importante sector de contribuyentes
cumpla con sus obligaciones logrando

incrementar la recaudación y la
ampliación de la base tributaria, mediante la
identificación e incorporación de los
contribuyentes con mayores niveles de incumplimiento del pago del
IGV. Una medida que viene dando buenos resultados no va a ser
dejada de lado, por tanto a las empresas les queda establecer
lineamientos y modelos de administración adecuada de estos
sistemas si desean continuar en el mercado.

Es importante precisar que estos sistemas no implican la
creación de un nuevo impuesto o la elevación de las
tasas vigentes, sino que constituyen mecanismos por medio de
los cuales se asegura el pago de las obligaciones tributarias
del IGV y, además, se evita que quienes cobran este
impuesto dejen de pagar al Fisco y lo consideren como una
ganancia adicional de su negocio.

El sistema de retenciones se aplica a los proveedores en
las operaciones de venta de bienes, en la primera venta de bienes
inmuebles, en la prestación de servicios y en los
contratos de construcción gravados con el IGV. Los agentes
de retención designados por la SUNAT deben retener el 6%
sobre el precio de venta a sus proveedores. Desde su
implementación (junio del 2002) se han designado un
promedio de 1,700 agentes de retenciones, lo que ha permitido
controlar a más de 45 mil de sus proveedores. En el 2003
se registraron retenciones por un total de S/. 1,425 millones de
nuevos soles. De esta forma, el monto total retenido desde
inicios del régimen, (junio 2002), alcanzó los S/.
2,046 millones.

De acuerdo con estos sistemas si los contribuyentes
cumplen con los requisitos pueden solicitar la devolución
de los mismos. Desde inicios del régimen se han recibido
solicitudes de devolución por S/. 63 millones,
representando un porcentaje muy reducido respecto del total
retenido revelando que muchos contribuyentes no pagaban IGV.
Estos sistemas aseguran el pago de los tributos y esta
situación crea credibilidad y confianza en estos
contribuyentes por parte del estado, clientes, proveedores,
acreedores y hasta la población en general, lo cual es
básico para disponer de una mejora continua y
competitividad en una economía social de mercado como la
nuestra.

El sistema de percepciones, que controla la
comercialización de combustibles líquidos de 3,230
contribuyentes, permite a la SUNAT la designación de
agentes de percepción, quienes se encargan de efectuar el
cobro adelantado del IGV, aplicando la tasa del 1% sobre el
precio de venta de la suma total que está obligado a pagar
el cliente, incluidos los tributos que graven la
operación. También es importante señalar que
la SUNAT, a través de la R. de S. N° 203-2003/SUNAT,
pone en vigencia, desde el 17 de noviembre del 2003, el sistema
de Percepciones del IGV aplicable a la importación de
bienes, mediante el que se asegura el pago del impuesto
correspondiente a las ventas internas de aquellos sujetos que se
abastecen a través de la importación, a partir de
la cual inician la cadena de producción y/o
comercialización de sus productos. En el caso de las
importaciones, este sistema permite a la Administración
Tributaria, contar con una herramienta adicional para combatir
el incumplimiento tributario, identificando a su vez a las
personas que financian a los importadores "golondrinos"; es
decir, a aquellos que realizan una sola importación,
incumpliendo luego con sus obligaciones tributarias. La
aplicación del sistema de Percepciones del IGV a las
importaciones también permite a la SUNAT perfeccionar
sus perfiles de riesgo para identificar a contribuyentes
omisos, mediante el seguimiento del pago del IGV en la cadena
de distribución desde que el bien ingresa al
país.

En lo concerniente a la comercialización de
combustibles, el monto de las percepciones efectuadas por los 20
agentes designados por la SUNAT ascendió a S/ 5.1 millones
en diciembre, mientras que para el 2003 la cifra alcanzó
los S/. 63 millones.

En lo referente al Sistema de Percepción
aplicable a la importación de bienes, en diciembre se
alcanzó un total de S/. 33.4 millones, lo que hace un
total de 41 millones desde su aplicación. En consecuencia,
durante el año 2003, con el Sistema de Percepciones la
SUNAT recaudó 104 millones de soles.

Según la SUNAT se consolida el éxito del
sistema de detracciones del IGV. Su introducción en
el sistema tributario del país desempeña un
papel estratégico en el éxito de la
ampliación de la base tributaria y en el incremento de la
recaudación. Por su eficacia en combatir la
evasión y por su eficiencia administrativa, este sistema
sirve hoy de modelo en otras administraciones tributarias de la
región, por tanto no podría ser dejada de lado, por
lo que las empresas tienen que adecuar su gestión y sus
finanzas a este sistema.

El principio de equidad, en el cual se inspira la SUNAT,
y que se sustenta en la noción de todos los que generan
riqueza paguen tributos, ha motivado la creación de
sistemas para que, por ejemplo, importantes sectores productivos,
comerciales e industriales, en donde existen altos niveles de
informalidad y de incumplimiento tributario, paguen los tributos
que les corresponden. Luego de diversas auditorías, cruces
de información y estudios de campo, la SUNAT ha
establecido la existencia de un primer grupo de sectores en los
que se generan estos altos niveles de incumplimiento e
informalidad, a los que se ha aplicado de manera paulatina, y
desde el 1 de julio del 2002, el sistema de detracción.
Los primeros productos o actividades involucrados en esta red de
alto incumplimiento durante los procesos de
comercialización, son: el azúcar, el arroz pilado,
el alcohol etílico, la pesca, el maíz amarillo, el
algodón, la caña de azúcar, la madera, los
desechos metálicos, la piedra y arena para la
construcción y otros productos comprendidos en el inciso
a) del Apéndice I de la Ley del IGV (en los casos de
renuncia a la exoneración a dicho impuesto), como son la
leche cruda entera, el café en grano, los
espárragos, entre otros productos.

En la SUNAT se considera que ampliar la base tributaria
implica dos grandes objetivos: el primero, fiscalizar e inscribir
a las personas naturales que sin estar inscritos (informales)
realizan operaciones

gravadas. A esta figura se le conoce como brecha de
incumplimiento en la inscripción. Sin embargo, existe otro
perfil de incumplimiento: el de aquel contribuyente que tiene
RUC, pero que no declara parcial o totalmente sus operaciones
afectas. Es el caso de la brecha de declaración y
veracidad de las operaciones reales. En ese sentido, las acciones
y sistemas que la Administración Tributaria ha
implementado pretenden cerrar estas brechas de incumplimiento en
el IGV al considerar que un mayor control en este tributo ejerce
un impacto directo en el control del impuesto a la renta. Con ese
fin se crearon e implementaron en el 2002 los sistemas de
Retenciones del IGV, Detracciones del IGV y las Percepciones del
IGV.

Los objetivos de estos sistemas son ostensiblemente
claros: el primero es asegurar el pago de las obligaciones
tributarias del IGV; el segundo, proveer información de
los agentes económicos e importes de dichas operaciones
sujetas a estos sistemas. Así, la bondad de estos sistemas
reside, en que no sólo ha permitido significativos
crecimientos de la recaudación, por incorporar los pagos
de contribuyentes que antes pagaban parcialmente o no pagaban, y
que hoy tributan por estos sistemas. Este sistema provee a la
SUNAT información valiosa a la que antes no tenía
acceso de manera rápida y certera sobre los agentes
económicos, los importes y las fechas de dichas
operaciones.

• IMPORTANCIA DE LA
  INVESTIGACIÓN

Esta investigación tiene importancia porque los
sistemas de retenciones, percepciones y detracciones, incide en
el aspecto tributario, financiero, contable y administrativo de
las empresas. En lo tributario porque constituye una
obligación tributaria, cuyo cumplimiento podría
acarrear una serie de consecuencias negativas. En lo financiero,
porque favorece o afecta las finanzas empresariales de acuerdo a
la posición que se tenga en un momento de la
transacción. En lo contable, porque el hecho que se de
cómo parte de las transacciones requiere la
valuación, registro y

presentación en la información financiera
y económica de la empresa; lo que obliga a aplicar los
principios de contabilidad generalmente aceptados, las normas
internacionales de contabilidad, el plan contable general
revisado, el reglamento de preparación de
información financiera y otras normas. En lo
administrativo, es importante porque obliga a los directivos,
gerentes y administradores de las empresas a planear, tomar
decisiones y controlar los aspectos relacionados.

Este trabajo es importante también, porque
permite exponer la filosofía, doctrina y praxis de los
sistemas de retenciones, percepciones y detracciones como forma
de comprender su esencia.

También es importante porque permite plasmar los
conocimientos recibidos en la maestría a la
solución de la problemática de las
empresas.

V. OBJETIVOS

Los propositos que busca esta investigación son
los siguientes:

OBJETIVO PRINCIPAL:

Establecer los lineamientos para el cumplimiento de las
normas tributarias y diseñar un modelo de
administración óptima de los sistemas de
retenciones, percepciones y detracciones; de tal modo que
faciliten la gestión eficaz de las empresas comerciales de
Lima Metropolitana, en el marco de una economía social de
mercado.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

• 1. Identificar las normas, procesos y
  procedimientos de los sistemas de retenciones, percepciones y
  detracciones que deben cumplir las empresas comerciales para
  facilitar la eficiencia, eficacia y
  economía.

• 2. Diseñar del modelo de
  administración óptima de los sistemas de
  retenciones, percepciones y detracciones, que facilite a las
  empresas comerciales, alcanzar la mejora continua y
  competitividad.

Hipótesis

HIPÓTESIS PRINCIPAL:

Si las empresas comerciales cumplen correctamente las
normas tributarias y ejecutan la administración
óptima de los sistemas de retenciones, percepciones y
detracciones tributarias; entonces se facilitará la
gestión eficaz en el marco de una economía social
de mercado.

HIPÓTESIS SECUNDARIAS:

1. Si las empresas comerciales cumplen las normas,
procesos y procedimientos de los sistemas de retenciones,
percepciones y detracciones, entonces estarán en
condiciones de alcanzar eficiencia, eficacia y
economía.

2. Si las empresas comerciales disponen de una
administración óptima de los sistemas de
retenciones, percepciones y detracciones, entonces se facilitara
la mejora continua y competitividad.

OPERACIONALIZACION DE LAS
VARIABLES:

Metodología
de la investigación

TIPO DE INVESTIGACIÓN:

Este trabajo de investigación será del
tipo básica o pura, por cuanto todos los aspectos son
teorizados, aunque sus alcances serán prácticos en
la medida que sean aplicados por las empresas comerciales en el
establecimiento de lineamientos y modelos de
administración óptima de los sistemas de
retenciones, percepciones y detracciones.

NIVEL DE INVESTIGACIÓN:

La investigación a realizar será del nivel
descriptiva-explicativa, por cuanto se describirá los
sistemas de retenciones, percepciones y detracciones y luego se
explicará la forma como administrarlos en forma adecuada
para sacarle el máximo provecho en las empresas
comerciales.

MÉTODOS DE LA
INVESTIGACIÓN:

En esta investigación se utilizará los
siguientes métodos:

• 1) Descriptivo.- Por cuanto se
  especificará todo el marco teórico y las
  aplicaciones de los sistemas de retenciones, percepciones y
  detracciones; así como la forma de alcanzar la
  gestión eficaz en el marco de una economía
  social de mercado.

• 2)  Inductivo.- Para inferir la
  información de la muestra en la población y
  determinar las conclusiones que la investigación
  amerita. Se inferirá la información sobre los
  sistemas de retenciones, percepciones y detracciones en la
  gestión eficaz de las empresas ayacuchanas.

DISEÑO DE LA
INVESTIGACIÓN:

En este trabajo de investigación, en primer lugar
se han identificado los problemas, en base a los cuales se
han propuesto las soluciones correspondientes a través de
las hipótesis, asimismo se han propuesto

los objetivos que persigue la
investigación; estableciendo de esta forma una
interrelación directa entre estos tres elementos
metodológicos en base a las variables de la
investigación.

Luego se desarrollará el planteamiento
teórico y obtendrá los resultados de la
investigación, se contrastarán los objetivos
específicos, lo que permitirá contrastar y
verificar el objetivo general de la investigación. Los
objetivos específicos contrastados y verificados,
serán la base para la formulación de las
conclusiones parciales; las mismas que constituirán
los resultados parciales de la investigación y por tanto
serán la base para emitir la conclusión general del
trabajo.

Luego se establecerá una interrelación
entre el objetivo general contrastado y verificado con el
resultado general representado por la conclusión
general; la que se contrastará con la hipótesis
principal de la investigación, llegando a confirmarla o no
como válida sobre la base del desarrollo de los
planteamientos teóricos, las entrevistas y
encuestas que se realizarán.

POBLACIÓN DE LA
INVESTIGACIÓN:

La población estará conformada por 620
personas entre propietarios, titulares-gerentes, socios,
accionistas, gerentes y trabajadores de las empresas comerciales
de Lima Metropolitana que están relacionadas con los
sistemas de retenciones, percepciones y detracciones.

MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN:

La muestra estará conformada 100 personas entre
propietarios, titulares-gerentes, socios, accionistas, gerentes y
trabajadores de empresas comerciales de Lima
Metropolitana.

Para definir el tamaño de la muestra se
utilizará el método probabilistico y se
aplicará la fórmula:

De donde:

Sustituyendo:

n = (0.5 x 0.5 x (1.96)2 x 620) / (((0.09)2 x 619) +
(0.5 x 0.5 x(1.96)2))

n = 100

El tamaño de la nuestra es de 100
personas.