Presupuesto empresarial

Introducción

El presupuesto empresarial describe claramente las
tareas que se llevara a cabo tales como, precios y tiempos de
desarrollo desglosados, limitaciones y metas.

Hoy en día la gestión empresarial debe
tener como objetivo la valoración de las empresas en el
ambiente de todos los negocios, la consolidación de su
participación en el mercado, el aumento de su eficiencia,
el estimulo de la productividad y la retribución
conveniente a los inversionistas.

La presupuestación como parte del proceso de
planificación empresarial y concretamente como forma que
adopta la planificación anual de la empresa tiene gran
importancia para el desempeño empresarial. Además
la presupuestación, entendida como parte de la
planificación anual de la empresa, es el documento donde
se cuantifican y garantizan los recursos necesarios para alcanzar
los objetivos y estrategias de la proyección a más
largo plazo de la empresa (planeación estratégica).
Así la elaboración del presupuesto de la empresa en
sus diferentes apartados permite cuantificar los objetivos y
metas de la actividad productiva, económica y financiera
de la empresa, para el año planificado; lo cual resulta de
mucha utilidad para la dirección y administración
de la actividad empresarial; y su desglose en periodos menores de
tiempo, que contribuye al control y la toma de acciones para las
correcciones en caso de desviaciones con respecto a los
planificado.

Marco
teórico

PRESUPUESTO

Estimación financiera anticipada, generalmente
anual, de los egresos e ingresos necesarios para cumplir con las
metas de los programas establecidos. Asimismo, constituye el
instrumento operativo básico que expresa las decisiones en
materia de política económica y de
planeación.

PRESUPUESTO EMPRESARIAL

Es una proyección de los gastos e ingresos que
tendrá la empresa, en un lapso que es por lo general de un
año.

Ahora sí, hay varios tipos de presupuesto,
dependiendo del ámbito del mismo y del área dentro
de la empresa a la que esté enfocado, como por ejemplo
presupuesto de producción, de costos, de materiales, y el
presupuesto financiero.

Es una herramienta fundamental para la proyección
de la empresa en el tiempo.

FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS

• La principal función de los presupuestos se
  relaciona con el Control financiero de la
  organización.

• El control presupuestario es el proceso de descubrir
  qué es lo que se está haciendo, comparando los
  resultados con sus datos presupuestados correspondientes para
  verificar los logros o remediar las diferencias.

• Los presupuestos pueden desempeñar tanto
  roles preventivos como correctivos dentro de la
  organización.

IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS

El Presupuesto surge como herramienta moderna de
planeamiento y control al reflejar el comportamiento de
indicadores económicos como los enunciados y en virtud de
sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos,
contables y financieros de la empresa, ya que las organizaciones
hacen parte de un medio económico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si
pretenden sostenerse en el mercado competitivo, puesto que cuanto
mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por
asumir.

• Presupuestos: Son útiles en la mayoría
  de las organizaciones como: Utilitaristas
  (compañías de negocios), no-utilitaristas
  (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales,
  conglomerados) y pequeñas empresas

• Los presupuestos son importantes porque ayudan a
  minimizar el riesgo en las operaciones de la
  organización.

• Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de
  operaciones de la empresa en unos límites
  razonables.

• Sirven como mecanismo para la revisión de
  políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas
  hacia lo que verdaderamente se busca.

• Facilitan que los miembros de la organización
  cuantifican en términos financieros los diversos
  componentes de su plan total de acción.

• Las partidas del presupuesto sirven como
  guías durante la ejecución de programas de
  personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
  norma de comparación una vez que se hayan completado
  los planes y programas.

• Los procedimientos inducen a los especialistas de
  asesoría a pensar en las necesidades totales de las
  compañías, y a dedicarse a planear de modo que
  puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la
  importancia necesaria

• Los presupuestos sirven como medios de
  comunicación entre unidades a determinado nivel y
  verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de
  estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a
  través de niveles sucesivos para su ulterior
  análisis.

• Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden
  ser detectadas y tratadas al momento en que los gerentes
  observan su comportamiento en relación con el
  desenvolvimiento del presupuesto.

REQUISITOS

• Conocimiento de la empresa (objetivos, funciones,
  metas y necesidades de la empresa)

• Exposición del plan o política
  (funciones y objetivos que se buscan con la
  implantación del presupuesto).

• Coordinación para la ejecución del
  plan o política (sincronización de las
  diferentes actividades)

• Fijación del período presupuestal
  (lapso del presupuesto de manera anual, dividiendo
  éste en trimestres y a su vez en meses).

• Dirección y vigilancia

• Apoyo directivo

TÉCNICAS DE
PRESUPUESTACIÓN

• Presupuesto Rígido

Preparación de un presupuesto para un determinado
volumen de actividad estimado, no realizándose
ningún tipo de ajuste cuando la actividad real difiere de
la estimada.

• Presupuesto Flexible

Elaboración de un conjunto de planes
presupuestarios alternativos que se corresponden con los
diferentes niveles de actividades previstas, conceptuadas
éstos como una serie de rangos alternativos de actividad,
más que como determinados volúmenes de
producción.

• Presupuesto por Programas

Es un sistema presupuestario integrado consistente en la
proyección anual de los planes a medio plazo, acerca de
los objetivos y líneas prioritarias de actuación de
la empresa.

• Presupuesto Base Cero

Consiste en un proceso mediante el cual la gerencia, al
llevar a cabo el desarrollo del presupuesto anual, asigna los
recursos a aquellas áreas de la empresa que generen un
beneficio superior al costo en el que van a incurrir.

OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS

• Planear integral y sistemáticamente todas las
  actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo
  determinado.

• Controlar y medir los resultados cuantitativos,
  cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes
  dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las
  metas previstas.

• Coordinar los diferentes centros de costo para que
  se asegure la marcha de la empresa en forma
  integral.

FINALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS

• Planear los resultados de la organización en
  dinero y volúmenes.

• Controlar el manejo de ingresos y egresos de la
  empresa.

• Coordinar y relacionar las actividades de la
  organización.

• Lograr los resultados de las operaciones
  periódicas

VENTAJAS DEL PRESUPUESTO

• La Dirección posee en todo momento un cuadro
  general de las operaciones y resultados pudiendo de esa
  manera prever las situaciones y tomar decisiones más
  acertadas.

• El mejor aprovechamiento de sus recursos.

• El equilibrio de la estructura
  financiera.

• Medición de la eficiencia de las
  operaciones.

• La delimitación de responsabilidades, dando
  lugar a tomas de decisiones operativas y bien basadas, para
  obtener superaciones

• Se dispone de instrumento por el cual el trabajo de
  la empresa se desarrolla de acuerdo a un plan general
  coordinado.

• Le posibilita la acción o
  adopción  de medidas con suficiente
  anticipación  permitiendo juzgar los
  acontecimientos con la perspectiva adecuada.

• Ayuda al manejo financiero de la Empresa.

• Sirve para medir la eficiencia de los jefes
  responsables.

• Hace participar en las tareas  de
  programación y dirección a una mayor cantidad
  de responsables impulsándoles a  actuar de manera
  eficaz en la corrección de planes que son
  suyos.

• Facilita el control administrativo.

• Es un reto constante presentado a los ejecutivos de
  la empresa para ejercitar su creatividad y criterio
  profesional a fin de mejorar la situación de la
  misma.

• Impone a los ejecutivos no solo responsabilidad
  operativa sino también responsabilidad
  financiera.

• Obliga a mantener un archivo de datos
  históricos controlables.

DESVENTAJAS DE LA TÉCNICA
PRESUPUESTAL

• Mala organización y coordinación
  general.

• Inadecuado sistema de contabilidad y costos.

• Falta de apoyo directivo.

• Mala determinación de la capacidad
  productiva, etc.

• Poca flexibilidad. señala que un presupuesto
  debe ser confeccionado y aprobado de tal forma que permita
  incorporarse enmiendas, sin que por ello todo el sistema
  quede dañado

LIMITACIONES DE LA TÉCNICA
PRESUPUESTAL

• En su costo, cuando es elevado, en relación a
  las posibilidades de la empresa, y a los beneficios que
  aporta.

• Cuando se ha tenido algún tiempo en ejercicio
  del control presupuestal, se puede confiar demasiado en
  él, cayendo en errores, por no revisarlo, superarlo y
  actualizarlo.

• No ir más allá de su campo de
  acción.

TIPOS DE PRESUPUESTOS

Los presupuestos pueden abarcar un periodo de un
año o menos en los casos de las plantas o cambios en los
productos, hasta diez años o más. Cada vez son
más las compañías que usan los presupuestos
como herramienta básica para la planeación a largo
plazo. El periodo normal de la planeación y del control
del presupuesto es de un año.

Es normal que el presupuesto anual este dividido por
meses para el primer trimestre y por trimestres para el resto del
año. La información presupuestada para un
año se revisa con frecuencia según avanza el
año. Por ejemplo al terminar el primer trimestre se cambia
el presupuesto para los siguientes tres trimestres según
la información que se disponga. Cada vez se utilizan mas
los presupuestos continuos en el cual siempre se cuenta con el
pronóstico de doce meses al añadir un mes y un
trimestre en el futuro al mismo tiempo que se acaba el mes o el
trimestre que acaba de terminar. Los presupuestos continuos son
muy indispensables ya que fuerzan a la administración
continuamente a que piense en los siguientes doce meses, con
dependencia si en esos momentos se encuentra en el mes de mayo u
octubre

Gerencia y
sistema presupuestario

El sistema presupuestario tiende a reflejar de una forma
cuantitativa, a través de los presupuestos, los objetivos
fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento
de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo
plazo, puesto que ésta condicionará los planes que
permitirán la consecución del fin último al
que va orientado la gestión de la empresa.

Los presupuestos sirven de medio de comunicación
de los planes de toda la organización, proporcionando las
bases que permitirán evaluar la actuación de los
distintos segmentos, o áreas de actividad de la empresa o
la gerencia.

Gerencia: Se utiliza para denominar al conjunto
de empleados de lata calificación que se encarga de
dirigir y gestionar los asuntos de un empresa. El término
también permite referirse al cargo que ocupa el director
general o gerente de la empresa, quien cumple con distintas
funciones: coordinar los recursos internos, representar a la
compañía frente a terceros y controlar las metas y
objetivos. Se supone que la gerencia es responsable del
éxito o el fracaso de un negocio. Para eso la gerencia
debe aportar su liderazgo, conducción y capacidad de
coordinación.

Sistema presupuestario: es un
conjunto de presupuestos que se relacionan entre sí; sirve
para controlar periódicamente los presupuestos y para
analizar las desviaciones.Esta destinado a construir y a realizar
los objetivos de la empresa

Preparación e instalación de un
sistema presupuestario

PREPARACION

La preparación de Presupuestos se puede resumir
en tres sub procesos:

1) Sub Proceso de Estimación: se basa en
estimaciones, datos históricos,
pronósticos.

Consiste en la preparación de pronósticos
y las consecuentes propuestas de presupuestos por los
responsables a la Gerencia de Finanzas.

Ejemplo: en el caso de presupuesto de ventas se comienza
por las estimaciones que realiza cada supervisor de las ventas
futuras por producto, zona o canal de distribución. Estas
estimaciones son pasadas a la Gerencia de Comercialización
para su revisión y ajuste, obteniéndose así
la propuesta presupuestaria de la gerencia.

El proceso de estimación se da en sentido
ascendente desde los niveles jerárquicos más bajos
a los más altos.

2) Sub Proceso de Planeamiento: la
Dirección aprueba las propuestas
presupuestarias.

Las propuestas se convierten en decisiones para la
organización en forma de planes concretos. EL proceso de
planeamiento se da en sentido descendente desde los niveles
jerárquicos más altos a los más
bajos.

3) Sub Proceso de Control de Gestión: se
inicia con la aprobación del presupuesto.

Implica la preparación de informes
periódicos, comprobando lo real con lo
presupuestado.

Las variaciones o desvíos entre lo presupuestado
y lo real se enfatizan en estos informes, se analizan las
variaciones y se determina y publican las causas que las
originaron. La información podrá ser detallada,
solo cuando se requiera, y por excepción, ya que solo
mostrará los desvíos producidos pudiéndose
además seleccionar únicamente los desvíos
significativos (rangos de desvíos). La presentación
puede ser impresa y/o por pantalla.

Para efectuar el control presupuestario se
deberán archivar los conceptos presupuestarios, de tal
manera que a medida que se vayan produciendo las operaciones
normales de la empresa se puedan ir comparando con lo
presupuestado, de esta forma se tendrá un control
continuo. (Se estará por lo tanto en la 2º etapa de
la Evolución de los Sistemas de Información: Epata
de los "Comparadores")

La presupuestación puede adoptar según las
empresas mayor o menor detalle, según las unidades
operativas que implique el detalle con que se elaboran los planes
sectoriales. Es así que algunas empresas confeccionan
presupuestos para toda la empresa y otras solo lo hacen a nivel
de algunos sectores o aspectos específicos de la
gestión.

El período abarcado por el presupuesto
dependerá del tipo de actividad de la empresa y de las
características del conterito, en general los presupuestos
son elaborados por un lapso anual, discriminándose las
cifras mensuales.

Siempre resulta conveniente que el lapso presupuestado
coincida con el ejercicio económico de la empresa para
facilitar el control de las cuentas de Ganancias y
Pérdidas, entre lo presupuestado y lo real.

Se pueden encarar ajustes por períodos menores
sobre todo cuando existen períodos de
inestabilidad.

Para facilitar esos ajustes se suele ir agregando
períodos y descartando los ya transcurridos, es decir, si
los ajustes son trimestrales, cada tres meses se agrega un nuevo
trimestre a los ya presupuestados y se elimina el trimestre ya
transcurrido.

INSTALACION DE UN SISTEMA
PRESUPUESTARIO

• Definición y Transmisión de las
  Directrices Generales

Consiste en plasmar en un documento las políticas
definidas por la empresa en función de objetivos, metas
preestablecidas, así como la asignación de recursos
de acuerdo con su disponibilidad, para el cumplimiento de esas
metas y objetivos.

• Elaboración de Planes, Programas y
  Presupuestos

A partir de las directrices recibidas, y ya aceptadas;
cada responsable asignado elaborará el presupuesto
considerando las distintas acciones que deben emprender para
poder cumplir los objetivos marcados.

• Negociación de Presupuestos

La negociación es un proceso que va de abajo
hacia arriba, en donde, a través de fases sucesivas, cada
uno de los niveles jerárquicos consolida los distintos
planes, programas y presupuestos aceptados en los niveles
anteriores.

• Coordinación de los
  Presupuestos

Se comprueba la coherencia de cada uno de los planes y
programas, con el fin de introducir, si fuera necesario, las
modificaciones adecuadas y así alcanzar el óptimo
equilibrio entre las distintas áreas.

• Aprobación de los
  Presupuestos

La aprobación por parte de la dirección
general, de las previsiones que han ido realizando los distintos
responsables supone evaluar los objetivos que pretende alcanzar
la entidad a corto plazo, así como los resultados
previstos en base de la actividad que se va a
desarrollar.

• Seguimiento y Actualización de los
  Presupuestos

Control de la evolución de cada una de las
variables que lo han configurado y proceder a compararlo con las
previsiones.

PRESUPUESTOS DE VENTAS

Generalmente son preparados por meses, áreas
geográficas y productos. Es la predicción de las
ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el
nivel de ventas real proyectado por una empresa, éste
cálculo se realiza mediante los datos de demanda actual y
futura.

Investigación de motivación. Se han
elaborado técnicas especiales de investigación de
mercado, que se llaman investigación de motivación,
para medir la motivación del cliente. Este enfoque depende
en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente
de la psicología, sociología y
antropología.

Muchas compañías requieren que sus
vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los
productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el
potencial de los clientes.

Observaciones

La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y
las demás partes del presupuesto maestro, es el
pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido
elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en
el proceso presupuestal serían muchos más
confiables, por ejemplo: El pronóstico de venta suministra
los gastos para elaborar los presupuestos de:

• Producción.

• Compras.

• Gastos de ventas.

• Gastos administrativos…

El pronóstico de venta empieza con la
preparación de los estimados de venta, realizado por cada
uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada
gerente de unidad. La elaboración de un presupuesto de
venta se inicia con un básico que tiene líneas
diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta
como pronostico de ventas por cada trimestre.

PRESUPUESTOS DE GASTOS RELACIONADOS CON
LAS VENTAS

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los
gastos que ocasiona y su influencia en el gasto
Financiero.

Se le considera como estimados proyectados que se
origina durante todo el proceso de comercialización para
asegurar la colocación y adquisición del mismo en
los mercados de consumo.Características:

• Comprende todo el Marketing.

• Es base para calcular el Margen de
  Utilidad.

• Es permanente y costoso.

• Asegura la colocación de un
  producto.

• Amplia mercado de consumidores.

• Se realiza a todo costo.

Desventajas:

• No genera rentabilidad.

• Puede ser mal utilizado.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION E
INVENTARIOS

Presupuesto de producción: está
basada en las ventas previstas y en la determinación de un
inventario base o sea que primero se deberá calcular las
ventas y un inventario base para posteriormente poder determinar
la producción, es decir son estimaciones que se hallan
estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado.

También Comúnmente se expresan en unidades
físicas. La información necesaria para preparar
este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas,
cantidades económicas a producir y disponibilidad de los
materiales.

Proceso

Elaborando un programa de producción
que consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada
actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra
ocupada.

Presupuestando las ventas por línea
de producción.

Presupuesto de inventarios: una vez
predeterminadas las ventas cuyo presupuesto es un elemento
indispensable en la formalización del programa de casi
todas las funciones de la empresa es necesario presupuestar la
cantidad de artículos para cubrir la demanda del
presupuesto de ventas.

Éste es muy importante, ya que de él
depende todo el plan de requerimientos con respecto a los
diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el
proceso productivo. Para determinar la cantidad que se debe
producir de cada una de las líneas que vende la
organización, hay que considerar las siguientes
variables:

• Ventas presupuestadas de cada
  línea.

• Inventarios finales deseados para cada tipo de
  línea.

• Inventarios iníciales con que se cuente para
  cada línea.

El presupuesto de producción e inventario no
persigue establecer la cantidad y fechas precisas de la
producción que ocurrirán durante el período
del presupuesto, sino más bien la conversión del
volumen de ventas planeado en la capacidad de producción
planeado como base para planificar y preparar los presupuestos de
los distintos aspectos de la función de
fabricación.

Política de inventarios

La política de inventarios consiste en determinar
el nivel de existencias económicamente más
convenientes para las empresas.

Para llegar a establecer una buena política de
inventarios, se debe considerar los siguientes
factores:

• Las cantidades necesarias para satisfacer las
  necesidades de ventas.

• La naturaleza perecedera de los
  artículos

• La duración del periodo de
  producción.

• La capacidad de almacenamiento

• La suficiencia de capital de trabajo para financiar
  el inventario

• Los costos de mantener el inventario

• La protección contra la escasez de materias
  primas y mano de obra

• La protección contra aumento de
  precios.

• Los riesgos incluidos en inventario

• Bajas de precios.

• Obsolescencia de las existencias.

• Pérdida por accidentes y robos

• Falta de demanda

En la mayoría de los negocios, los inventarios
representan una inversión relativamente alta y puede
ejercer influencia importante sobre las decisiones
financieras.Los descuidos en la planeación y control de
inventarios resulta en escasez crítica de
producción, costos excesivos, imposibilidad de cumplir con
las fechas de entrega de ventas. Con el fin de rebajar
inventarios, algunas veces es necesario rebajar los precios y
generar liquidez acompañada igualmente de rebajas
drásticas en los niveles de producción y otros
niveles operativos.

PRESUPUESTO DE COMPRAS Y MATERIALES
DIRECTOS

Presupuesto de compras: este presupuesto se
refiere exclusivamente a las compras de materia prima para la
elaboración de los productos, pero antes hay que hacer el
presupuesto de materiales con el objeto de determinar
cuántas unidades de materiales se requiere para producir
el volumen indicado y con esto se sacara el presupuesto de
compras. El presupuesto de materiales directos especifica
únicamente cantidades, en tanto que el presupuesto de
compras especifica tanto cantidades como importes y por
último, el presupuesto de compras se orienta directamente
a las fechas de la recepción física de los
materiales ordenados y no a las fechas de los pedidos del
material.

Presupuesto de materiales directos: Especifican
las cantidades de materiales de cada materia prima necesaria para
la producción planificada, como también debe
incluir especificaciones en cuanto a cada materia prima, por
períodos, por productos y por departamentos.

PRESUPUESTO DE MANO DE
OBRA

Es el diagnóstico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada. La mano de obra
indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricación, es fundamental que la persona encargada del
personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del
proceso de producción para permitir un uso del 100% de la
capacidad de cada trabajador.

Componentes

• Personal diverso

• Cantidad horas requeridas

• Cantidad horas trimestrales

• Valor por hora unitaria

Así como también el
estándar en horas de mano de obra para cada tipo de
línea que produce la empresa, así como la calidad
de mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si
se necesitan más recursos humanos o sí los actuales
son suficientes.

PRESUPUESTO DE COSTOS DE
FABRICACION

Se basa principalmente en HH (horas-hombres) requeridas,
operatividad de máquinas y equipos, stock de accesorios y
lubricantes. Este presupuesto debe coordinarse con los
demás presupuestos para evitar un costo adicional
innecesario que luego no se pueda revertir.

Son estimados que de manera directa o indirecta
intervienen en toda la etapa del proceso producción, son
gastos que se deben cargar al costo del producto.

Sustentación:

• Horas – hombres requeridas.

• Operatividad de maquinas y equipos.

• Stock de accesorios y lubricantes.

Observaciones.

Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos
anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda
revertir.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE
FABRICACIÓN.

 En todas las actividades existen costos y cargos
que se los puede identificar a que producto o servicio en
particular corresponden, sin embargo, existe un grupo de costos y
gastos (fijos y variables) que sirven para la producción,
pero que su identificación específica respecto a
qué producto o bien corresponde es difícil
precisar. Si la administración desea eliminar
distribuciones de los costos y gastos indirectos que provoquen
bienes o servicios subsidiados en perjuicio de otros, se debe
procurar definir criterios de asignación de costos que
arrojen valoraciones de productos y/o servicios más
ajustados a la realidad, ya que sobre esa base se tomarán
decisiones. A continuación se presentan grupos de costos
que por su influencia e interpretación en los presupuestos
requieren ser analizados en detalle:

• Costos fijos, variables, semivariables

• Costos directos e indirectos

• Costos controlables y no controlables

Los problemas usuales en el manejo de la carga fabril
están en la determinación de las bases de
distribución

 A) Departamento De Servicios

• Reparación y mantenimiento – No. de horas
  reportadas

• Departamento de energía – Kw. por
  hora

• Departamento de compras – No. de pedidos

• Administración de planta – No. de
  empleados

B) Departamentos Productivos

• Unidades productivas

• Horas de mano de obra directa

• Horas máquina

• Importe de mano de obra directa

• Materia prima consumida

PRESUPUESTOS DE GASTOS
ADMINISTRATIVOS

Considerando como la parte medular de todo presupuesto
porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que
cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal
para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al
sistema. Debe ser lo más austero posible sin que ello
implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la
empresa.

Características:

• Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad
  económica de la empresa y no en forma paralela a la
  inflación.

• Son gastos indirectos. Son gastos considerados
  dentro del precio que se fija al producto o servicio.

• Regir su aspecto legal en la legislación
  laboral vigente.

Observaciones:

• Para calcular el total neto, se debe calcular al
  total la deducción de las retenciones y aportaciones
  por ley de cada país.

Por ejemplo en este presupuesto van aquellos gastos que
se derivan de las funciones de la dirección y control como
son los de pagar honorarios de consejeros, contadores,
directores, abogados y directivos de la
administración.

PRESUPUESTO DE CAPITAL

El término capital se refiere a los activos fijos
que se usan para l producción, mientras que presupuesto es
un plan que presenta en forma detallada los flujos de entrada y
salida correspondientes a algún periodo futuro.

Es el proceso de evaluación y selección de
las inversiones que contribuyen a maximizar el patrimonio de los
propietarios, es decir, la adquisición de los activos
cuyos rendimientos se recibirán en el largo
plazo.

El presupuesto de capital es un esbozo de los gastos
planeados sobre activos fijos y la preparación del
presupuesto de capital alude a la totalidad del proceso referente
al análisis de los proyectos, así como a la
decisión de si deberían incluirse dentro del
presupuesto de capital.

• Presentación de Proyectos: La
  presentación de planes o proyectos de gastos de
  capital es realizada por personas de todos los niveles de la
  organización empresarial.

• Análisis: Los planes de capital
  propuestos (especialmente los que requieren desembolsos
  considerables) son analizados de manera formal para
  determinar su conveniencia a la luz de los objetivos
  generales de la empresa y, principalmente, para evaluar su
  redituabilidad.

• Toma de Decisiones: La magnitud de los gastos
  de capital propuestos puede variar de manera significativa.
  Las empresas que operan con ciertas restricciones de tiempo y
  producción son más flexibles en cuanto a
  quién habrá de autorizar los gastos de capital.

• Aplicación: La implantación
  puede resultar rutinaria: se hace el gasto y se realiza el
  pago correspondiente. Pero en el caso de los gastos mayores
  se requiere un control más estricto a fin de comprobar
  que lo propuesto y lo aprobado se adquiere, en realidad, de
  acuerdo con los costos presupuestados.

• Revisión: Control de los costos en que
  se incurre durante la etapa de la implantación es la
  revisión o seguimiento de los resultados a lo largo de
  la fase de operaciones de un proyecto.

PRESUPUESTO DE EFECTIVO A CORTO Y LARGO
PLAZO

Presupuesto efectivo:

Consiste en fijar los estimados de inversión de
venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja
que mida el estado económico y real de la empresa,
comprende:

• Presupuesto de ingresos (el total bruto sin
  descontar gastos)

• Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o
  neto)

• Flujo neto (diferencia entre ingreso y
  egreso)

• Caja final.

• Caja inicial.

• Caja mínima.

PRESUPUESTO MAESTRO

Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un
ejercicio económico próximo. Generalmente se fija a
un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo.

Consiste además en pronosticar sobre un futuro
incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o
pronóstico, mejor se presentara el proceso de
planeación, fijado por la alta dirección de la
Empresa.

Beneficios:

1. Define objetivos básicos de la
empresa.

2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada
una de las generaciones.3. Es oportuno para la
coordinación de las actividades de cada unidad de la
empresa.

4. Facilita el control de las actividades.

5. Permite realizar un auto análisis de cada
periodo.

6. Los recursos de la empresa deben manejarse con
efectividad y eficiencia.

Limitaciones:

El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo
establecer con exactitud lo que sucederá en el
futuro.

• El presupuesto no debe sustituir a la
  administración si no todo lo contrario es una
  herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios
  de la empresa.

• Su éxito depende del esfuerzo que se aplique
  a cada hecho o actividad.

• Es poner demasiado énfasis a los datos
  provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la
  administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos
  falsos.

Sistemas de
control y ajustes presupuestarios

Las múltiples ocupaciones que tienen
los directores de las empresas no les permiten ver con claridad
la evolución de la misma en toda su extensión. Es
importante introducir unos índices de gestión que
informen a la dirección de cualquier desviación
sobre el plan previsto.El concepto de control presupuestario
permite que las actividades en la empresa sean planificadas con
antelación y referidas a un periodo de tiempo determinado.
Estos presupuestos estarán integrados por partidas de
gastos que se consideran fijos y otros que deberán ser
variables; los primeros por definición se consideran
improbables que se vean alterados durante el periodo
presupuestado, pero los segundos están sujetos a las
fluctuaciones de los precios del mercado. Entre estos
últimos estarían, por ejemplo, los precios de las
materias primas, es decir, los procesos inflacionarios de
costes.En algunas industrias, por ejemplo, la elaboración
de productos alimenticios, las fluctuaciones en los precios de
origen de las materias primas pueden causar enormes trastornos en
el control del presupuesto. Algunos de estos componentes
están sujetos a las variaciones en calidad y cantidad,
debido a los cambios climatológicos. Los precios pueden
fluctuar al alza en porcentajes muy importantes y esto hace que
sea casi imposible mantener un presupuesto válido para el
departamento de producción.

Respaldo O Corrección Del
Presupuesto

Las cifras reales deben comprarse con las presupuestadas
a intervalos frecuentes, para que las diferencias determinadas se
analicen y sean ejecutadas las medidas correctivas oportunamente.
Los resultados no satisfactorios requieren la aplicación
de presión sobre los individuos responsables o de las
correcciones de las condiciones que contribuyeron a la
obtención de tales resultados. En otros casos, la
comparación puede señalar la conveniencia de
modificar el presupuesto y no la de imponerlo. Si se considera
que en la preparación del presupuesto no se tomaron en
cuenta todos los factores determinantes, o si se encuentra con
que las condiciones han cambiado materialmente, el remedio
consiste en la corrección del presupuesto. No obstante el
presupuesto debe ser lo suficientemente flexible, para permitir
diferencias tolerables, si ésas diferencias son de
significación, desde luego es imperativo corregir el
presupuesto.

Preguntas

1.- ¿Por qué es importante
para una organización, proyecto o departamento tener un
presupuesto?

Porque, el presupuesto es una herramienta administrativa
esencial. Es decir, una empresa sin presupuesto es como no tener
control de las diferentes situaciones que se presenten. Por lo
tanto los presupuestos te van a orientar a los siguientes
aspectos que soy muy ventajoso:

• El presupuesto te indica cuánto dinero
  necesitas para llevar a cabo tus actividades.

• El presupuesto te obliga a pensar rigurosamente
  sobre las consecuencias de tu planificación de
  actividades. Hay momentos en los que la realidad del proceso
  presupuestario te obliga a replantearte tus planes de
  acción.

• Si se utiliza de manera correcta, el presupuesto te
  indica cuándo necesitarás ciertas cantidades de
  dinero para llevar a cabo tus actividades.

• El presupuesto te permite controlar tus ingresos y
  gastos e identificar cualquier tipo de problemas.

• El presupuesto constituye una buena base para la
  contabilidad y transparencia financiera. Cuando todos pueden
  ver cuánto debería haberse gastado y recibido,
  pueden plantear preguntas bien fundadas sobre
  discrepancias.

• No puedes recaudar dinero de donantes a menos que
  tengas un presupuesto. Los donantes utilizan el presupuesto
  como base para decidir si lo que solicitas es razonable y
  está bien planificado.

2.- ¿Quienes o quien son los responsables de
la presupuestación?

En la elaboración de los planes y presupuestos
deben participar todos los niveles de la administración.
Los titulares de los respectivos departamentos dentro de cada
área son los responsables por la confección de sus
respectivas estimaciones sectoriales. El responsable directo es
el Gerente de Finanzas que tendrá a su cargo la tarea de
coordinación y preparación formal de los
presupuestos.

3.- ¿En el contexto del desarrollo del plan
maestro es muy importante utilizar el denominado presupuesto
flexible, ¿en qué consiste este
presupuesto?

Este presupuesto consiste en presupuestar según
diferentes niveles de actividad tanto los ingresos como los
gastos, de acuerdo con el comportamiento que manifiesten ambos en
función de una actividad determinada.

4.- ¿Cuáles son los principios que
rigen el control presupuestario?

• Principios de previsión

De Predictibilidad: Es posible predecir algo que
ha de suceder o que queremos que suceda.

• De Determinación Cuantitativa: Debemos
  Determinar en pesos y centavos cada uno de los planes de la
  empresa para el período presupuestal.

Partes: 1, 2