Presupuesto empresarial (página 2)

Partes: 1, 2

De Objetivo: Se puede prever algo siempre y
cuando se trate de lograr un objetivo.

• Principios de planeación

• De Precisión: Los presupuestos son
  planes de acción y como tales deben expresarse en
  forma precisa y concreta.

• De Costeabilidad: El beneficio de
  instalación del sistema de control presupuestal ha de
  superar el costo mismo de instalación y funcionamiento
  del sistema.

• De Flexibilidad: Todo plan debe dejar margen
  para los cambios que surjan en razón de la parte
  totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan
  variado después de la previsión.

• De Unidad: Debe existir un solo presupuesto
  para cada función y todos los que se aplican a la
  empresa deben estar debidamente coordinados.

• De Confianza: El decidido apoyo y fe en todos
  los principios y en la eficiencia del control presupuestal
  por parte de todo el grupo directivo de la empresa es factor
  importantísimo para su buena marcha.

• De Participación: Es esencial que en
  la planeación y control de los negocios intervengan
  desde el primero hasta el último de los empleados con
  el objeto de que se tenga el beneficio que se deriva de la
  experiencia de cada uno de ellos en su área de
  operación.

• De Oportunidad: Los planes deben estar
  concluidos antes de que se inicie el periodo presupuestal
  para tener tiempo de tomar las medidas conducentes a los
  fines establecidos.

• De Contabilidad Por Áreas De
  Responsabilidad: La contabilidad debe modificarse en tal
  forma que además de cumplir los postulados de la
  contabilidad general, sirve para los fines de control
  presupuestal.

• Principios de organización

• Del Orden: La planeación y control
  presupuestal de los negocios deben descansar en una sana
  organización, esta organización debe estar
  claramente trazada en los organigramas preparados por los
  jefes de departamento; las líneas de autoridad y
  responsabilidad deben ser tan precisas que no quede duda a
  nadie sobre el área en que actúa.

• De La Comunicación: La
  comunicación debe ser oportuna y concisa y siempre que
  sea posible, debe ser escrita para evitar que la
  información se tergiverse.

• Principios de dirección

• De La Autoridad: Este principio dispone que
  la delegación de autoridad no sea jamás tan
  absoluta como para eximir totalmente al funcionario de la
  responsabilidad final que le cabe de las actividades bajo su
  jurisdicción.

• De La Coordinación: El interés
  general debe prevalecer sobre el interés particular;
  el control presupuestal actúa como coordinador de
  todos los intereses al establecer un programa balanceado que
  lleve a la empresa a su objetivo central.

• Principios de control

• De Reconocimiento: Debe reconocerse al
  individuo por sus éxitos y reprenderlo o aconsejarlo
  por sus faltas y omisiones.

• De Las Excepciones: Los ejecutivos deben
  dedicar su tiempo a los problemas excepcionales sin
  preocuparse por los asuntos que marchan de acuerdo con los
  planes.

• De Las Normas: El establecimiento de normas
  claras y precisas en una empresa puede contribuir en forma
  apreciable a las utilidades y producir además otros
  beneficios.

• De La Conciencia De Costos: Si un ejecutivo
  tiene conciencia de costos, sus subordinados tenderán
  a seguir su ejemplo; comprender los costos y su influencia en
  la utilidad, precio de venta y posición de la empresa
  en relación con la competencia, es esencial para el
  éxito de los negocios.

5.- ¿Por cuales etapas pasa un
presupuesto?

• Previsión: esto significa tener
  anticipadamente todo lo necesario para la elaboración
  y ejecución del presupuesto, ya que prever es disponer
  de lo conveniente para atender a tiempo las necesidades
  presumibles.

• Planeación: los presupuestos se
  consideran como un cálculo anticipado que prevé
  las operaciones que e pretenden realizar, y la
  obtención del resultado correcto dependerá de
  la información que se tenga, en el momento de efectuar
  la estimación.

• Formulación: esta fase integra la
  elaboración de los presupuestos parciales, que se
  hacen en forma analítica de cada departamento del
  organismo, y la realización de los presupuestos
  globales o sumarios previos, puesto que están sujetos
  a ajustes; pero con la visión completa, general del
  presupuesto.

• Aprobación: es la Dirección
  General o Gerencia de la entidad, después del
  Comité, quien sanciona los presupuestos hasta el
  resultante de la etapa anterior; simultáneamente son
  verificados por los jefes de departamento, y otros
  funcionarios que se hagan responsables de llevarlos a cabo,
  después de las discusiones y modificaciones
  pertinentes. Esta aceptación tiene por objeto, lograr
  el apoyo y la cooperación consistente de todo el
  personal, así como su afinación, y ajuste,
  dando lugar al presupuesto definitivo al ejercer.

• Organización: siendo la empresa un
  todo para lograr sus metas y objetivos es necesario que los
  diferentes departamentos que la integran colaboren en forma
  estrecha y armoniosa con el fin de evitar situaciones de
  desequilibrio entre las diferentes partes que la
  forman.

• Ejecución Y Coordinación: el
  trabajo de llevar a efecto los presupuestos, es de todo el
  personal, desde los obreros, bajo las órdenes de su
  jefe, hasta los funcionarios de la más alta
  jerarquía; por lo que es necesario formular manuales
  específicos de labores coordinadas de procedimientos,
  y de métodos, de la misma forma como se hace para la
  instalación de cualquier sistema administrativo. La
  obra de ordenar metódicamente las metas
  departamentales, y compaginar las actividades, es una
  atribución que se delegará de los más
  altos niveles a los de mediana jerarquía.

• Dirección: es la función
  ejecutiva para guiar, conducir e inspeccionar a los
  subordinados de acuerdo a los objetivos planeados. En este
  punto los presupuestos son de gran utilidad ya que facilitan
  la toma de decisiones y contribuyen a la buena
  dirección de la empresa.

• Control: Es la acción por medio de la
  cual se aprecia si los planes y objetivos se están
  cumpliendo, en este punto es por medio del presupuesto que se
  conocen las variaciones entre lo presupuestado y lo real,
  proporcionando elementos suficientes para tomar medidas y
  hacer las correcciones necesarias. El control del presupuesto
  se hace, básicamente, partiendo del sistema
  presupuestado, registrando lo realizado, y por
  comparación, determinar las variaciones o
  desviaciones, mismas que se estudian y se analizan, para dar
  lugar a acciones correctivas y superaciones.

• Evaluación: con base en los resultados
  obtenidos y sus costos, se hace la evaluación,
  mediante la comparación, el análisis, la
  revisión y la interpretación de ellos, para
  formular un juicio y determinar si se está procediendo
  correctamente, o de lo contrario, tomar las decisiones
  necesarias. Los juicios servirán de plataforma a los
  directivos para la toma de decisiones y para la
  obtención de mayor eficiencia, así como para un
  costo óptimo.

Análisis
de casos y problemas

CASO

El Gerente Financiero de la Empresa Industrial "LA
CUMBRE" S.A con N° de RUC 20306045, se encuentra recolectando
información que le permita elaborar el presupuesto maestro
para el año 1999. De las reuniones de coordinación
con los gerentes de las otras áreas de la empresa se
obtuvieron los siguientes datos presupuestado para el año
1999.

Datos adicionales:

Se incurrirá en los siguientes
gastos de fabricación para los niveles de
producción

Gastos de Fabricación S/.

• Suministros Diversos
  …………………………………………
  35.000

• Mano de Obra Indirecta
  ………………………………………
  78.000

• Beneficios Adicionales
  …………………………………………
  30.000

• Energía
  …………………………………………………………….
  25.000

• Mantenimiento y
  Reparación………………………………..
  35.000

• Gastos de Depreciación
  ………………………………………..
  35.000

• Seguros sobre la Producción
  ………………………………… 5.800

• Impuestos sobre la propiedad
  ……………………………….. 4.600

• Supervisión de la fabrica
  ……………………………………….
  25.000

273.400

Gastos de Ventas y de
Administración

S/. S/.

• Comisiones por
  Ventas……………………….. 22.000

• Publicidad
  ………………………………………….
  3.500

• Sueldos de Vendedores
  ………………………… 10.000

• Gastos de
  Representación…………………….. 5.500
  41.000

• Sueldos de Administración
  …………………… 35.000

• Suministros de Oficina
  ………………………… 1.500

• Otros gastos de Oficina
  ………………………… 2.500 39.000

80.000

El presupuesto de caja elaborado en
términos trimestrales es producto de la experiencia en
cobranza y a su vez considera los compromisos con los
proveedores, el personal, la SUANT, AFP y otras entidades
públicas.

2. La empresa desea mantener un saldo mínimo de
caja al final de cada trimestre de S/. 15.000 en caso de
financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el
reembolso del mismo en múltiplos de S/. 100 a un
interés de 8.06 % anual. La gerencia desea pagar los
préstamos lo antes posible. El interés se calcula y
se paga al reembolsarse el capital suponer que el impuesto a la
renta fue de S/. 18.000

PRESUPUESTO MAESTRO

• Presupuesto Maestro

• Presupuesto de ventas

• Presupuesto de
  Producción

• Presupuesto Adicionales

• Consumo y Compra de Materiales
  Directos

• Costos de Mano de Obra
  Directa

• Gastos de Fabricación

• Niveles de inventario

SOLUCIÓN

P.4 Presupuesto de Mano de Obra

5 Presupuesto de Gastos de
Fabricación

GASTO DE FABRICACIÓN = 273,400 CUOTA DE ABSORCIÓN = 273,400 = S/. 2/ H-H 136,700 H-H

6 Presupuesto de Inventario
Final

M.P.	Unid.	Costo Unitario	sub.- Total	Total S/.
A B	5,500 500	1.50 2.10	8,250 1,050	9,300
P.T.	Unid.	Costo Unitario	Sub. – Total	Total S/.
P Q	900 100	100,60 102,00	90,540 102,200	100,740

7. Cuadro De Costos Unitarios

Ejemplos

El presupuesto de ventas normalmente indica, para
cada producto, 1) la cantidad de ventas estimada y 2) el precio
de venta unitario esperado. Esta información es reportada
frecuentemente por regiones y por representantes de ventas. 
           Al
estimar la cantidad de ventas para cada producto, los
volúmenes de ventas pasadas son normalmente usados como
punto de partida. Estos montos son revisados por factores que se
espera afecten a las ventas futuras, tales como los factores que
se mencionan abajo:

             
– Acumulación de ordenes de venta no terminadas
             
– Promoción y publicidad planeada
             
– Condiciones esperadas de la industria y de la economía
en general
             
– Capacidad productiva
             
– Política de proyección de precios
             
– Hallazgos en estudios de investigación de
mercados

          
Una vez que el volumen de ventas estimado es obtenido, el ingreso
esperado por ventas puede ser determinado multiplicando el
volumen por los precios de venta unitarios esperados. El ejemplo
de abajo muestra el presupuesto de ventas para la empresa
Accesorios Vista, S.A.

Para un control mejor, la administración puede
comprarar las ventas actuales con las ventas presupuestadas por
producto, región, o representante de ventas. La
administración debería investigar las diferencias
significativas y tomar las posibles acciones
correctivas.

Presupuestos de gastos

Presupuesto generales de gastos de
Producción

Presupuestos gastos comerciales

Presupuestos gastos de
administración

Conclusión

Los diversos presupuestos atinentes a la gestión
manufacturera dependen del tamaño pronosticado de
operaciones producidas y estas, a su vez, se concretan para
responder a las expectativas comerciales y a diferentes objetivos
financieros, como la maximización d utilidades y el
máximo empleo de los medios tecnológicos
disponibles.

Cuando se considera que la presupuestación es la
extensión de hechos históricos, pasarían a
un segundo plano la revisión de las estrategias, la
evaluación de las políticas y la formulación
de objetivos interpretativos de las capacidades y restricciones
empresariales, en cuyo caso la gerencia sencillamente procura
defenderse del embate inflacionario.

En consecuencia, los presupuestos fabriles constituyen
la visión monetarias de las estrategias y políticas
instauradas por la dirección en las áreas de
inventarios, intensidad del control de calidad, programas de
mantenimiento, distribución física de planta,
modernización de procesos productivos, abastecimiento,
sistematización de operaciones, racionalización de
los procesos administrativos vinculados a la manufactura y
sistemas de remuneración.

Presupuesto de inversión e
inventarios

1. Inventarios

En base al presupuesto de ventas en
unidades, se debe presupuestar la producción de
artículos en cantidad suficiente para cubrir la demanda
requerida en el mismo, y luego es indispensable predeterminar un
inventario deseado capaz de cumplir una posible
modificación en ventas o en producción. Un
inventario excesivo ocasionaría gastos innecesarios por su
manejo y almacenamiento, inversiones ociosas, etc., y un
inventario insuficiente daría lugar a demoras en el
despacho de pedidos y por ende baja en las ventas.

Por lo tanto se debe determinar el
inventario adecuado en el que se consideren varios factores como
la duración del proceso productivo, fluidez de la
fabricación y de esa forma mantener un ritmo en la
producción y proveer de cantidades suficientes de
inventarios para cumplir los pedidos y evitar la
acumulación excesiva de existencias en la época de
poca demanda.

Para medir su eficiencia puede utilizarse
la rotación de inventarios que indica las veces que los
inventarios en existencia han dado vuelta en relación con
las ventas. La relación deseada entre las ventas de un
año y el inventario real en un momento determinado es lo
que se conoce como la rotación estándar de
inventarios para fines de presupuesto, haciendo una
comparación de lo real con lo estándar, se puede
indicar si un inventario es excesivo o es
insuficiente.

Ejemplo: Si las ventas de un
año son de 80.000 unidades y el promedio de inventarios es
de 20.000 unidades, la relación de inventarios es de
4:

80.000 /  20.000  =  
4

Si el inventario que se tiene es de 15.000
unidades, significa que no es suficiente para mantener la
rotación de 4, ya que se requieren de 80.000 unidades para
la venta.

El resultado de 4 muestra la
rotación estándar para el ejercicio siguiente y que
es básica para determinar el inventario necesario que
cubra el presupuesto de ventas trazado, y el inventario debe
estar dentro de las políticas administrativas que se
consideren
mejores.      

2. Producción

Una vez determinado el presupuesto de
ventas, se debe elaborar un plan de producción, aspecto
muy importante puesto que de él dependerá todo el
plan de requerimientos de insumos o recursos que se
utilizarán en el proceso productivo.

Su elaboración debe considerar los
siguientes aspectos:

- La capacidad productiva de la
planta.- Disposiciones y limitaciones
financieras.- Accesibilidad a los elementos del costo,
maquinaria, equipo, locales, instalaciones,
etc.- Requerimientos y/o políticas sobre
inventarios.

La determinación de este presupuesto
debe hacerse en dos partes: unidades y valores.

En unidades

Debe calcularse tomando en cuenta el
presupuesto de ventas en unidades y un    
inventario final deseado o base.

Ejemplo:Presupuesto de
ventas:         
1.600.000 unidadesRotación Inventarios: Semestral (2 veces
al año)Inventario real al final del ejercicio anterior:
825.000 unidades.Rotación estándar 
=   2Rotación estándar 
=                       
VentasInventario Base 2   
=        
1.600.000Inventario BaseInventario Base    
=     800.000 unidades

La obtención del Presupuesto de
Producción será igual a:

Presupuesto  de
Ventas             
1.600.000  unidades(+)    Inventario
Base                  
800.000             
"2.400.000             
"(-)     Inventario
Inicial                
825.000             
"Presupuesto de
Producción      
1.575.000      unidades

En valores

Una vez determinado el presupuesto de producción
en unidades se establece el costo total, de acuerdo con la
técnica de costos estimados o estándar, cada 
una de las cuales presenta su hoja de costos unitaria, por lo que
solo con multiplicar se conoce el costo de producción, si
se tiene la técnica de evaluación histórica,
entonces es necesario la experiencia para determinar
estimativamente  un costo unitario que servirá de
base de aplicación a la producción presupuestada y
así precisar su costo, siendo antes necesario hacer el
estudio de gastos constantes y variables en relación con
la producción presupuestada.

Tal como se aprecia se plantea la necesidad de conocer
los niveles de inventarios al principio y final del periodo
productivo, sin embargo, es importante determinar cual es la
política deseada para cada empresa respecto a la
producción.

Las políticas más comunes
son:

– Producción estable e inventario
variableDonde los costos de producción tienden a ser
menores, mejora la moral de los empleados, no se requiere
trabajar a marchas forzadas en los meses picos de demanda, etc.;
por otra parte presenta las desventajas siguientes: puede
llegarse a un inventario demasiado alto, lo que trae por
consecuencia una sobre inversión ociosa, también
puede dar lugar a inventarios obsoletos, finalmente podría
surgir un problema de almacenamiento en los meses en que las
ventas disminuyen.

– Producción variable e inventario
estableImplica estar parando y arrancando la maquinaria, lo cual
resulta muy costoso contra el beneficio de tener un inventario
estable, actualmente se adopta la filosofía " Justo a
tiempo" que consiste básicamente en disminuir lo
más que se pueda el inventario y con ello se logra
disminuir el costo financiero.

– Combinación de ambas
políticasConsiste en aplicar las ventajas de ambas
políticas y tratando de lograr una producción
flexible, ajustada a los períodos de ventas y los niveles
de inventarios, pero tratando de mantener la producción
sujeta a las menores variaciones.

Presupuestos de compras y materiales
directos

EMPRESA DE CONFECCIONES
"ISABEL"

PRESUPUESTO DE MATERIALES (EN
UNIDADES)

Mate riales	Unida des Re queridos Año	Enero	Febrero	Marzo	1 ° Trim	2° Trim	3 Trim °	4° Trim
Lana	7.200	600	600	600	1.800	1.800	1.800	1.800
Cierre	1.200	100	100	100	300	300	300	300

Este presupuesto indica la cantidad de materiales que
deben ser adquiridos en las fechas especificadas.

Sin embargo, es conveniente hacer un segundo presupuesto
que indique las compras de estos materiales. Este presupuesto
señala entonces cuándo deben llevarse a cabo las
compras y se construye sobre la base de las necesidades de
materias primas señaladas en el presupuesto de materiales,
los precios estimados de estas materias primas y la
política que lleva adelante la organización para
sus compras. Por ejemplo, es posible que una empresa tenga como
política efectuar sus compras trimestralmente,
aprovechando así un descuento por cantidad. Otra, puede
hacerlo mensualmente, pues no desea mantener almacenado durante
mucho tiempo el material, etc.

La Empresa de Confecciones "Isabel" tiene como
política la compra mensual, ya que no dispone del
suficiente capital como para llevar a cabo compras mayores.
Así, su Presupuesto de Compras sería el que
sigue:

EMPRESA DE CONFECCIONES
"ISABEL"

PRESUPUESTO DE COMPRAS (en
$)

	Enero	Febrero	Marzo	1 ° Trim	2° Trim	3° Trim	4° Trim.
Lana	2.100	2.100	2.100	6.300	6.300	6.300	6.300
Cierres	600	600	600	1.800	1.800	1.800	1.800
Total	2. 7 00	2.700	2. 700	8.100	8.100	8.100	8.100

Este presupuesto permite a la unidad administrativa
encargada de efectuar las compras, poder hacerlas con el
suficiente tiempo para que estas materias primas se encuentren
disponibles cuando fabricación las reclame. En nuestro
caso, las compras deben realizarse durante la última
semana del mes anterior al, presupuestado.

Presupuesto de costo de
producción

Proyectar el costo anual de
producción de una empresa teniendo en cuenta la siguiente
información:

– La venta proyectada para dicho año
se ha estimado en 6500 unidades

– La política de inventarios es la
siguiente:

· Productos Terminados: inventario
final es equivalente al 20% de las ventas 

· Insumos: inventario final es
equivalente al 10% de las unidades a consumir

– Mano de Obra

En planta labora el siguiente personal: 4
operarios y 3 obreros: los primeros ganan mensualmente S/. 1400 y
los segundos ganan S/. 1100, todos en planillas y los obreros
todos tienen hijos (los importes antes mencionados no incluyen
asignación familiar)

– Insumos

Cada unidad producida consume los
siguientes insumos:

Insumo	Cantidad	Costo/unitario
A B	3.2 lt 1.4 lt	S/. 2.50 S/. 1.80

– En cuanto a los CIF tenemos:: Seguro =
S/. 420 mensual; Mantenimiento = S/. 820 semestral;
Depreciación = S/. 2500 anual; Servicios públicos =
S/. 970 mensual

Solución:

– Mano de Obra Directa

· (*) 10% del sueldo mínimo
legal, por 14 veces

· CTS = (salario anual +
gratificación + asign. Famil.) / 12

· Aporte empleador = 9.75% (salario
anual + asignación familiar +
gratificación)

· En el caso de las empresas
industriales el aporte del empleador es del 11.75% (9%
prestaciones de salud, 2% IES y 0.75% Senati)

· Las gratificaciones no
están afectas al IES

– Insumos

Para proyectar el costo de los insumos,
tenemos que tener presente primero las unidades a producir, que
no necesariamente serán las mismas de loas unidades a
vender, en nuestro caso se presenta este hecho (las ventas no son
iguales a la p

Año Mes			1
Ventas Inventario final			6500 1300
Unidad. Requer. Invent. Inic.			7800 (0)
Producción			7800

roducción, por la política de
inventarios para productos terminados en este
caso), 

· Las unidades requeridas es la suma
de ventas con inventario final

· La producción es la
diferencia entre unidades requeridas con el inventario
inicial

· Como es un negocio nuevo el
inventario inicial es cero, pero en negocios en marcha, no
necesariamente será cero

Como ya tenemos la cantidad ha producir,
podemos entonces establecer el costo de los insumos, el cual en
este caso al existir una política de inventarios para
insumos se establecerán dos valores: el primero es el
costo de los insumos consumidos en el proceso de
producción y el segundo es el costo de los insumos ha
comprar (el primero se utiliza en el costo de producción y
el segundo en el flujo de caja para proyectar los egresos,
sumando a ello la política de compras o de pago que
implemente la empresa) 

Insumo A:

Año Mes		1
Unidades a consumir Inventario final		24960 2496
Unidad. Requer. Invent. Inic.		27456 (0)
Total a comprar		27456
Costo de ins. comprar		S/. 68640

· Las unidades a consumir se
determina multiplicando la producción con la cantidad
unitaria de cada insumo

Insumo B:

Año Mes		1
Unidades a consumir Inventario final		10920 1092
Unidad. Requer. Invent. Inic.		12012 (0)
Total a comprar		12012
Costo de ins. comprar		S/. 21621.6

· Costo total de los insumos a
comprar  

Insumo	1
A	S/. 68640.0
B	S/. 21621.6
Total	S/. 90261.6

· Costo total de los insumos a
consumir en la producción

Insumo	1
A	S/. 62400
B	S/. 19656
Total	S/. 82056

Para determinar el costo de los insumos a
consumir, lo que se hace es multiplicar las unidades a consumir
por el costo unitario del insumo (10920 x 1.8 = 19656)

– Costo Indirecto de Fabricación
(CIF)

Según la información
proporcionada podemos determinar el CIF de la siguiente
manera:

Concepto	Importe parcial	Importe anual
Seguro Mantenimiento Depreciación Serv. Públicos	420 mens 820 semest 2500 anual 970 mens.	5040 9840 2500 11640
Total		29020

RESUMEN DEL COSTO DE
PRODUCCIÒN

CONCEPTO		1
Mano de obra		S/. 149411
Insumos		S/. 82056
CIF		S/. 29020
Costo de Producción		S/. 260487

Presupuestos de gastos administrativos

Papelería, material de oficina y diversos
materiales fungibles

Créditos 2006	Créditos 2005	Ejecución 2004
30 000	80 000	61 848,-

Este crédito se destina a cubrir la
compra de papel, sobres, material de oficina, productos para la
imprenta y los talleres de reproducción, etc.

El importe de los ingresos afectados
según el artículo 18, apartado 1, letras e) a j),
del Reglamento financiero se estima en 1 000
euros.

Franqueo postal y gastos de
portes

Créditos 2006	Créditos 2005	Ejecución 2004
25 000	p.m.	0,-

Este crédito se destina a cubrir los
gastos de franqueo, tratamiento y despacho del correo por los
servicios postales o las empresas de
mensajería.

Telecomunicaciones

Créditos 2006	Créditos 2005	Ejecución 2004
20 000	p.m.	0,-

Este crédito se destina a cubrir las cuotas de
abono y los gastos de telecomunicaciones por cable o radioondas
(telefonía fija y móvil, televisión),
así como los gastos relativos a las redes de
transmisión de datos y a los servicios
telemáticos.

Cargas financieras

Créditos 2006	Créditos 2005	Ejecución 2004
2 500	p.m.	0,-

Este crédito se destina a cubrir los gastos
bancarios (comisiones, agios y gastos diversos) y otros gastos
financieros, incluidos gastos adicionales para la
financiación de edificios.

El importe de los ingresos afectados con arreglo al
artículo 18, apartado 1, letras e) a j), del Reglamento
financiero se estima en 10 000 euros.

Otros gastos

Créditos 2006	Créditos 2005	Ejecución 2004
7 500	p.m.	0,-

Este crédito se destina a
cubrir:

• los seguros no previstos específicamente en
  otra partida,

• la compra de los uniformes de los ujieres,
  chóferes y mudanceros, etc.,

• diversos gastos de funcionamiento como, por ejemplo,
  la compra de horarios de transporte ferroviario y
  aéreo, la publicación en la prensa de las
  ventas de material de segunda mano, etc.,

• administraciones de anticipos en Bruselas y
  Estrasburgo.

Traducción e
interpretación

Créditos 2006	Créditos 2005	Ejecución 2004
350 488	403 688	456 820,-

Este crédito se destina a cubrir el coste de
todas las prestaciones de apoyo, en particular la
traducción y el mecanografiado del informe anual y de
otros documentos, los servicios de intérpretes bajo
contrato y eventuales, y otros costes conexos.

Apoyo a actividades

Créditos 2006

Créditos 2005

Ejecución 2004

 

Conclusiones

Finalmente analizado el papel de los presupuestos muchas
empresas disponen de procedimientos muy detallados para
establecer sus presupuestos por departamento y controlan los
mismos en función a los presupuestos
establecidos.

La elaboración del presupuesto como parte del
proceso de planificación empresarial en sus diferentes
apartados permite cuantificar los objetivos y metas de la
actividad productiva, económica y financiera de la
empresa, para el año planificado.

El presupuesto es un documento que resulta de mucha
utilidad para la dirección y administración de la
actividad empresarial; y su desglose en periodos menores de
tiempo, que contribuye al control y la toma de acciones para las
correcciones en caso de desviaciones con respecto a lo
planificado.

Bibliografía

PÁGINAS DE INTERNET

http://www.cath.com.mx/contactanos/presupuesto

http://www.scribd.com/doc/7791627/Sistema-Presupuestario

LIBRO

TÍTULO: Principios de
Administración Financiera

EDICIÓN: PEARSON

 

 

Autor:

Garcia Vanessa

Veracierta Lianny

Gleciano Geanny

Rivas Javier

PROF: ING. ANDRÉS ELOY BLANCO

Enviado por:

Iván José Turmero Astros

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUEL A

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA
"ANTONIO JOSÉ DE SUCRE"

VICE-RECTORADO PUERTO ORDAZ

DEPARTAMENTO DE INGENIERÍA INDUSTRIAL

CÁTEDRA: INGENIERÍA FINANCIERA

GRUPO 7 SECCIÓN T1

PUERTO ORDAZ, JUNIO DE 2009