Diseño, implementación y análisis comparativo de los sistemas contables manuales

"Diseño, implementación y análisis
comparativo de los sistemas contables manuales en las fincas San
José del fortín, ubicada Camino al Chagüe, de
La Planta de Leche 3 ½ Km al Sur-Oeste de la Ciudad de
León, y La América, ubicada en el Km 63 carretera
la Paz Centro – Momotombo, durante el período comprendido
de Abril a Junio del año 2011"

Introducción

La contabilidad como ciencia que se encarga de estudiar,
medir y analizar el patrimonio de las empresas y de los
individuos, presentando información previamente registrada
de manera sistemática y útil, se convierte en una
herramienta necesaria ante los cambios constantes en el sistema
financiero del país y las nuevas demandas de
información que surgen con los avances, por eso es
importante que los propietarios de los negocios agropecuarios
empleen sistemas contables que les permita llevar un control
más exacto sobre sus operaciones y servir de base en la
toma de decisiones que se ajusten a su realidad
económica.

La importancia de los sistemas de información
contables radica en la utilidad que tienen estos tanto para la
toma de decisiones de los propietarios como para los usuarios
externos de la información.

Para ello es necesario que los dueños o
administradores de dichos negocios conozcan conceptos elementales
de la contabilidad y una manera sencilla de poder aplicarla para
obtener los mejores resultados, es parte de nuestro
propósito brindarles la información necesaria para
la aplicación de un sistema contable que se ajuste a las
características y necesidades de cada negocio en
estudio.

Además, con la realización de este trabajo
investigativo podremos poner práctica los conocimientos
adquiridos a lo largo de los años de estudio.

Antecedentes

Al pasar del tiempo los Sistemas de Contabilidad han ido
evolucionando acorde al volumen de operaciones y la
tecnología de una empresa, lo que se puede traducir desde
sistemas sencillos y comunes a sistemas complejos, causa
principal por la que se necesita de un Sistema Contable para la
obtención y procesamiento de la información
financiera.

Durante la investigación de campo que se
realizó en las fincas objetos de estudio se
determinó que no se han realizado estudios anteriores
similares que sirvan como base a la investigación, por lo
que se le considera una monografía pionera.

Justificación

Las finca San José del Fortín, ubicada
camino al Chagüe, de La Planta de Leche 3 ½ Km al
Sur-Oeste de la Ciudad de León, y la finca La
América, ubicada en el Km 63 carretera La Paz Centro –
Momotombo, ambas del departamento de León, son dos
empresas pecuarias dedicadas a la producción de leche las
cuales no cuentan con un sistema contable que les permita
registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en
términos de dinero, las operaciones y los hechos que son
cuando menos de carácter financiero y conocer de manera
estructurada y organizada las diferentes operaciones
económicas, por ello se ha visto la necesidad de
diseñar un sistema contable manual con el fin de mejorar
el control contable y administrativo de las mismas. Se ha
decidido diseñar un sistema contable manual y no
computarizado, debido a las características y condiciones
económicas actuales de las fincas.

Otra razón por la que se desarrolló dicho
trabajo, es porque en la rama de contabilidad agropecuaria
estudios de este tipo son escasos, por tanto, se pretende que
esta tesis sirva de material de apoyo a todos los estudiantes que
decidan realizar una investigación similar y a todas
aquellas personas que deseen implementar el contenido de la
presente información.

Se decidió realizar un análisis
comparativo por que nos resultó interesante el hecho de
que dos empresas del mismo giro, una de ellas con menor cantidad
de ganado, produce más leche que una que tiene mayor
número de reses.

Se considera que la realización de este trabajo
investigativo nos aportó muchos beneficios, pues nos
permitió aplicar los conocimientos adquiridos a lo largo
de los años de estudio, además de enriquecerlos
mediante la práctica.

Problema de
investigación

Un análisis comparativo entre empresas no es
más que un estudio detallado de las características
actuales de la misma para compararla con otras y en la
mayoría de los casos se apoyan de esas comparaciones para
hacer mejoras dentro de ella.

Para efectuar un análisis comparativo es
necesario que exista un sistema contable que permita el registro
y control sistemático de todas las operaciones que se
realizan en la empresa, permitiendo así conocer la
veracidad de la información, estabilidad y solvencia de la
compañía y la capacidad financiera de la misma,
así como los diferentes métodos, técnicas
administrativas y manejo del ganado. La implementación de
un sistema contable nos facilita interpretar los resultados, para
que los gerentes a través de ella puedan orientarse sobre
el curso que siguen sus negocios mediante datos
contables.

Enunciado del problema:

"La falta de un Sistema Contable idóneo no le
permite a la Administración de las fincas, obtener
información razonable, así como controlar las
operaciones y tomar las decisiones correctas", al mismo tiempo
surge una inquietud en relación a ¿Cuál de
ellas genera mayor rentabilidad con el mismo número de
reses involucradas en el proceso productivo a través de
una comparación entre las dos fincas?

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

• Analizar los resultados obtenidos a través de
  la comparación una vez diseñado e implementado
  los sistemas contables a las finca San José del
  Fortín y La América, ubicadas en el
  departamento de León, durante el período de
  Abril a Junio del año 2011.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Recopilar información necesaria sobre la
  Contabilidad Pecuaria y el funcionamiento de las fincas, que
  nos permita la elaboración de los sistemas
  contables.

• Elaborar un Manual Único de Cuentas que se
  ajuste a las empresas sujetas al análisis.

• Diseñar los formatos necesarios y modelos de
  Estados Financieros básicos a emplearse.

• Implementar el sistema contable propuesto para los
  dueños o accionistas de las fincas objeto de
  estudio.

• Aplicar las herramientas de análisis
  financiero a los datos contables obtenidos de la
  comparación.

Marco
teórico

El uso de la contabilidad en las empresas agropecuarias
cualquiera que sea la importancia de su explotación,
permitirá obtener una mayor comprensión del
resultado económico y a la vez un mejor conocimiento para
determinar si debe seguir en su giro actual, diversificarlo y/o
combinarlo. También es aplicable a otros fines tales como
obtener información necesaria y correcta para cumplir con
los requisitos del pago de impuestos; planificar el mejoramiento
de la infraestructura de la finca, tener conocimiento sobre la
gestión empresarial y la rentabilidad del negocio, de
acuerdo a los beneficios obtenidos en la
explotación.

Así mismo, muestra la información
necesaria para reunir los requisitos solicitados por los entes
financieros para el trámite de créditos. En este
tipo de empresas además de conocer los mecanismos para
determinar los costos de producción, deben tener un
sistema que pueda señalar las faltas y los errores a fin
de que sea posible corregirlos y evitar sus repeticiones
señalando en monedas y cantidades unitarias cual
será el futuro de la empresa.

CONTABILIDAD

La contabilidad es una técnica que se ocupa de
registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un
negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por
consiguiente, los Gerentes o Directores a través de la
contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen
sus negocios mediante datos contables y estadísticos.
Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia del
negocio, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las
ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se
pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.

OBETIVOS DE LA CONTABILIDAD

El principal Objetivo de la contabilidad, es dar a
conocer el Estado Financiero de una empresa en un tiempo
contable, que este puede ser de un mes, dos meses, o un
año, esto es información razonada, con base en
registros técnicos, de las operaciones realizadas, de esto
se desprende lo siguiente:

• Brindar información: la información
  está orientada a la toma de decisiones, tanto de orden
  interno como a terceros relacionados con la misma utilidad
  para la toma de decisiones y el control.

Con relación a la información
suministrada, esta deberá cumplir con un objetivo
administrativo y uno financiero:

Administrativo: ofrecer información a los
usuarios internos para suministrar y facilitar a la
administración intrínseca la planificación,
toma de decisiones y control de operaciones. Para ello, comprende
información histórica presente y futura de cada
departamento en que se subdivida la organización de la
empresa.

Financiero: proporcionar información a usuarios
externos de las operaciones realizadas por un ente,
fundamentalmente en el pasado por lo que también se le
denomina contabilidad histórica.

• Ser útil como medio de control: este objetivo
  se relaciona principalmente con la comparación de los
  resultados obtenidos con los planificados y la
  prevención y evidencia de errores, fraudes u
  omisiones.

• Dar protección legal: ya que el Código
  de Comercio otorga valor probatorio a las anotaciones que se
  realizan en los libros siempre que se encuadren en la
  normativa vigente.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad es de gran importancia porque todas las
empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus
negociaciones mercantiles y financieras. Así
obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de su
patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la
contabilidad son imprescindibles para obtener información
de carácter legal. Por tanto se reconoce que toda
organización con o sin fines de lucro necesite encaminar
su actividad con un orden de transacciones a fin de obtener la
información necesaria para el logro de sus metas tanto a
corto como a largo plazo.

La contabilidad de todo negocio debe estar basada en los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, conocidos como
(PCGA) los cuales son un conjunto de reglas generales y normas
que sirven de guía contable para formular criterios
referidos a la medición del patrimonio y a la
información de los elementos patrimoniales y
económicos de un ente. Los PCGA constituyen
parámetros para que la confección de los estados
financieros sea sobre la base de métodos uniformes de
técnica contable.

LOS PRINCIPIOS BÁSICOS DE
CONTABILIDAD

Partida doble

El principio de la "partida doble" es un principio
contable establecido por Fray Luca Pacioli.

Este contempla lo siguiente:

1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay
partida sin contrapartida).

2. A una o más cuentas deudoras corresponden
siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo
importe.

3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a
las del haber.

4. Las pérdidas se debitan y las ganancias se
acreditan.

5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s
propietario/s.

6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor
de las participaciones que recaen sobre él.

7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus
resultados se representan por medio de cuentas en las que se
registran notas o asientan las variaciones al concepto que
representan.

8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la
misma en un momento dado. Este saldo se modifica cada vez que una
operación tiene efecto sobre los componentes que ella
representa.

9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de
pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras.

10. En toda anotación (asiento), cualquiera sea
el número de débitos y créditos, la suma de
los saldos debe ser igual..

11. Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y
HABER.

El Principio de la Entidad

Los estados financieros se refieren siempre a un ente
donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como
tercero. El concepto de "ente" es distinto al de "persona" ya que
una misma persona puede producir estados financieros de varios
"entes" de su propiedad.

El Principio de Negocio en Marcha

Se supone que un negocio habrá de durar un tiempo
indefinido. Al establecer en la escritura constitutiva de una
empresa que su vida o duración será de 100
años, prácticamente se está considerando de
vida ilimitada para cualquier socio de ella. Con base en este
principio contable se justifica la existencia de activos fijos,
cuyo costo no se cargará a los gastos del período
de adquisición, a los distintos ejercicios en que preste
este servicio.

Principio de Valor Histórico
Original

Las transacciones se registran por su valor original de
adquisición, construcción o producción. Para
determinados bienes específicos, su valuación
será el valor de cotización de mercado, el estimado
de realización o aquel que surja del método de
valuación que el órgano rector le asigne bajo
condiciones que lo justifiquen adecuadamente con carácter
de excepción.

Principio de la Consistencia

Conforme a este principio, se parte del supuesto, de que
una empresa tiene una personalidad jurídica distinta a los
de los miembros que la integran. La empresa es un ente
jurídico. La Contabilidad versará sobre los bienes,
derechos y obligaciones de la empresa y no sobre los
correspondientes a sus propietarios.

Principio de Dualidad Económica

Principio fundamental en que se basa la contabilidad, el
cual nos dice, que la contabilidad descansa sobre la partida
doble y que esta constituida por los recursos disponibles y la
fuente de esos recursos, ambos constituyen la igualdad del
inventario.

Principio de Importancia Relativa

La información que aparece en los estados
financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad
susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios.
Tanto para efectos de los datos que entran al sistema de
información contable como para la información
resultante de su operación, se debe equilibrar el detalle
y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y
finalidad de la información. Cuando su omisión o
presentación errónea pueden influir en las
decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de
los estados financieros.

En la aplicación de los principios contables y
normas particulares se debe actuar necesariamente con sentido
práctico. Esto quiere decir, que ante el hecho que se den
situaciones de mínima importancia, éstas se
dejarán pasar por alto.

No existe un acuerdo que determine la línea
exacta de separación entre los hechos que son importantes
y los que no lo son, dejando de esta manera la decisión al
juicio y sentido común del profesional
contable.

El contador deberá pasar por alto situaciones que
no revistan demasiada importancia, aplicando el mejor criterio de
acuerdo a las circunstancias teniendo en cuenta diversos
factores, como el efecto relativo en el activo, pasivo,
patrimonio o en el resultado de las operaciones.

Principio del Período Contable

Puesto que las verdaderas utilidades de una empresa tan
sólo se podrá determinar al concluir su vida, y
ésta es ilimitada, artificialmente se habrá de
dividir la vida de la empresa en períodos contables con el
fin de informar acerca de los resultados de operación de
dicha empresa y de su situación financiera.

Principio de Revelación
Suficiente

Con base en el principio de revelación suficiente
se ha pensado en la necesidad de ajustar los estados financieros
con motivo de los cambios en el poder adquisitivo de la moneda.
El contador público está obligado a proporcionar
información fidedigna que permita al usuario de tal
información tomar decisiones acertadas. Ha sido una buena
costumbre entre contadores el incluir notas aclaratorias que
pueda tener una empresa y demás información que
pueda ser útil para el lector de dichos estados
financieros.

Principio de Realización

Los resultados económicos solo deben computarse
cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los
origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables y se
hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a
tal operación. Debe establecerse con carácter
general que el concepto "realizado" participa del concepto
devengado.

DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
AGROPECUARIA

"Es el registro y ordenamiento de la información
de las transacciones practicadas en unidades económicas
dentro de las empresas agropecuarias con el objeto de
cuantificarlas para tomar decisiones de carácter
administrativo"

CARACTERÍSTICAS DE LA CONTABILIDAD
AGROPECUARIA

Si bien la actividad agropecuaria pertenece al campo, la
misma es considerada una actividad económica y como tal
requiere de algunas herramientas para poder llevar un control
administrativo sobre la misma.

Los objetivos principales se presentan en el
análisis de las características de la estructura y
de todos los sistemas de producción que se utilizan en las
explotaciones agrarias correspondientes, mediante los
cálculos de índice técnicos, como los costos
y la rentabilidad de los cultivos y también en las
actividades ganaderas. Por otra parte, la contabilidad
agropecuaria debe también realizar un análisis de
grupo, según la orientación económica y
técnica que posean las explotaciones, además de
llevar todos los cálculos correspondientes a la
gestión fiscal de una empresa agropecuaria.

Uno de los factores más característicos de
la contabilidad agropecuaria es que la misma puede utilizarse en
cualquier tipo de explotación, lo que quiere decir que las
personas que realicen actividades de explotación tales
como los cultivos, las plantaciones, los invernaderos, secano o
bien a las explotaciones ganaderas, pueden utilizar la
contabilidad agropecuaria como recurso fundamental para el
control y la planificación de la empresa y de los nuevos
emprendimientos.

En este sentido debemos decir que por lo general, dichas
empresas disponen de informes contables acerca del ganado vacuno,
tanto el de leche como el de carne, el ovino, porcino, etc.,
permitiendo así realizar el cálculo de los costos
de producción ya sea por litro de leche o cabeza y a su
vez realizar el análisis de grupo.

CONTABILIDAD AGROPECUARIA, BENEFICIOS Y
OBJETIVOS

La contabilidad agropecuaria representa el punto de
partida por el cual se obtiene toda la información precisa
y confiable acerca del entorno que involucra al proceso completo
de la producción agropecuaria, estableciendo los controles
apropiados y reuniendo toda la información que resulte
relevante para la toma de decisiones en la empresa.

Es fundamental que cada uno de los sectores
agropecuarios utilice la contabilidad agropecuaria,
independientemente de cual sea el sector explotado, ya que de
esta manera se obtendrá un mayor entendimiento acerca de
los resultados económicos.

Por otro lado es importante destacar que la contabilidad
agropecuaria también se aplica con el fin de obtener toda
la información que se necesite para poder cumplir con los
requisitos correspondientes al pago de los impuestos de la renta.
Además ayuda al productor a planificar una mejora en la
infraestructura del campo o finca, por lo que el mismo
tendrá un mayor conocimiento acerca de la gestión
empresarial y la rentabilidad que caracteriza a este tipo de
negocio según los beneficios que se obtengan por la
explotación.

De esta misma manera la contabilidad agropecuaria
obtiene la información que se necesita para realizar
diferentes comparaciones entre los periodos de actividad y
así tener la posibilidad de determinar si se han cometido
errores incluso evitárselos en un futuro, según las
experiencias vividas.

Además, también se encarga de ofrecer la
información que se necesita en aquellos casos en donde se
debe recurrir a una entidad de financiación.

SISTEMA DE CONTABILIDAD

Es una estructura organizada mediante la cual se recogen
las informaciones de una empresa como resultado de sus
operaciones, valiéndose de recursos como formularios,
reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le
permitirán a la misma tomar decisiones
financieras.

Un sistema de contabilidad no es más que normas,
pautas, procedimientos para controlar las operaciones y
suministrar información financiera de una empresa, por
medio de la organización, clasificación y
cuantificación de las informaciones administrativas y
financieras que se nos suministre.

PASOS PARA DISEÑAR UN SISTEMA DE
CONTABILIDAD

• Tener conocimiento de la empresa (por medio de
  entrevistas, visitas, etc.)

• Preparar una lista de chequeo:

Es un formulario que posee todos los datos de una
empresa relativos a: su razón social, ubicación
física, actividad comercial/industrial, cantidad de
empleados, equipos, capital, datos generales, etc. Es
suministrada por la persona que va a instalar el sistema de
contabilidad.

• Preparar Manual Único de Cuentas, lo que
  incluye :

• Catalogo de Cuentas: contiene todas las cuentas que
  se estima serán necesarias al momento de instalar un
  sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente
  flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el
  futuro deberán agregarse al sistema.

Las cuentas en el catálogo deben estar numeradas.
La numeración se basa en el sistema métrico
decimal. Se comienza por asignar un número índice a
cada grupo de cuentas tanto del Balance General como del Estado
de Resultado, de la manera siguiente:

Balance General

• Activo

• Pasivo

• Capital

Estado de Resultado

• Ingreso

• Costos

• Gastos

• Pérdidas y Ganancias

En las cuentas fundamentalmente se anotan las partidas
de débito y crédito para obtener un
balance.

La codificación es considerada como una
operación preliminar para la
clasificación.

• Instructivo Contable: es la guía que explica
  cómo podemos utilizar el catálogo. Nos indica
  cuales son las cuentas deudoras o acreedoras.

• Diseñar formatos para todas las
  operaciones.

Formatos: son todas las formas impresas con la finalidad
de recaudar información en las diferentes áreas de
una empresa. Constituyen un elemento que siempre y cuando
esté autorizado (firmado) podrá servir como
comprobante para garantizar una operación.

Los comprobantes (Comprobante de Diario, Ingreso y de
Pago) son formularios que cumplen una destacada misión en
el mecanismo funcional del régimen contable, como
elementos de registración, información y
control.

Toda operación debe ser respaldada por un
comprobante o formulario que permita su apropiada
contabilización y que sirva para conocer los diferentes
datos.

Requisitos de todo formulario:

• Numeración

• Que contenga todo los datos necesarios para
  facilitar el control.

• Redacción clara, sin errores.

• Además del original, emitir las copias
  necesarias

• Poseer firmas

• Diseñar reportes

Entre los reportes podemos mencionar:

Nomina: es la lista de personas que trabajan en una
empresa con indicación de su salario.

Ventas: Las ventas son el monto total cobrado por
productos o servicios prestados.

Compras: Acto por que un agente económico
adquiere el dominio de un bien (o recibe un servicio) contra el
pago de un precio.

Los reportes se harán de acuerdo a lo que la
gerencia de la empresa le pida a la persona que instale el
sistema de contabilidad. La gerencia los utiliza para evaluar su
actuación y determinar su posición financiera cada
mes. Presentan cifras mensuales y acumuladas durante un
ejercicio.

• Preparar Informes

Elaborar informes que expresen la situación de la
empresa. Estos están integrados por:

• Estado de Pérdidas y Ganancias: Es un estado
  financiero que muestra los ingresos obtenidos en un negocio,
  los gastos que originaron la obtención de esos
  ingresos y la resultante utilidad o pérdida
  neta.

• El Balance General: Un estado financiero que muestra
  los activos, los pasivos y el capital contable de una empresa
  a una fecha específica.

CICLO CONTABLE

En un sistema contable los datos se transforman en cinco
etapas:

Diseño
metodológico

TIPO DE ESTUDIO.

Descriptivo, pues se analizó la situación
de la empresa en un espacio de tiempo determinado.

Transversal, por que el estudio se manejó un solo
momento y en un tiempo único como si fuera un corte en el
tiempo, de modo que se observaron valores reales de las
fincas.

UNIVERSO

Estuvo constituido por todas las fincas agropecuarias
del departamento del municipio de León.

POBLACIÓN DE ESTUDIO. Se constituyo por
las fincas agropecuarias ubicadas en la circunscripción de
La paz centro y el municipio de León.

MUESTRA

La muestra del estudio fue conformada por las Fincas
abajo descritas.

TIPO DE MUESTREO

El método de selección de la muestra fue
por Muestreo no probabilístico, de tipo intencional o por
conveniencia.

ÁREA DE ESTUDIO

Nuestra área de estudio fueron las fincas
agropecuarias, La América, ubicada en el Kilómetro
63 carretera La Paz Centro-Momotombo, y San José del
Fortín que se encuentra localizada camino al Chagüe,
de la Planta de Leche 3 ½ Kilómetros al Sur-Oeste
de León.

RECOLECCIÓN DE DATOS. Los datos se
obtuvieron directamente de los propietarios de las
fincas.

FUENTES DE INFORMACION:

FUENTES PRIMARIAS. Se realizó entrevistas
personales a los administradores de los negocios, la
observación directa del funcionamiento de ambas fincas y
los documentos proporcionados. Los nombres de los administradores
son: Rodolfo Espidio Quintana Midence (Finca San José del
fortín), Claudio Orozco Alaniz y Benito Orozco Alaniz
(Finca la América)

FUENTES SECUNDARIAS. Tesis relacionadas con el
tema de investigación e información obtenidas de
páginas de Internet.

OPERACIONALIZACIÓN DE LAS
VARIABLES

Resultados

SAN JOSE DEL FORTIN

La Finca San José del Fortín está
ubicada camino al Chagüe, de la planta de leche 3 1/2 km al
Sur- Oeste de León, constituida hace 18 años por el
señor Rodolfo Quintana propietario de la misma, siendo su
actividad principal la producción y venta de
leche.

Actualmente la finca es administrada por el propietario
quien se encarga de la realización de las funciones
básicas como ventas, pago de nómina y el control de
la producción diaria de leche e inventario de ganado de
manera empírica, así como la determinación
de las labores a realizarse en la finca.

A la fecha de la realización de este estudio la
finca cuenta con 110 cabezas de ganado de las cuales
únicamente 22 están destinadas a la
producción de leche, las cuales varían entre las
razas Brahaman, Pardo, Holstein y Guir.

Cabe señalar que la empresa cuenta con una
persona a cargo de administrar al personal que se encarga de
manera directa de la realización de las labores de campo a
demás de la realización de otras tareas
básicas orientadas por el propietario para el buen
funcionamiento de la finca.

LA AMÉRICA

La finca La América se encuentra ubicada en el
kilómetro 63 carretera La Paz Centro-Momotombo, fundada
desde hace aproximadamente 30 años, dedicándose por
completo a la actividad pecuaria desde el año 2006,
constituida por dos socios los señores Benito y Claudio
Orozco Alanís.

Actualmente la finca cuenta con 400 cabezas de ganado
vacuno de las cuales 125 están destinadas a la
producción y venta de leche siendo este el giro principal
de la misma.

En cuanto al aspecto organizacional la finca es
administrada por uno de los propietarios, el señor Claudio
Orozco, el cual tiene a su cargo cuatro trabajadores que se
dedican a las labores directas que se efectúan en el
negocio específicamente manejo y cuido del ganado y el
ordeño; no cuenta con un sistema contable formal para el
registro de operaciones, pues controlan las actividades de manera
sencilla y empírica a través de tres métodos
los cuales consisten en: un cuaderno donde se registra la
existencia del ganado, otro donde lleva el control de la
parición del ganado detallando el año el mes que
esta se realiza, y el último corresponde al pago de la
nómina especificando el nombre del empleado el importe a
pagar, conteniendo el promedio de las ventas por semana. Cabe
señalar que como medida de control del ganado se realiza
un inventario físico del mismo.

Instructivo
contable

1-10-01-00-00. CAJA

La cuenta de Caja registra los aumentos y disminuciones
que sufre el dinero en efectivo propiedad de la empresa, el cual
esta representado por la moneda de curso legal.

SE CARGA:

• Del importe de su saldo deudor que representa el
  valor nominal de la existencia del efectivo propiedad de la
  empresa

• Del importe del valor nominal del efectivo recibido
  por la empresa producto de las ventas de mercancía al
  contado.

• Por la creación o aumento del Fondo Fijo de
  Caja Chica.

• Del importe del valor nominal de los faltantes en
  efectivo, según libros, sobrantes según arqueo
  de caja.

SE ABONA:

• Del importe del valor nominal del efectivo entregado
  por la entidad.

• Del importe de una transferencia de efectivo a una
  cuenta en banco.

• Por la disminución o cancelación del
  Fondo de Caja Chica.

• Del importe de su saldo para saldarla(para cierre de
  libros)

SALDO

Su saldo es deudor, representa el efectivo de la
empresa

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general como la primera
partida del activo circulante.

1-10-02-00-00. BANCOS

La cuenta de Bancos registra los aumentos y
disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la
empresa, depositados en cuentas de cheques de instituciones del
sistema financiero (bancos).

SE CARGA:

• Del importe de su saldo deudor, que representa el
  valor nominal del efectivo propiedad de la empresa
  depósitos en instituciones financieras.

• Del importe del valor nominal del efectivo
  depositado en cuenta de cheques

• Del importe del valor nominal de los intereses
  ganados y depositados en cuenta de cheques. Según
  avisos del abono del banco.

SE ABONA:

• Del importe del valor nominal de los cheques
  expedidos a cargo de la empresa.

• Del importe del valor nominal de los intereses,
  comisiones, situaciones, chequeras, que el banco cobra por
  servicios y cargados en la cuenta.

• Del importe de su saldo para saldarla

SALDO

Su saldo es deudor y representa el valor nominal del
efectivo propiedad de la entidad depositada en instituciones
financieras (bancos).

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance dentro del activo circulante,
excepto cuando existan restricciones en cuento a su
disponibilidad.

1-10-03-00-00. INVERSIONES TEMPORALES

Esta cuenta Registra los aumentos y disminuciones que
experimentan las inversiones que con carácter temporal
realiza la entidad, con el propósito de obtener un
rendimiento o ganancia en un breve tiempo.

SE CARGA:

• Del importe de su saldo deudor, que representa el
  valor nominal de las inversiones en valores negociables a su
  valor neto de realización.

• Del importe del valor nominal de las adquisiciones
  de inversiones temporales a precio de costo.

SE ABONA:

• Por la venta de inversiones temporales a precio de
  costo.

• Por el importe de su saldo para saldarla.

SALDO

Su saldo es deudor y representa el valor de las
inversiones temporales en valor negociable a su valor neto de
realización.

PRESENTACIÓN

Se representa en el balance general dentro del activo
circulante después del efectivo de caja y banco en caso de
no tener restricciones.

1-10-04-00-00. CUENTAS POR COBRAR

En esta cuenta se registraran los aumentos y
disminuciones derivados de la venta de mercancías o la
prestación de servicios, única y exclusivamente a
crédito, así como las variaciones en los saldos de
las subcuentas Empleados que registra los concedidos al personal
de la empresa, representa el derecho que tiene aumentos y
disminuciones derivados a los prestamos la empresa de exigir a
sus empleados el pago de su adeudo de los préstamos
concedidos; es decir representa un beneficio a futuro
fundadamente esperado, los anticipos que registran los aumentos y
disminuciones por los importes que se anticipan a los Proveedores
en concepto de Compra de mercancía o servicios a cuenta de
facturas de compras.

SE CARGA:

• Del importe de su saldo deudor que representa el
  derecho de la entidad de exigir a sus clientes o el pago, por
  la venta de mercancías y prestación de
  servicios a créditos.

• Por el importe de las facturas expedidas a
  crédito por concepto de venta de mercancías o
  servicios (debe incluirse el IVA correspondiente).

• Por préstamos concedidos a funcionarios y
  empleados.

• Del importe de los intereses normales y
  moratorios.

• Del importe de su saldo deudor que representa el
  derecho de la entidad a exigir a los funcionarios y empleados
  de la empresa el pago de los préstamos
  efectuados

• Del importe de los préstamos concedidos a los
  funcionarios o empleados

• Del importe de los intereses normales y
  moratorios

SE ABONA:

• Del importe de los pagos parciales o totales de
  abono o en liquidación de su adeudo que
  efectúen los clientes y los empleados de la
  misma.

• Del importe de las devoluciones de
  mercancías

• Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre
  venta concedidas a los clientes

• Del importe de los descuentos sobre venta concedidos
  a los clientes

• Del importe de las cuentas que se consideran
  totalmente incobrables

• Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO

Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de
mercancías y la prestación de servicios a
crédito.

PRESENTACIÓN

Se presenta en el balance general dentro del grupo del
activo circulante, después del efectivo.

1-10-05-00-00.IMPUESTOS POR RECUPERAR

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que
experimentan los pagos provisionales a cuenta de impuestos a
cargo de la entidad, como sujeto de las leyes fiscales
respectivas.

CARGA:

• Del importe de los pagos provisionales del IR
  efectuados a cuenta del impuesto definitivo del
  ejercicio.

• Del importe de los impuesto trasladado por el
  proveedor o prestador de servicios en la adquisición
  (compra) de mercancías, bienes o servicios.

• Del importe de las retenciones realizadas por
  clientes debidamente acreditados como
  Retenedores/Recaudadores.

SE ABONA:

• Del importe de los saldos a favor cuya
  devolución se solicitó y se hizo efectiva o la
  compensación realizada contra otros
  impuestos.

• Del importe del impuesto trasladado que se cancela
  por una devolución, rebaja o descuento sobre una
  compra de mercancías adquiridas, o por la
  cancelación de un servicio.

• Del importe de su saldo para saldarla.

• SALDO

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho
que tiene la entidad de solicitar la devolución a la
Dirección General de Ingresos o la compensación de
otros impuestos a su cargo.

PRESENTACIÓN

Se representa en el balance general dentro del activo
circulante después del efectivo de la cuenta Cuentas por
cobrar.

1-10-06-00-00 ESTIMACIÓN POR CUENTAS
INCOBRABLES

Esta cuenta representa la cantidad que razonablemente no
se recupera en efectivo de las ventas de mercancías o la
prestación de servicios a crédito.

SE CARGA:

• Del importe de las disminuciones efectuadas a la
  estimación como resultado de los estudios realizados a
  la cuenta por cobrar de clientes.

• Del importe de las cuentas que se consideren
  totalmente incobrables con abono a la cuenta de
  clientes

• Del importe de su saldo para saldarla

SE ABONA:

• Del importe de su saldo acreedor el cual representa
  la cantidad que razonablemente se espera no paguen los
  clientes, es decir que es de cobro dudoso.

• Del importe de los aumentos que se efectúen a
  la estimación, como resultado de los estudios
  realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a
  los resultados del ejercicio.

• Del importe de la estimación del ejercicio y
  de los aumentos que se efectúen a la
  estimación

SALDO