Procedimiento de formación en control interno en trabajadores del Policlínico Docente en Perico.
Resumen
La presente investigación
está dirigida a proponer una solución al problema
de cómo orientar el trabajo de capacitación en
control interno de los trabajadores del Policlínico
Docente "XXX Aniversario del Moncada" del municipio Perico. Tiene
como objetivo general elaborar un procedimiento de
capacitación para que los trabajadores del
Policlínico Docente del municipio Perico apliquen
adecuadamente los conocimientos en control interno en el
desarrollo de su trabajo, respondiendo la investigación a
los problemas detectados en las unidades a través de las
auditorias, comprobaciones y supervisiones, en aras de una mejor
formación de los profesionales desde el puesto de trabajo
y para él. Con esta propuesta se puede ayudar a resolver
la contradicción entre los campos de acción del
conocimiento en control interno y las esferas de actuación
donde laboran los trabajadores. Se realizó la
revisión de 21 informes de acciones en control interno
según las resoluciones vigentes, lo que permitió la
triangulación de los resultados. Estos indicaron la
insatisfacción y el desconocimiento de las fuentes con el
proceso formativo, así como con el trabajo de
capacitación que se realiza en las condiciones del centro
laboral. A partir de este procedimiento se concibió la
presente propuesta con la imbricación articulada del
trabajo de capacitación, científico y de
superación. Las acciones contenidas fueron evaluadas por
el consejo de dirección del centro como muy adecuadas,
eficientes y eficaces para el trabajo de capacitación y
tiene posibilidades de ser aplicada para la preparación en
control interno de los trabajadores del Policlínico
Docente del municipio Perico.
Palabras claves: Control Interno,
Procedimiento, Prevención, Capacitación,
Componentes, Deficiencias, Superación.
_________________________________________________________________________
Introducción
En los últimos tiempos en el mundo
se ha suscitado un gran debate sobre la forma en que la
administración debe ejercer el control de las actividades
y procesos económicos, dado a la necesidad de vigilancia
del cumplimiento en efectividad y tiempo con las actividades
programadas necesarias para alcanzar las diferentes metas que
conforman los principales objetivos planeados.
El mundo le ha prestado una gran
atención a elevar las exigencias en el control interno, a
partir de la década del 1970, por el descubrimiento de
muchos pagos ilegales, malversaciones y otras prácticas
delictivas en los negocios, por lo que terceras personas
quisieron conocer por qué los controles internos de las
entidades no habían prevenido a la administración
de la ocurrencia de esas ilegalidades. El control interno ha sido
preocupación de la mayoría de las entidades, aunque
con diferentes enfoques y terminologías, lo cual se puede
evidenciar al consultar los libros de texto de auditoría,
los artículos publicados por organizaciones profesionales,
universidades y autores individuales; generalmente el control
interno se ha considerado como un tema reservado solamente para
los contadores.
Según Gladys Bejerano Portela,
Contralora General de la República de Cuba el control ha
adquirido relativa importancia a nivel mundial, debido a los
numerosos problemas producidos por su ineficiencia. Del sin
número de causas que se derivan de este comportamiento
prevalece, el no haber asumido de forma efectiva la
responsabilidad sobre el mismo por parte de todos los miembros de
los Consejos de Administración de las diversas
actividades. Ante tal situación, se materializa en las
entidades a través del continuo desarrollo de la
informática, el incremento de la existencia de datos y la
necesidad de disponer de un modelo de control como un medio
indispensable para hacerlo eficaz. (Enríquez,
2013).
La creación de la Contraloría
General de la República de Cuba (CGRC) a través de
la Ley 107 de agosto de 2009 de la Asamblea Nacional del Poder
Popular (ANPP) y en particular la Resolución 60 de la CGRC
de marzo de 2011 "Normas del Sistema de Control Interno",
perfeccionan el marco regulatorio que garantiza que se minimicen
los riesgos, hasta el nivel de la seguridad razonable, de las
causas y condiciones que afecten el cumplimiento de los objetivos
estratégicos de las entidades. Por su parte, los
Lineamientos de la Política Económica y Social del
Partido y la Revolución aprobados en el VI Congreso del
Partido Comunista de Cuba (PCC) refuerzan lo anteriormente
expresado y demuestra la voluntad política del estado en
materia de elevar el control y la exigencia.
La lucha contra las indisciplinas,
ilegalidades y manifestaciones de corrupción es una de las
batallas más importante que libra el Partido, el Estado,
las organizaciones políticas y de masas e involucra a toda
la sociedad en estos momentos. Estos fenómenos negativos
representan una de las principales amenazas para la
Revolución y el Socialismo, y es por ello que en las
condiciones actuales, el Ministerio de Salud Pública,
precisa trabajar con fuerza en la supervisión y control,
así como velar porque se cumplan los procedimientos
necesarios, a fin de que los trabajadores no estén
expuestos a cometer indisciplinas e ilegalidades.
El Policlínico Docente "XXX
Aniversario del Moncada", del municipio Perico tiene la tarea de
organizar, planificar, ejecutar y controlar los servicios de
salud para la población periqueña, a través
de acciones de promoción, prevención,
curación y rehabilitación, desarrolladas en la
atención primaria, satisfaciendo las necesidades
fundamentales de la población y de los trabajadores,
logrando el incremento de la calidad y el correspondiente
reconocimiento social.
Sin embargo, un estudio preliminar
realizado, así como la experiencia del autor en el trabajo
económico y contable posibilitó detectar un grupo
de insuficiencias relacionadas con el control interno , que
también se constatan en visitas efectuadas a la entidad
por la Dirección Provincial de Salud, las Direcciones
Municipales de Trabajo, de Finanzas y Precio y por el
Comité de Prevención y Control de la entidad, en el
año 2012, en total 34, de ellas 21 acciones de control
interno, todas con calificación de regular.
Las insuficiencias detectadas permiten
precisar la contradicción dada entre la necesidad de
contar con un procedimiento de capacitación en control
interno oportuno, medible y disciplinado a modo de lograr una
adecuada preparación en este sistema, acorde a las
exigencias de la sociedad y el Ministerio de Salud Pública
y las insuficiencias existente en la capacitación en
control interno que contribuyen a la preparación de los
trabajadores durante el desarrollo de su desempeño
laboral.
Bajo la consideración de la anterior
situación se identifica el problema científico de
esta investigación: ¿Cómo contribuir a que
los trabajadores del Policlínico Docente del municipio
Perico apliquen adecuadamente los conocimientos del control
interno en el desarrollo de su trabajo?
El objetivo general ha sido elaborar un
procedimiento de capacitación para que los trabajadores
del Policlínico Docente del municipio Perico apliquen
adecuadamente los conocimientos en control interno en el
desarrollo de su trabajo.
Desarrollo
Desde la primera definición del
control interno establecida por el Instituto Americano de
Contadores Públicos Certificados-AICPA en 1949 y las
modificaciones incluidas en SAS N. 55 en 1978, este concepto no
sufrió cambios importantes hasta 1992, cuando la
Comisión Nacional sobre Información Financiera
Fraudulenta en los Estados Unidos, conocida como la
"Comisión Treadway", establecida en 1985 como uno de los
múltiples actos legislativos y acciones que se derivaron
de las investigaciones sobre el caso Watergate, emite el
documento denominado "Marco Integrado del Control Interno"
("Framework Internal Control Integrated"), el cual desarrolla con
mayor amplitud el enfoque moderno del control interno en el
documento conocido como el Informe COSO (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission).
El denominado Informe COSO sobre control
interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una
respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de
conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a
la temática referida.
El Informe COSO, puntualiza al control
interno de la siguiente manera: "El control interno se define
ampliamente como un proceso realizado por el Consejo de
Directores, administrador y otro personal de una entidad,
diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el
cumplimiento de los objetivos en las siguientes
categorías:
1. Efectividad y eficiencia de las
operaciones.2. Confiabilidad de la
información financiera.3. Cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables."(Estupiñán
Gaitán, 2006,2-3).
Según Gladys Bejerano Portela,
Contralora General de la República de Cuba, el control
interno no es persecución ni agobio, sino necesidad de
ayuda, pues quien hace un trabajo necesita que lo supervisen y le
rectifiquen para que no se vayan creando problemas, es el
antídoto fundamental contra la corrupción, unido a
una cultura de la prevención en la administración y
al control obrero y popular, esta batalla es de todos. (Gomes,
2014, 4).
Se toma como base de la presente
investigación la definición de control interno que
aparece en la Resolución 60/11 Normas del Sistema de
Control Interno de la CGRC: "El control interno es el proceso
integrado a las operaciones con un enfoque de mejoramiento
continuo, extendido a todas las actividades inherentes a la
gestión, efectuado por la dirección y el resto del
personal; se implementa mediante un sistema integrado de normas y
procedimientos, que contribuyen a prever y limitar los riesgos
internos y externos, proporciona una seguridad razonable al logro
de los objetivos institucionales y una adecuada rendición
de cuentas." (Res.60.2011 CGRC Capítulo I Artículo
No.3)
A partir de esta definición resulta
necesario explicar los principales elementos que caracterizan al
control interno.
1. Es un proceso, es decir, un
medio para lograr un fin y no un fin en sí
mismo.2. Lo llevan a cabo las personas
que actúan en todos los niveles y no se trata
solamente de manuales de organización y
procedimientos.3. En su cumplimiento participan
todos los trabajadores de la entidad independiente de la
categoría ocupacional que tengan.4. Debe facilitar la
consecución de los objetivos en una o más de
las áreas u operaciones en la empresa.5. Aporta un grado de seguridad
razonable, aunque no total, en relación con el logro
de los objetivos fijados.6. Debe propender al logro del
autocontrol, liderazgo y fortalecimiento de la autoridad y
responsabilidad de los colectivos laborales.
Alcanzar los objetivos del control interno
puede cooperar a que una entidad consiga sus propósitos,
prevenga las pérdidas de recursos y obtenga una
información más oportuna y eficaz. también
propicia el fortalecimiento de la confianza para cumplir con las
leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
imagen, y la reputación de sus directivos y trabajadores,
entre otras consecuencias. en resumen, puede ayudar a que llegue
adonde quiere ir evitando peligros y sorpresas en el
camino.
En la figura 1 que se muestra a
continuación aparece representado en resumen la
definición del control interno.
Figura 1. Conceptualización del
control interno.
Fuente: Elaboración
propia
Es necesario comprender que los componentes
del control interno están interrelacionados lo que hace
que al existir un cambio en el ambiente de control se deriven
transformaciones en el resto de los componentes, esto es
precisamente lo que le da al control interno un carácter
de sistema y su efectividad está en la habilidad que tenga
el directivo para crear en su entidad una cultura de
identificación y evaluación periódica de los
riesgos, como se muestra en la Figura 2 el carácter
sistémico de los componentes del control
interno.
Figura 2: Carácter
sistémico de los componentes del Control
Interno.
Fuente: elaboración
propia
El control interno es llevado a cabo por
las personas miembros de una organización, mediante sus
acciones, son ellas quienes establecen los objetivos de la
organización e implantan los mecanismos de control. Cada
persona o miembro de una organización posee una historia y
conocimientos únicos, como así también
difieren sus necesidades y prioridades del resto, esta realidad
sin duda afecta y por otra parte se ve afectada por el control
interno.
Los sistemas de control interno pueden
tener algunas limitaciones que por pequeñas que sea
tienden a entorpecer el resultado final de un buen control
interno, dichas limitaciones pueden darse al desempeñar
los controles ya que podrían cometerse errores como
resultado de interpretaciones erróneas de instrucciones,
errores de juicio, descuido, distracción y
fatiga
Los autores consideran que la importancia
del control interno, está en el conocimiento, iniciativas,
sensibilidad humana y compromisos de todos los trabajadores, los
cuales constituyen un factor determinante y una herramienta
efectiva en la obtención de mayores logros bajo un clima
de organización, transparencia y legalidad; porque
además siempre existe una forma mejor de realizar las
cosas.
En fin si queremos progresar tenemos que
cuidar al máximo nuestros recursos y el control interno es
el mejor medio para hacerlo, ya que controlar es verificar,
fiscalizar, chequear, velar y preservar.
En la figura 3 se muestra el procedimiento
de capacitación para asumir el control interno en los
trabajadores del Policlínico Ddocente del municipio
Perico, donde se presentan las etapas y pasos para dar
cumplimiento a la capacitación de los
trabajadores.
Figura 3. Procedimiento de
capacitación para asumir el control interno.
Fuente: elaboración
propia.
Objetivo del procedimiento: proporcionar la
secuencia metodológica y los métodos que
contribuyan a la propuesta para la elaboración del
procedimiento en capacitación para asumir el control
interno en los trabajadores del Policlínico Docente del
municipio Perico
Los autores consideran oportuno argumentar
en la Etapa 3, el paso 3. Elaboración del plan de
capacitación en control interno en los
trabajadores.
El interés de este plan de
capacitación es que los trabajadores conozcan las leyes,
resoluciones, normas y documentos regulatorios y con esa
asesoría mejoren los procesos en el desempeño de
sus actividades diarias y así evitar que se cometan
errores que pueden infringir lo que está
legislado.
Al terminar la ejecución de este
plan de capacitación, los trabajadores podrán
desarrollar competencias para comprender, identificar, advertir y
aplicar controles en las operaciones internas de la entidad,
así como distinguir, definir y evaluar los componentes y
normas generales del sistema de control interno más acorde
a su situación particular y evaluar.
El plan de capacitación para el
conocimiento de los aspectos en control interno en los
trabajadores del Policlínico Docente del municipio Perico,
se muestra a continuación.
1. Justificación.
Bajo lo dispuesto por la CGRC, se han
implantado normas de control interno para las entidades, el
Policlínico Docente del municipio Perico no es la
excepción, por lo cual se hace necesario comprender desde
la perspectiva administrativa la aplicación de la
Resolución 60/11 que regula el accionar del
centro.
2. Presentación de la
capacitación.
En este marco, el procedimiento de
capacitación observa al sistema de control interno de las
entidades desde una doble óptica: cómo identificar
y evaluar lo que falta o no anda bien, y cómo agregar lo
que falte y mejorar lo que hay, a partir del conocimiento que
establecen los estándares actuales sobre control interno,
y a partir de ello, sus ejes son las siguientes
cuestiones:
¿Qué entender por sistema
de control interno hoy en día?¿Cuándo es satisfactorio
según los estándares actuales?¿Cómo evaluar la
confiabilidad de las instituciones a partir de su sistema de
control interno?¿Cómo el sistema de
control interno puede ser un agente de mejora
continua?
3. Descripción: el plan
tiene una duración de 14 horas, se impartirá
durante martes y jueves en el horario de 2.00 a 4.00 de la
tarde y los sábados de 9.00 a 11.00 de la
mañana. Cada encuentro tuvo dos horas de
duración. Contará con seis semanas de contenido
teórico y una práctica. La capacitación
será impartida por dos ejecutores, preparados al
efecto.4. Objetivos.
Objetivo general.
Capacitar el marco normativo
jurídico y técnico de las normas de control interno
emitidas por la CGRC, con el fin de aplicarlos en la
realización de sus actividades.
Objetivos específicos.
Identificar los aspectos básicos
relativos del marco normativo del sistema de control interno
con el propósito de identificar los componentes y
actividades e integrarlos a la gestión.Determinar la misión,
visión, objetivos, función social y
organización general de la entidad.Ejemplificar la incidencia de cada
componente del sistema de control interno en la
prevención de indisciplinas, ilegalidades y
manifestaciones de corrupción.Identificar el conjunto de factores del
ambiente organizacional que se deben establecer permitiendo
el desarrollo de una actitud positiva y de apoyo para el
control interno y para una administración
cumplidora.Analizar los riesgos que enfrenta una
institución, tanto de fuentes internas como externas
relevantes para la consecución de los
objetivosIdentificar los elementos de control
que deben instaurarse en los sistemas de tecnología de
información y comunicación.
5. Dirigido a: todos los
trabajadores con independencia de su categoría
ocupacional, con responsabilidades directas o indirectas en
la toma de decisiones y el control interno.6. Metodología:
directiva y participativa con dinámicas y casos que
faciliten el proceso de enseñanza –aprendizaje
de los trabajadores.7. Base legal.
Asamblea Nacional del Poder Popular
(2009). Ley 107/09 de la Contraloría General de la
República de Cuba.Consejo de Estado. (2009). Reglamento
de la Ley No 107/09 de la Contraloría General de la
República de Cuba.Contraloría General de la
República de Cuba (2011).Resolución No. 60
Normas del Sistema del Control Interno.Contraloría General de la
República de Cuba. Indicaciones generales sobre la
implementación de la Resolución
No.60/2011.MINSAP (2010) Manual para la
organización y funcionamiento del
policlínico.
8. Plan
temático.
El plan temático está
compuesto por los temas de cada encuentro , los contenidos , los
objetivos, la forma de organización de la
enseñanza, los métodos , los medios y la forma de
evaluación. (Ver Anexo 1)
Validación parcial del
procedimiento.
Apoyados en el diagnóstico y en el
procedimiento de capacitación, se sometió al
análisis y evaluación de los mismos por parte del
colectivo de trabajadores, y de la Dirección Municipal de
Finanzas, que es su nivel superior y en él se
procedió del siguiente modo:
Los autores precisaron las líneas
generales de las actividades realizadas en la
investigación entre la que se encuentran:
1. Se analizó el riesgo
valorando y puntualizando la deficiencia y se insistió
en las consecuencias de la misma.2. De modo particular se
insistió en el diagnóstico realizado por su
importancia como elemento de prevención y de la
adecuación de los planes de trabajos anuales en
cumplimiento de la Instrucción 1/2012 del Presidente
del Consejo de Estado y de Ministros.3. Se analizó el plan de
acción y el temático de capacitación los
cuales se encontraron correctos y se consideró
oportuno llevarlo al Consejo de Dirección.
Para la evaluación del procedimiento
se tuvo en cuenta las siguientes tareas.
Diagnóstico final a partir de la
aplicación de la guía de autocontrol por
componentes y normas de la CGRC, los resultados de la
encuesta y la entrevista.Los resultados obtenidos de las
evaluaciones de cada uno de los temas del plan de
capacitación.Los resultados de las visitas e
inspecciones internas y externas realizadas a la
entidad.
Conclusiones
1. La argumentación
teórica para la determinación de los
contenidos, permitió establecer una correlación
entre los mismos y la práctica laboral de los
trabajadores en los policlínicos docentes.2. Los resultados del
diagnóstico evidencian la necesidad de profundizar en
la capacitación en control interno en los trabajadores
para que lo apliquen adecuadamente en el desarrollo de su
trabajo.3. El procedimiento de
capacitación basado en su contenido y estructura ha
permitido la asesoría de los trabajadores en control
interno desarrollando competencias para comprender,
identificar y aplicar controles contribuyendo al cumplimiento
de las disposiciones legales
Bibliografía
1. ASAMBLEA NACIONAL DEL PODER
POPULAR (2009).Ley 107 de la Contraloría General de la
República de Cuba. La Habana: Edición Gaceta
Oficial de la República de Cuba.32 p.2. Bejerano, G. (2008). El Sistema
de Control Interno. Conferencia Dictada en el Seminario
Nacional de Perfeccionamiento Empresarial. La
Habana.3. Breve introducción
al Control Interno. [en línea]. [Consulta: 3 de
marzo 2014].Disponible en:
www.Google.com/gestiópolis.com.4. VI Congreso del PCC (2011)
.Lineamientos y Objetivos de la Política
Económica y Social del Partido y la
Revolución.5. CONSEJO DE ESTADO (2009).
Reglamento de la Ley No 107 de la Contraloría General
de la República de Cuba. La Habana: Edición
Gaceta Oficial de la República de Cuba.
35p.6. CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA DE CUBA (2011).Resolución No. 60
Normas del Sistema del Control Interno.28p.7. CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA DE CUBA (2012).Guía del
autocontrol por componentes y normas Sistema de Control
Interno de la Dirección de Metodología e
Inconformidades.26p.8. Control Interno. Informe
COSO. [en línea]. [Consulta: 3 de marzo
2014].Disponible en:www.monografías.com.9. Enríquez, L. 2013.
Cuba pide más eficiencia contra las
ilegalidades. [en línea]. [Consultado 5 de mayo
2014].Disponible en:
http://www.cubadebate.cu/noticias/2013/02/28/cuba-pide-mas-eficiencia-contra-las-ilegalidades/.10. Gomes, S. (2014). En la
corrupción nadie cae en paracaídas. Juventud
Rebelde. La Habana. Febrero 16, p.4.11. MINISTERIO DE ECONOMÍA
Y PLANIFICACIÓN (2013). Resolución 134 Objetos
sociales. Definición y Modificaciones de los Objetos
Sociales.7p.12. MINISTERIO DE TRABAJO Y
SEGURIDAD SOCIAL (2006). Resolución 29
Capacitación laboral. 9p.13. MINISTERIO DE SALUD
PÚBLICA (2008) .Compendio para la educación
económica de los cuadros y trabajadores del sector de
la salud, 89p.14. MINISTERIO DE SALUD
PÚBLICA (2008). Manual de normas y procedimientos
.Supervisión, 167p.15. MINISTERIO DE SALUD
PÚBLICA (2010). Manual para la organización y
funcionamiento del policlínico, 576p.
Autor:
Lic. Juan Ramón Fernández
Vera 1,
Msc Omar Dueñas Ocampo
2,
Msc Madelaine Herrera
Berrio3.
1. Policlínico Docente " XXX
Aniversario del Moncada· ,Perico, Matanzas..Filial
Universitaria Municipal "Dora Alonso ", Perico,
Matanzas.
2. Policlínico Docente " XXX
Aniversario del Moncada· ,Perico, Matanzas..Filial
Universitaria Municipal "Dora Alonso ", Perico,
Matanzas.
3. Policlínico Docente " XXX
Aniversario del Moncada· ,Perico, Matanzas..Filial
Universitaria Municipal "Dora Alonso ", Perico,
Matanzas.