Presupuesto De Requerimiento Materiales (PRM) Son estimados de
compras preparados bajo condiciones normales de
producción. Mientras no se produzca una carencia de
materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un
estándar determinado para cada tipo de producto,
así como la cantidad presupuestada por cada línea,
debe responder a los requerimientos de producción
La planificación de las materias primas y las partes
generalmente requieren de la preparación de los cuatro
siguientes sub-presupuestos: Presupuesto de materiales y partes
Presupuesto de compras de materiales y partes del inventario.
Presupuesto del inventario de materiales y partes Presupuesto del
costo de materiales y partes utilizados Presupuesto De
Requerimiento Materiales (PRM)
Presupuesto De Requerimiento Materiales (PRM) El material Directo
se define como aquellos materiales y partes que han de ser parte
integrante del producto terminado y pueden identificarse de
manera directa con el costo unitario de los artículos
terminados. El material indirecto se define por lo general, como
aquellos materiales que se usa en el proceso de manufactura pero
cuyos costos no son directamente rastreables hasta cada producto.
Materiales
Los presupuestos de compras de materiales y partes del inventario
El presupuesto de compras especifica: Las cantidades de cada tipo
de material y partes que habrán de comprarse. Las
fechas aproximadas de tales compras. El costo estimado de las
compras de materiales y partes (por unidad comprada y en
total).
Apegarse a las políticas de la administración en lo
tocante a los niveles del inventario de materiales y partes.
2. Determinar el número de unidades y las fechas en
que han de adquirirse los distintos tipos de materiales y partes.
3. Estimar el costo unitario de cada tipo de material y partes
que vayan a comprarse. Para desarrollar el presupuesto de compras
el gerente es responsable de:
PRESUPUESTO del inventario de materiales y partes El diferencial
entre la cantidad que se planifica en el presupuesto de
materiales y partes y la cantidad que se especifica en el
presupuesto de compras, se explica por el cambio en los niveles
del inventario de tales insumos. Como ocurre con el presupuesto
del inventario de artículos terminados, respecto a las
ventas y la producción, el presupuesto del inventario de
materiales y partes constituye un colchón entre las
necesidades de materiales y partes y las compras.
Tiempos y cantidad de las necesidades de manufactura.
Economías en la compra a través de descuentos por
cantidad. Disponibilidad de materiales y partes. Plazo (tiempo)
de entrega (entre el pedido y la entrega). Carácter
perecedero de los materiales y partes. Las principales
consideraciones en la formulación de políticas de
inventarios, respecto a los materiales y partes, son:
Instalaciones necesarias de almacenamiento. Necesidades de
capital para financiar el inventario. Costos de almacenamiento.
Cambios esperados en el costo de los materiales y partes.
Protección contra faltantes. Riesgos involucrados en los
inventarios. Costos de oportunidad (inventario insuficiente). Las
principales consideraciones en la formulación de
políticas de inventarios, respecto a los materiales y
partes, son:
DEFINICIÓN: Es el diagnóstico requerido para contar
con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada. PRESUPUESTO de mano
de obra (PMO):
Sus componentes principales son: Valor por hora unitaria Cantidad
horas trimestrales Cantidad horas requeridas Personal diverso
COMPONENTES PRESUPUESTO de mano de obra (PMO):
PRESUPUESTO de mano de obra (PMO):
PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN (PGF):
DEFINICIÓN: Son estimados que de manera directa o
indirecta intervienen en toda la etapa del proceso
producción, son gastos que se deben cargar al costo del
producto.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN (PGF):
PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS (PGA): DEFINICIÓN:
Son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con
todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle
operatividad al sistema.
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad
económica de la empresa y no en forma paralela a la
inflación. Son gastos indirectos. Son gastos considerados
dentro del precio que se fija al producto o servicio. Regir su
aspecto legal en la legislación laboral vigente.
CARACTERÍSTICAS
OTROS PRESUPUESTOS PRESUPUESTO FINANCIERO Consiste en fijar los
estimados de inversión de venta y los ingresos varios para
elaborar al final un flujo de caja que mida el estado
económico y real de la empresa.
OBJETIVO Liquidez Rentabilidad
Caja inicial, mínima y final. Presupuesto de egresos
Presupuesto de ingresos Efectivo en caja y bancos e inversiones
temporales. Flujo neto Cuentas por cobrar a clientes. Comprende
los siguientes Topicos:
Inversiones permanentes. Deudas a Corto y Largo Plazo. Cuentas
por pagar a Proveedores. Gastos e impuestos por pagar. Capital
social y utilidades retenidas Comprende los siguientes
Topicos:
Otros Presupuestos
OTROS PRESUPUESTOS PRESUPUESTO DE INVERSIÓN DE CAPITAL
Comprende la compra activo tangible y la compra activo
intangible.
EL PRESUPUESTO DE CAJA El presupuesto de caja ofrece a los
encargados de la dependencia financiera de la empresa, una
perspectiva muy amplia sobre la ocurrencia de entradas y salidas
de efectivo en un período determinado,
permitiéndole tomar las decisiones adecuadas sobre su
utilización y manejo. El presupuesto de caja se proyecta
para cubrir el período de un año, aunque cualquier
período futuro es aceptable
OTROS PRESUPUESTOS EL PRESUPUESTO DE CAJA EL PRONÓSTICO DE
VENTAS Este pronóstico puede basarse en un análisis
de los datos de pronósticos internos como externos.
El presupuesto de caja suministra cifras que indican el saldo
final en caja, este puede analizarse para determinar si se espera
un déficit o un excedente ENTRADAS DE CAJAS
Este pronóstico puede basarse en un análisis de los
datos de pronósticos : Internos Externos (Expectativas de
ventas) Ventas en cuanto a los factores económicos
generales
OTROS PRESUPUESTOS EL PRESUPUESTO DE CAJA DESEMBOLSOS DE EFECTIVO
Los desembolsos de efectivo comprenden todas aquellas erogaciones
de efectivo que se presentan por el funcionamiento total de la
empresa, en cualquier período de tiempo EL FLUJO NETO DE
EFECTIVO, CAJA FINAL Y FINANCIAMIENTO El flujo neto de efectivo
de una empresa se encuentra deduciendo de cada mes los
desembolsos de las entradas durante el mes. Agregando el saldo
inicial en caja al flujo neto de efectivo de la empresa, puede
encontrarse el saldo final de caja en cada mes y por
último cualquier financiamiento necesario para mantener un
saldo mínimo predeterminado de caja.
OTROS PRESUPUESTOS EL PRESUPUESTO DE CAJA INTERPRETACIÓN
DEL PRESUPUESTO DE CAJA El presupuesto de caja suministra a la
empresa cifras que indican el saldo final en caja, que puede
analizarse para determinar si se espera un déficit o un
excedente de efectivo durante cada período que abarca el
pronóstico.
Se entiende por incertidumbre "la variabilidad de los resultados
que realmente puede presentarse". REDUCCIÓN DE LA
INCERTIDUMBRE EN EL PRESUPUESTO DE CAJA
OTROS PRESUPUESTOS EL PRESUPUESTO DE CAJA REDUCCIÓN DE LA
INCERTIDUMBRE EN EL PRESUPUESTO DE CAJA A continuación se
muestran estas opciones: El primero (Pronósticos
optimistas, probables y pesimistas) El segundo (Programas de
simulación) La preparación del presupuesto de caja
debe prepararse de manera cuidadosa ya que por estar ligado con
datos basados en pronósticos, no son totalmente
confiables.
OTROS PRESUPUESTOS EJERCICIO PRÁCTICO A
continuación se presenta un ejemplo práctico de la
preparación de un presupuesto de caja, con todos sus
componentes y suposiciones. Para la realización del
ejercicio, se asumirá una empresa cualquiera, que esta
constituida legalmente y puede tener como objeto la
producción o la prestación de servicios. La
compañía ABC esta preparando un presupuesto de caja
para los meses de octubre, noviembre y diciembre. Las ventas en
agosto fueron de $100.000 y en septiembre $200.000. Se
pronostican ventas de $400.000 para octubre, $300.000 para
noviembre y $200.000 para diciembre.
EJERCICIO PRÁCTICO
EJERCICIO PRÁCTICO Ahora se relacionan todas las
erogaciones hechas y proyectadas por la compañía
ABC durante los mismos meses. Las compras de la empresa
representan el 70% de las ventas, el 10% de las compras se paga
al contado, el 70% se paga en el mes siguiente al de compra y el
20% restante se paga dos meses después del mes de compra.
En el mes de octubre se pagan $20.000 de dividendos. Se paga
arrendamiento de $500 mensuales. Los sueldos y salarios de la
empresa pueden calcularse agregando 10% de sus ventas mensuales a
la cifra del costo fijo de $8.000. En diciembre se pagan
impuestos por $25.000. Se compra una máquina nueva a un
costo de $130.000 en el mes de noviembre. Se pagan intereses de
$10.000 en diciembre. También en diciembre se abona a un
fondo de amortización $20.000. No se espera una
readquisición o retiro de acciones durante este
periodo.
EJERCICIO PRÁCTICO El programa de desembolsos de efectivos
es el que se presenta a continuación:
EJERCICIO PRÁCTICO El flujo neto de efectivo, el saldo
final de caja y financiamiento: El flujo neto de efectivo se
obtiene deduciendo cada mes los desembolsos hechos por la empresa
de las entradas obtenidas por la actividad económica.
Agregando el saldo inicial de caja en el periodo al flujo neto de
efectivo obtenemos el saldo final de caja para cada mes. Por
último cualquier financiamiento adicional para mantener un
saldo mínimo de caja debe agregársele al saldo
final de caja, para conseguir un saldo final con financiamiento.
Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de
caja fue de $50.000 y se desea tener durante los siguientes meses
un saldo mínimo de caja de $25.000.
EJERCICIO PRÁCTICO Basándose en los datos recogidos
anteriormente podemos realizar el presupuesto de caja para la
compañía ABC, así:
EJERCICIO PRÁCTICO Interpretación del Presupuesto
de caja: El presupuesto de caja suministra a la empresa cifras
que indican el saldo final en caja, que puede analizarse para
determinar si se espera un déficit o un excedente de
efectivo durante cada período que abarca el
pronóstico. El encargado del análisis y de los
recursos financieros debe tomar las medidas necesarias para
solicitar financiamiento máximo, si es necesario,
indicando en el presupuesto de caja a causa de la incertidumbre
en los valores finales de caja, que se basan en los
pronósticos de ventas.
PRESUPUESTO PARA LOS DESEMBOLSOS CAPITALIZABLES Y SU
RELACIÓN CON LOS FLUJOS DE EFECTIVO Los desembolsos
capitalizables se hacen para adquirir activos nuevos para
expansión, para reemplazar o modernizar los activos fijos
existentes dentro de la empresa. Para evaluar alternativas de
desembolsos capitalizables, deben determinarse las entradas y
salidas de efectivo después de impuestos relacionados con
cada proyecto. Cuando una compra en proyecto se destina a
reemplazar un activo existente, deben evaluarse las entradas y
salidas de caja en incremento que resulten de la
inversión. Los desembolsos capitalizables son erogaciones
que generan beneficios en un periodo mayor a un año.
TIPOS DE FLUJOS DE EFECTIVO Los patrones para flujo de caja
relacionados con proyectos de desembolsos capitalizables se
pueden clasificar como convencionales o no convencionales. Flujos
de caja convencionales: El patrón de flujo de caja
convencional consiste en un desembolso inicial seguido de una
serie de entradas de efectivo. Esta norma está relacionada
con muchas clases de desembolsos capitalizables, por ejemplo, una
empresa puede gastar cierta cantidad "X" de dinero hoy y prever
el resultado de una cantidad "Y" de entradas al fin de cada
año para un determinado número de
años.
Flujos de caja no convencionales: Un patrón de flujo de
caja no convencional es en el cual un desembolso inicial no vaya
seguido de una serie de entradas. Como ejemplo se tiene la forma
de entradas y salidas alternadas o una entrada seguida de varios
desembolsos. Un tipo común de patrón de flujo de
caja no convencional resulta de la compra de un activo que genera
entradas de efectivo por un periodo de años, se repara y
de nuevo genera un flujo de efectivo por varios
años.
INVERSIÓN NETA: Se refiere al flujo de caja pertinente que
debe considerarse al evaluar un desembolso capitalizable en
perspectiva. Se calcula totalizando todas las salidas y entradas
que ocurran en el momento del desembolso para obtener el gasto.
Las variables básicas que deben tenerse en cuenta para
determinar la inversión neta relacionada con un proyecto
son: El costo del nuevo proyecto. Los costos de
instalación. Los rendimientos en la venta de activos. Los
impuestos que se ocasionen en la venta. Los beneficios previstos
en un desembolso capitalizable se calculan como entradas de
efectivo incrementales después de impuestos.
Para determinar la inversión neta se utiliza el siguiente
modelo: Costo del proyecto nuevo (+) Costo de
instalación (-) Utilidad neta por la venta de
activos (+) ó (-) Impuestos sobre la venta de activos
Inversión neta A continuación se presenta una
explicación de cada uno de los factores que intervienen en
la obtención de la inversión neta.
Costo de proyectos nuevos: Es la erogación necesaria.
Normalmente la empresa se ocupa de la adquisición de un
activo fijo por el cual se paga un precio, si no se esta
reemplazando un medio físico existente y no hay costos de
instalación, el precio de compra del activo es igual a la
inversión neta. Debe analizarse muy cuidadosamente cada
decisión de desembolso capitalizable para asegurarse de
que los costos de instalación no se hayan pasado por alto.
2. Costos de instalación: Son todos los costos adicionales
en que incurre la empresa para poner una máquina en
operación. El costo de instalación de una
máquina nueva, se considera como parte de un desembolso
capitalizable, ya que en el momento de calcular los impuestos,
este costo hace parte del valor despreciable de los
activos.
3. Utilidad neta en la venta de activos: Si un activo nuevo se
destina a reemplazar un activo existente que esté en
venta, el producto neto de la venta se considera como un ingreso
a caja, esta utilidad debe deducirse del producto neto que se
obtenga en la venta. 4. Impuestos: Estos deben tenerse en cuenta
al calcular la inversión neta, donde quiera que un activo
nuevo reemplace uno viejo que se haya vendido. El producto neto
en la venta de un activo esta sujeto a impuestos. Se pueden
presentar los siguientes casos en la realización del
impuesto: El activo se vende por mayor valor que el de su precio
de compra. El activo se vende por un mayor valor en libros, pero
menor que el valor de compra. El activo se vende por su valor en
libros. El valor se vende por menor valor que el de libros.