La auditoria de gestion y la mejora del desempeño institucional (página 3)
Provincia peruana de Angaraes-Lircay, Region
Huancavelica:
La Provincia peruana de Angaraes es una de las siete que
conforman el Departamento de Huancavelica, perteneciente a la
Región Huancavelica. Limita al norte con la provincia de
Acobamba, al este con la Región Ayacucho, al sur con la
provincia de Huaytará y al oeste con la provincia de
Huancavelica.
División Administrativa: La provincia tiene una
extensión de 1.959.03 kilómetros cuadrados y se
divide en doce distritos: Lircay, Anchonga, Callanmarca,
Ccochaccasa, Chincho, Congalla, Huanca-Huanca, Huayllay Grande,
Julcamarca, San Antonio de Antaparco, Santo Tomás de Pata,
Seclla.
La población de la provincia de Angaraes, ha
mostrado históricamente su contribución al proceso
de construcción de la identificad regional, presentando
con legados históricos que han marcado el actual escenario
provincial.
En la época pre Inca, formaba parte de la cultura
"Wari" cuyos primeros pobladores fueron "Los Anccaras".
Habría estado integrado a los Wankawillkas, como parte de
la Nación Wanka.
Los "Anqaras" junto con los Pokras y los Chancas
formaron parte de la Confederación Chanka que opuso tenaz
resistencia a los incas. Luego de la derrota en la batalla de
"Yahuarpampa", Huayna Capac, envió a distintas partes a
los pobladores como mitimaes.
A partir de los años de 1540, Angaraes fue parte
del "Repartimiento de Huamanga", y por apogeo de la
minería, en 1572 se funda Lircay conjuntamente con
Julcamarca y Congalla. Su población fue explotada en las
minas de Santa Bárbara (azogue) cuya actividad
económica fue en torno a la minería, quedando
postergado la actividad agropecuaria y desarrollo
social.
La provincia de Angaraes se crea por D. S. de fecha 21
de junio de 1825 por el libertador Simón Bolívar,
formando parte del departamento de Ayacucho; Luego, en 1826 el
general Don Andrés de Santa Cruz, incorpora Angaraes a la
intendencia de Huancavelica como distrito, y el año 1847
restablecen la categoría de provincia por D. S. del
mariscal Ramón Castilla, compuesta por los distritos de
Julcamarca, Lircay, Acobamba; teniendo como capital al pueblo de
Acobamba. Finalmente el 08 de noviembre de 1879 se reconstituye
la provincia de Angaraes con su Capital Lircay.
Durante el periodo del 80 y 95, la violencia
política, descompuso los aspectos económico y
social. De aquel entonces se encuentra en franco proceso de
recomposición, sin embargo aun sigue con bajos
índices de Desarrollo Humano del País y de la
Región, Huancavelica, a nivel Nacional comparten esta
condición con las provincias de Pachitea (Huanuco) y
Cotabamba de Apurímac, lo cual constituye un reto para los
actores sociales locales por su desarrollo.
Misión
La Municipalidad Provincial de Angaraes es un
Órgano de Gobierno Local con autonomía
económica, política y administrativa; que promueve
la adecuada prestación de los servicios públicos
locales, mediante el uso racional de los recursos con que
dispone; involucrando a empresarios, autoridades y sociedad civil
organizada en la realización de actividades y planes
concertados orientados al desarrollo integral, sostenible y
armónico de la Provincia.
Visión
La Municipalidad Provincial de Angaraes es el verdadero
ente promotor de desarrollo socio económico de la
provincia, líder brindando servicios municipales de
calidad que la población que requiere, haciendo uso de:
nuevas tecnologías, sistemas de información y un
equipo humano de trabajo con capacidad profesional y de liderazgo
ético; donde la gobernabilidad, competitividad, equidad y
el enfoque estratégico esté presente en el trabajo
municipal
Distrito de Lircay
El Distrito peruano de Lircay es uno de los doce que
conforman la Provincia de Angaraes ubicada en el Departamento de
Huancavelica, perteneciente a la Región Huancavelica,
Perú. El descubrimiento del azogue en Huancavelica y lo
estratégica de su ubicación, dieron lugar a que el
8 de agosto de 1572 y bajo el gobierno del Virrey Francisco de
Toledo se procediera a la fundación española de la
Villa de San Juan Bautista de Lircay. El trasfondo de esta
fundación era que la de administrar una región que
por sus privilegiados recursos naturales, así como por la
magnanimidad climática de la que gozaba, podía
suministrar de productos agrícolas y ganaderos a la gran
cantidad de gente que trabajaba en las minas de mercurio.
Atraídos por la fiebre de riqueza y prosperidad en la
época en que Carlos III era rey de España y
Agustín de Jáuregui, Virrey del Perú en
1762, llegaron a Lircay Gregorio Delgado, Juan Vidalon y Santiago
Parodi, asentándose en el pintoresco pueblo serrano. Otros
ibéricos como José Dolorier y Felipe Jordán
siguieron viaje hacia Anchonga donde sentaron su sede residencial
extendiendo sus dominios a los lugares aledaños. Ya por
entonces la minería empezaba a tomar impulso con el
descubrimiento de las minas de plata de Julcani, cuyos caudales
coadyuvaban al sostenimiento económico de España.
Durante el período republicano aparece como parte
integrante del departamento de Ayacucho gracias a un decreto
dictado el 21 de junio de 1825 por el Libertador Simón
Bolívar, estableciéndose de esta manera la naciente
Provincia de Angaraes. Un año después en 1826, el
general Andrés de Santa Cruz incorpora a Angaraes como
parte integrante de la Intendencia de Huancavelica. En 1847, el
Mariscal Ramón Castilla a través de un Decreto
Supremo restableció la provincia de Angaraes integrada por
los distritos de Lircay, Julcamarca y Acobamba, siendo esta
última la capital provincial. Por Ley del 8 de noviembre
de 1879, firmado por el primer vicepresidente de la Republica,
Luis de la Puerta, se declaró a Lircay, Villa y Capital de
la Provincia de Angaraes en el Departamento de Huancavelica,
elevándola al rango de Ciudad, por Ley del 22 de agosto de
1898.
Conceptualizaciones
relacionadas con auditoria de gestión
Actividades de control gerencial
Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y
otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las
funciones asignadas. Son importantes porque en sí mismas
implican la forma correcta de hacer las cosas, así como
también porque el dictado de políticas y
procedimientos y la evaluación de su cumplimiento,
constituyen el medio más idóneo para asegurar el
logro de objetivos de la entidad.
Alcance
Implica la selección de aquellas áreas o
asuntos que serán revisados a profundidad en la fase de
ejecución. Esta decisión debe ser efectuada
teniendo en cuenta la materialidad, sensibilidad, riesgo,
factibilidad y costo, así como la trascendencia de los
posibles resultados a informar.
Ambiente de Control Interno
Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule
e influencie las tareas de las personas con respecto al control
de sus actividades. Como el personal resulta ser la esencia de
cualquier entidad, sus atributos constituyen el motor que la
conduce y la base sobre la que todo descansa. Los factores del
ambiente interno de control son:
integridad y valores éticos
asignación de autoridad y
responsabilidadestructura organizacional
política de administración de
personalrespondabilidad
clima de confianza en el trabajo
Áreas generales de
revisión
Son aquellos asuntos seleccionados en esta etapa de la
auditoría. Tales áreas están referidas
a:
Protección y control de recursos
públicos,Economía y eficiencia,
Procedimientos para medir e informar sobre la
efectividad el programa o actividad.Evaluación del programa o
actividad.Procesamiento y control del sistema de
administración financiera y el sistema de
información computarizada-SIC,Auditoría interna.
Asuntos más importantes
Representan aquellas actividades clave de los sistemas y
controles aplicados que, de acuerdo a la opinión del
auditor, resultan vitales para el éxito del ente a ser
examinada. Constituyen asuntos que tienen importancia en esta
etapa, pero que deben ser examinados y confirmados en la fase de
ejecución de la auditoría.
Auditoria de gestión
Es un examen objetivo, sistemático y profesional
de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una
evaluación independiente e integral sobre el
desempeño de una entidad, programa o proyecto orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el logro
de las metas programadas y en el uso de los recursos
públicos para facilitar la toma de decisiones por quienes
son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su
responsabilidad ante el público.
Carta de representación
Documento mediante el cual el nivel competente de la
entidad examinada reconoce haber puesto a disposición del
auditor toda la información requerida, así como
cualquier hecho significativo ocurrido durante el período
bajo examen. Si se ha examinado varias áreas de la
entidad, deberá recabarse varias cartas de
representación.
Causa
Representa la razón básica (o las razones)
por la cual ocurrió la condición, o también
el motivo del incumplimiento del criterio o norma. La simple
expresión en el informe de que el problema existe, porque
alguien no cumplió apropiadamente con las normas, es
insuficiente para convencer al usuario del informe.
Condición
Comprende la situación actual encontrada por el
auditor al examinar un área, actividad u
transacción. La condición, entendida como lo que
es, refleja la manera en que el criterio está siendo
logrado. Es importante que la condición haga referencia
directa al criterio, en vista que su propósito es
describir el comportamiento de la entidad auditada en el logro de
las metas expresadas como criterios.
Conclusiones
Son juicios del auditor, de carácter profesional,
basados en las observaciones formuladas como resultado del
examen. Estarán referidas a la evaluación de la
gestión en la entidad examinada, en cuanto al logro de las
metas y objetivos, utilización de los recursos
públicos, en términos de eficiencia y
economía y cumplimiento de la normativa legal.
Controles
Medios a través de los cuales la gerencia de una
entidad asegura que el sistema es efectivo y es manejado en
armonía con eficiencia y economía, dentro del marco
legal vigente.
Control de calidad
Conjunto de métodos y procedimientos
implementados dentro de la Contraloría General de la
República u otra entidad auditora para obtener seguridad
razonable que la auditoría llevada a cabo y el informe
correspondiente cumplen con las Normas de Auditoría
Gubernamental – NAGU-.
Control Interno
Es un proceso continuo realizado por la dirección
y gerencia y, el personal de la entidad; para proporcionar
seguridad razonable, respecto a sí está
lográndose los objetivos de control interno
siguientes:
Promover la efectividad, eficiencia y
economía en las operaciones y, la calidad en los
servicios que debe brindar cada entidad
pública;Proteger y conservar los recursos públicos
contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal;Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
gubernamentales; y,Elaborar información financiera válida
y confiable, presentada con oportunidad.
Control interno financiero
Comprende el plan de organización y los
métodos, procedimientos y registros que tienen
relación con la custodia de recursos, al igual que con la
exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentación
de información financiera, principalmente, los estados
financieros de la entidad o programa.
Control interno gerencial
Comprende el plan de organización,
política, procedimientos y prácticas utilizadas
para administrar las operaciones en una entidad o programa y
asegurar el cumplimiento de las metas establecidas, así
como los sistemas para medir, presentar informes y monitorear la
ejecución de los programas.
Comunicación
Implica proporcionar un apropiado entendimiento sobre
los roles y responsabilidades individuales involucradas en el
control interno de la información financiera dentro de una
entidad.
Criterios de auditoría
Comprende la norma con la cual el auditor mide la
condición. Es también la meta que la entidad
está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida
que permite la evaluación de la condición actual.
Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida de
carácter legal-operativo o de control que regula el
accionar de la entidad examinada.
Economía
La economía está relacionada con los
términos y condiciones en los cuales se adquiere recursos,
sean éstos financieros, humanos, físicos o de
sistemas computarizados, obteniendo la cantidad y nivel apropiado
de calidad, al menor costo, en la oportunidad requerida y en el
lugar apropiado.
Ejecución (fase)
Fase de la auditoria de gestión focalizada,
básicamente, en la obtención de evidencia
suficiente y competente sobre los asuntos significativos
(líneas de auditoría) aprobados en el plan de
auditoría.
Efectividad
Se refiere al grado en el cual un programa o actividad
gubernamental logra sus objetivos y metas u otros beneficios que
pretendían alcanzarse, previstos en la legislación
o fijados por otra autoridad.
Eficiencia
Está referida a la relación existente
entre los bienes o servicios producidos o entregados y los
recursos utilizados para ese fin, en comparación con un
estándar de desempeño establecido.
Efecto
Constituye el resultado adverso o potencial que resulta
de la condición encontrada. Generalmente, representa la
pérdida en términos monetarios originada por el
incumplimiento en el logro de la meta. La identificación
del efecto es un factor importante al auditor, por cuanto le
permite persuadir a la gerencia acerca de la necesidad de adoptar
una acción correctiva oportuna para alcanzar el criterio o
la meta.
Estructura de control interno
Es el conjunto de planes, métodos, procedimientos
y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de
una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que
están lográndose los objetivos del control
interno.
Estructura organizacional
Proporciona el marco dentro de la cual se planean,
ejecutan, controlan y supervisan sus actividades, a fin de lograr
los objetivos u metas establecidos
Etica
Está conformada por valores morales que permiten
a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento
correcto en las actividades que le corresponde cumplir en la
entidad
Hallazgo de auditoría
Este concepto es utilizado para describir el resultado
de la comparación que se realiza entre un criterio y la
situación actual encontrada durante el examen a un
área, actividad u operación o circunstancias en las
cuales el criterio fue aplicado. Un hallazgo de auditoría
representa algo que el auditor ha encontrado durante su examen y
comprende una reunión lógica de datos, así
como la presentación objetiva de los hechos y otra
información pertinente. Es toda información que a
juicio del auditor, permite identificar hechos o circunstancias
importantes que inciden en forma significativa en la
gestión de la entidad auditada, tales como debilidades o
deficiencias en los controles gerenciales o financieros y que,
por lo tanto, merecen ser comunicados en el informe; siendo sus
elementos: condición, criterio, causa y efecto.
Integridad
Constituye una calidad de la persona que mantiene
principios morales sólidos y vive en un marco de
valores.
Evidencia de auditoría
Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados,
suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las
conclusiones del auditor.
Reporte de revisión
estratégica
Documento que contiene los resultados de la
ejecución del plan de revisión estratégica
que deberá servir de base para la formulación del
plan y programa de auditoría para la fase
ejecución. Constituye uno de los elementos más
importantes resultante del proceso de planeamiento de la
auditoría. Este documento es elaborado por el auditor
encargado y el supervisor responsable y es aprobado por el nivel
gerencial correspondiente.
Monitoreo
Representa al proceso que evalúa la calidad del
control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en
forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias
así lo requieran.
Se orienta a la identificación de controles
débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su
reforzamiento. El monitoreo se lleva a cabo de tres formas: (a)
durante la realización de actividades diarias en los
distintos niveles de la entidad; (b) de manera separada por
personal que no es el responsable directo de la ejecución
de las actividades, incluidas las de control; y, (c) mediante la
combinación de ambas modalidades.
Observación
Esta referida a hechos o circunstancias significativos
identificados durante el examen que pueden motivar oportunidades
de mejoras. Si bien el resultado obtenido adquiere la
denominación de hallazgo, para fines de
presentación en el informe se convierte en
observación.
Papeles de trabajo
Documentos que contienen la evidencia que respalda los
hallazgos, observaciones, opiniones de funcionarios responsables
de la entidad examinada, conclusiones y recomendaciones del
auditor. Deben incluir toda la evidencia que se haya obtenido
durante la auditoría.
Planeamiento
Fase de la auditoría durante la cual el auditor
se aboca a la identificación de que examinar, como, cuando
y con que recursos, así como la determinación del
enfoque de la auditoría, objetivos, criterios y
estrategia.
Plan de revisión
estratégica
Acciones limitadas de evaluación, durante la fase
Planeamiento, tendientes a determinar el alcance del examen
así como su auditabilidad.
Plan de Auditoría
Tiene por propósito definir el alcance global de
la auditoria de gestión, en términos de objetivos
generales y objetivos específicos por áreas que
serán materia de examen. Este documento
incluye:
Política
Se define como la declaración general que
guía el pensamiento durante la toma de
decisiones.
La política es una línea de conducta
predeterminada que se aplica en una entidad para llevar a cabo
todas las actividades, incluyendo aquellas no
previstas.
Políticas de administración de recursos
humanos
Se relacionan con la contratación,
orientación, capacitación, evaluación,
asesoría, promoción, remuneración del
personal de la entidad.
Procedimientos operativos
Son los métodos utilizados por el personal de la
entidad para efectuar las actividades de acuerdo con las
políticas establecidas. También son series
cronológicas de acciones requeridas, guías para la
acción que detallan la forma exacta en que deben
realizarse ciertas actividades.
Programa de auditoría
Documento, preparado por el auditor encargado y el
supervisor encargado, donde se señala las tareas
específicas que deben ser cumplidas por el equipo de
auditoría para llevar a cabo el examen, así como
los responsables de su ejecución y los plazos fijados para
cada actividad.
Procedimientos de auditoría
Son operaciones específicas que se aplican en una
auditoría e incluyen técnicas y prácticas
que son considerados necesarios en las circunstancias.
Recomendaciones
Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la
administración de la entidad examinada para la
superación de las observaciones identificadas. Deben estar
dirigidas a los funcionarios que tengan competencia para disponer
su adopción y estar encaminadas a superar la
condición y las causas de los problemas.
Respondabilidad (traducción del inglés
accountability)
Se entiende como el deber de los funcionarios o
empleados de rendir cuenta ante una autoridad superior y, ante el
público, por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o
por una misión u objetivo asignado y aceptado.
Revisión estratégica
Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y
eficiente las áreas de trabajo de auditoría
establecidas durante la etapa de revisión general y
profundizar el conocimiento inicial de los asuntos más
importantes.
Síntesis
Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor
utilidad para los usuarios. Como de los receptores de los
informes sólo leerán la síntesis, es
importante que ésta refleje el contenido del informe de
manera clara y precisa. La síntesis debe presentar en
forma exacta, clara y justa los aspectos más importantes
del informe, a fin de evitar errores de
interpretación.
Sistema de información contable
Está constituido por los métodos y
procedimientos establecidos para registrar, procesar, resumir e
informar sobre las operaciones financieras de una entidad. La
calidad de la información que brinda el sistema afecta la
capacidad de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que
permitan controlar las actividades de la entidad.
Sistema de Información Computarizada
(SIC)
Parte de un sistema general de información que
emplea el equipo, los métodos y los procedimientos
necesarios para procesar la información por medios
electrónicos.
Sistema
Cualquier conjunto cohesionado de elementos que
están dinámicamente relacionados para lograr un
propósito determinado.
Técnicas de auditoría
Son métodos prácticos de
investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener
evidencia necesaria que fundamente su opinión
Conceptualizaciones
relacionadas con evaluación de desempeño
institucional
Actitud
Disposición de ánimo manifestada
exteriormente.
Aptitudes
Atributos relacionados con la percepción,
coordinación motriz, destreza manual o capacidad
intelectual, esenciales en el desempeño de una tarea o de
una competencia.
Aptitudes básicas
Atributos generales, esenciales para el mercado de
trabajo y para la construcción de la ciudadanía,
como comunicación verbal y escrita, lectura y
comprensión de textos, raciocinio, cálculo y
requisitos similares.
Auditoría
Evaluación sistemática y objetiva en que
se compara el desempeño, avance y resultados del
programa.
Calificación
Cualidad comprobada y documentada, según
procedimientos formales, que atestiguan que una persona
está capacitada para el desempeño de actividades de
trabajo, previamente definidas.
Centro de evaluación
Órgano o unidad de una empresa o
institución, capacitado y reconocido para aplicar
exámenes de calificación a candidatos.
Certificación
Procedimiento mediante el cual la entidad certificadora
garantiza por escrito que un producto, servicio o persona cumple
con determinadas normas.
Certificación de competencias
laborales
Certificación técnico-profesional que
permite el reconocimiento de los conocimientos y habilidades y
actitudes de los trabajadores, independientemente de la forma
como éstos han sido adquiridos.
Certificación ocupacional / de
competencia
Procedimiento por el cual se atestigua el cumplimiento
de la persona, a la norma ocupacional/de competencia.
Certificado ocupacional /de
competencia
Documento emitido, de acuerdo con las reglas de un
sistema de certificación, que indica, con un nivel
suficiente de confianza, que una persona es competente, en
relación a los requisitos establecidos en la norma
ocupacional /de competencia.
Certificación profesional
Procedimiento tendiente a obtener el testimonio escrito,
sobre la calificación de una persona, para
desempeñar determinada ocupación, correspondiente a
una posición regulada en el mercado de trabajo, que
corresponda a un título profesional.
Competencia
Capacidad de aplicar conocimientos, habilidades,
aptitudes y actitudes en el desempeño del
trabajo.
Consenso
Acuerdo general, caracterizado por la ausencia de
oposición fundamental a aspectos significativos, sobre
cualquier parte importante de los intereses involucrados, a
través de un proceso que tiende a considerar las
posiciones de todas las partes interesadas, y a la
conciliación de las opiniones en conflicto.
Credencial (acreditación)
Procedimiento por el cual un organismo autorizado
reconoce, formalmente, que otro organismo o persona es competente
para desarrollar funciones específicas.
Criterios de desempeño
Expresión de las características de los
resultados relativos al elemento de competencia, mediante los
cuales se evalúa a una persona.
Documento normativo
Documento que establece reglas, directrices o
características para actividades o sus
resultados.
Elementos de competencia
Conjunto mínimo de acciones o resultados que
pueden ser realizados por una misma persona. Debe ser definido en
términos de la calidad que requiere ser alcanzada, de las
evidencias de desempeño, del campo de aplicación, y
de los conocimientos requeridos.
Examen
Actividad de verificación y comprobación
de los conocimientos, destrezas, aptitudes, actitudes y
demás calificaciones/competencias requeridos para un
candidato a calificación.
Examinador
Persona calificada, responsable de la realización
de exámenes.
Entidad acreditadora
Entidad que acredita a los certificadores y a su
capacidad de certificar compañías, servicios,
productos o personas. En Ecuador funciona el Organismo de
Acreditación Ecuatoriano.
Evaluación
Proceso de verificación de la capacidad de una
persona, en relación a los requisitos establecidos en una
norma, mediante pruebas, tests prácticos,
observación o el examen de evidencias.
Evaluadores
Personas que han sido capacitadas en el conocimiento
teórico y práctico de las normas y el proceso de
evaluación. Estas personas están autorizadas para
aplicar las pruebas de evaluación de
calificaciones/competencias a los trabajadores.
Formación
Parte del sistema de certificación que incluye la
conformación y ejecución de programas de
capacitación técnica y profesional para satisfacer
las necesidades y demandas de trabajadores y empresarios. Como
principio fundamental se basa en el diseño de
módulos flexibles y adaptados a las necesidades y
posibilidades de los trabajadores.
Habilidad
Capacidad y disposición para una tarea,
acción que demuestra la destreza o inteligencia de una
persona.
Niveles de competencia
Grados diferenciados de complejidad, autonomía,
responsabilidad, uso de conocimientos, aptitudes y actitudes
dentro de un estrato ocupacional (niveles de
calificación).
Norma
Documento establecido por consenso, y aprobado por un
organismo reconocido, que proporciona, para uso común y
repetitivo, reglas, directrices o características para
actividades o sus resultados, tendiente a la obtención de
un grado óptimo de ordenación, en un contexto
determinado.
Normalización
Es el proceso mediante el cual se elaboran
estándares para distintas actividades científicas,
industriales o económicas, con el fin de ordenarlas y
mejorarlas. Se caracteriza por ser un proceso participativo en
donde se toma en cuenta los criterios de todos los sectores
interesados.
Norma de competencia laboral
Conocimientos, habilidades, actitudes y comportamientos
que debe poseer un trabajador para desempeñarse
apropiadamente en una determinada ocupación.
Ocupación
Actividad diferenciada, condicionada al tipo de estrato
social y al grado de división de trabajo alcanzado por una
determinada sociedad, caracterizada por un conjunto articulado de
funciones, tareas y operaciones, que constituyen las obligaciones
atribuidas al trabajador, destinadas a obtención de
productos o prestación de servicios.
Organismo de normalización
Organismo que cumple actividades de
normalización, reconocido a nivel nacional, regional o
internacional, que en virtud de sus Estatutos, tiene, como una de
sus funciones principales, la preparación,
aprobación o adopción de normas, puestas a
disposición del público.
Puesto de trabajo
Cada unidad de trabajo, vacante o provista, está
constituida por tareas, obligaciones y responsabilidades
atribuidas a cada trabajador.
Trabajadores
Todas aquellas personas que actual o potencialmente
forman parte de la fuerza laboral de la industria
turística. Se consideran tanto las personas que laboren en
forma permanente u ocasional para una empresa, los que laboran en
forma independiente y aquellos que por alguna razón se
encuentren desempleados al momento de la ejecución del
programa.
Indicadores de Impacto
Se asocian a los lineamientos de política y miden
los cambios que se espera lograr a mediano y largo plazo. Muestra
los efectos (directos o indirectos) producidos como consecuencia
de los resultados y logros de las acciones sobre un determinado
grupo de clientes o población. Usualmente medidos de
manera más rigurosa y profunda y requiere de una
definición precisa del tiempo de la evaluación ya
que existen intervenciones cuyo impacto sólo es medible en
el largo plazo.
Indicadores de Resultado:
Se asocian a objetivos generales y específicos y
se relacionan con las distintas dimensiones que abarca el
propósito del objetivo. Indica el progreso en el logro de
los propósitos de las acciones, reflejando el nivel de
cumplimiento de los objetivos. Por lo general, el resultado de
las acciones no puede ser medido sino hasta el final de las
tareas que componen (en el caso de tratarse de proyectos, que por
definición tienen un tiempo definido) o hasta que las
tareas hayan alcanzado un nivel de maduración necesario en
actividades de carácter permanente.
Indicadores de Producto:
Se asocian a las acciones permanentes o temporales, y
miden los cambios que se van a producir durante su
ejecución. Refleja los bienes y servicios cuantificables
provistos por una determinada intervención y en
consecuencia, por una determinada institución.
Línea de Base:
Es la primera medición de los indicadores
seleccionados para medir los objetivos de una acción
permanente o temporal, debe realizarse al inicio del Plan con la
finalidad de contar con una "base" que permita cuantificar los
cambios netos ocurridos en razón de su
intervención.
Conceptualizaciones
relacionadas con gobiernos locales
Efectividad de los gobiernos locales:
La efectividad de los gobiernos locales, está
referida a la eficiencia, eficacia y economía del proceso
de gerenciamiento corporativo de los gobiernos locales con una
incidencia en la satisfacción de los vecinos de su
jurisdicción. Efectivizar un gobierno local, es trazarse
planes y lograr los objetivos deseados a pesar de todas las
circunstancias. Es lograr el desarrollo pleno de las
potencialidades de las autoridades, trabajadores y vecinos. Los
gobiernos locales deben desplegar efectividad en sus procesos
internos, con el fin de lograr que ellos reflejen o produzcan la
calidad que el vecino desee. Eficiencia, está referida a
la relación existente entre los bienes o servicios
producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin
(productividad), en comparación con un estándar de
desempeño establecido. Efectividad, se refiere al grado en
el cual una entidad, como los gobiernos locales distritales,
logran sus objetivos y metas u otros beneficios que
pretendían alcanzarse, previstos en la legislación
o fijados por otra autoridad. Economía, está
relacionada con los términos y condiciones bajo los cuales
las entidades adquieren recursos, sean éstos financieros,
humanos, físicos o tecnológicos (sistemas de
información computarizada), obteniendo la cantidad
requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y
lugar apropiado y, al mejor costo posible.
Gerenciamiento corporativo con benchmarking de un
gobierno local:
Los gerentes corporativos tienen diversidad de
técnicas para lograr que los resultados se ajusten a los
planes. La base del control radica en que el resultado depende de
las personas. Entre las consideraciones importantes para asegurar
los resultados y por ende la eficacia de los gerentes
corporativos tenemos: la voluntad de aprender, la
aceleración en la preparación del equipo gerencial,
importancia de la planeación para la innovación,
evaluación y retribución al equipo gerencial,
ajustes de la información, necesidad de la
investigación y desarrollo gerencial, necesidad de
liderazgo intelectual, etc. Los resultados obtenidos por el
gerenciamiento corporativo municipal, no sólo debe darse
para la propia institución, sino especialmente debe
plasmarse en mejores servicios y en contento ciudadano,
especialmente en el contexto participativo que tiene el
gerenciamiento corporativo.
Administración municipal:
La administración municipal adopta una estructura
gerencial sustentándose en principios de
programación, dirección, ejecución,
supervisión, control concurrente y posterior. Se rige por
los principios de legalidad, economía, transparencia,
simplicidad, eficacia, eficiencia, participación y
seguridad ciudadana, y por los contenidos en la Ley 27444. Las
facultades y funciones se establecen en los instrumentos de
gestión y la ley Orgánica de
Municipalidades.
Gerencia municipal:
La administración municipal está bajo la
dirección y responsabilidad del gerente municipal,
funcionario de confianza a tiempo completa y dedicación
exclusiva designado por el alcalde, quien puede cesarlo sin
expresión de causa. El gerente municipal también
puede ser cesado mediante acuerdo del concejo municipal adoptado
por dos tercios del número hábil de regidores en
tanto se presenten cualquiera de las causales previstas en su
atribución contenida en el artículo 9° de la
presente ley.
Estructura orgánica
administrativa:
La estructura orgánica municipal básica de
la municipalidad comprende en el ámbito administrativo, a
la gerencia municipal, el órgano de auditoría
interna, la procuraduría pública municipal, la
oficina de asesoría jurídica y la oficina de
planeamiento y presupuesto; ella está de acuerdo a su
disponibilidad económica y los límites
presupuéstales asignados para gasto corriente. Los
demás órganos de línea, apoyo y
asesoría se establecen conforme lo determina cada gobierno
local.
Órganos de auditoría
interna:
El órgano de auditoría interna de los
gobiernos locales está bajo la jefatura de un funcionario
que depende funcional y administrativamente de la
Contraloría General de la República, y designado
previo concurso público de méritos y cesado por la
Contraloría General de la República. Su
ámbito de control abarca a todos los órganos del
gobierno local y a todos los actos y operaciones, conforme a ley.
El jefe del órgano de auditoría interna emite
informes anuales al concejo municipal acerca del ejercicio de sus
funciones y del estado del control del uso de los recursos
municipales. Las observaciones, conclusiones y recomendaciones de
cada acción de control se publican en el portal
electrónico del gobierno local. En el cumplimiento de
dichas funciones, el jefe del órgano de auditoria interna
deberá garantizar el debido cumplimiento de las normas y
disposiciones que rigen el control gubernamental, establecida por
la Contraloría General como Órgano Rector del
Sistema Nacional de Control. La Contraloría General de la
República, cuando lo estime pertinente, podrá
disponer que el órgano de control provincial o distrital
apoye y/o ejecute acciones de control en otras municipalidades
provinciales o distritales, de acuerdo con las normas que para
tal efecto establezca. La auditoría a los estados
financieros y presupuestarios de la entidad, será
efectuada anualmente, de acuerdo a lo establecido por la
Contraloría General de la República.
Fiscalización:
La prestación de los servicios públicos
locales es fiscalizada por el concejo municipal conforme a sus
atribuciones y por los vecinos conforme a la presente
ley.
Gestión municipal:
Los servicios públicos locales pueden ser de
gestión directa y de gestión indirecta, siempre que
sea permitido por ley y que se asegure el interés de los
vecinos, la eficiencia y eficacia del servicio y el adecuado
control municipal. En toda medida destinada a la
prestación de servicios deberá asegurarse el
equilibrio presupuestario de la municipalidad.
Otorgamiento de concesión:
Los gobiernos locales pueden otorgar concesiones a
personas jurídicas, nacionales o extranjeras para la
ejecución y explotación de obras de infraestructura
o de servicios públicos locales, conforme a ley. La
concesión puede autorizar el reembolso de la
inversión mediante los rendimientos de la obra o el
aprovechamiento sostenible de los recursos naturales generados,
según sea el caso. Las decisiones de concesión de
nuevos proyectos, obras y servicios públicos existentes o
por crear, son adoptadas por acuerdo municipal en sesión
de concejo y se definen por mayoría simple. Las
municipalidades pueden celebrar convenios de asesoría y de
apoyo para el financiamiento con las instituciones nacionales de
promoción de la inversión, conforme a
ley.
Contrataciones y adquisiciones
locales:
Las contrataciones y adquisiciones que realizan los
gobiernos locales se sujetan a la ley de la materia, debiendo
hacerlo en acto público y preferentemente con las empresas
calificadas constituidas en su jurisdicción, y a falta de
ellas con empresas de otras jurisdicciones. Los procesos de
contratación y adquisición se rigen por los
principios de moralidad, libre competencia, imparcialidad,
eficiencia, transparencia, economía, vigencia
tecnológica y trato justo e igualitario; tienen como
finalidad garantizar que los gobiernos locales obtengan bienes,
servicios y obras de la calidad requerida, en forma oportuna y a
precios o costos adecuados.
Actividad empresarial municipal:
Las empresas municipales son creadas por ley, a
iniciativa de los gobiernos locales con acuerdo del concejo
municipal con el voto favorable de más de la mitad del
número legal de regidores. Dichas empresas adoptan
cualquiera de las modalidades previstas por la legislación
que regula la actividad empresarial y su objeto es la
prestación de servicios públicos municipales. En
esta materia, las municipalidades pueden celebrar convenios de
asesoría y financiamiento con las instituciones nacionales
de promoción de la inversión. Los criterios de
dicha actividad empresarial tendrán en cuenta el principio
de subsidiariedad del Estado y estimularán la
inversión privada creando un entorno favorable para
ésta. En ningún caso podrán constituir
competencia desleal para el sector privado ni proveer de bienes y
servicios al propio municipio en una relación comercial
directa y exclusiva. El control de las empresas municipales se
rige por las normas de la Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República.
Desarrollo económico local:
Los gobiernos locales promueven el desarrollo
económico de su circunscripción territorial y la
actividad empresarial local, con criterio de justicia
social.
Ordenamiento jurídico
municipal:
El ordenamiento jurídico de las municipalidades
está constituido por las normas emitidas por los
órganos de gobierno y administración municipal, de
acuerdo al ordenamiento jurídico nacional. Las normas y
disposiciones municipales se rigen por los principios de
exclusividad, territorialidad, legalidad y simplificación
administrativa, sin perjuicio de la vigencia de otros principios
generales del derecho administrativo Ninguna autoridad puede
avocarse a conocer o normar las materias que la ley
orgánica establece como competencia exclusiva de las
municipalidades. Las autoridades políticas,
administrativas y policiales, ajenas al gobierno local, tienen la
obligación de reconocer y respetar la preeminencia de la
autoridad municipal en los asuntos de su competencia y en todo
acto o ceremonia oficial realizada dentro de su
circunscripción. Dichas autoridades no pueden interferir
en el cumplimiento de las normas y disposiciones municipales que
se expidan con arreglo al presente subcapítulo, bajo
responsabilidad.
Presupuesto de los gobiernos locales:
Las municipalidades se rigen por presupuestos
participativos anuales como instrumentos de administración
y gestión, los cuales se formulan, aprueban y ejecutan
conforme a la ley de la materia, y en concordancia con los planes
de desarrollo concertados de su jurisdicción. El
presupuesto participativo forma parte del sistema de
planificación. Las municipalidades, conforme a las
atribuciones que les confiere el artículo 197° de la
Constitución, regulan la participación vecinal en
la formulación de los presupuestos participativos. El
presupuesto municipal debe sustentarse en el equilibrio real de
sus ingresos y egresos y estar aprobado por el concejo municipal
dentro del plazo que establece la normatividad sobre la materia.
Para efectos de su administración presupuestaria y
financiera, las municipalidades provinciales y distritales
constituyen pliegos presupuestarios cuyo titular es el alcalde
respectivo.
Contabilidad municipal:
La contabilidad se lleva de acuerdo con las normas
generales de contabilidad pública, a no ser que la ley
imponga otros criterios contables simplificados. Los registros y
libros respectivos deben estar legalizados. Fenecido el ejercicio
presupuestal, bajo responsabilidad del gerente municipal o quien
haga sus veces, se formula el balance general de ingresos y
egresos y se presenta la memoria anual, documentos que deben ser
aprobados por el concejo municipal dentro de los plazos
establecidos por el Sistema Nacional de Contabilidad.
Patrimonio municipal:
Los bienes, rentas y derechos de cada municipalidad
constituyen su patrimonio. El patrimonio municipal se administra
por cada municipalidad en forma autónoma, con las
garantías y responsabilidades de ley. Los bienes de
dominio público de las municipalidades son inalienables e
imprescriptibles. Todo acto de disposición o de
garantía sobre el patrimonio municipal debe ser de
conocimiento público.
Bienes de propiedad municipal:
Son bienes de las municipalidades:
Los bienes inmuebles y muebles de uso público
destinados a servicios públicos locales.Los edificios municipales y sus instalaciones y, en
general, todos los bienes adquiridos, construidos y/o
sostenidos por la municipalidad.Las acciones y participaciones de las empresas
municipales.Los caudales, acciones, bonos, participaciones
sociales, derechos o cualquier otro bien que represente
valores cuantificables económicamente.Los terrenos eriazos, abandonados y ribereños
que le transfiera el Gobierno Nacional.Los aportes provenientes de habilitaciones
urbanas.Los legados o donaciones que se instituyan en su
favor.Todos los demás que adquiera cada
municipio.
Margesí de bienes municipales:
Cada municipalidad abre y mantiene actualizado el
margesí de bienes municipales, bajo responsabilidad
solidaria del alcalde, el gerente municipal y el funcionario que
la municipalidad designe en forma expresa.
Rentas municipales:
Son rentas municipales:
Los tributos creados por ley a su favor.
Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias,
multas y derechos creados por su concejo municipal, los que
constituyen sus ingresos propios.Los recursos asignados del Fondo de
Compensación Municipal (FONCOMUN).Las asignaciones y transferencias presupuestales del
gobierno nacional.Los recursos asignados por concepto de canon y renta
de aduana, conforme a ley.Las asignaciones y transferencias específicas
establecidas en la Ley Anual de Presupuesto, para atender los
servicios descentralizados de su
jurisdicción.Los recursos provenientes de sus operaciones de
endeudamiento, concertadas con cargo a su patrimonio propio,
y con aval o garantía del Estado y la
aprobación del Ministerio de Economía y
Finanzas cuando se trate de endeudamientos externos, conforme
a ley.Los recursos derivados de la concesión de sus
bienes inmuebles y los nuevos proyectos, obras o servicios
entregados en concesión.Los derechos por la extracción de materiales
de construcción ubicados en los álveos y cauces
de los ríos, y canteras localizadas en su
jurisdicción, conforme a ley.El íntegro de los recursos provenientes de la
privatización de sus empresas municipales.El peaje que se cobre por el uso de la
infraestructura vial de su competencia.Los dividendos provenientes de sus
acciones.Las demás que determine la ley.
Operaciones de crédito:
Los gobiernos locales pueden celebrar operaciones de
crédito con cargo a sus recursos y bienes propios,
requiriendo la aprobación de la mayoría del
número legal de miembros del concejo municipal. La
concertación y contratación de los
empréstitos y operaciones de endeudamiento se sujetan a la
Ley de Endeudamiento del Sector Público. Los servicios de
amortización e intereses no pueden superar el 30% (treinta
por ciento) de los ingresos del año anterior.
Sistema tributario municipal:
El sistema tributario de las municipalidades, se rige
por la ley especial y el Código Tributario en la parte
pertinente. Las municipalidades pueden suscribir convenios con la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT), orientados a optimizar la fiscalización y
recaudación de sus tributos, tasas, arbitrios, licencias y
derechos. El costo que representa el cobro de los referidos
tributos a través de dichos convenios no podrá ser
trasladado a los contribuyentes.
La banca municipal:
Las cajas municipales de ahorro y crédito se
crean por una o más municipalidades provinciales o
distritales y funcionan con estricto arreglo a la
legislación especial sobre la materia. Las cajas
municipales de ahorro y crédito operan preferentemente
dentro de los territorios provinciales en que las autoriza la
Superintendencia de Banca y Seguros y no pueden concertar
créditos con ninguna de las municipalidades del
país.
Materias de competencia municipal:
La Ley de Bases de la Descentralización establece
la condición de exclusiva o compartida de una competencia.
Las funciones específicas municipales que se derivan de
las competencias se ejercen con carácter exclusivo o
compartido entre las municipalidades provinciales y distritales,
con arreglo a lo dispuesto en la presente ley orgánica.
Dentro del marco de las competencias y funciones
específicas establecidas en la presente ley, el rol de las
municipalidades provinciales comprende:
Planificar integralmente el desarrollo local y el
ordenamiento territorial, en el nivel provincial. Las
municipalidades provinciales son responsables de promover e
impulsar el proceso de planeamiento para el desarrollo
integral correspondiente al ámbito de su provincia,
recogiendo las prioridades propuestas en los procesos de
planeación de desarrollo local de carácter
distrital.Promover, permanentemente la coordinación
estratégica de los planes integrales de desarrollo
distrital. Los planes referidos a la organización del
espacio físico y uso del suelo que emitan las
municipalidades distritales deberán sujetarse a los
planes y las normas municipales provinciales generales sobre
la materia.Promover, apoyar y ejecutar proyectos de
inversión y servicios públicos municipales que
presenten, objetivamente, externalidades o economías
de escala de ámbito provincial; para cuyo efecto,
suscriben los convenios pertinentes con las respectivas
municipalidades distritales.Emitir las normas técnicas generales, en
materia de organización del espacio físico y
uso del suelo así como sobre protección y
conservación del ambiente. Cuando se trate del caso de
municipalidades conurbadas, los servicios públicos
locales que, por sus características, sirven al
conjunto de la aglomeración urbana, deberán
contar con mecanismos de coordinación en el
ámbito de la planificación y prestación
de dichos servicios entre las municipalidades vinculadas, de
modo que se asegure la máxima eficiencia en el uso de
los recursos públicos y una adecuada provisión
a los vecinos.
Conclusiones
1) La auditoria de gestión es un examen
objetivo, sistemático y profesional de evidencias,
realizado con el fin de proporcionar una evaluación
independiente sobre el desempeño integral
(rendimiento) del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes-
Lircay, Región Huancavelica, orientada a mejorar la
economía, eficiencia y efectividad en el uso de los
recursos públicos, para facilitar la toma de
decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones
correctivas y mejorar su respondabilidad ante el
público.2) La Evaluación del desempeño se
refiere a la revisión del trabajo llevado por la
entidad. Esta evaluación implica comparar la ruta
seguida al conducir sus actividades con los objetivos, metas,
políticas y normas establecidos por la
legislación o por la propia entidad.3) La auditoria de gestión, como sistema
de medición, evalúa el grado de economía
del Gobierno Local de la Provincia de Angaraes- Lircay,
Región Huancavelica; y sobre esa base recomienda lo
más adecuado en relación con los costos y
beneficios de la entidad.4) La auditoria de gestión evalúa
el grado de eficiencia del Gobierno Local de la Provincia de
Angaraes- Lircay, Región Huancavelica; y sobre esa
base da las pautas necesarias para obtener los mejores
resultados con los recursos disponibles.5) La auditoria de gestión evalúa
el grado de efectividad del Gobierno Local de la Provincia de
Angaraes- Lircay, Región Huancavelica; y sobre esa
situación recomienda lo más apropiado para
concretar las metas, lograr los objetivos y cumplir la
misión encomendada por las normas legales y exigidas
por la comunidad.6) Los objetivos de la auditoria de
gestión son: Determinar el grado en que se
están logrando los resultados o beneficios previstos
por la normativa legal; Establecer si la entidad adquiere,
protege y utiliza sus recursos de manera eficiente y
económica; Determinar si la entidad, ha cumplido con
las leyes y reglamentos aplicables en materia de eficiencia y
economía; y, Establecer si los controles gerenciales
implementados en la entidad o proyecto son efectivos y
aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y
operaciones.7) Si bien las actividades relacionadas con el
planeamiento tienen mayor incidencia al inicio del examen,
ellas continúan durante la ejecución y
aún en la formulación del informe, por cuanto
mientras el documento final no sea aprobado y distribuido, su
contenido puede estar sujeto a ajustes, producto de nuevas
decisiones que obligarán a afinar el planeamiento
aún en la fase del informe.8) La ejecución de la auditoria de
gestión involucra la recopilación de
documentos, realización de pruebas y análisis
de evidencias, para asegurar su suficiencia, competencia y
pertinencia, de modo de acumularlas para la
formulación de observaciones, conclusiones y
recomendaciones, así como para acreditar haber llevado
a cabo el examen de acuerdo con los estándares de
calidad establecidos. Durante la fase de ejecución se
aplican procedimientos y técnicas de auditoría
y comprende: pruebas y evaluación de controles,
identificación de hallazgos (condición y
criterio), desarrollo de observaciones (incluyendo
condición, criterio, causa, efecto y evaluación
de comentarios de la entidad) y comunicación de
resultados a los funcionarios de la entidad, programa y/o
proyecto examinada.9) El Informe, es el producto final del examen
y deberá detallar, además de los elementos de
la observación (condición, criterio, causa y
efecto), comentarios de la entidad, evaluación final
de tales comentarios, así como las conclusiones y
recomendaciones. Después del control de calidad,
mediante el que se confirman los estándares de calidad
utilizados en la preparación del informe, finalmente
este es aprobado y remitido a la entidad auditada, en la
forma y modo establecidos por la Contraloría General
de la República.
Recomendaciones
PARA LA AUTORIDADES DEL GOBIERNO LOCAL DE LA
PROVINCIA DE ANGARAES-LIRCAY, REGION HUANCAVELICA:
Se recomienda que dispongan la ejecución de
auditorias de gestión para tener una evaluación
independiente sobre el desempeño integral (rendimiento)
del Gobierno Local, orientada a mejorar la economía,
eficiencia y efectividad en el uso de los recursos
públicos y facilitar la toma de decisiones.
PARA LOS TRABAJADORES DEL GOBIERNO LOCAL DE LA
PROVINCIA DE ANGARAES-LIRCAY, REGION HUANCAVELICA:
Se recomienda den las facilidades a los auditores de
gestión para que lleven a cabo su trabajo y de ese modo
determinen el grado de economía, eficiencia y efectividad
con el cual están utilizando los recursos
públicos.
PARA EL ORGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL:
Se recomienda al personal de este órgano llevar a
cabo auditorías de gestión para demostrar sus
conocimientos y experiencia en la evaluación de la
economía, eficiencia y efectividad de los recursos que
utiliza el gobierno Local.
Asimismo se recomienda que realicen la evaluación
del desempeño en forma objetiva y con la
participación multidisciplinaria de profesionales para
obtener evidencia suficiente, competente y relevante sobre la
economía, eficiencia y efectividad del gobierno
Local.
PARA LOS VECINOS DEL GOBIERNO LOCAL DE LA PROVINCIA
DE ANGARAES-LIRCAY, REGION HUANCAVELICA:
Se recomienda que tengan total confianza en la auditoria
de gestión como herramienta que evalúa el
desempeño en cuanto al grado de economía,
eficiencia y efectividad de los recursos públicos que
administran este tipo de entidades.
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con benchmarking para la efectividad de los Gobiernos
Locales.4. Hernández (2008) Gerenciamiento
corporativo aplicado a los Gobiernos Locales: El Caso de la
Municipalidad Provincial de Huaraz.5. García Domínguez, Pedro (2005)
Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para
el mejoramiento continuo y la competitividad
empresarial".6. López Toledo, Martha Rosa (2009) "la
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eficiencia". La Habana.7. Ramírez Villacorta, Josefina (2005)
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una auditoría de gestión en una Universidad
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influencia en la optimización del Gobierno Corporativo
de las Universidades Públicas".10. Pérez Hernández, Daniela
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interno: Su aplicación en una Universidad
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Autor:
Domingo Hernández
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www.monografías.com
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Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales. Presentada por
José Manuel Guardia Huamaní en la Universidad
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Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: el proceso
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Universidad Pública”. Presentada para obtener el
Grado de Maestro en Auditoría Contable y Financiera en
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[8] Guardia Huamaní, Jaime (2003)
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Gobierno Corporativo de las Universidades
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de Porres.
[10] González Carvajal Alejandro
(2000) “Auditoría de la Administración de
recursos Humanos en el Hospital Militar”. Presentado para
optar el Grado de Maestro en Administración en la
Universidad Nacional Federico Villarreal.
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