Las entidades fiscalizadoras superiores y la auditoria basada en resultados (Perú) (página 5)
ÁREAS GENERALES DE REVISIÓN: Son
aquellos asuntos seleccionados en esta etapa de la
auditoría. Tales áreas están referidas a:
Protección y control de recursos públicos,
Cumplimiento de leyes, normas y regulaciones aplicables,
Economía y eficiencia, Procedimientos para medir e
informar sobre la efectividad el programa o actividad.
Evaluación del programa o actividad, Procesamiento y
control del sistema de administración financiera y el
sistema de información computarizada – SIC,
Auditoría Interna.
ASUNTOS MÁS IMPORTANTES: Representan
aquellas actividades clave de los sistemas y controles aplicados
que, de acuerdo a la opinión del auditor, resultan vitales
para el éxito del ente a ser examinada. Constituyen
asuntos que tienen importancia en esta etapa, pero que deben ser
examinados y confirmados en la fase de ejecución de la
auditoría.
AUDITORIA DE GESTIÓN: Es un examen
objetivo, sistemático y profesional de evidencias,
realizado con el fin de proporcionar una evaluación
independiente e integral sobre el desempeño de una
entidad, programa o proyecto orientada a mejorar la efectividad,
eficiencia y economía en el logro de las metas programadas
y en el uso de los recursos públicos para facilitar la
toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar
acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante el
público.
CARTA DE REPRESENTACIÓN: Documento
mediante el cual el nivel competente de la entidad examinada
reconoce haber puesto a disposición del auditor toda la
información requerida, así como cualquier hecho
significativo ocurrido durante el período bajo examen. Si
se ha examinado varias áreas de la entidad, deberá
recabarse varias cartas de representación.
CAUSA: Representa la razón básica
(o las razones) por la cual ocurrió la condición, o
también el motivo del incumplimiento del criterio o norma.
La simple expresión en el informe de que el problema
existe, porque alguien no cumplió apropiadamente con las
normas, es insuficiente para convencer al usuario del
informe.
CONDICIÓN: Comprende la situación
actual encontrada por el auditor al examinar una área,
actividad u transacción. La condición, entendida
como lo que es, refleja la manera en que el criterio
está siendo logrado. Es importante que la condición
haga referencia directa al criterio, en vista que su
propósito es describir el comportamiento de la entidad
auditada en el logro de las metas expresadas como
criterios.
CONCLUSIONES: Son juicios del auditor, de
carácter profesional, basados en las observaciones
formuladas como resultado del examen. Estarán referidas a
la evaluación de la gestión en la entidad
examinada, en cuanto al logro de las metas y objetivos,
utilización de los recursos públicos, en
términos de eficiencia y economía y cumplimiento de
la normativa legal.
CONTROLES: Medios a través de los cuales
la gerencia de una entidad asegura que el sistema es efectivo y
es manejado en armonía con eficiencia y economía,
dentro del marco legal vigente.
CONTROL DE CALIDAD: Conjunto de métodos y
procedimientos implementados dentro de la Contraloría
General de la República u otra entidad auditora para
obtener seguridad razonable que la auditoría llevada a
cabo y el informe correspondiente cumplen con las Normas de
Auditoría Gubernamental – NAGU.
CONTROL INTERNO: Es un proceso continuo realizado
por la dirección y gerencia y, el personal de la entidad;
para proporcionar seguridad razonable, respecto a sí
está lográndose los objetivos de control interno
siguientes: i) Promover la efectividad, eficiencia y
economía en las operaciones y, la calidad en los servicios
que debe brindar cada entidad pública; ii) Proteger y
conservar los recursos públicos contra cualquier
pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto
ilegal; iii) Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
gubernamentales; y, iv) Elaborar información financiera
válida y confiable, presentada con oportunidad.
CONTROL INTERNO FINANCIERO: Comprende el plan de
organización y los métodos, procedimientos y
registros que tienen relación con la custodia de recursos,
al igual que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la
presentación de información financiera,
principalmente, los estados financieros de la entidad o
programa.
CONTROL INTERNO GERENCIAL: Comprende el plan de
organización, política, procedimientos y
prácticas utilizadas para administrar las operaciones en
una entidad o programa y asegurar el cumplimiento de las metas
establecidas, así como los sistemas para medir, presentar
informes y monitorear la ejecución de los
programas.
COMUNICACIÓN: Implica proporcionar un
apropiado entendimiento sobre los roles y responsabilidades
individuales involucradas en el control interno de la
información financiera dentro de una entidad.
CRITERIOS DE AUDITORÍA: Comprende la norma
con la cual el auditor mide la condición. Es
también la meta que la entidad está tratando de
alcanzar o representa la unidad de medida que permite la
evaluación de la condición actual. Igualmente, se
denomina criterio a la norma transgredida de carácter
legal-operativo o de control que regula el accionar de la entidad
examinada.
ECONOMÍA: La economía está
relacionada con los términos y condiciones en los cuales
se adquiere recursos, sean éstos financieros, humanos,
físicos o de sistemas computarizados, obteniendo la
cantidad y nivel apropiado de calidad, al menor costo, en la
oportunidad requerida y en el lugar apropiado.
EJECUCIÓN (FASE): Fase de la auditoria de
gestión focalizada, básicamente, en la
obtención de evidencia suficiente y competente sobre los
asuntos significativos (líneas de auditoría)
aprobados en el plan de auditoría.
EFECTIVIDAD: Se refiere al grado en el cual un
programa o actividad gubernamental logra sus objetivos y metas u
otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en
la legislación o fijados por otra autoridad.
EFICIENCIA: Está referida a la
relación existente entre los bienes o servicios producidos
o entregados y los recursos utilizados para ese fin, en
comparación con un estándar de desempeño
establecido.
EFECTO: Constituye el resultado adverso o
potencial que resulta de la condición encontrada.
Generalmente, representa la pérdida en términos
monetarios originada por el incumplimiento en el logro de la
meta. La identificación del efecto es un factor importante
al auditor, por cuanto le permite persuadir a la gerencia acerca
de la necesidad de adoptar una acción correctiva oportuna
para alcanzar el criterio o la meta.
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO: Es el conjunto de
planes, métodos, procedimientos y otras medidas,
incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para
ofrecer seguridad razonable respecto a que están
lográndose los objetivos del control interno.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL: Proporciona el marco
dentro de la cual se planean, ejecutan, controlan y supervisan
sus actividades, a fin de lograr los objetivos u metas
establecidos.
ÉTICA: Está conformada por valores
morales que permiten a la persona adoptar decisiones y tener un
comportamiento correcto en las actividades que le corresponde
cumplir en la entidad.
HALLAZGO DE AUDITORÍA: Este concepto es
utilizado para describir el resultado de la comparación
que se realiza entre un criterio y la situación actual
encontrada durante el examen a un área, actividad u
operación o circunstancias en las cuales el criterio fue
aplicado. Un hallazgo de auditoría representa algo que el
auditor ha encontrado durante su examen y comprende una
reunión lógica de datos, así como la
presentación objetiva de los hechos y otra
información pertinente. Es toda información que a
juicio del auditor, permite identificar hechos o circunstancias
importantes que inciden en forma significativa en la
gestión de la entidad auditada, tales como debilidades o
deficiencias en los controles gerenciales o financieros y que,
por lo tanto, merecen ser comunicados en el informe; siendo sus
elementos: condición, criterio, causa y efecto.
INTEGRIDAD: Constituye una calidad de la persona
que mantiene principios morales sólidos y vive en un marco
de valores.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA: Se denomina
evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del
auditor.
REPORTE DE REVISIÓN ESTRATÉGICA:
Documento que contiene los resultados de la ejecución del
plan de revisión estratégica que deberá
servir de base para la formulación del plan y programa de
auditoría para la fase ejecución. Constituye uno de
los elementos más importantes resultante del proceso de
planeamiento de la auditoría. Este documento es elaborado
por el auditor encargado y el supervisor responsable y es
aprobado por el nivel gerencial correspondiente.
MONITOREO: Representa al proceso que
evalúa la calidad del control interno en el tiempo y
permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando
cuando las circunstancias así lo requieran. Se orienta a
la identificación de controles débiles,
insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento. El
monitoreo se lleva a cabo de tres formas: (a) durante la
realización de actividades diarias en los distintos
niveles de la entidad; (b) de manera separada por personal que no
es el responsable directo de la ejecución de las
actividades, incluidas las de control; y, (c) mediante la
combinación de ambas modalidades.
OBSERVACIÓN: Esta referida a hechos o
circunstancias significativos identificados durante el examen que
pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado
obtenido adquiere la denominación de hallazgo, para fines
de presentación en el informe se convierte en
observación.
PAPELES DE TRABAJO: Documentos que contienen la
evidencia que respalda los hallazgos, observaciones, opiniones de
funcionarios responsables de la entidad examinada, conclusiones y
recomendaciones del auditor. Deben incluir toda la evidencia que
se haya obtenido durante la auditoría.
PLANEAMIENTO: Fase de la auditoría durante
la cual el auditor se aboca a la identificación de que
examinar, como, cuando y con que recursos, así como la
determinación del enfoque de la auditoría,
objetivos, criterios y estrategia.
PLAN DE REVISIÓN ESTRATÉGICA:
Acciones limitadas de evaluación, durante la fase
Planeamiento, tendientes a determinar el alcance del examen
así como su auditabilidad.
PLAN DE AUDITORÍA: Tiene por
propósito definir el alcance global de la auditoria de
gestión, en términos de objetivos generales y
objetivos específicos por áreas que serán
materia de examen. Este documento incluye:
POLÍTICA: Se define como la
declaración general que guía el pensamiento durante
la toma de decisiones. La política es una línea de
conducta predeterminada que se aplica en una entidad para llevar
a cabo todas las actividades, incluyendo aquellas no
previstas.
POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS
HUMANOS: Se relacionan con la contratación,
orientación, capacitación, evaluación,
asesoría, promoción, remuneración del
personal de la entidad.
PROCEDIMIENTOS OPERATIVOS: Son los métodos
utilizados por el personal de la entidad para efectuar las
actividades de acuerdo con las políticas establecidas.
También son series cronológicas de acciones
requeridas, guías para la acción que detallan la
forma exacta en que deben realizarse ciertas
actividades.
PROGRAMA DE AUDITORÍA: Documento,
preparado por el auditor encargado y el supervisor encargado,
donde se señala las tareas específicas que deben
ser cumplidas por el equipo de auditoría para llevar a
cabo el examen, así como los responsables de su
ejecución y los plazos fijados para cada
actividad.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA: Son
operaciones específicas que se aplican en una
auditoría e incluyen técnicas y prácticas
que son considerados necesarios en las circunstancias.
RECOMENDACIONES: Constituyen las medidas
sugeridas por el auditor a la administración de la entidad
examinada para la superación de las observaciones
identificadas. Deben estar dirigidas a los funcionarios que
tengan competencia para disponer su adopción y estar
encaminadas a superar la condición y las causas de los
problemas.
RESPONDABILIDAD (TRADUCCIÓN DEL INGLÉS
ACCOUNTABILITY): Se entiende como el deber de los
funcionarios o empleados de rendir cuenta ante una autoridad
superior y, ante el público, por los fondos o bienes del
Estado a su cargo y/o por una misión u objetivo asignado y
aceptado.
REVISIÓN ESTRATÉGICA: Tiene como
objetivo explorar en forma efectiva y eficiente las áreas
de trabajo de auditoría establecidas durante la etapa de
revisión general y profundizar el conocimiento inicial de
los asuntos más importantes.
SÍNTESIS: Tiene como objetivo hacer que el
informe sea de mayor utilidad para los usuarios. Como de los
receptores de los informes sólo leerán la
síntesis, es importante que ésta refleje el
contenido del informe de manera clara y precisa. La
síntesis debe presentar en forma exacta, clara y justa los
aspectos más importantes del informe, a fin de evitar
errores de interpretación.
SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE:
Está constituido por los métodos y procedimientos
establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre
las operaciones financieras de una entidad. La calidad de la
información que brinda el sistema afecta la capacidad de
la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan
controlar las actividades de la entidad.
SISTEMA DE INFORMACIÓN COMPUTARIZADA
(SIC): Parte de un sistema general de información que
emplea el equipo, los métodos y los procedimientos
necesarios para procesar la información por medios
electrónicos.
SISTEMA: Cualquier conjunto cohesionado de
elementos que están dinámicamente relacionados para
lograr un propósito determinado.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA: Son
métodos prácticos de investigación y prueba
que utiliza el auditor para obtener evidencia necesaria que
fundamente su opinión
CONCEPTOS RELACIONADOS CON LA EVALUACION
DE DESEMPEÑO
ACTITUD: Disposición de
ánimo manifestada exteriormente.
APTITUDES: Atributos relacionados con la
percepción, coordinación motriz, destreza manual o
capacidad intelectual, esenciales en el desempeño de una
tarea o de una competencia.
APTITUDES BÁSICAS: Atributos generales,
esenciales para el mercado de trabajo y para la
construcción de la ciudadanía, como
comunicación verbal y escrita, lectura y
comprensión de textos, raciocinio, cálculo y
requisitos similares.
CALIFICACIÓN: Cualidad comprobada y
documentada, según procedimientos formales, que atestiguan
que una persona está capacitada para el desempeño
de actividades de trabajo, previamente definidas.
CERTIFICACIÓN: Procedimiento mediante el
cual la entidad certificadora garantiza por escrito que un
producto, servicio o persona cumple con determinadas
normas.
CERTIFICACIÓN DE COMPETENCIAS LABORALES:
Certificación técnico-profesional que permite el
reconocimiento de los conocimientos y habilidades y actitudes de
los trabajadores, independientemente de la forma como
éstos ha sido adquirida.
CERTIFICACIÓN OCUPACIONAL / DE
COMPETENCIA: Procedimiento por el cual se atestigua el
cumplimiento de la persona, a la norma ocupacional/de
competencia.
CERTIFICADO OCUPACIONAL /DE COMPETENCIA:
Documento emitido, de acuerdo con las reglas de un sistema de
certificación, que indica, con un nivel suficiente de
confianza, que una persona es competente, en relación a
los requisitos establecidos en la norma ocupacional /de
competencia.
CERTIFICACIÓN PROFESIONAL: Procedimiento
tendiente a obtener el testimonio escrito, sobre la
calificación de una persona, para desempeñar
determinada ocupación, correspondiente a una
posición regulada en el mercado de trabajo, que
corresponda a un título profesional.
COMPETENCIA: Capacidad de aplicar conocimientos,
habilidades, aptitudes y actitudes en el desempeño del
trabajo.
CONSENSO: Acuerdo general, caracterizado por la
ausencia de oposición fundamental a aspectos
significativos, sobre cualquier parte importante de los intereses
involucrados, a través de un proceso que tiende a
considerar las posiciones de todas las partes interesadas, y a la
conciliación de las opiniones en conflicto.
CRITERIOS DE DESEMPEÑO: Expresión
de las características de los resultados relativos al
elemento de competencia, mediante los cuales se evalúa a
una persona.
DOCUMENTO NORMATIVO: Documento que establece
reglas, directrices o características para actividades o
sus resultados.
ELEMENTOS DE COMPETENCIA: Conjunto mínimo
de acciones o resultados que pueden ser realizados por una misma
persona. Debe ser definido en términos de la calidad que
requiere ser alcanzada, de las evidencias de desempeño,
del campo de aplicación, y de los conocimientos
requeridos.
EXAMEN: Actividad de verificación y
comprobación de los conocimientos, destrezas, aptitudes,
actitudes y demás calificaciones/competencias requeridos
para un candidato a calificación.
EXAMINADOR: Persona calificada, responsable de la
realización de exámenes.
ENTIDAD ACREDITADORA: Entidad que acredita a los
certificadores y a su capacidad de certificar
compañías, servicios, productos o personas. En
Ecuador funciona el Organismo de Acreditación
Ecuatoriano.
EVALUACIÓN: Proceso de verificación
de la capacidad de una persona, en relación a los
requisitos establecidos en una norma, mediante pruebas, test
prácticos, observación o el examen de
evidencias.
EVALUADORES: Personas que han sido capacitadas en
el conocimiento teórico y práctico de las normas y
el proceso de evaluación. Estas personas están
autorizadas para aplicar las pruebas de evaluación de
calificaciones/competencias a los trabajadores.
FORMACIÓN: Parte del sistema de
certificación que incluye la conformación y
ejecución de programas de capacitación
técnica y profesional para satisfacer las necesidades y
demandas de trabajadores y empresarios. Como principio
fundamental se basa en el diseño de módulos
flexibles y adaptados a las necesidades y posibilidades de los
trabajadores.
HABILIDAD: Capacidad y disposición para
una tarea, acción que demuestra la destreza o inteligencia
de una persona.
NIVELES DE COMPETENCIA: Grados diferenciados de
complejidad, autonomía, responsabilidad, uso de
conocimientos, aptitudes y actitudes dentro de un estrato
ocupacional (niveles de calificación).
NORMA: Documento establecido por consenso, y
aprobado por un organismo reconocido, que proporciona, para uso
común y repetitivo, reglas, directrices o
características para actividades o sus resultados,
tendiente a la obtención de un grado óptimo de
ordenación, en un contexto determinado.
NORMALIZACIÓN: Es el proceso mediante el
cual se elaboran estándares para distintas actividades
científicas, industriales o económicas, con el fin
de ordenarlas y mejorarlas. Se caracteriza por ser un proceso
participativo en donde se toma en cuenta los criterios de todos
los sectores interesados.
NORMA DE COMPETENCIA LABORAL: Conocimientos,
habilidades, actitudes y comportamientos que debe poseer un
trabajador para desempeñarse apropiadamente en una
determinada ocupación.
ORGANISMO DE NORMALIZACIÓN: Organismo que
cumple actividades de normalización, reconocido a nivel
nacional, regional o internacional, que en virtud de sus
Estatutos, tiene, como una de sus funciones principales, la
preparación, aprobación o adopción de
normas, puestas a disposición del
público.
GESTIÓN PÚBLICA: El control de
gestión y la evaluación de cumplimiento de
políticas públicas son funciones que se deben
incorporar, con el objetivo de buscar el desarrollo nacional a
través de la evolución de la gestión
pública; así cómo éstas deben
impactar en los servicios públicos que prestan a la
ciudadanía.
OBJETIVOS Y METAS: Los objetivos ó metas,
son los objetivos que se persiguen por medio de una actividad de
una u otra índole. Representan no sólo el punto
terminal de la planeación, sino también el fin que
se persigue mediante la organización, la
integración de personal, la dirección y el
control.
ESTRATEGIAS: Una estrategia es el patrón o
plan que integra las principales metas y políticas de una
organización y, a la vez, establece la secuencia coherente
de las acciones a realizar. Una estrategia adecuadamente
formulada ayuda a poner orden y asignar, con base tanto en sus
atributos como en sus deficiencias internas, los recursos de una
organización, con el fin de lograr una situación
viable y original. La estrategia es una secuencia coherente de
acciones delimitadas en un plan para lograr el propósito
de una organización[51]
INDICADORES PARA LA MEDICIÓN DEL
DESEMPEÑO: Son parámetros cualitativos y
cuantitativos que detallan la medida en la cual un determinado
objetivo ha sido logrado. Están asociadas al cumplimiento
de los objetivos, constituyen una expresión cuantitativa
de lo que se pretende alcanzar y mediante la cual establece y
mide sus propios criterios de éxito, y proveen la base
para el seguimiento de los resultados.
Por lo general para medir una cadena estratégica
representada por lineamientos de política – objetivos
generales – objetivos específicos – acciones permanentes y
temporales, se utilizan indicadores de impacto, resultado y
producto, los cuales en conjunto permiten medir la
evolución del desempeño de la entidad.
Indicadores de resultado o de rendimiento, expresan en
términos medibles del objetivo de un programa o el logro
relativo de un objetivo o meta. Miden cómo evoluciona el
desempeño de los principales productos de una
institución pública a lo largo del tiempo,
mediciones que se comparan principalmente con mediciones
pasadas.
Miden el resultado en diferentes:
Dimensiones (eficacia, eficiencia, economía,
calidad de servicio), yÁmbitos de control (proceso, producto y
resultado).
Los indicadores son los instrumentos de carácter
cuantitativo y cualitativo que ayudan al seguimiento de los
objetivos fijados por las instituciones. Son herramientas que
ofrecen información sobre los distintos aspectos de los
objetivos establecidos, así como de su grado de
cumplimientos finalidad es conocer la actuación de la
institución mediante la medición de su
gestión, las actividades que realiza y los efectos
provocados con su actuación.
INDICADORES DE IMPACTO: Se asocian a los
lineamientos de política y miden los cambios que se espera
lograr a mediano y largo plazo. Muestra los efectos (directos o
indirectos) producidos como consecuencia de los resultados y
logros de las acciones sobre un determinado grupo de clientes o
población. Usualmente medidos de manera más
rigurosa y profunda y requiere de una definición precisa
del tiempo de la evaluación ya que existen intervenciones
cuyo impacto sólo es medible en el largo plazo.
INDICADORES DE RESULTADO: Se asocian a objetivos
generales y específicos y se relacionan con las distintas
dimensiones que abarca el propósito del objetivo. Indica
el progreso en el logro de los propósitos de las acciones,
reflejando el nivel de cumplimiento de los objetivos. Por lo
general, el resultado de las acciones no puede ser medido sino
hasta el final de las tareas que componen (en el caso de tratarse
de proyectos, que por definición tienen un tiempo
definido) o hasta que las tareas hayan alcanzado un nivel de
maduración necesario en actividades de carácter
permanente.
INDICADORES DE PRODUCTO: Se asocian a las
acciones permanentes o temporales, y miden los cambios que se van
a producir durante su ejecución. Refleja los bienes y
servicios cuantificables provistos por una determinada
intervención y en consecuencia, por una determinada
institución.
LÍNEA DE BASE: Es la primera
medición de los indicadores seleccionados para medir los
objetivos de una acción permanente o temporal, debe
realizarse al inicio del Plan con la finalidad de contar con una
"base" que permita cuantificar los cambios netos ocurridos en
razón de su intervención.
POLÍTICAS: Las políticas son
enunciadas o criterios generales que orientan o encausan el
pensamiento en la toma de decisiones, forman parte de los planes.
Se define un área dentro de la cual habrá de
tomarse una decisión y se garantiza que ésta sea
consistente y contribuya a un
objetivo[52]
POLÍTICAS NACIONALES: Se entiende por
política nacional, toda norma que emite el Poder Ejecutivo
en su calidad de ente rector, con el propósito de definir
objetivos prioritarios, lineamientos y contenidos principales de
política pública así como los
estándares nacionales de cumplimiento y provisión
que deben ser alcanzados para asegurar una adecuada
prestación de los servicios y el normal desarrollo de las
actividades privadas[53]
El estado para cumplir su finalidad y funciones
primordiales establece objetivos y numerosas políticas de
acción de modo más ó menos planificados,
tales como:
Para la seguridad exterior se traza una
política exterior y una estrategia
diplomática.Para facilitar el acceso de la mayoría a los
bienes materiales, se traza una política social que es
de participación y transferencia.Para alcanzar una conciencia de unidad nacional, se
sigue una política de integración
socialPara elevar el nivel cultural, se traza una
acción educativa.Para mantener los derechos individuales (inherentes
a la dignidad del hombre) se emplea el respeto al pluralismo
político y una democracia con participación
real del pueblo.Para incentivar el desarrollo, se sigue una
política fiscal y una política económica
determinada.Para reducir la dependencia externa, se traza una
política de inversiones e
industrialización.
CONCEPTOS RELACIONADOS CON EL SECTOR DEFENSA DE
PERÚ
MINISTRO DE DEFENSA: El Ministro es la más
alta autoridad del Sector Defensa. Es titular del Pliego
Presupuestal del Ministerio de Defensa. El Ministro orienta,
formula, dirige, coordina, determina, ejecuta, supervisa y,
evalúa las políticas nacionales y sectoriales, en
armonía con la política general del Gobierno.
Ejerce la Alta Dirección de los órganos del
Ministerio, y supervisa las actividades de los Organismos y
Entidades Públicas bajo su ámbito de
competencia.
DESPACHOS VICEMINISTERIALES: Los Despachos
Viceministeriales están a cargo del Viceministro de
Políticas para la Defensa y del Viceministro de Recursos
para la Defensa, quienes son autoridades inmediatas al
Ministro.
DESPACHO VICEMINISTERIAL DE POLÍTICAS PARA LA
DEFENSA: El Viceministro de Políticas para la Defensa
es la autoridad inmediata al Ministro de Defensa en asuntos de
Políticas para la Seguridad y Defensa Nacional.
GABINETE DE ASESORES: La Alta Dirección
del Ministerio de Defensa cuenta con un Gabinete de Asesores
integrado por personal de confianza, de reconocida capacidad
profesional y experiencia; encargados de realizar el
análisis y estudio relacionados con las políticas
del Sector Defensa. El Gabinete de Asesores es dirigido por un
Jefe de Gabinete.
SECRETARIA GENERAL: La Secretaría General,
es el órgano de la Alta Dirección responsable de
asistir y asesorar al Ministro en los sistemas de
administración del Ministerio que no le competen al
Viceministerio de Recursos para la Defensa. El Secretario General
ejerce la representación del Ministerio de Defensa, por
delegación expresa del Ministro, respecto de las materias
que correspondan a la gestión interna del Sector. Tiene a
su cargo las áreas administrativas correspondientes a
asesoría jurídica, prensa, relaciones
públicas y protocolo, coordinación con las
secretarias generales de las Instituciones Armadas,
telecomunicaciones, informática y estadística,
trámite documentario, resoluciones, archivo, seguridad del
personal de la Alta Dirección, instalaciones e
informaciones, supervisión de la actualización
permanente del portal de transparencia, la realización de
las actividades y difusión para la lucha
anticorrupción, ética y valores, así como al
acceso a la información
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL: El
Órgano de Control Institucional, es el encargado de llevar
a cabo el control gubernamental en el Ministerio de Defensa,
según sus planes anuales, así como de acuerdo con
lo dispuesto en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y la Contraloría General de la República.
El Jefe del Órgano de Control Institucional es designado
por la Contraloría General de la República, de
quien depende funcional y administrativamente.
PROCURADURÍA PÚBLICA: Es el
órgano encargado de ejercer la defensa jurídica de
los derechos e intereses del Ministerio de Defensa, unidades
ejecutoras y organismos públicos adscritos, conforme a la
Constitución Política del Perú y a las
normas del Sistema de Defensa Jurídica del Estado. Las
procuradurías públicas de cada una de las
Instituciones Armadas defienden ante los organismos
jurisdiccionales, los derechos e intereses de cada una de
éstas. Están a cargo de funcionarios con (a
denominación de Procuradores Públicos, quienes son
autónomos en el ejercicio de sus funciones y cumplen
éstas de acuerdo a ley. Son designados por
Resolución Suprema, refrendadas por el Presidente del
Consejo de Ministros, y por los Ministros de Justicia y
Defensa.
INSPECTORÍA GENERAL: Es el órgano
encargado de supervisar, analizar, investigar y evaluar las
actividades castrenses, operativas y disciplinarias de los
órganos y organismos del Sector, por especial encargo del
Ministro de Defensa. Las Inspectorías Generales de las
Instituciones Armadas mantienen dependencia funcional con la
Inspectoría General del Ministerio, y dependencia
administrativa de la Institución Armada a la que
pertenecen. El Inspector General es designado como funcionario de
confianza por el Ministro de Defensa, mediante Resolución
Ministerial, de quien depende funcional y administrativamente. El
cargo es ejercido por un General de División,
Vicealmirante o Teniente General en situación de
retiro.
OFICINA GENERAL DE ASESORÍA
JURÍDICA: Es el órgano responsable de asesorar
en materia legal a la Alta Dirección, órganos y
organismos del Sector Defensa que lo soliciten, emitiendo
opinión jurídica, analizando la legislación
sectorial y pronunciándose sobre la legalidad de los actos
remitidos para su revisión.
DIRECCIÓN GENERAL DE
ADMINISTRACIÓN: Es el órgano encargado de
administrar los recursos materiales, económicos y
financieros de la Sede Central del Ministerio. Es responsable de
asegurar la racionalidad, unidad y eficiencia de los procesos
administrativos de logística, contabilidad,
tesorería y patrimonio. Realiza el proceso de
ejecución presupuestaria de la Unidad Ejecutora 001:
Administración
DIRECCIÓN DE LOGÍSTICA: Es el
órgano encargado de administrar los procesos
técnicos del sistema logístico, así como del
mantenimiento, almacenamiento, y distribución de los
bienes y suministro de funcionamiento requeridos por las unidades
orgánicas de la Sede Central del Ministerio. Está a
cargo de un Director.
DIRECCIÓN DE CONTABILIDAD: Es el
órgano encargado de planificar, programar, ejecutar y
evaluar los procesos técnicos del Sistema de Contabilidad,
así como elaborar la información financiera y
presupuestaria de la Sede Central del Ministerio e integrar los
estados financieros de las unidades ejecutoras que conforman el
Pliego, en concordancia a 10 dispuesto por la Dirección
Nacional de Contabilidad Pública del Ministerio de
Economía y Finanzas. Está a cargo de un
Director.
DIRECCIÓN DE TESORERÍA: Es el
órgano encargado de normar, programar, y ejecutar los
procesos técnicos del Sistema de Tesorería, de
acuerdo a lo normado por la Dirección Nacional del Tesoro
Público del Ministerio de Economía y Finanzas.
Está a cargo de un Director.
DIRECCIÓN DE GESTIÓN PATRIMONIAL:
Es el órgano encargado de la gestión, saneamiento y
registro de bienes muebles ante la Superintendencia Nacional de
Bienes Estatales – SBN y los bienes inmuebles ante la
Superintendencia Nacional de los Registros Públicos SUNARP
y el Oficina de Registro Patrimonial – ORP. Está a cargo
de un Director.
DIRECCIÓN GENERAL DE RECURSOS HUMANOS: Es
el órgano encargado de normar, proponer, ejecutar,
supervisar y evaluar la adecuada administración de los
recursos humanos del personal civil y militar del Pliego y, la
gestión de los recursos humanos del Pliego, en el marco de
las políticas nacionales, los lineamientos de
política del Sector y sus objetivos institucionales.
Está a cargo de un Director General.
DIRECCIÓN DE PERSONAL MILITAR: Es el
órgano encargado de supervisar la correcta
ejecución y cumplimiento de las políticas, normas y
directivas de recursos humanos del personal militar del Pliego,
así como normar, dirigir, ejecutar y evaluar las acciones
de bienestar dirigidas a la promoción humana del personal
militar, excombatientes, discapacitados y deudos de las
Instituciones Armadas. Está a cargo de un
Director.
DIRECCIÓN DE PERSONAL CIVIL: Es el
órgano responsable de formular, dirigir, ejecutar y
controlar las estrategias, políticas, procesos
técnicos, y acciones del personal civil del Ministerio.
Está a cargo de un Director.
DIRECCIÓN DE SANIDAD: Es el órgano
encargado de normar, planificar y evaluar el desarrollo de la
política de sanidad del Sector Defensa, dirigido a la
estandarización de los servicios de salud de las
Instituciones Armadas. Está a cargo de un
Director.
DIRECCIÓN GENERAL DE RECURSOS MATERIALES:
Es el órgano encargado de proponer, dirigir, y supervisar
la implementación de las políticas y los
procedimientos para la correcta provisión,
conservación y administración de los recursos
materiales para la Defensa Nacional. Asimismo, es responsable de
promover estudios de investigación y desarrollo
científico, y tecnológico en el ámbito de su
responsabilidad, actuando como ente articulador de los esfuerzos
de investigación entre las Instituciones Armadas.
Está a cargo de un Director General.
DIRECCIÓN DE COMPRAS ESPECIALES: Es el
órgano encargado de emitir Directivas en el ámbito
de su competencia, programar, y supervisar las contrataciones
corporativas de bienes y servicios que requieren los
órganos de ejecución del Ministerio, así
como de elaborar las políticas de logística,
proyectos de interés común, la normalización
y catalogación de los materiales y equipamiento
logístico utilizados por las Instituciones Armadas.
Está a cargo de un Director.
DIRECCIÓN GENERAL DE PLANIFICACIÓN Y
PRESUPUESTO. Es el órgano encargado de conducir,
coordinar y facilitar el proceso de planificación,
presupuesto e inversión del Pliego en lo que corresponda,
así como los procesos presupuestarios del Pliego, en
coordinación con los órganos de ejecución.
Está a cargo de un Director General.
CENTRO DE ALTOS ESTUDIOS NACIONALES – CAEN: Es el
órgano académico del más alto nivel del
Sector Defensa, responsable de la capacitación,
especialización, perfeccionamiento e investigación,
en aspectos de Seguridad y Defensa Nacional, a nivel de
postgrado, en concordancia con la Política de Seguridad y
Defensa Nacional. Depende del Ministerio de Defensa.
ÓRGANOS DE EJECUCIÓN. Son
Órganos de Ejecución del Ministerio de Defensa: a)
El Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas-b) El Ejercito del
Perú. e) La Marina de Guerra del Perú. d) La Fuerza
Aérea del Perú. El Jefe del Comando Conjunto de las
Fuerzas Armadas y los Comandantes Generales de las Fuerzas
Armadas ostentan los distintivos correspondientes y la
denominación de General de Ejército, Almirante o
General del Aire, respectivamente, y ejercen su cargo por un
período no mayor de dos (2) años.
ORGANISMOS PÚBLICOS: Son entidades
desconcentradas del Poder Ejecutivo, con personería
jurídica de derecho público y ejercen sus funciones
en el ámbito nacional. Se rigen, adicionalmente a las
normas generales que regulan los sistemas de
administración pública, por sus leyes
constitutivas. El Ministro de Defensa dicta los lineamientos de
política institucional de los organismos públicos
ejecutores, adscritos al Ministerio. Los organismos
públicos adscritos al Ministerio de Defensa son los
siguientes: a) El Instituto Geográfico Nacional – IGN. b)
La Escuela Nacional de Marina Mercante "Almirante Miguel Grau" –
ENAMM. c) La Comisión Nacional de Investigación y
Desarrollo Aeroespacial – CONIDA, institución
pública con fines pacíficos, con el estatus de
Agencia Espacial del Perú. d) El Servicio
Aerofotográfico Nacional – SAN.
EMPRESAS: El Ministro de Defensa dicta los
lineamientos de política institucional para promover el
desarrollo tecnológico de las empresas del Sector Defensa.
El Ministerio de Defensa cuenta con no menos de un (1)
representante en el directorio. Se rigen por la
Constitución Política del Perú, sus
respectivas leyes de creación, el presente Reglamento de
Organización y Funciones y supletoriamente, por la
normativa de la actividad empresarial del Estado y por la Ley
N° 26887, Ley General de Sociedades. Son empresas del Sector
Defensa: a) Servicios Industriales de la Marina S.A. – SIMA S.A.
b) Industria Aeronáutica del Perú S.A. – INDAER
PERÚ. e) Fábrica de Armas y Municiones del
Ejército S.A.C. – FAME S.A.C.
RELACIONES INTERINSTITUCIONAlES: El Ministerio de
Defensa puede relacionarse con personas naturales o
jurídicas, públicas o privadas, para coadyuvar al
mejor cumplimiento de sus funciones y lograr la
participación y colaboración con el Sistema de
Seguridad y Defensa Nacional.
IMPLEMENTACIÓN DE LAS POLÍTICAS
NACIONALES: El Ministerio de Defensa coordina con los
gobiernos regionales y locales sobre los aspectos referidos a
movilización, oficinas de defensa nacional,
participación de las Fuerzas Armadas en el desarrollo
económico y social del país y en defensa civil,
acciones cívicas, vuelos de acción cívica,
desarrollo de ciencia y tecnología y, en general, en
aspectos vinculados a la ejecución de las políticas
de Seguridad y Defensa Nacional.
RÉGIMEN LABORAL: El personal de la Sede
Central del Ministerio al que se refiere el presente Reglamento,
está constituido por el personal civil y militar que
presta servicios en sus diferentes órganos. El personal
civil que cumple funciones en el Ministerio de Defensa se rige
por el Decreto Legislativo N° 276 – Ley de Bases de la
Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector
Público, sus normas complementarias y reglamentarias. El
personal militar que cumple funciones en los diferentes
órganos de la Sede Central del Ministerio se rige por las
disposiciones legales propias del régimen del personal
militar. Sin perjuicio de ello, el personal militar destacado a
la Sede Central del Ministerio y al Comando Conjunto de las
Fuerzas Armadas está sujeto a las normas internas,
instrucciones y disposiciones que emitan los órganos donde
desempeñen sus funciones. Igualmente, dicho personal se
encuentra sometido a las responsabilidades y obligaciones que se
deriven del cargo o función que ocupa.
RÉGIMEN ECONÓMICO: Son recursos
económicos y financieros del Sector: a) Los recursos del
Tesoro Público consignados en el Presupuesto General de la
República, conforme a la Ley Anual de Presupuesto; b) Los
provenientes de la administración de sus recursos
directamente recaudados. e) Las donaciones de personas naturales
o jurídicas, nacionales o extranjeras, debidamente
valorizadas; d) Otros aportes de diferente carácter que se
hagan a su favor, conforme a la normativa sobre la
materia.
Referencias
bibliográficas
1. Alejos Garmendia, Beatriz (2002) Auditoria
de Gestión Pública: Una Propuesta
Metodológica. Bilbao- España. Instituto Vasco
de Administración.2. Álvarez Illanes, Juan Francisco
(2007). Auditoría Gubernamental Integral:
Técnicas y Procedimientos". Lima. Ed.
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(2011) Auditoría: Un Enfoque Integral. Bogotá.
Editorial Norma.4. Blanco Luna, Yanel (2010) Marco Conceptual
de la Auditoría Integral. Bogotá- Colombia.
XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad5. Bravo Cervantes, Miguel H. (2010)
Auditoría Integral. Lima. Editorial FECAT.
6. Bunge, M. (1972) La investigación
científica. Su estrategia y su filosofía,
Barcelona, Ariel.7. Canevaro Bocanegra, Nicolás (2009)
Auditoría Integral. Lima. Escuela Nacional de
Control.8. Contraloría General de la
República. (1998) Manual de Auditoría
Gubernamental. Lima: Editora Perú.9. Contraloría General de la
República. (1995) Normas de Auditoría
Gubernamental. Lima: Editora Perú.10. Castellanos Eljach Alba Judit; Carlos
Alberto Pineda Pineda; Juan Carlos Sánchez Miranda
(2009) Diseño de un Manual de Auditoria de
gestión para evaluar los resultados de las Empresas
industriales y comerciales del Estado. Bogotá.
Editorial Norma.11. Coopers & Lybrand, SA. (2004) Los
Nuevos conceptos del Control Interno- INFORME COSO. Madrid.
Ediciones Díaz de Santos SA12. Chiavenato Idalberto (2006)
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Océano/Centrum.14. Federación de Colegios de Contadores
Públicos del Perú (2004). Manual internacional
de Pronunciamientos de auditoria y aseguramiento. Lima.
Imprenta del Colegios de Contadores Públicos de
Lima15. Hernández V., Jaime (2009) La
Auditoría Integral: Un verdadero Arquetipo de control
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Administración Moderna- Un análisis de sistemas
y contingencias de las funciones administrativas.
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políticas públicas. Santiago de Chile:
Comisión Económica para América Latina y
el Caribe CEPAL.19. Océano Centrum (2010) Enciclopedia
de la Auditoría. Madrid. Editorial
Océano.20. Rodríguez Serpas, José Emilio
(2010) La auditoría Integral como alternativa para
agregar valor a los servicios que presta el Contador
Público. Bogotá. Editorial Norma.21. Salcedo Aquino, Roberto (2003).
Experiencias de México en Auditorías de
Desempeño. México. Ponencia INTOSAI.22. Sánchez Henríquez, Jorge
Alejandro (2009) Auditoría Integral: Precisiones sobre
alcance y contenido. Santiago de Chile. Edición de
trabajos técnicos nacionales.23. Steiner George (2010) Planeación
Estratégica. México. Compañía
Editorial Continental SA. De CV.24. Stoner, Freeman Gilbert (2010)
Administración. México. Compañía
Editorial Continental SA. De CV.25. Voss, Jorge (2009) La Auditoría
Integral: Un salto cualitativo. Buenos Aires. Universidad
Argentina de la Empresa.26. Wolinsky, Jaime I. (1998) Manual de
auditoría Integral y ambiental. Buenos Aires.
Normaria.27. Ley Nº 27785, Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República. Publicada el 23.07.02 y
modificatorias.28. Resolución de Contraloría
N° 162-95-CG. Normas de Auditoría Gubernamental –
NAGU. Perú. Publicada el 26.09.95 y
modificatorias.29. Resolución de Contraloría
N° 152-98-CG. Manual de Auditoría Gubernamental-
MAGU. Perú. Publicada el 19.12.98 y su modificatoria:
Resolución de Contraloría N° 141-99-CG
(29.11.99).30. Decreto Supremo Nº 027-2007-PCM Define
y establece las Políticas Nacionales.
TESIS:
1) Huayllani Taype Leoncio (2011) Tesis: La
auditoria de gestion como un sistema de medición para
evaluar el desempeño en el gobierno local de la
Provincia de Angaraes – Lircay, Región Huancavelica.
Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal
para optar el Grado de Doctor en Contabilidad.2) García Domínguez, Pedro (2005)
Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para
el mejoramiento continuo y la competitividad empresarial".
Presentada para optar el Grado de Doctor en
Administración en la Universidad Católica de
Chile3) Ramírez Villacorta, Josefina (2005)
Tesis: "Auditoría de Gestión: Herramienta para
la productividad". Presentada para optar el Grado de Doctor
en Administración en la Universidad Autónoma de
México.4) Liñán Salinas, Elcida Herlinda
(2002) Tesis: "Las acciones de control para el desarrollo de
una auditoría de gestión en una Universidad
Pública". Presentada para obtener el Grado de Maestro
en Auditoría Contable y Financiera en la Universidad
Nacional Federico Villarreal.
Autor:
Domingo Hernández
Celis
[1] Huayllani Taype Leoncio (2011) Tesis: La
auditoria de gestion como un sistema de medición para
evaluar el desempeño en el gobierno local de la
Provincia de Angaraes – Lircay, Región Huancavelica.
Presentada en la Universidad Nacional Federico Villarreal para
optar el Grado de Doctor en Contabilidad.
[2] García Domínguez, Pedro
(2005) Tesis: “Auditoría de Gestión:
Herramienta para el mejoramiento continuo y la competitividad
empresarial”. Presentada para optar el Grado de Doctor en
Administración en la Universidad Católica de
Chile.
[3] Ramírez Villacorta, Josefina
(2005) Tesis: “Auditoría de Gestión:
Herramienta para la productividad”. Presentada para optar
el Grado de Doctor en Administración en la Universidad
Autónoma de México.
[4] Liñán Salinas, Elcida
Herlinda (2002) Tesis: “Las acciones de control para el
desarrollo de una auditoría de gestión en una
Universidad Pública”. Presentada para obtener el
Grado de Maestro en Auditoría Contable y Financiera en
la Universidad Nacional Federico Villarreal.
[5] Alejos Garmendia, Beatriz (2002)
Auditoria de Gestión Pública: Una Propuesta
Metodológica. Bilbao- España. Instituto Vasco de
Administración.
[6] Ibídem.
[7] Alejos Garmendia, Beatriz (2002)
Auditoria de Gestión Pública: Una Propuesta
Metodológica. Bilbao- España. Instituto Vasco de
Administración.
[8] Alejos Garmendia, Beatriz (2002)
Auditoria de Gestión Pública: Una Propuesta
Metodológica. Bilbao- España. Instituto Vasco de
Administración.
[9] Alejos Garmendia, Beatriz (2002)
Auditoria de Gestión Pública: Una Propuesta
Metodológica. Bilbao- España. Instituto Vasco de
Administración.
[10] Alejos Garmendia, Beatriz (2002)
Auditoria de Gestión Pública: Una Propuesta
Metodológica. Bilbao- España. Instituto Vasco de
Administración.
[11] Alejos Garmendia, Beatriz (2002)
Auditoria de Gestión Pública: Una Propuesta
Metodológica. Bilbao- España. Instituto Vasco de
Administración.
[12] Alejos Garmendia, Beatriz (2002)
Auditoria de Gestión Pública: Una Propuesta
Metodológica. Bilbao- España. Instituto Vasco de
Administración.
[13] Ibídem.
[14] Bravo Cervantes, Miguel H. (2010)
Auditoría Integral. Lima. Editorial FECAT.
[15] Bravo Cervantes, Miguel H. (2010)
Auditoría Integral. Lima. Editorial FECAT.
[16] Contraloría General de la
República (1998). Manual de Auditoría
Gubernamental. Lima: Editora Perú.
[17] Contraloría General de la
República (1998). Manual de Auditoría
Gubernamental. Lima: Editora Perú.
[18] Contraloría General de la
República (1998). Manual de Auditoría
Gubernamental. Lima: Editora Perú.
[19] Bravo Cervantes, Miguel H. (2010).
Auditoría Integral. Lima. Editorial FECAT.
[20] Bravo Cervantes, Miguel H. (2010)
Auditoría Integral. Lima. Editorial FECAT.
[21] Arens, Alvin A. & Loebbecke James K.
(2011). Auditoría: Un Enfoque Integral. Bogotá.
Editorial Norma.
[22] Arens, Alvin A. & Loebbecke james K.
(2011) Auditoría: Un Enfoque Integral. Bogotá.
Editorial Norma.
[23] El informe es un manual de control
interno que publica el Instituto de Auditores Internos de
España en colaboración con la empresa de
auditoria Coopers & Lybrand. En control interno lo
último que ha habido es el informe COSO (Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission), -comenta- que es
denominado así, porque se trata de un trabajo que
encomendó el Instituto Americano de Contadores
Públicos, la Asociación Americana de
Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos que agrupa a
alrededor de cincuenta mil miembros y opera en aproximadamente
cincuenta países, el Instituto de Administración
y Contabilidad, y el Instituto de Ejecutivos Financieros. Ha
sido hecho para uso de los consejos de administración de
las empresas privadas en España y en los países
de habla hispana. Ahí se resume muy bien lo que es
control interno, los alcances, etc.
[24] Editorial Océano (2006)
Auditoría. Madrid. Editorial Océano/Centrum.
[25] Wolinsky, Jaime I. (1998). Manual de
Auditoría Integral y Ambiental. Buenos Aires.
Normaria.
[26] Voss, Jorge (2009). La Auditoría
Integral: Un salto cualitativo. Buenos Aires. Universidad
Argentina de la Empresa.
[27] Álvarez Juan F. (2007).
Auditoría Gubernamental Integral: Técnicas y
Procedimientos. Lima. Ed. Pacífico.
[28] Resolución de Contraloría
N° 162-95-CG.”Normas de Auditoría
Gubernamental – NAGU”. Perú. Publicada el
26.09.95 y modificatorias.
[29] Resolución de Contraloría
N° 152-98-CG “Manual de Auditoría
Gubernamental- MAGU. Perú. Publicada el 19.12.98 y su
modificatoria: Resolución de Contraloría N°
141-99-CG (29.11.99).
[30] Voss, Jorge (2009). La Auditoría
Integral: Un salto cualitativo. Buenos Aires. Universidad
Argentina de la Empresa.
[31] Contraloría General de la
República (1998). Manual de Auditoría
Gubernamental – MAGU. Lima: Editora Perú.
[32] Blanco Luna, Yanel (2010). Marco
Conceptual de la Auditoría Integral. Bogotá-
Colombia. XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad
[33] Rodríguez Serpas, José
Emilio (2010). La Auditoría Integral como alternativa
para agregar valor a los servicios que presta el Contador
Público. Bogotá. Editorial Norma.
[34] Canevaro Bocanegra, Nicolás
(2009). Auditoría Integral. Lima. Escuela Nacional de
Control.
[35] Castellanos Eljach Alba Judit; Carlos
Alberto Pineda Pineda; Juan Carlos Sánchez Miranda
(2009) Diseño de un Manual de Auditoria basada en
resultados para evaluar los resultados de las Empresas
industriales y comerciales del Estado. Bogotá. Editorial
Norma.
[36] Blanco Luna, Yanel (2010). Marco
Conceptual de la Auditoría Integral. Bogotá-
Colombia. XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad.
[37] Salcedo Aquino, Roberto (2003).
Experiencias de México en Auditorías de
Desempeño. México. Ponencia INTOSAI.
[38] Blanco Luna, Yanel (2010) Marco
Conceptual de la Auditoría Integral. Bogotá –
Colombia. XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad.
[39] Ibídem.
[40] Blanco Luna, Yanel (2010) Marco
Conceptual de la Auditoría Integral. Bogotá –
Colombia. XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad.
[41] Blanco Luna, Yanel (2010). Marco
Conceptual de la Auditoría Integral. Bogotá –
Colombia. XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad
[42] Blanco Luna, Yanel (2010). Marco
Conceptual de la Auditoría Integral. Bogotá –
Colombia. XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad
[43] Chiavenato Idalberto (2006).
Administración de Recursos Humanos. México. Mc
Graw Hill.
[44] Chiavenato Idalberto (2006).
Administración de Recursos Humanos. México. Mc
Graw Hill.
[45] Coopers & Lybrand (2004). Los Nuevos
conceptos del Control Interno – INFORME COSO. Madrid. Ediciones
Díaz de Santos SA.
[46] Arens, Alvin A. & Loebbecke james K.
(2011). Auditoría: Un Enfoque Integral. Bogotá.
Editorial Norma.
[47] Ibídem.
[48] Contraloría General de la
República (1998). Manual de Auditoria Gubernamental.
Lima. Editora Perú.
[49] Arens, Alvin A. & Loebbecke james K.
(2011). Auditoría: Un Enfoque Integral. Bogotá.
Editorial Norma.
[50] www.mindef.gob.pe
[51] Quinn, B. y Mintzberg, H. El proceso
estratégico: Conceptos, contextos y casos. 2da.
Edición. México: Prentice Hall Hispanoamericana
S.A; 1997.
[52] Lahera, E. Política y
políticas públicas. Santiago de Chile:
Comisión Económica para América Latina y
el Caribe CEPAL; 2004.
[53] Decreto Supremo Nº 027-2007-PCM
Define y establece las Políticas Nacionales. Art.
1º.
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