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Presupuesto empresarial (Presentación PowerPoint)



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    INTRODUCCIÓN El presupuesto es definido como
    “Cómputo anticipado de costos de obras y
    rentas”. El proceso presupuestario no implica solo el
    cálculo de cifras. Podríamos decir que es un
    sistema integral donde se presta particular atención a la
    fijación de unos objetivos con base en los cuales se
    planifican y controlan las diferentes actividades que puede
    realizar una administración. Hasta hace algunos
    años ésta era la forma de administrar de muchos
    empresarios. El progreso o el fracaso de la organización
    era el premio o el castigo que obtenía únicamente
    el gerente y de esos resultados dependía la supervivencia
    en el puesto. Hoy el enfoque ha cambiado. Los resultados dependen
    generalmente de un grupo humano que se compromete y lucha por
    unos objetivos que se ha trazado.

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    Presupuesto Empresarial Es un plan de acción dirigido a
    cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos
    financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo
    ciertas condiciones; este concepto se aplica a cada centro de
    responsabilidad de la organización.

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    Objetivos del presupuesto Consideración del futuro, para
    que los planes trazados, permitan la obtención de la
    utilidad máxima, de acuerdo con las condiciones que se
    presenten. La coordinación de todas las actividades, para
    obtener ése fin. Asegurar la liquidez financiera de la
    empresa. Establecer el control para conocer si los planes son
    llevados a cabo y determinar la dirección que se lleva con
    relación a los objetivos establecidos.

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    Requisitos para un buen PRESUPUESTO empresarial Conocimiento de
    la Empresa Coordinación para la ejecución del plan
    o política Dirección y Vigilancia Exposición
    del plan o política Fijación del Periodo
    Presupuestal Apoyo Directivo

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    IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS Ayudan a minimizar el riesgo en
    las operaciones de la organización. Por medio de los
    presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en
    unos límites razonables. Sirven como mecanismo para la
    revisión de políticas y estrategias de la empresa y
    direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca. Cuantifican
    en términos contables los diversos componentes de su plan
    total de acción. Las partidas del presupuesto sirven como
    guías durante la ejecución de programas de personal
    en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de
    comparación una vez que se hayan completado los planes y
    programas.

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    El proceso presupuestario es un sistema integral donde se presta
    particular atención a la fijación de unos objetivos
    con base en los cuales se planifican y controlan las diferentes
    actividades que puede realizar una administración.
    GERENCIA Y SISTEMA PRESUPUESTARIO

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    El Método sistemático y formalizado para lograr las
    responsabilidades directivas de planificación,
    coordinación y control, específicamente comprende
    el desarrollo y aplicación de: Objetivos generales y a
    largo plazo para la empresa. La especificación de las
    metas de la empresa. Un plan de utilidades a largo plazo
    desarrollando en términos generales. Un plan de utilidades
    a corto plazo detallado por responsabilidades pertinentes.
    (divisiones, productos, proyectos). Un sistema de informes
    periódicos de resultados detallados por responsabilidades
    asignadas. Procedimientos de seguimiento. GERENCIA Y SISTEMA
    PRESUPUESTARIO

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    El buen empresario debe planear en forma inteligente tanto sus
    ingresos y gastos como sus operaciones con el objeto de obtener
    utilidades las cuales se logran de manera más eficiente si
    se coordinan o relacionan sistemáticamente todas las
    actividades de la empresa. Le corresponde además
    establecer un adecuado control para determinar las variaciones
    procurando fijar correctivos con el objeto de evitar que en
    estimaciones futuras se hagan cálculos desproporcionados.
    GERENCIA Y SISTEMA PRESUPUESTARIO

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    Preparación e instalación de un buen SISTEMA
    PRESUPUESTARIO Formalmente, el empresario que debe utilizar el
    presupuesto como herramienta de planificación y control
    debe considerar cinco etapas en su preparación, ya se
    trate de comenzar o cuando ya se tenga implementado el sistema.
    Presupuesto Empresarial

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    Preparación e instalación de un buen SISTEMA
    PRESUPUESTARIO El presupuesto de una organización supone
    la base para tomar la decisión que permite que las
    realizaciones efectivas se ajusten lo más posible a sus
    objetivos establecidos, normalmente se elaboran los presupuestos
    para periodos de un año, representando la
    concretización de los objetivos fijados a más largo
    plazo.   Los objetivos de la empresa están
    íntimamente ligados a los presupuestos, su
    jerarquización y coordinación en el tiempo son
    imprescindibles para desarrollarlos eficazmente, utilizando para
    ello la gestión presupuestaria. Tiene por objeto prever la
    asignación de los recursos entre las diferentes
    alternativas de gasto, así como los ingresos con que
    financiarlos.

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    El punto clave para la exactitud de la mayor parte de los
    presupuestos de efectivo, es la proyección de las ventas.
    Son estimaciones que tienen como prioridad determinar el nivel de
    ventas real y proyectado de una empresa, para determinar limite
    de tiempo. El presupuesto de ventas se basa en el
    pronóstico de ventas, por lo que dicho pronostico debe ser
    realizado cuidadosamente y con exactitud para que el proceso
    presupuestal sea mucho más confiable. El pronóstico
    de ventas suministra los gastos para elaborar los presupuestos
    de: Producción Compras Gastos de ventas Gastos
    administrativos Presupuesto de ventas

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    Este presupuesto incluye todos los gastos del departamento de
    ventas principal como de otras subdivisiones que existan y
    estén adscritas a la empresa principal. Para elaborar
    dicho presupuesto es condición importante tener presente
    al personal de ventas, sus sueldos y comisiones, ya que son ellos
    quienes visitan a los clientes y hacen que estos formulen
    pedidos. Es el presupuesto de mayor cuidado por los gastos que
    ocasiona y su influencia en el gasto financiero. Se le considera
    como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso
    de comercialización para asegurar la colocación y
    adquisición del mismo en los mercados de consumo.
    Presupuesto de gastos relacionados con las ventas

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    Presupuesto de producción e inventarios Para la
    valuación de los presupuestos de producción,
    inventarios y costo de producción y/o adquisición
    de los artículos vendidos, la situación ideal sino
    es que la única mejor alternativa, es la
    utilización de costos estándar, que constituyen las
    metas a lograr en el campo de la eficiencia y, dentro de esto, el
    estándar marginal representa la mejor posibilidad
    potencialmente aplicable; los costos estimados serían la
    segunda alternativa, básicamente en entidades de mediana y
    poca.

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    Presupuesto de producción e inventarios Son estimados que
    se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta
    y los niveles de inventario deseado, donde el ejecutivo de
    más jerarquía en el área de
    producción tiene la responsabilidad de este presupuesto,
    ya que es la persona que tiene poder de mando o modo de tomar
    decisiones respecto a éste, quien a su vez puede delegar
    funciones y autoridad pero no responsabilidad.

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    Son estimados que de manera especifica intervienen en todo el
    proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere
    decir que del total del presupuesto del requerimiento de
    materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de
    línea producida la misma que debe concordar con el
    presupuesto de producción. Presupuesto de costos de
    producción Es el presupuesto de venta proyectado y
    ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que
    determinar si la empresa puede producir las cantidades
    proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de
    evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada..

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    Características del Presupuesto de costos de
    producción Debe considerarse solo los materiales que se
    requiere para cada línea o molde. Debe estimarse el costo.
    No todos requieren los mismos materiales. El valor final debe
    coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
    producción.

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    Presupuesto de inventarios Se refiere al inventario de
    artículos terminados para su venta, dado que puede
    considerarse que el de materias primas y otros materiales son
    parte del presupuesto de compras de artículos terminados
    además de que el proceso no es práctico
    determinarlo sino sólo para su efecto en la
    proyección del costo de producción de los
    artículos vendidos. Por ello son válidas las
    consideraciones formuladas en el apartado del presupuesto de
    compras en cuanto al punto de reorden, máximos y
    mínimos, margen de seguridad o al dar efecto a eventos
    como vacaciones generales de la planta, suspensión
    temporal de la producción por incosteabilidad de mantener
    en operación a la planta todo el año, etc. Por
    tratarse de un presupuesto financiero la responsabilidad del
    mismo debe estar a cargo del Contralor.

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    Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de
    producción, mientras no se produzca una carencia de
    materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un
    estándar determinado para cada tipo de producto así
    como la cantidad presupuestada por cada línea, debe
    responder a los requerimiento de producción, el
    departamento de compras debe preparar el programa que concuerde
    con el presupuesto de producción. Garantizar el
    abastecimiento oportuno de la demanda interna de materias primas,
    materiales, artículos de consumo e inventarios para su
    venta Obtener adecuados precios de adquisición, lo cual
    incluiría el máximo aprovechamiento de descuentos
    por pronto pago y bonificaciones sobre volumen y, en su caso,
    rebajas sobre compras. Coordinadamente con lo anterior evitar en
    lo posible la sobre inversión en inventarios. Presupuesto
    de compras y materiales directos

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    Otros asuntos de importancia a desarrollar dentro de la
    formulación del presupuesto de compras son:  
    Presupuesto de compras y materiales directos Estimar el
    inventario de materias primas y demás materiales al inicio
    del periodo a presupuestar. Investigar a actuales y posibles
    proveedores, seleccionarlos y determinar con cuáles se
    trabajará durante el período a presupuestar,
    obtener sus cotizaciones, definir sus condiciones de pago, plazos
    de entrega, descuentos, bonificaciones, etc.   Determinar la
    anticipación ideal del presupuesto de compras en
    relación al de producción dando
    consideración a plazos de entrega de los proveedores
    seleccionados y a los tiempos de transportación en compras
    locales y de importación.

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    Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades
    de recursos humanos y cómo actuar, de acuerdo con dicho
    diagnostico para satisfacer los requerimientos de la
    producción planeada. Este presupuesto permite la
    determinación del estándar en horas de mano de obra
    para cada tipo de línea que produce la empresa, así
    como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo cual se
    puede detectar si se necesitan más recursos humanos o si
    los actuales son suficientes. El presupuesto de mano de obra debe
    estar en armonía con la planificación realizada
    para la producción de unidades a fabricarse, razón
    por la cual es necesario que este presupuesto se realice
    especificando horas y costo de mano de obra por tiempo y por
    producto. Presupuesto de mano de obra directa

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    El presupuesto debe elaborarse con anticipación de todos
    los centros de responsabilidad del área productiva que
    efectúan cualquier gasto productivo indirecto. Es
    importante que al elaborar dicho presupuesto, se detecta
    perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de
    gastos indirectos, de manera que los gastos de fabricación
    variables se presupuesten en función del volumen de
    producción previamente de capacidad independiente al
    volumen de producción presupuestado. A continuación
    se presentan grupos de costos que por su influencia e
    interpretación en los presupuestos requieren ser
    analizados en detalle: Costos fijos, variables, semi-variables
    Costos directos e indirectos Costos controlables y no
    controlables Presupuesto de costos indirectos de
    fabricación

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    Son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con
    todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle
    operatividad al sistema. Características Son gastos
    indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija
    al producto o servicio. Rige su aspecto legal en la
    legislación laboral vigente. Las remuneraciones se fijan
    de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en
    forma paralela a la inflación. Presupuesto de gastos
    administrativos

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    Comprende todo el cuadro de renovación de maquina y equipo
    que se han depreciado por su uso constante y los medios
    intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, ya
    sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el
    proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados.
    Presupuesto de inversión de capital

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    El Presupuesto de Inversiones sirve para: Prever las Inversiones
    que realizaremos en período de tiempo considerado y la
    Financiación específica para éstas. Prever
    las repercusiones de las Inversiones y su Financiación
    sobre los gastos e Ingresos del período considerado y de
    los futuros. Conocer las compras e ingresos a distribuir en
    varios períodos, que tendrán una repercusión
    sobre la previsión de pagos y cobros. Presupuesto de
    inversión de capital

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    La Elaboración del Presupuesto del Capital Involucra:
    Presupuesto de inversión de capital La generación
    de propuesta de proyectos de inversión, consistente con
    los objetivos estratégicos de la empresa. La
    estimación de los flujos de efectivo de operaciones,
    incrementales y después de impuestos para el proyecto de
    inversión. La evaluación de los flujos de efectivo
    incrementales del proyecto. La selección de proyectos
    basándose en un criterio de aceptación de
    maximización del valor. La reevaluación continua de
    los proyectos de inversión implementados y el
    desempeño de auditorias posteriores para los proyectos
    completados.

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    Permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo.
    El departamento financiero de la empresa en casi todas las
    ocasiones presta atención a la planeación de
    excedentes de caja como a la planeación de sus
    déficit, ya que al obtener remanentes estos pueden ser
    invertidos, pero por el contrario si hay faltante planear la
    forma de buscar financiamiento a corto plazo. Presupuesto de
    efectivo Es un Programa que muestra los flujos proyectados de
    efectivo (entradas, salidas y saldos) de una empresa a lo largo
    de un período de tiempo determinado

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    Está integrado básicamente por dos áreas que
    son: El primero de ellos se refiere propiamente a las actividades
    de producir, vender y administrar la organización, que son
    las actividades típicas a través de las
    cuáles una empresa realiza su misión de ofrecer
    productos o servicios a la sociedad. El Presupuesto Financiero
    consiste en fijar los estimados de inversión de venta, e
    ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida
    el estado económico y real de la empresa Presupuesto de
    Operación Presupuesto Financiero Presupuesto maestro

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    Presupuesto maestro Presupuesto de Ventas Presupuesto de
    Producción Estados de Resultados Presupuestarios Balance
    General Presupuestados Presupuesto de Cajas Plan Maestro

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    Los resultados no satisfactorios requieren la aplicación
    de presión sobre los individuos responsables o de las
    correcciones de las condiciones que contribuyeron a la
    obtención de tales resultados. En otros casos, la
    comparación puede señalar la conveniencia de
    modificar el presupuesto y no la de imponerlo. Las cifras reales
    deben comprarse con las presupuestadas a intervalos frecuentes,
    para que las diferencias determinadas se analicen y sean
    ejecutadas las medidas correctivas oportunamente. Sistemas de
    control y ajustes presupuestarios

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    El gerente financiero de la empresa “ALTELUM" S.A se
    encuentra recolectando información que le permita elaborar
    el presupuesto de ventas, de producción, de compras de
    materia prima para el año 2008. De las reuniones de
    coordinación con los gerentes de las otras áreas de
    la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestado para
    el año 2008. Los datos aportados son: Caso
    práctico

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    Presupuesto Empresarial Caso práctico

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    Presupuesto de producción en unidades Caso práctico
    Presupuesto de Compras- Materia Prima

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    Caso práctico Análisis: Para la realización
    de un presupuesto empresarial se debe tener en cuenta el volumen
    de ventas y el valor de venta unitario para cada uno de los
    productos que se realiza en la empresa, en este caso P y Q para
    determinar el costo total de venta $ 94500. En el presupuesto de
    producción en unidades se suma el volumen de ventas con el
    inventario final menos el inventario inicial lo que es
    equivalente a la cantidad de producción en este caso para
    P 6800 y para Q 1550. Finalmente en el presupuesto de compras y
    materia prima se toma en cuenta la producción por la
    cantidad de materia prima A y B para los productos P y Q dando
    como resultado el total de unidades A: 80400, B: 63700 y luego
    multiplicado por su respectivo costo unitario obtenemos el monto
    de $120600 para A y $133770 para B.

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    conclusiones El presupuesto es un proyecto detallado de los
    resultados de un programa oficial de operaciones, basado en una
    eficiencia razonable. El proceso presupuestario no implica solo
    el cálculo de cifras. Podríamos decir que es un
    sistema integral donde se presta particular atención a la
    fijación de unos objetivos con base en los cuales se
    planifican y controlan las diferentes actividades que puede
    realizar una administración. El presupuesto de
    producción son estimaciones que se hallan estrechamente
    relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de
    inventario deseado. Presupuesto de gastos relacionados con las
    ventas, incluye todos los gastos del departamento de ventas tanto
    del principal como de otras subdivisiones que existan y
    estén adscritas a la empresa principal.

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    conclusiones El presupuesto de inversión de capital,
    comprende todo el cuadro de renovación de maquina y equipo
    que se han depreciado por su uso constante y los medios
    intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, ya
    sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el
    proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados. La
    formulación de un presupuesto debe ir en función
    directa con las características de la empresa, debiendo
    adaptarse a las finalidades de la misma en todos y cada uno de
    sus aspectos- Para implantar efectivamente un sistema
    presupuestario en necesario el apoyo de la alta gerencia, el
    diseño adecuado del sistema para solventar las necesidades
    de la organización, la dirección y
    supervisión efectiva del sistema.

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