La auditoría forense y la lucha frontal contra la corrupción gubernamental en el Perú (página 6)

La auditoria forense, sin duda, facilita la
generación de confianza. Esta actividad profesional
realiza los siguientes aportes: 1. Persuade y persigue los
crímenes económicos y/o de «cuello
blanco»; 2. Obtiene y proporciona pruebas y evidencias que
son válidas y aceptadas en los tribunales judiciales en
procesos relacionados con crímenes y delitos
económicos; 3. Desarrolla técnicas
específicas para la detección y análisis de
la corrupción y trabajo muy relacionado en la
aplicación de la justicia; 4. Asiste a las
compañías en la identificación de las
áreas críticas y/o vulnerables y ayuda a
desarrollar sistemas y procedimientos con la intención de
prevenir y manejar los riesgos de fraude en esas áreas.
Los usuarios del Estado, es decir todos, debemos generar
confianza, entendiendo algunos contrastes entre los la
Auditoría Forense y la auditoría del fraude y los
peritos. 1. La auditoría del fraude se basa en esencia en
el esquema de atestación y en consecuencia aplica el
muestreo selectivo para detectar irregularidades. La
Auditoría Forense por el contrario, se basa en el esquema
de aseguramiento de la información de carácter
legal y su principal instrumento es la evaluación de
riesgos. 2. Los auditores forenses tienen implicancias
públicas más amplias, en la medida que están
entrenados para reaccionar contra los reclamos que surgen en
asuntos criminales mientras los auditores financieros y de fraude
se circunscriben más al ambiente interno, que es de tipo
corporativo o regulador. 3. La Auditoría Forense es de
tipo reactivo, es decir se inicia ante ciertas evidencias de
hechos criminales a diferencia de las auditorías
estratégicas que privilegian lo prospectivo. 4. La
Auditoría Forense requiere una alta especialización
y habilidades y sobre todo el uso de metodologías nuevas
para combatir ya no el fraude, sino el crimen económico.
5. En lo referente al perfil del auditor forense debe poseer
básicamente una mentalidad investigadora, la cual difiere
sustancialmente con la mentalidad de la auditoría
tradicional que se basa en la limitación del alcance como
resultado de determinar la materialidad y en la
utilización del muestreo para recolectar evidencia. 6. Los
peritos ayudan y/o asesoran a la Administración de
Justicia en controversias de carácter técnico
contable mientras que los auditores forenses, en términos
contables, buscan pruebas y evidencias de delitos
económicos con un direccionamiento más hacia lo
penal. Este trabajo tiene diversas aristas y conlleva a
estructuras conceptuales y prácticas bastante
diferentes.

Conclusiones

CONCLUSION GENERAL

La auditoria forense es la moderna herramienta de
control que se desarrolla mediante un proceso sistémico,
utiliza procedimientos, técnicas y practicas generalmente
aceptadas para obtener evidencia suficiente, competente y
relevante sobre diversos actos de corrupción que se llevan
a cabo en el sector gubernamental.

CONCLUSIONES ESPECÍFICAS:

• 1. La auditoria forense, es aquella labor de
  auditoria que se enfoca en la prevención y
  detección del fraude; por ello, generalmente los
  resultados del trabajo del auditor forense son puestos a
  consideración de la justicia, que se encargará
  de analizar, juzgar y sentenciar los delitos
  cometidos.

• 2. El término fraude se refiere a un
  acto intencional llevado a cabo por uno o más
  individuos dentro de la administración, empleados o
  terceras partes, el cual da como resultado una
  representación errónea de los estados
  financieros y la gestión institucional; y, que
  eventualmente puede ser detectado por la auditoria
  forense.

• 3. Los casos de fraude financieros son muchos y
  muy variados, entre los cuales se puede citar:
  alteración de registros; apropiación indebida
  de efectivo o activos gubernamentales; apropiación
  indebida de las recaudaciones realizadas; castigos
  financieros de prestamos vinculados a los directivos;
  defraudación tributaria; inclusión de
  transacciones inexistentes; lavado de dinero y activos;
  obtener beneficios ilegales; ocultamiento de activos,
  pasivos, ingresos y costos; ocultamiento de faltantes de
  efectivo; omisión de transacciones existentes;
  pérdidas o ganancias ficticias; sobre o sub
  valoración de cuentas, etc. Todos estos casos pueden
  ser detectados e informados por la auditoria
  forense.

• 4. El auditor forense debe ser un profesional
  altamente capacitado, experto conocedor de: contabilidad,
  auditoria, control interno, tributación, finanzas,
  informática, técnicas de investigación,
  legislación penal y otras disciplinas.

• 5. La auditoria forense tiene como
  propósito la prevención y detección de
  actos de corrupción financieros y de todo tipo. Su
  alcance está referido al periodo que cubre el fraude o
  acto de corrupción sujeto a auditoria. Su
  orientación es retrospectiva respecto del fraude
  auditado. La normatividad aplicable comprende las normas de
  auditoria, normas de investigación, legislación
  penal y otras normas relacionadas con fraudes financieros. El
  enfoque es combatir la corrupción.

• 6. Las fases de la auditoria forense comprende
  la planeación, ejecución o trabajo de campo,
  comunicación de resultados y el monitoreo del caso.
  Dentro de la planeación se obtiene un conocimiento
  general del caso a investigar; analiza todos los indicadores
  de fraude existentes; evalúa el control interno; se
  define los programas con los procedimientos y técnicas
  a utilizar. En la fase de ejecución, se llevan a cabo
  los procedimientos de auditoria forense definidos en la
  planeación, se obtiene evidencia y se van perfilando
  las responsabilidades. En la fase de comunicación se
  enlaza con los funcionarios pertinentes, se comunican los
  resultados. En la fase de monitoreo se realiza el seguimiento
  para asegurarse que los resultados de la investigación
  forense sean llevados a cabo.

• 7. Son procedimientos de auditoría
  forense, la comparación, observación,
  indagación, entrevistas, encuestas,
  confirmación, tabulación, conciliación,
  comprobación, computación, rastreo,
  inspección, y otras según el caso a evaluar por
  parte del auditor forense.

• 8. La evidencia es el conjunto de hechos
  comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que
  sustentan los fundamentos de hecho y de derecho del auditor
  forense. La evidencia es suficiente cuando es veraz, adecuada
  y convincente. Es competente cuando sea válida y
  confiable. Es pertinente cuando es válida y se
  relaciona con el fraude descubierto por el auditor forense.
  Adicionalmente la evidencia puede ser física,
  testimonial, documental y analítica. La evidencia
  obtenida se compara con los criterios legales, financieros,
  tributarios, contables, etc.

• 9. El informe del auditor forense debe estar
  totalmente sustentado en la evidencia obtenida y por tanto
  contener los fundamentos de hecho y derecho, además de
  las recomendaciones necesarias para superar los actos de
  corrupción evaluados.

Recomendaciones

• 1. PARA LAS AUTORIDADES DEL SECTOR
  GUBERNAMENTAL:

Se recomienda tomar la decisión de aplicar
auditorías forenses en forma preventiva y detectiva para
asegurar la transparencia del manejo y generar confianza en los
usuarios del sector gubernamental.

• 2. PARA LAS AUTORIDADES DEL SECTOR
  SALUD:

Se recomienda disponer medidas preventivas y detectivas
para asegurar el manejo adecuado de los recursos institucionales;
asimismo tomar en cuenta que la auditoria forense es la moderna
herramienta para luchar contra la corrupción en el
sector.

• 3. PARA LOS FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES DEL
  SECTOR SALUD:

Se recomienda facilitar las actividades del auditor
forense, porque los resultados de la misma, favorecerán el
desarrollo adecuado de la gestión.

• 4. PARA LA CONTRALORIA GENERAL DE LA
  REPUBLICA:

Se recomienda desarrollar una campaña de
capacitación, entrenamiento y perfeccionamiento en
auditoria forense, de tal modo que pueda conformarse los mejores
equipos para llevar a cabo las acciones de control que competan
para prevenir y detectar actos de corrupción.

Se recomienda llevar a cabo auditorias forense, como
parte de otro tipo de auditorias y si fuera el caso aplicarlo en
forma específica.

• 5. PARA LOS AUDITORES
  GUBERNAMENTALES

Se recomienda empeñarse en tener los
conocimientos y praxis necesarias en la aplicación del
proceso, procedimientos para poder obtener la evidencia necesaria
para que sea utilizada en los medios judiciales cuando de por
medio hubiere actos de corrupción.

• 6. PARA LA SOCIEDAD CIVIL
  ORGANIZADA

Se recomienda coordinar la realización de
auditorias forenses en el sector gubernamental, como forma de
saber la verdad sobre el nivel de corrupción que
denuncian, lo que contribuirá a la transparencia de la
cosa pública.

• 7. PARA LA SOCIEDAD EN
  GENERAL

Se recomienda exigir al gobierno y en especial al ente
rector del Sistema Nacional de Control, la realización de
auditorias forenses, como forma de devolver la confianza
ciudadana.

Bibliografía

• 1. CAMACHO Santiago (2008) 20 grandes fraudes
  de la historia. Madrid. Editorial: EDAF

• 2. CAMACHO Santiago (2008) Los Fraudes
  Colectivos. Madrid. Editorial Bosch, S.A.

• 3. CAMARGO, Pedro Pablo (1999) El delito de
  enriquecimiento ilícito. Editorial Leyer.

• 4. CANO CASTAÑO, Miguel Antonio (2001)
  Modalidades de lavado de dinero y activos. Bogotá.
  Ecoediciones.

• 5. CANO CASTAÑO, Miguel Antonio (2000)
  Prácticas contables para detectar el lavado de dinero.
  Bogotá. Editado por G y D Impresores.

• 6. CANO, Miguel (2004) Auditoria Forense en la
  investigación criminal de lavado de dinero y activos.
  Bogotá. Editado por ECOE

• 7. CANO, Donaliza y Lugo, Danilo (2009)
  Auditoria financiera forense en la investigación de
  delitos económicos y financieros, lavado de dinero y
  activos y financiación del terrorismo. Bogotá.
  ECOE Ediciones.

• 8. CASTRO, R. (2003, enero-marzo) Auditoria
  Forense. Revista Internacional Legis de Contabilidad &
  Auditoría No. 13.

• 9. CONTRALORÍA GENERAL DE LA
  REPÚBLICA. (1998) Manual de Auditoría
  Gubernamental (MAGU). Lima: Editora Perú.

• 10. COOPERS & LYBRAND, SA. & INSTITUTO
  DE AUDITORES INTERNOS DE ESPAÑA– (1997). Los nuevos
  conceptos del control interno- Informe COSO- Madrid.
  Ediciones Díaz de Santos SA.

• 11. DELGADO, Luis Aparicio (2003) Auditoria
  forense. Bogotá. Editorial Norma.

• 12. ESTUPIÑAN G. Rodrigo y CANO C.
  Miguel A. (2006) Control interno y fraude. Bogotá.
  ECOE Ediciones.

• 13. FERRÉ Olivé Juan Carlos
  (2002) Delitos financieros, fraude y corrupción en
  Europa. Salamanca- España. Editores: Universidad de
  Salamanca, Ediciones Universidad de Salamanca

• 14. FERRÉ Olivé Juan Carlos
  (2002) Corrupción y delitos contra la
  Administración Pública. Salamanca-
  España. Editores: Universidad de Salamanca, Ediciones
  Universidad de Salamanca

• 15. GÓMEZ Rivero María del Carmen
  (2005) El Fraude de Subvenciones. Madrid. Editorial Tirant Lo
  Blanch.

• 16. HOLMES, A. W. (1999) Auditoria.
  México: Unión Tipográfica
  Hispanoamericana.

• 17. IFAC (2005) Manual Internacional de
  Pronunciamientos de auditoría y aseguramiento. Lima.
  Editado por la Federación de Colegios de Contadores
  del Perú.

• 18. INTOSAI (2000) Código de
  Ética y Normas de Auditoria.
  www.intosai.org

• 19. KRUGMAN Paul (2008) Una industria
  financiera a lo Madoff: una crisis de valores.

• 20. LUGO C., Danilo (2008) Auditoria forense.
  Bogotá. ECOE. Ediciones.

• 21. MANTILLA Samuel Alberto (2009) Auditoria de
  información financiera. Bogotá. ECOE
  Ediciones.

• 22. MANTILLA, S. (2004) Evidencia de Auditoria
  Forense. Bogotá. CEJA.

• 23. OCEANO CENTRUM (2005) Enciclopedia de la
  Auditoría. Madrid. Editorial Océano.

• 24. PANÉZ MEZA, Julio. (1986) Auditoria
  Contemporánea. Lima: Iberoamericana de Editores
  SA.

• 25. RAMIREZ TORRES, Francisco (1999) Los
  delitos económicos en los negocios. Bogotá.
  ECOE Ediciones.

• 26. RODRÍGUEZ, B. (2002) Una
  aproximación a la Auditoria Forense. Bogotá,
  CEJA.

• 27. SCHILIT Howard M. (2008) Travesuras
  financieras: Como detector trucos y fraudes en los reportes
  financieros.

• 28. UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES (2008) Manual
  de Procedimientos de Auditoría Interna.
  UBA.

• 29. YARASCA Ramos, Pedro y Álvarez
  Guadalupe, Emma (2006) Auditoria Práctica de Estados
  Financieros-Casos prácticos desarrollados del proceso
  de auditoria. Lima. Editorial Santa Rosa SA.

Caso práctico
de auditoría forense

Enunciado

El señor Antonio Reyes Martínez ha sido
vinculado al proceso penal Nª 666, y se comprueba que es
socio de la compañía DIENTE SAC cuya contabilidad
esta en poder de los auditores RAPERO & ASOCIADOS quienes
evalúan la siguiente información financiera y no
financiera en la búsqueda de pruebas por operaciones
ilícitas

La Compañía DIENTE  SAC.; dedicada a
la comercialización de telas, siendo su mercado objetivo
las empresas públicas que convocan licitaciones
públicas, fue constituida en enero del 2008, cuya
representante legal es el Señor  Reyes
Martínez.

Datos:

RUC: 20503271754

Dirección: Av. Víctor Andrés
Belaunde Nº 2028, local donde se encuentran ubicadas las
oficinas administrativas.

Operaciones realizadas en periodo a
investigar:

INFORME DE AUDITORIA:

I.       
INTRODUCCIÓN

1.     Origen del
examen

La presente "Auditoria Forense" ha sido realizada por
MICCOCONSULT DHC & SAOCIADOS, en cumplimiento del 
requerimiento judicial del Juzgado de Paz de Lima según
expediente N 666 del 02.01.2009,  habiéndose iniciado
el 15.Ene.2009 y culminándose el 18.marzo.2009. Nuestro
trabajo abarco el periodo cubierto desde el 01.Ene.2008 al
31.Dic.2008.

La Comisión de Auditoria esta conformada
por:

2.     Antecedentes y
posicionamiento de la  Empresa

Compañía Diente SAC, es una empresa que se
dedica a la compra y venta de telas, siendo su mercado objetivo
empresas privadas y publicas, quienes convocan licitaciones 
para la adquisición  de insumos.

La Empresa se rige en adecuación del Estatuto
Social de la Empresa a lo dispuesto en la Ley Nº 26887 –
General de Sociedades; según consta en el acta de la Junta
General de Accionistas de 11.octubre.2003.

La empresa se encuentra ubicada en Av. Victor
Andrés Belaunde Nº 2028- Carmen de la Legua  –
Callao, con RUC: 20503271754.

3.     Base
Legal

a)    De la Entidad

• Estatuto de Constitución del
  11.oct.2003.

• Minuta de Constitución del
  20.oct.2003.

• Ley del impuesto a la renta, Ley 27356 del
  28/10/00

• DL 054-99; Ley del IGV D.L. 055-99 del 15/04/99,
  Contribuciones Sociales Ley de creación de ESSALUD
  27056 del 30/01/99

• Decreto Supremo Nª 083-2004-PCM Texto
  Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y
  Adquisiciones del Estado.

4.     Actividades de la
Organización

Compañía Diente SAC, es una empresa que se
dedica a la compra y venta de telas, siendo su mercado objetivo
empresas del sector publico, quienes convocan licitaciones 
para la adquisición  de insumos

5.     Objetivos del
Examen

General

Encontrar y demostrar actos ilícitos que sirvan
de pruebas en un proceso judicial contra las persona so
instituciones que practican dichas actividades.

Específicos:

• Determinar que las transacciones comerciales cumplan
  con los requisitos establecidos por los órganos
  competentes 

• Verificar el origen de los aportes de los
  socios

• Determinar la existencia jurídica de clientes
  y proveedores.

• Determinar que el movimiento de inventario sea
  real

6.     Alcance del
examen

La Auditoria Forense correspondiente al requerimiento
del Juzgado de Paz de Lima. El período examinado
abarcó desde el 01.Ene.2008 al 31.Dic.2008.

Comprende la evaluación de las transacciones
comerciales efectuadas por la empresa El Diente SAC.

7.     Metodología y Tipo
del Examen

El presente Examen es una Auditoria Forense que es la
investigación de hechos  para obtener pruebas para
demostrar actividades ilícitas dentro de una
organización

8.     Nomina de
Funcionarios

Se aclara que dichos funcionarios laboraron en todo el
periodo 2008.

9.     Comunicación de
hallazgos

El presente Informe se emite después de haber
comunicado los respectivos Hallazgos de Auditoría a los
funcionarios involucrados, los mismos que luego de haber recibido
sus comentarios y/o aclaraciones, fueron materia de
evaluación por parte de la presente Comisión de
Auditoria.

II.  OBSERVACIONES

Como producto de la labor de auditoria desarrollada, se
determinaron las siguientes observaciones:

1.  Se verificó que para lograr la
adjudicación de la licitación, se realizo una
entrega de dinero a un miembro del Comité
Especial.

Durante la revisión de la documentación
correspondiente a la Licitación 001-2008 CMFB, la cual fue
convocada por el Colegio Militar Francisco Bolognesi y que fue
adjudicada a Diente SAC (item 10) por la suma de S/. 110 000.00
en el mes de setiembre, se verifico que la empresa no
cumplía con todos los requisitos técnicos exigidos
en la licitación, para ello se realizo una
verificación detallada con expertos de la materia, El Sr
William Koo encargado de la elaboración de la propuesta
presento su manifestación por escrito donde indica que
ellos lograron la adjudicación debido a contactos del
Gerente con uno de los miembros del Comité. Asimismo, se
pudo acceder a pruebas fotográficas proporcionadas por una
de las empresas perjudicadas en este proceso. En dichas pruebas
se puede ver la entrega de dinero de parte de Antonio Reyes a la
Srta. Maria Hernández  en el Hotel Marriot. (Anexo
1)

Como podemos observar en este contraviniendo el CODIGO
PENAL DECRETO LEGISLATIVO Nº 635 en el Artículo 241.-
Fraude en remates, licitaciones y concursos públicos:
 Serán reprimidos con pena privativa de libertad no
mayor de tres años o con ciento ochenta a trescientos
sesenticinco días-multa quienes practiquen las siguientes
acciones:

• Solicitan o aceptan dádivas o promesas para
  no tomar parte en un remate público, en una
  licitación pública o en un concurso
  público de precios.

• Intentan alejar a los postores por medio de
  amenazas, dádivas, promesas o cualquier otro
  artificio.

• Conciertan entre sí con el objeto de alterar
  el precio.

Si se tratare de concurso público de precios o de
licitación pública, se impondrá
además al agente o a la empresa o persona por él
representada, la suspensión del derecho a contratar con el
Estado por un período no menor de tres ni mayor de cinco
años.

Esta situación se debió a que el  Sr
William Koo encargado de la elaboración de la propuesta
cometió un error al no cumplir con el Punto Nª 1 de
la propuesta técnica: Índice de los documentos que
contiene el sobre numerado en forma correlativa (foliado a partir
del NO 01), en este caso el Sr William Koo  no presento la
foliación del documento 1, lo que se tradujo en falta de
requisitos técnicos exigidos en la licitación, por
lo tanto el Gerente General arregló el problema cometiendo
un acto ilícito al entregar dinero en efectivo a  uno
de los miembros del comité la Srta. María
Hernández.

Esta situación anómala fomenta la
corrupción de funcionarios, asimismo origina el uso de
malas practicas comerciales.

2.     El socio Pedro
Gutiérrez no presenta capacidad económica que 
sustente su aporte de capital

Durante la revisión de los documentos referentes
a la constitución de la empresa Diente SAC, se
confirmó los aportes efectuados por los socios, para los
cuales se solicitó una copia literal en los Registros
Públicos. Se efectúo una constatación de la
capacidad económica de cada socio, verificándose
para ello las declaraciones de ingresos presentados a la SUNAT
por parte de los socios durante los últimos años.
Al consultar dicha documentación se pudo comprobar que el
Señor Pedro Gutiérrez no presenta
declaración de sus ingresos ante la SUNAT.

El Sr. Gutiérrez manifestó que su
participación fue debido a una solicitud personal por
parte del Sr. Carlos Reyes, hermano de uno de los socios,
Además indica que lo conoció cuando laboraba en el
Colegio Militar XXX y donde desempeño el cargo de chofer.
El señor Carlos Reyes se desempeña en la actualidad
como Director en dicho colegio

Con esto se trata ocultar la relación
consanguínea entre un funcionario público y una
parte interesada en participar en licitaciones, esto se hace
porque seria un impedimento establecido por la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Asimismo, se busca
ocultar la procedencia de los ingresos del Sr 
Reyes.

3.     Existen salida de
mercadería que no cuenta con documento que lo
respalde

Durante la revisión del Kardex de la
empresa  Diente SAC se hallo la  existencia de salida
de tela Denim Stretch durante los días 03, 19 y 30 de
junio del 2004 que hacen un total 1721.25 mt cuyo valor asciende
a  S/ 5508.00, siendo entregadas a la empresa JARA
EIRL.

 Se converso con el encargado de Almacén
Sra. Lucía Álvarez, el cual confirmo la salida de
la mercadería con Notas de Salida correspondiente,
indicando además que no es responsable por la
emisión de su respectivo comprobante de pago. Por su parte
el auxiliar contable, encargado de facturación, indico que
la salida de dicha mercadería fue autorizada 
directamente por el Gerente General. (Anexo2)

Como podemos observar en este contraviniendo el decreto
legislativo N° 813 Ley Penal Tributaria en el
Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un
tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o
en parte los tributos que establecen las leyes, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni
mayor de ocho años (Artículo sustituido por la
Décimo Primera Disposición Final de la Ley Nº
27038, publicada el 31-12-98, cuyo texto es el
siguiente:

"Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un
tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o
en parte los tributos que establecen las leyes, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni
mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y
cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa."
).

Esta operación se realizo con la finalidad de
evadir el impuesto respectivo. Además al no estar
reflejados estos ingresos en la contabilidad de la empresa, el
Gerente General le dio uso personal a estos ingresos.

Esta situación origina que el Estado Peruano no
perciba los impuestos correspondientes.  Además se
reflejan distorsiones en los Estados Financieros.

4.     Emisión de factura
por un importe de S/ 18,000.00 por venta no realizada al cliente
YYY

Durante la revisión del registro de venta de
Diente SAC se descubrió la existencia de la factura
001-00139 con fecha 30 de junio emitida al cliente YYY por un
monto mayor a las compras normales de este cliente, asimismo se
encontró el original y todas las copias, al
preguntársele al Contador este no pudo explicar el motivo
de esta anomalía. Motivo por el cual se circula
rizó con el registro de compras del cliente y se
descubrió que este no tenía registrada la factura
así como no había una orden de compra para el
mismo. (Anexo 3 ,4 Y 5).

Como podemos apreciar en este caso se estaba
contraviniendo con el Artículo 427.-Falsificación
de documentos : El que hace, en todo o en parte, un documento
falso o adultera uno verdadero que pueda dar origen a derecho u
obligación o servir para probar un hecho, con el
propósito de utilizar el documento, será reprimido,
si de su uso puede resultar algún perjuicio, con pena
privativa de libertad no menor de dos ni mayor de diez
años y con treinta a noventa días-multa si se trata
de un documento público, registro público,
título auténtico o cualquier otro transmisible por
endoso o al portador y con pena privativa de libertad no menor de
dos ni mayor de cuatro años, y con ciento ochenta a
trescientos sesenticinco días-multa, si se trata de un
documento privado.

El que hace uso de un documento falso o falsificado,
como si fuese legítimo, siempre que de su uso pueda
resultar algún perjuicio, será reprimido, en su
caso, con las mismas penas

Esta situación se origina debido a que se busca
justificar la  entrada de efectivo por S/. 18,000, para
encubrir ingresos provenientes de actividades ilícitas,
como es en este caso lavado de dinero.

La situación encontrada provoco que se encubra la
entrada ilegal de efectivo, proveniente del lavado de dinero, lo
cual acarreo perjuicio para el Estado Peruano como toda actividad
ilícita.

III. CONCLUSIONES

Como producto de otros aspectos de importancia y las
observaciones señaladas en el capítulo anterior, se
arribaron a las siguientes conclusiones:

• El Sr Antonio Reyes comete notoriamente un acto de
  corrupción al sobornar al miembro del Comité de
  licitación que está sujeto a una sanción
  penal, esto también ocasiona un deterioro de la
  credibilidad de la empresa al verse inmerso en este
  hecho.

(Observación Nº 1)

• En la constitución de la empresa se demuestra
  que éste, Sr Pedro Gutiérrez, sirvió
  como testaferro para encubrir el origen del dinero, para que
  de ésta manera la empresa no se ve limitada en
  participar en licitaciones públicas.

(Observación Nº 2)

• La empresa realiza ventas sin sustento, por un valor
  de S/ 5,508.00, esto se demuestra al verificar los
  movimientos de salida de Kardex. La finalidad de este acto
  ilícito es no asumir los impuestos correspondientes,
  lo que constituye una evasión de impuesto.

(Observación Nº 3)

• Existe una factura emitida por un monto de S/
  18,000.00 por  una venta no realizada  con el fin
  de encubrir el ingreso de efectivo que tiene un origen
  ilícito.

(Observación Nº 4)

IV  RECOMENDACIONES

Al Presidente del Juzgado de Paz de Lima,
disponga:

1.     Se recomienda lo
siguiente:

• Establecer las sanciones correspondientes contra el
  Sr Antonio Reyes debido al acto ilícito cometido en
  concordancia con lo establecido en el Art. 241 del
  Código Penal vigente a la fecha. Asimismo se
  recomienda iniciar la investigación a  uno de los
  miembros del comité la Srta. María
  Hernández, por estar en complicidad con el Sr Antonio
  Reyes

(Conclusión Nº 1)

2.     Se recomienda lo
siguiente:

• Iniciar una investigación contra el
  Señor Carlos Reyes para establecer el origen de sus
  ingresos así como al Señor Pedro
  Gutiérrez, testaferro del Sr. Reyes.

(Conclusión Nº 2)

3.     Se recomienda lo
siguiente

• Establecer las sanciones correspondientes contra la
  empresa Diente SAC debido al acto ilícito cometido en
  concordancia con lo establecido en el Art. 1 del
  Código Penal Tributario vigente a la fecha

(Conclusión Nº 3)

4.     Se recomienda lo
siguiente

• Establecer las sanciones correspondientes contra la
  empresa Diente SAC debido al acto ilícito cometido en
  concordancia con lo establecido en el Art. 427 del
  Código Penal  vigente a la fecha,

(Conclusión Nº 4)

Miraflores, 15 de Marzo de 2009

       
DHC                            
              
GAG

             
Supervisor                                  
Auditor Encargado

Autor:

Domingo Hernández
Celis

[1] Panéz Meza, Julio (1986)
auditoría Contemporánea. Lima. Iberoamericana de
Editores SA.

[2]
http://www.justiciaviva.org.pe/nuevos/2006/julio/20/plan_nacional_correcion.pdf