Introducción a las Finanzas Públicas (página 3)

Enviado por IVÁN JOSÉ TURMERO ASTROS

Partes: 1, 2, 3

En cuanto a los elementos básicos y más
importantes del régimen fiscal están cuatro
componentes que son:

La Hacienda Pública: es el conjunto de
recursos que una entidad pública (ministerio o
secretaría de estado) posee en un momento dado para la
realización de sus atribuciones y para el cumplimiento
de las deudas a su cargo. Los recursos de la Hacienda
Pública están conformados por recursos
materiales y recursos financieros.

El Fisco: es el gobierno en sus tres niveles,
Federación, Provincias, Departamentos o Estados y
Municipios o Distritos. Dicho gobierno es considerado como el
titular de la Hacienda Pública, y por lo mismo con
derecho para exigir el cumplimiento de las prestaciones
existentes a su favor y con obligaciones de cubrir las que
resulten a su cargo.
La Materia Fiscal: es toda aquella
cuestión que se refiere a la Hacienda Pública o
Tesorería de un país. Debe atribuirse
carácter fiscal a cualquier ingreso del erario
(contribuyente), y a toda prestación pecuniaria en
favor del Estado sin que interese distinguir si el deudor es
un particular, persona natural o física y persona
jurídica o moral.

La Política Fiscal: es un instrumento
de la política económica que utiliza el Estado
para allegarse de recursos a través del cobro de
impuestos. Este instrumento se utiliza para la mejor
distribución del ingreso nacional. La política
fiscal también recibe el nombre de política
impositiva.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA I.S.R.

La renta es el producto del uso capital como el cobro de
intereses, dividendos y utilidades, así como
también, del trabajo con respecto a los sueldos, salarios
y honorarios; o bien, ambos.

Se pueden diferenciar dos tipos de rentas para efectos
impositivos:

1) La Renta Bruta, que es el ingreso total
percibido por una persona o empresa sin deducción
alguna.

2) La Renta Neta, que es el ingreso que resulta
después de deducir del ingreso total y los gastos
necesarios para su obtención.

Así la renta libre será lo que queda
cuando después de deducir de los ingresos brutos los
gastos necesarios (deducibles) para la obtención de la
renta se permite también la deducción de ciertos
gastos particulares del sujeto del impuesto.

Es de conocimiento, que todo sujeto está obligado
al pago del impuesto sobre la renta, las personas naturales o
jurídicas, ya sean nacionales o extranjeras, residentes en
el país o en el extranjero, cuyos ingresos procedan de
fuentes de riquezas ubicadas en el territorio
nacional.

El impuesto sobre la renta impone los ingresos en
efectivo, en especie o en crédito que modifican el
patrimonio del contribuyente, personas o empresas, provenientes
de los productos o rendimientos de su capital, trabajo o de la
combinación de ambos. Como el impuesto sobre la renta
consigna la fuente y no el acto se dice que es un impuesto
directo y normalmente es el ingreso propio más importante
del sector público. Así mismo es el impuesto
más importante de todos los demás impuestos que
existen en un país de economías de
mercado.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Es una carga fiscal sobre el consumo, es decir
financiado por el consumidor, aplicado en muchos países
con el fin de modernizar la estructura del sistema tributario
indirecto, eliminando la premiación impositiva y sus
efectos inflacionarios en cascada que presentaban otros impuestos
al consumo y generalizado en la Unión Europea,
conocido también por sus iniciales IVA.

El impuesto indirecto al consumo final, que se aplica
tanto al consumo de bienes y servicios producidos en el
país, como de bienes y servicios adquiridos en el
exterior, es llamado IVA. Los sujetos del pago del IVA son
aquellas personas naturales o jurídicas que dentro del
país efectúen los actos o actividades
siguientes:

Enajenación de Bienes.
Prestación de Servicios
Independientes.
Otorgamiento de Uso o Goce Temporal de Bienes y
Servicios.
Importación de Bienes y Servicios.

El IVA forma parte del grupo de impuestos a las ventas y
afecta al consumidor a través de industriales y
comerciantes. Aparentemente grava al ingreso del industrial y del
comerciante pero en realidad grava el gasto del consumidor. En
este caso, el impuesto a pagar se define como la diferencia del
impuesto a su cargo (trasladado por el contribuyente y denominado
IVA por pagar), y el pagado (impuesto acreditable o IVA por
acreditar).

En los últimos años la
participación del IVA en el total de los ingresos de
varios gobiernos ha ido ganando terreno con respecto al ISR, pues
se estima que la evasión fiscal es menor si se grava al
consumo en lugar que al ingreso. Además, para el IVA se
pueden establecer varias tasas impositivitas, en donde se grave
menos el consumo de artículos básicos, hasta
imponer tasas más significativas para los artículos
de lujo. Así el IVA es un elemento cada vez más
importante en el sistema fiscal de varios países para la
redistribución de la riqueza.

En muchas oportunidades, la tasa general de este
impuesto disminuye su gravamen para los alimentos
industrializados y se incrementa para los bienes y servicios de
lujo o no indispensables. La tasa para los productos
farmacéuticos también suele disminuirse, al igual
que se exenta del gravamen a editores de libros periódicos
y revistas y a los profesionistas independientes.

El IVA interno está en función de las
ventas comerciales principalmente. Algunos estudios apuntan a que
más de la mitad de la recaudación del IVA interno
se explica por las variaciones de las ventas comerciales y por su
recaudo en el período inmediato anterior. En el caso del
IVA externo el valor de las importaciones explica más de
las dos terceras partes de la variación en la
recaudación por este impuesto.

INGRESOS NO TRIBUTARIOS

Obtiene como contraprestación a un servicio
público, el pago por el uso, aprovechamiento o
enajenación de bienes de dominio privado, del pago de
personas físicas y morales que se benefician de manera
directa por obras públicas y por ingresos ordinarios
provenientes por funciones de derecho público, distintos
de impuestos, derechos, productos y aprovechamientos; son
ingresos propios del gobierno nacional pero no comprenden a los
impuestos. Están constituidos principalmente por los
derechos, productos y aprovechamientos de un
país.

LOS DERECHOS

Los derechos son ingresos corrientes pues se reciben con
periodicidad. Se pueden definir como contribuciones por los
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
público, así como por el uso o aprovechamiento de
bienes de dominio público de un país. En
síntesis son las contraprestaciones establecidas por el
poder público en pago de un servicio; cabe destacar que
las prestaciones de servicios más importantes son: el
registro civil, la expedición de licencias, los registros
de giros mercantiles, la expedición de placas o
matrículas de vehículos, la legalización de
firmas, el servicio de panteones, etc.

LOS PRODUCTOS

Se consideran productos todos aquellos ingresos que
perciben los entes públicos en el ejercicio de actividades
que no suponen el ejercicio de una autoridad respecto a los
habitantes de la comunidad, así contraprestaciones por los
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
privado, así como por el uso, aprovechamiento o
enajenación de bienes de dominio privado. Estos ingresos
provienen de actividades que no corresponden al desarrollo de las
funciones del Estado, propias de derecho público o por la
explotación de sus bienes patrimoniales, como por ejemplo:
utilidades de loterías; intereses a cargo de empresas
estatales; dividendos de presas, canales y zanjas;
explotación de bandas radiales, telefónicas y
televisivas; teatros; museos; ruinas; venta de desechos
producidos por el gobierno; dividendos recibidos por su
participación en empresas, ventas de activos
gubernamentales, entre otros.

LOS APROVECHAMIENTOS

Son ingresos ordinarios provenientes de las actividades
de derecho público que realiza el gobierno, y que recibe
en forma de recargos, intereses moratorios o multas, o como
cualquier ingreso no clasificable, como impuestos, aportaciones
de seguridad social, contribución de mejoras, derechos o
productos.

INGRESOS DE CAPITAL.

Como ya fueron estudiados anteriormente, estos ingresos
están constituidos principalmente por diversos
fideicomisos en favor de empresas públicas y privadas,
así como ventas de activos del sector público.
Representan generalmente una mínima parte de los ingresos
del sector público y como ejemplos se pueden citar los
siguientes: recuperación de capital, los fondos de
fideicomisos en favor de empresas públicas y privadas,
inversiones en obras de agua potable, ingresos derivados de la
venta de bienes y valores, venta de bienes inmuebles, venta de
valores de empresas públicas y privadas, etc.

INGRESOS NO PROPIOS

Son aquellos ingresos que están constituidos por
la deuda pública, la emisión de moneda,
emisión de títulos negociables, etc. El tema de la
deuda gubernamental se desarrollará más ampliamente
en el siguiente capítulo titulado "Deuda
Pública".

LOS INGRESOS PETROLEROS

Por la importancia que tiene el petróleo en
varios países de Latinoamérica en el aspecto
económico, hemos llevado a cabo una clasificación
que divide los ingresos del sector público: en Ingresos
petroleros e ingresos no petroleros.

Los ingresos petroleros son aquellas cantidades que se
captan por medio de la comercialización interna o externa
del hidrocarburo y sus derivados, como por ejemplo el
petróleo crudo, la gasolina el gas, el diesel,
etc.

Generalmente las empresas petroleras nacionales o
privadas, están obligadas al pago de contribuciones, y
todos estos ingresos generados por la industria son muy
significativos para el sector público. Entre los actos que
se pueden gravar están:

1. Derechos sobre la Extracción de
Petróleo: las empresas petroleras y sus organismos
subsidiarios pueden tener la obligación de pagar el
derecho por la explotación de petróleo y gas
natural en cada región de un país.

2. Derecho Extraordinario sobre la
Extracción de Petróleo: cuando se establecen
derechos extraordinarios sobre los hidrocarburos se entiende
que es un tipo de ingreso por la extracción de
petróleo crudo y gas natural en territorio nacional.
También se puede pagar diariamente y normalmente los
ingresos que obtiene el gobierno nacional excluyen de la
participación a las provincias, departamentos, estados
y municipios.

3. Impuestos a los Rendimientos Petroleros: las
empresas petroleras y sus organismos subsidiarios en
ocasiones deben pagar este impuesto de acuerdo a un
rendimiento neto obtenido. Es decir, el rendimiento neto se
determina restando a los ingresos las deducciones
autorizadas. Este impuesto se puede determinar en forma
consolidada entre la controladora y sus
subsidiarias.

4. Derechos sobre Hidrocarburos e Impuestos
Especiales sobre Producción y Servicios: este derecho
se puede establecer por las exportaciones de petróleo
y gas natural. Y los impuestos especiales se puedan
establecer por la enajenación de gasolina y diesel. A
cuenta de este impuesto se pueden hacer pagos anticipados que
se entregan diariamente. También se pueden establecer
pagos provisionales mensuales. Este impuesto aplica en
ocasiones también a la venta de gas natural para
camiones y automóviles.

5. Impuesto al Valor Agregado: este ingreso
proviene de pagos provisionales que deben efectuarse en la
tesorería de la Federación las empresas
petroleras y sus organismos subsidiarios. También se
efectúan pagos provisionales de este impuesto en las
tesorerías de los gobiernos nacionales, usualmente
mediante declaraciones mensuales.

6. Contribuciones Causadas por la
Importación de Mercancías: estos ingresos
provienen por concepto de impuestos causados por la
importación de mercancías relacionadas con la
industria petrolera.

7. Impuestos a la Exportación: este
impuesto se puede originar por la exportación de
petróleo crudo, gas natural y sus
derivados.

8. Aprovechamientos sobre Rendimientos
Excedentes: es cuando en el mercado internacional el precio
promedio ponderado acumulado mensual del barril de
petróleo crudo excede límites extraordinarios,
a las petroleras se les puede imponer pagar un
aprovechamiento que se calculará aplicando alguna tasa
sobre el rendimiento sobrante almacenado.

CAPITULO VIII.

La deuda
pública

1. LA DEUDA PÚBLICA Y SU
FUNDAMENTO JURIDICO.

Para entrar en detalles es muy importante saber a que se
refiere lo denominado "Deuda Publica", este es el conjunto de
deudas que mantiene un Estado frente a los particulares u otro
país, y que le significan una forma de obtener recursos
financieros, normalmente mediante emisiones de títulos de
valores. El poder legislativo y judicial tienen la facultad y
obligación de establecer las bases sobre las cuales el
ejecutivo o presidente puede contraer deuda interna y externa,
así como para reconocer y mandar pagar la deuda
nacional.

Los préstamos se contratan en oportunidades para
la ejecución de obras que directamente producen un
incremento en los ingresos públicos, salvo los que se
realicen con propósitos de regulación monetaria,
las operaciones de conversión y los que se contraten
durante alguna emergencia declarada por un país. Las
emergencias a las que se refieren pueden ser por casos
de:

Invasiones.
Terrorismo.
Problemas de narcotráfico.
Perturbación grave de la paz pública
(que puede tener su origen por una crisis
económica).
Una epidemia o cualquier otro caso que ponga a la
sociedad en grave peligro o conflicto.

De forma más analítica, los presidentes o
jefes de estado se les autoriza para contratar, ejercer y
autorizar empréstitos, los cuales no deben rebasar
determinados montos en lo referente a la deuda interna y a la
deuda externa. El importe de los montos varia cada año y
según la política de Estado de cada
país.

2. LA DEUDA
PÚBLICA

El déficit público es el excedente de los
gastos públicos sobre los ingresos públicos y viene
originado cuando el sector público no tiene la capacidad
de financiar sus gastos con ingresos generados por el mismo, es
decir con ingresos propios que mayormente vienen representados
por la política impositiva de un país.

Los préstamos que recibe el gobierno de un
determinado país para el financiamiento de déficit
pueden ser tanto internos como externos, cuando son internos
reciben el nombre de deuda interna y cuando son externos se les
denomina deuda externa, y ambas deudas reflejan como
resultado la deuda pública total.

3. DEUDA INTERNA.

Cuando se financia el déficit público o
parte de él con endeudamiento interno, el sector
público puede recurrir a:

A. El Banco Central. Cuando se
recurre al banco central el financiamiento se logra a
través de tres medios los cuales son:

Colocación de Valores por medio
del Encaje Legal o Coeficiente de Liquidez: El encaje legal
consiste en la colocación de los
valores gubernamentales en el sistema bancario
por parte del banco central esto a cambio de
recursos captados por parte de
la banca privada.
El Crédito Domestico.
Requerimiento de la Reserva Legal: Es
la cantidad mínima de fondos que por ley cada
institución financiera está obligada a mantener
como depósito en el banco central, esto sin derecho a
percibir ningún beneficio
de carácter monetario.

B. Las Empresas y Público en General.
Cuando se recurre a las empresas y al público en general
para el financiamiento del déficit público se hace
a través de la venta de valores gubernamentales, que
pueden ser emitidos por la banca central o por el gobierno
federal o nacional. Los valores más importantes son: los
Certificados de la Tesorería de la Nación,
Bonos de Desarrollo del Gobierno Nacional, los Certificados de
Depósito, entre otros.

4. LA DEUDA EXTERNA Y SUS
ANTECEDENTES

La deuda externa es la suma de las
deudas que tiene un país con entidades extranjeras. Se
compone de deuda pública(la contraída por el
Estado) y deuda privada (la contraída por
particulares).

La deuda externa con respecto a otros países en
la mayoría de veces se da con frecuencia a través
de organismos como el Fondo Monetario Internacional o
el Banco Mundial. Cuando un país deudor tiene
problemas para pagar su deuda (esto es, para devolverla junto con
los intereses acordados) sufre repercusiones en su desarrollo
económico e incluso en su autonomía.

El principal argumento para que un país contraiga
una deuda es que teóricamente permite conservar los
recursos propios y recibir recursos ajenos para explotar,
procesar o producir nuevos bienes y servicios. Sin embargo, se
vuelve un problema cuando dicho dinero no se utiliza en aquello
para lo que fue solicitado, cuando se usa de manera ineficiente o
cuando las condiciones de devolución se endurecen
(principalmente a causa de anteriores incumplimientos del
deudor).

La deuda externa de tener en el pasado un
carácter únicamente para situaciones de emergencia,
se ha llegado a convertir en ciertos periodos o décadas en
un instrumento importante como fuente de financiamiento del
déficit público en muchos países emergentes.
Es decir, se ha convertido en un ingreso regular.

4.1. CARACTERISTICAS DE LA DEUDA EXTERNA
EN LATINOAMERICA.

De principios de siglo XX hasta su fin fueron cinco las
características que asumió la deuda externa
latinoamericana:

1. Su Privatización. La deuda pública
externa se privatizó en el sentido de que los
créditos contratados fueron de origen privado y no de
origen oficial en su mayoría. Es decir, no provinieron de
otros gobiernos extranjeros, pues estos enfrentaron poca
capacidad de crear excedente de ahorro que permitiera a su vez
otorgar préstamos a otros países que lo requieran
(excepto Japón).

2. Su Bancarización. El origen de los
créditos obtenidos, estuvo representado por la Banca
Privada Internacional y los contratos se realizaron bajo
condiciones de mercado, tratando el país receptor del
crédito como cliente. Los créditos fueron
generalmente a corto y mediano plazo. La Banca Privada
Internacional que está ubicada en países altamente
industrializados asumió el papel de oferentes de
crédito y los países subdesarrollados, que fueron
los receptores, asumieron el papel de demandantes del
crédito.

3. Su Norteamericanización. La mayoría de
la Banca Comercial acreedora de Latinoamérica era
estadounidense, siguiendo otros países europeos y
Japón.

4. Su Dolarización. La mayoría de los
créditos que se hicieron en la región se
establecieron en dólares estadounidenses, aunque
también existió deuda externa contratada en otras
divisas europeas y el yen japonés.

5. Su Vencimiento a Largo Plazo. El mayor porcentaje de
la deuda externa se contrató o reestructuró a largo
plazo (más de cinco años) lo que pretendió
dar un margen de maniobra a los países
deudores.

CAPITULO IX.

Organismos
financieros internacionales relacionados con las finanzas
públicas

Son tres los principales organismos financieros
internacionales que conceden crédito a nuestro en
Latinoamérica:

( El Fondo Monetario Internacional (FMI).

( El Banco Mundial (BM).

( El Banco Interamericano de Desarrollo
(BID).

Estos organismos tienen su antecedente en los principios
de la Carta del Atlántico y del Pacto de Solidaridad del
1º de julio de 1944

EL FONDO MONETARIO INTERNACIONAL (FMI)

El FMI es una organización integrada por 184
países, que trabaja para promover la cooperación
monetaria mundial, asegurar la estabilidad financiera, facilitar
el comercio internacional, promover un alto nivel de empleo y
crecimiento económico sustentable y reducir la
pobreza.

El Fondo Monetario Internacional fue creado mediante un
tratado internacional en 1945 para contribuir al estímulo
del buen funcionamiento de la economía mundial. Con sede
en Washington, el gobierno del FMI son los 184 países
miembros, casi la totalidad del mundo.

El FMI es la institución central del sistema
monetario internacional, es decir, el sistema de pagos
internacionales y tipos de cambio de las monedas nacionales que
permite la actividad económica entre los países.
Sus fines son evitar las crisis en el sistema, alentando a los
países a adoptar medidas de política
económica bien fundadas; como su nombre indica, la
institución es también un fondo al que los
países miembros que necesiten financiamiento temporal
pueden recurrir para superar los problemas de balanza de
pagos.

EL BANCO MUNDIAL (BM)

Es uno de los organismos especializados del sistema de
las Naciones Unidas, que se define como una fuente de
asistencia financiera y técnica para los llamados
países en desarrollo.

Su propósito declarado es reducir
la pobreza mediante préstamos de bajo
interés, créditos sin intereses a nivel bancario y
apoyos económicos a las naciones en desarrollo.
Está integrado por 188 países miembros.

Fue creado en 1944 y tiene su sede en la
ciudad del Distrito de Columbia, Estados Unidos.

EL BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO (BID)

Se encarga de apoyar los esfuerzos de
América Latina y el Caribe para reducir la pobreza y la
desigualdad. Su objetivo es lograr el desarrollo de manera
sostenible y respetuosa con el clima.

Fundado en 1959, es la mayor fuente de financiamiento
para el desarrollo de América Latina y el Caribe, con un
sólido compromiso para lograr resultados mensurables, con
una
mayor integridad, transparencia y rendición
de cuentas. Tiene un programa de reformas en
evolución que busca aumentar nuestro impacto en el
desarrollo de la región.

Si bien es un banco habitual en muchas maneras,
también son únicos en algunos aspectos clave.
Además de los préstamos, ofrecen donaciones,
asistencia técnica y realizan investigaciones. Sus
accionistas son los 48 países miembros, incluidos los
26 países miembros prestatarios de América Latina y
el Caribe, que tienen una participación mayoritaria del
BID.

Conclusiones

1. A través de las finanzas
públicas se puede alcanzar más transparencia y
ser la primera línea de defensa de los ciudadanos
comunes y sobre todo de las clases asalariadas desprotegidas
que son el componente más amplio de la
población.

2. La empresa ya sean públicas o
privadas se debe de implicar en un papel que vaya más
allá de sólo las tareas técnicas y
económicas de crecimiento a costa de todo. Los cargos
más importantes de los organismos internacionales
financieros y monetarios son ocupados por personas
originarias de los países desarrollados.

3. Las competencias y
responsabilidades de las empresas en el plano social es
obligatorio y necesario para un crecimiento económico
más sano. Se plantea la urgente necesidad de adoptar y
promulgar una serie de principios universales básicos
dirigidos a preservar la dignidad y los derechos
humanos, así como cuidar el medio ambiente y
las normas laborales que debe seguir el
empresariado a través de códigos de
responsabilidad social.