- Introducción
- Presupuesto de Compras
- Presupuesto de Mano de Obra
(PMO) - Presupuesto de Gastos Administrativos
(PGA) - Preguntas
y respuestas - Bibliografía
Introducción
El proceso presupuestario no implica solo el
cálculo de cifras. Podríamos decir que es un sistema
integral donde se presta particular atención a la
fijación de unos objetivos con base en los cuales se
planifican y controlan las diferentes actividades que puede
realizar una administración.
El buen empresario debe planear en forma inteligente
tanto sus ingresos y gastos como sus operaciones con el objeto de
obtener utilidades las cuales se logran de manera más
eficiente si se coordinan o relacionan sistemáticamente
todas las actividades de la empresa. Le corresponde además
establecer un adecuado control para determinar las variaciones
procurando fijar correctivos con el objeto de evitar que en
estimaciones futuras no se hagan cálculos
desproporcionados.
Presupuesto de
Compras
Es el presupuesto que prevé las compras de materias
primas y/o mercancías que se harán durante determinado
periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
Presupuesto De Materias Primas Y Partes
Componentes
Para asegurar que se tengan disponibles las cantidades
adecuadas de materias primas y partes componentes, en el momento
en que hayan de necesitarse, así como para planificar los
costos de tales insumos, el plan táctico de utilidades de
corto plazo comprende:
1) Un presupuesto detallado que especifica las
cantidades y los costos de ta1es materiales y partes.
2) Un presupuesto correspondiente de compras de
materiales y partes. La planificación de las materias primas
y las partes generalmente requieren de la preparación de los
cuatro siguientes subpresupuestos:
Presupuesto de materiales y partes: Este
presupuesto especifica las cantidades planificadas (cada
clase de materia prima y partes, por subperiodo, producto y
centro de responsabilidad requeridas para la producción
planificada.
Presupuesto de compras de materiales y
partes: Este presupuesto especifica las cantidades r
queridas de cada material y parte y las fechas aproximadas en
que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de
compras. El presupuesto de compras de materiales y partes
especifica las cantidades que habrán de comprarse de
estos insumos, el costo estimado y las fechas requeridas de
entrega.
Presupuesto del inventario de materiales y
partes: Este presupuesto especifica los niveles
planificados del inventario de materias primas y partes en
términos de cantidades y costo. La diferencia, en
unidades, entre los requerimientos según se especifica
en el presupuesto de materiales y el presupuesto de
compras se muestra, como aumentos o disminuciones
planificados, en el presupuesto del inventario de materiales
y partes.
Presupuesto del costo de materiales y partes
utilizados: Este presupuesto especifica el costo
planificado de los materiales y partes (punto 1) que
serán utilizados en el proceso productivo. Ha de
observarse que este presupuesto no puede completarse sino
hasta que se haya desarrollado el costo planificado de las
compras
Al diseñarse cada uno de estos presupuestos de
materiales y partes, dos objetivos básicos, además de
la planificación son imperantes:
1. El control. Los costos de las materias primas
y partes están sujetos al control directo en el punto de
utilización; por lo tanto, las correspondientes actividades
y costos deben presupuestarse en términos de áreas o
centros de responsabilidad y por subperiodos.
2. Costeo del producto. Los costos de los
materiales directos y las partes se incluyen en los costos de
manufactura (costos de los productos); por consiguiente, deben
rastrearse hacia los productos.
A causa de estos dos objetivos básicos, los
materiales y partes componentes deben presupuestarse: por tipo de
materia prima y parte, por centro de responsabilidad, por
subperiodo y por tipo de artículo terminado. Estas
clasificaciones múltiples tienden a complicar el formato que
se emplee para el presupuesto.
El gerente responsable de preparar el presupuesto de
materias primas debe, por lo general, aplicar una razón.
Algunas compañías han empleado las siguientes
relaciones:
1. La razón de la cantidad de cada clase de
material o parte, al volumen físico de la producción.
Esta razón, utilizando los datos de los últimos meses o
los del año pasado, puede calcularse a partir de registros
históricos, que se ajustan por las condiciones que hayan
cambiado.
2. La razón de materiales y partes utilizados a
alguna medida de la producción, como las horas de la mano de
obra directa o las horas-máquina directas.
3. La razón del costo de los materiales, al costo
de la mano de obra directa.
Cuando se tiene en uso un sistema de costos
estándar para fines contables, se cuenta ya con coeficientes
estándar de uti1ización de materiales y partes, los que
deben usarse entonces para propósitos de planificación
y control de utilidades. Sin embargo, en caso de que tales
coeficientes de los costos estándar fueran poco realistas
(es decir, o demasiado rígidos o demasiado holgados), deben
presupuestarse las variaciones en uso de materiales y partes con
respecto al costo estándar. Al planificar el presupuesto de
materiales y partes, debe considerarse una provisión
realista para el material dañado, el desperdicio y el
desecho normales.
Presupuesto de Mano de Obra
(PMO)
Es el diagnóstico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada. La mano de obra
indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricación, es fundamental que la persona encargada del
personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del
proceso de producción para permitir un uso del 100% de la
capacidad de cada trabajador. Los componentes son:
Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas trimestrales
Valor por hora unitaria
Presupuesto de mano de obra directa.
Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las
necesidades de recursos humanos y cómo actuar, de acuerdo
con dicho diagnóstico para satisfacer los requerimientos de
la producción planeada.
Debe permitir la determinación del estándar en
horas de mano de obra para cada tipo de línea que produce la
empresa, así como la calidad de mano de obra que se
requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan más
recursos humanos o sí los actuales son
suficientes.
Una vez calculado el número de obreros requeridos,
se debe determinar qué costará esa cantidad de recursos
humanos, o sea, traducir el presupuesto de mano de obra directa,
expresada en horas estándar o en número de personas y
calidad, a unidades monetarias, es decir, calcular el presupuesto
del costo de mano de obra.
Presupuesto de Gasto de
Fabricación
Son estimados que de manera directa o indirecta
intervienen en toda la etapa del proceso producción, son
gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentación:
Horas – hombres requeridas.
Operatividad de maquinas y equipos.
Stock de accesorios y lubricantes.
Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos
anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda
revertir.
Presupuesto de Costo de
Producción
Son estimados que de manera especifica intervienen en
todo el proceso de fabricación unitaria de un producto,
quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de
materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de
línea producida la misma que debe concordar con el
presupuesto de producción.
Características:
Debe considerarse sólo los materiales que se
requiere para cada línea o molde.Debe estimarse el costo.
No todos requiere los mismos materiales.
El valor final debe coincidir con el costo unitario
establecido en el costo de producción.
Presupuesto de gastos indirectos de
fabricación.
El presupuesto debe elaborarse con anticipación de
todos los centros de responsabilidad del área productiva que
efectúan cualquier gasto productivo indirecto. Es importante
que, al elaborar dicho presupuesto, se detecta perfectamente el
comportamiento de cada una de las partidas de gastos indirectos,
de manera que los gastos de fabricación variables se
presupuesten en función del volumen de producción
previamente determinado y los gastos de fabricación fijos se
planeen dentro de un tramo determinado de capacidad independiente
al volumen de producción presupuestado.
Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de
fabricación, debe calcularse la tasa de aplicación
tanto en su parte variable como en su parte fija y elegir una
base que sea adecuada para la estructura del presupuesto de
gastos de fabricación indirectos.
Presupuesto de Gastos
Administrativos (PGA)
Considerando como la parte medular de todo presupuesto
porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que
cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal
para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al
sistema. Debe ser lo más justo posible sin que ello implique
un retraso en el manejo de los planes y programas de la
empresa.
Características:
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad
económica de la empresa y no en forma paralela a la
inflación.Son gastos indirectos. Son gastos considerados
dentro del precio que se fija al producto o
servicio.
Observaciones:
Para calcular el total neto, se debe calcular al total
la deducción de las retenciones y aportaciones por ley de
cada país.
Preguntas y
respuestas
¿Qué debe permitir el presupuesto de
mano de obra indirecta?
Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las
necesidades de recursos humanos y cómo actuar, de acuerdo
con dicho diagnóstico para satisfacer los requerimientos de
la producción planeada.
Debe permitir la determinación del estándar en
horas de mano de obra para cada tipo de línea que produce la
empresa, así como la calidad de mano de obra que se
requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan más
recursos humanos o sí los actuales son
suficientes.
¿Cuáles son las razones que se aplican
a la hora de preparar un presupuesto de materia
prima?
El gerente responsable de preparar el presupuesto de
materias primas debe, por lo general, aplicar una razón.
Algunas compañías han empleado las siguientes
relaciones:
1. La razón de la cantidad de cada clase de
material o parte, al volumen físico de la producción.
Esta razón, utilizando los datos de los últimos meses o
los del año pasado, puede calcularse a partir de registros
históricos, que se ajustan por las condiciones que hayan
cambiado.
2. La razón de materiales y partes utilizados a
alguna medida de la producción, como las horas de la mano de
obra directa o las horas-máquina directas.
3. La razón del costo de los materiales, al costo
de la mano de obra directa.
Bibliografía
TARQUIN, Anthony y BLANK, Leland.
"Ingeniería Económica" 5ª edición.
Editorial Mc Graw Hill. Colombia 2004.
THUESEN, H.G.
"Ingeniería Económica". Editorial Prentice
Hall. México 1986.
BACA URBINA, Gabriel.
"Evaluación de proyectos". Editorial Mac Graw Hill.
Colombia 1995.
http://www.educ.cl/`fsepulve/materialproyectos.htm
Autor
Figueroa, Iván
Ramos, Elias
Rojas, Enerlis
Rodríguez, Douglas
CIUDAD GUAYANA, ENERO DE
2007