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Sistema de control interno y efectividad municipal (página 4)

Partes: 1, 2, 3, 4

Lista de verificación:
Actividades de control

ELEMENTOS

SI

NO

N/A

Procedimiento de
Autorización y Aprobación

1 Los procedimientos de autorización y
aprobación para los procesos, actividades y tareas
están claramente definidos en manuales o directivas
y son realizados para todos los procesos y
actividades

2 Los procedimientos de autorización y
aprobación para los procesos, actividades y tareas
han sido adecuadamente comunicados a los
responsables

Segregación de funciones

3 Las actividades expuestas a riesgos de error o
fraude han sido asignadas a diferentes personas o equipos
de trabajo

4 Se efectúa rotación
periódica del personal asignado en puestos
susceptibles a riesgos de fraude

Evaluación
Costo-Beneficio

5 El costo de los controles establecidos para sus
actividades está de acuerdo a los resultados
esperados (beneficios)

6 Se toma en cuenta que el costo de establecer un
control no supere el beneficio que se puede
obtener

Controles sobre el acceso a los recursos o
archivos*

7 Se han establecido políticas y
procedimientos documentados que se siguen para la
utilización y protección de los recursos o
archivos

8 El acceso a los recursos o archivos queda
evidenciado en documentos tales como recibos, actas entre
otros

9 Periódicamente se comparan los recursos
asignados con los registros de la entidad (por ejemplo
arqueos, inventarios u otros)

10 Se ha identificado los activos expuestos a
riesgos como robo o uso no autorizado, y se han establecido
medidas de seguridad para los mismos

11 Los documentos internos que genera y reciben
las unidades orgánicas están debidamente
numerados y protegidos

Verificaciones y conciliaciones

12 Las unidades orgánicas
periódicamente llevan a cabo verificaciones sobre la
ejecución de los procesos, actividades y
tareas

13 Periódicamente se comparan los
resultados con los registros de los procesos, actividades y
tareas utilizando para ello distintas fuentes

Evaluación de
desempeño

14 La municipalidad cuenta con indicadores de
desempeño para los procesos, actividades y
tareas

15 La evaluación de desempeño se
hace con base en los planes organizacionales, disposiciones
normativas vigentes

Rendición de cuentas

16 La municipalidad cuenta con procedimientos y
lineamientos internos que se siguen para la
rendición de cuentas

17 La administración municipal exige
periódicamente la presentación de
declaraciones juradas a su personal

18 Conoce sus responsabilidades con respecto de
las rendiciones de cuenta

Documentación de procesos, actividades y
tareas

19 El personal conoce qué procesos
involucran a su unidad orgánica y qué rol le
corresponde en los mismos

20 Los procesos , actividades y tareas de la
entidad se encuentran definidas, establecidas y
documentadas al igual que sus modificaciones

Revisión de procesos, actividades y
tareas

21 Se revisan periódicamente con el fin de
que se estén desarrollando de acuerdo a lo
establecido en la normativa vigente

22 Se implementan las mejoras propuestas y en caso
de detectarse deficiencias se efectúan las
correcciones necesarias

Controles para las tecnologías de
Información y comunicaciones

23 Se cuenta con políticas y procedimientos
escritos para la administración de los sistemas de
información

24 Es restringido el acceso a la sala de computo,
procesamiento de datos, a las redes instaladas, así
como al respaldo de la información
(backup)

25 Los sistemas de información cuentan con
controles y sistemas que evitan el acceso no autorizado a
la información

26 La entidad cuenta con un Plan Operativo
Informático

27 El Área de informática cuenta con
un Plan de Contingencias

28 Se han definido los controles de acceso general
(seguridad Física y Lógica de los equipos
centrales)

29 Se han creado perfiles de usuario de acuerdo
con las funciones de los empleados, creación de
usuarios con accesos propios(contraseñas) y
relación de cada usuario con el perfil
correspondiente

30 Los programas informáticos (software) de
la entidad cuentan con licencias y autorizaciones de
uso

31 La entidad cuenta con un adecuado servicio de
soporte técnico para las Tecnologías de la
Información y Comunicación (TIC)
Contraloría General de la
República

32 Se lleva el control de los nuevos productos
ingresados a desarrollo así como de las
modificaciones de los existentes en carpetas
documentadas.

33 La entidad ha definido políticas sobre
el cambio frecuente de contraseñas, sobre su uso y
cuando el personal se desvincule de las
funciones.

34 La entidad ha establecido controles para la
adquisición paquetes software

Lista de verificación:
Información y comunicación

ELEMENTOS

SI

NO

N/A

Funciones y características de la
información

1 La información municipal es seleccionada,
analizada, evaluada y sintetizada para la toma de
decisiones

2 Se han definido niveles para el acceso del
personal al sistema de información

Información y
responsabilidad

3 Los titulares y funcionarios identifican las
necesidades de información de todos los procesos y
han implementado los controles necesarios en las
áreas respectivas

4 Se cuenta con políticas y procedimientos
que garantizan el adecuado suministro de información
para el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades

Calidad y suficiencia de la
información

5 La información interna y externa que
maneja la entidad es útil, oportuna y confiable en
el desarrollo de sus actividades

6 Se han diseñado, evaluado e implementado
mecanismos para asegurar la calidad y suficiencia de la
información

Sistemas de información

7 La municipalidad está integrada a un solo
sistema de información y se ajusta a las necesidades
de sus actividades

8 Periódicamente se solicita a los usuarios
opinión sobre el sistema de información
registrándose los reclamos e inquietudes para
priorizar las mejoras

Flexibilidad al cambio

9 Se revisan periódicamente los sistemas de
información y de ser necesario se rediseñan
para asegurar su adecuado funcionamiento

Archivo institucional

10 La municipalidad cuenta con una unidad
orgánica que se encarga de administrar la
documentación e información generada por la
entidad

11 La administración de los documentos e
información se realiza de acuerdo con las
políticas y procedimientos establecidos para la
preservación y su conservación (archivos
electrónicos, magnéticos y
físicos)

12 Los ambientes utilizados por el archivo
institucional cuenta con una ubicación y
acondicionamiento apropiado

Comunicación interna

13 La municipalidad ha elaborado y difundido
documentos que orienten la comunicación
interna

14 La administración mantiene actualizado a
la Alcaldía respecto al desempeño,
desarrollo, riesgos, principales iniciativas y cualquier
otros eventos resultantes

15 La municipalidad cuenta con mecanismos y
procedimientos para la denuncia de actos indebidos por
parte del personal

Comunicación externa

16 La municipalidad cuenta con mecanismos y
procedimientos adecuados para informar hacia el exterior
sobre su gestión institucional

17 El portal de transparencia de la municipalidad
se encuentra adecuadamente actualizado

18 La municipalidad cuenta con mecanismos y
procedimientos para asegurar la adecuada atención de
los requerimientos externos de información (Ley de
Transparencia y Acceso a la Información
Pública)

Canales de comunicación

19 Se ha implementado alguna política que
estandarice una comunicación interna y externa,
considerándose diversos tipos de
comunicación: memorando, paneles informativos,
boletines, revistas

20 Estos canales de comunicación permiten
que la información fluya de manera clara, ordenada y
oportuna

Lista de verificación:
Supervisión

ELEMENTOS

SI

NO

N/A

Actividades de prevención y
monitoreo

1 En el desarrollo de las labores municipales, se
realizan acciones de supervisión para conocer
oportunamente si éstas se efectúan de acuerdo
con lo establecido, quedando evidencia de ello

2 Las unidades orgánicas municipales
realizan acciones para conocer oportunamente si los
procesos en los que interviene se desarrollan de acuerdo
con los procedimientos establecidos (monitoreo)

Seguimiento de resultados

3 Las deficiencias y los problemas detectados en
el monitoreo se registran y comunican con prontitud a los
responsables con el fin de que tomen las acciones
necesarias para su corrección

4 Cuando se descubre oportunidades de mejora
continua institucional, se disponen medidas para
desarrollarlas

5 Se realiza el seguimiento a la
implementación de las mejoras propuestas a las
deficiencias detectadas por el Organo de Control
Institucional.

Compromiso de mejoramiento

6 La municipalidad efectúa
periódicamente autoevaluaciones que le permite
proponer planes de mejora continua que son ejecutados
posteriormente

7 Se implementan las recomendaciones producto de
las autoevaluaciones realizadas

8 Se implementan las recomendaciones que formulan
los Órganos de control, las mismas que constituyen
compromisos de mejoramiento continuo
institucional.

PROGRAMA DE AUDITORIA

EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACION
PRESUPUESTARIA

Período del 01 de Enero al 31
de Diciembre del 20XX

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

HECHO

POR:

FECHA

REF.

P/T

OBJETIVO GENERAL

Emitir Opinión sobre la Razonabilidad
del Marco Presupuestal de la Municipalidad Provincial de
XXX a fin de determinar su consistencia y legalidad del
Proceso Presupuestario de acuerdo a los dispositivos
vigentes.

Procedimientos Generales:

  • 1. Instalación de la
    Comisión de Auditoría y
    comunicación al Titular del inicio del Examen
    Especial.

  • 2. Solicitar la siguiente
    documentación:

  • Denuncias recepcionadas por Contraloría
    General de la República, que tengan
    relación con el Examen Especial a
    ejecutarse.

  • Relación del personal que labora bajo
    la Jefatura de la Gerencia de Planeamiento y
    Presupuesto, incluyendo las Sub Gerencias
    correspondientes, con indicación: Apellidos y
    Nombres, cargo, documento de designación o
    encargo, dirección domiciliaria actualizada y
    Documento de Identidad.

  • Archivo de las Planillas de Pagos de los
    Servidores y Obreros, correspondiente al periodo
    2010.

  • Plan Operativo Institucional (POI)
    correspondiente al ejercicio 2010.

  • Plan Estratégico Institucional (PEI)
    para el ejercicio 2010.

  • Presupuesto Institucional Modificado (PIM)
    correspondiente al período 2010.

  • Evaluaciones Presupuéstales
    Trimestrales de Ingresos y Gastos correspondiente al
    período 2010.

  • .Evaluación Financiera de Ingresos
    Semestral y Anual correspondiente al período
    2010.

  • Evaluación Financiera de Gastos
    Semestral y Anual correspondiente al período
    2010.

  • Oficios remitidos a la Dirección
    Nacional de Presupuesto Público sobre
    Aprobación, Modificación y
    Evaluación Presupuestaria.

  • Informes remitidos al Señor Alcalde
    sobre ejecuciones efectuadas tanto en Ingresos como en
    Gastos del ejercicio 2010.

  • Libro de Actas de Sesiones de
    Concejo

  • Documento de Aprobación por el Pleno
    del Concejo Municipal del Presupuesto Institucional de
    Apertura del ejercicio 2010.

  • Acuerdo de Concejo que aprueba la
    Distribución del Fondo de Compensación
    Municipal (FONCOMUN)

  • Documento de Aprobación por el Pleno
    del Concejo del Saldo de Balance del ejercicio
    2010.

  • Informe si la Sub Gerencia de Trámite
    Documentario ha recepcionado denuncias referentes al
    Presupuesto Municipal u otros asuntos
    afín

  • Libro Banco de la Cuenta Fondo de
    Compensación Municipal –
    FONCOMUN..

  • 3. Evaluar si la información
    remitida a la Dirección Nacional de Presupuesto
    Público ha sido presentada en forma
    oportuna.

  • 4. Evaluar la razonabilidad de los
    Ingresos y Egresos de la Municipalidad Provincial
    XXX

PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

  • 5. Evaluar el Presupuesto Institucional
    de Apertura (PIA) con relación a las Funciones,
    Programas, Sub. Programas, Actividades y
    Proyectos.

  • 6. Verificar si las Modificaciones
    Presupuestales se encuentran legalmente
    autorizadas.

  • 7. Verificar si se ha cumplido con la
    presentación oportuna de información a
    Organismos Superiores.

  • 8. Verifique si se informa mensualmente
    al Titular del Pliego, sobre las ejecuciones realizadas
    tanto en Ingresos como en Gastos.

  • 9. Verifique si existe Dispositivos de
    seguridad apropiados en cuanto al acceso y
    utilización del Sistema Presupuestal.

  • 10. Verifique si las Conciliaciones con
    el Marco Presupuestario son consistentes.

  • 11. Verificar las conciliaciones del
    Marco Legal con el Sistema Nacional de
    Contabilidad.

  • 12. Verificar el Acuerdo de Concejo sobre
    Distribución y Control del Fondo de
    Compensación Municipal (FONCOMUN).

  • 13. Verificar si existe Directiva Interna
    que guarde relación con la Ley de
    Racionalización de Gastos
    Públicos.

  • 14.  Elabore la Cédula
    Sumaria conformante de los rubros de Ingresos y Gastos
    discriminando por Fuente de Financiamiento y verifique
    que los Egresos hayan sido cubiertos con los Ingresos
    provenientes de la misma Fuente de
    Financiamiento.

 

  • 15. Evaluación del Ambiente de
    Control considerando los siguientes
    elementos:

Estructura Organizacional

Estructura Funcional

 

  • 16. Aplique el Cuestionario de Control
    Interno, validando las respuestas afirmativas e
    incluyendo las causas de las negativas a efecto de
    determinar las debilidades de Control
    Interno.

 

 

  • 18. En todos los casos en los cuales se
    determine observación se deberá obtener
    copia autenticada de los documentos que correspondan al
    hecho observado.

  • 19. Evaluar los descargos y elaborar
    observaciones con los elementos de Condición,
    Criterio, Causa y Efecto.

  • 20. En caso de Observaciones se
    deberá determinar el Tipo de responsabilidades
    que incurren las personas que participaron en dichos
    actos.

  • 21. Formular Conclusiones y
    Recomendaciones del Trabajo realizado.

 

SEGUIMIENTOS DE MEDIDAS
CORRECTIVAS

22. Del Reporte de Seguimiento
de Medidas Correctivas, al 31 de Diciembre del 2010,
elaborar una cédula que contenga la situación
de las recomendaciones a dicho período.

23. Emitir una conclusión
confirmando el Estado Situacional de las Recomendaciones o
precisando si debe modificar alguna.

 

Conclusiones

CONCLUSION GENERAL

El sistema de control interno es el instrumento
facilitador de la efectividad de las
municipalidades.

(RECOMENDACION GENERAL)

CONCLUSIONES ESPECÍFICAS:

  • 1. La sinergia de componentes del sistema de
    control interno facilita la eficiencia y economía de
    las municipalidades (RECOMENDACION No.1)

  • 2. El control interno previo, simultáneo
    y posterior facilita la mejora continua de las
    municipalidades. (RECOMENDACION No.2)

  • 3. La evaluación y
    retroalimentación del sistema de control interno
    facilita la optimización de las municipalidades
    (RECOMENDACION No.3)

  • 4. El ejercicio del control en las
    Municipalidades se efectúa bajo la autoridad normativa
    y funcional de la Contraloría General, la que
    establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos
    técnicos correspondientes a su proceso.
    (Recomendación No. 4).

  • 5. Es responsabilidad del Alcalde fomentar y
    supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control
    interno para la evaluación de la gestión y el
    efectivo ejercicio de la rendición de cuentas,
    propendiendo a que éste contribuya con el logro de la
    misión y objetivos de la entidad a su cargo.
    (Recomendación No. 5).

  • 6. La acción de control es la
    herramienta esencial del sistema de control interno,
    efectúa la verificación y evaluación,
    objetiva y sistemática, de los actos y resultados
    producidos por la municipalidad en la gestión y
    ejecución de los recursos, bienes y operaciones
    institucionales. (Recomendación No. 6).

Recomendaciones

RECOMENDACION GENERAL:

Se recomienda a las autoridades municipales
diseñar, implementar y evaluar un sistema de control
interno que se constituya en el instrumento facilitador del logro
de las metas, objetivos y misión
institucional.

(CONCLUSION GENERAL)

RECOMENDACIONES ESPECÍFICAS:

  • 1. Se recomienda a las autoridades,
    funcionarios, empleados y vecinos de las municipalidades,
    establecer una sinergia entre los componentes del sistema de
    control interno para facilitar la eficiencia y
    economía de este tipo de entidades. (CONCLUSION
    No.1)

  • 2. Se recomienda a los jefes de las
    dependencias municipales aplicar el control interno previo y
    simultáneo para facilitar la mejora continua
    institucional. En ese mismo contexto se recomienda al Organo
    de Control Institucional ejecutar el control interno
    posterior como medio para entrar en un proceso de mejora
    continua de las municipalidades (CONCLUSION No.2)

  • 3. Se recomienda al Organo de Control
    Institucional llevar a cabo la evaluación del sistema
    de control interno para facilitar la optimización de
    las municipalidades; y, en ese mismo contexto se recomienda a
    las autoridades municipales aplicar la
    retroalimentación del sistema de control interno para
    concretar la optimización institucional (CONCLUSION
    No.3)

  • 4. Se recomienda a las autoridades municipales,
    así como al Organo de Control Institucional llevar a
    cabo el ejercicio del control interno en las Municipalidades,
    con los lineamientos, disposiciones y procedimientos
    técnicos correspondientes emanados de la
    Contraloría General de la República.
    (Recomendación No. 4).

  • 5. Se recomienda al Alcalde de la
    municipalidad, fomentar y supervisar el funcionamiento y
    confiabilidad del control interno para la evaluación
    de la gestión y el ejercicio efectivo de la
    rendición de cuentas, propendiendo a que dicho sistema
    contribuya a la economía, eficiencia, efectividad y
    transparencia institucional. (Recomendación No.
    5).

  • 6. Se recomienda a los vecinos tener confianza
    en las acciones de control realizadas para la
    verificación y evaluación, objetiva y
    sistemática, de los actos y resultados producidos por
    la municipalidad en la gestión y ejecución de
    los recursos, bienes y operaciones institucionales.
    (Recomendación No. 6).

Bibliografía

  • 1. Aldave & Meniz (2005) Auditoria y
    control gubernamental. Lima. Editora Gráfica
    Bernilla.

  • 2. Beas Aranda José Luis (2006)
    Eficiencia Vs Eficacia. Bogotá. Editorial
    Norma.

  • 5. Cepeda Alonso, Gustavo (1996)
    Auditoría y control interno. Bogotá. Editorial
    Mc Graw Hill.

  • 6. Contraloría General de la
    República (2004) Manual de Auditoría
    Gubernamental. Lima. Editora Perú.

  • 7. Contraloría General de la
    República (2004) Manual de Auditoría
    Gubernamental. Lima. Editora Perú.

  • 9. Drucker Peter F. (2004) La Gerencia en la
    Sociedad Futura. Bogotá. Grupo Editorial
    Norma.

  • 10. Gómez Bravo, Luis (2006)
    Mejoramiento Continuo. La Habana. Universidad de la Habana
    –Cuba.

  • 11. Johnson, Gerry & Scholes, Kevan (1999)
    Dirección Estratégica: Análisis de la
    Estrategia de las Organizaciones. Barcelona. Closas Orcoyen
    S.L.

  • 12. Koontz, Harold & O´Donnell, Cyril
    (1990) Curso de Administración Moderna-Un
    Análisis de Sistemas y Contingencias de las Funciones
    Administrativas. México. Litográfica Ingramex
    SA.

  • 13. Marchiaro Rafaelino Enrique (2008) El
    derecho municipal como derecho posmoderno: Casos,
    método y principios jurídicos. Buenos Aires.
    Editora Ediar.

  • 14. Ruiz Villar María Cristina y
    Díaz Cerón Ana María (2006) Mejora
    continua y productividad. México. Universidad Nacional
    Autónoma de México.

  • 15. Stoner, Freeman Gilbert (2000)
    Administración. México. Compañía
    Editorial Continental SA. De CV.

  • 16. Terry George (1990) Principios de
    Administración. México. Compañía
    Editorial Continental SA. De CV.

  • 17. Valdivia Contreras, Emilio R. (2008) Normas
    Municipales. Lima. Editorial Berrio

TESIS:

  • 1. León Flores, Gilberto & Zevallos
    Cardich, José (2005) Tesis: El proceso administrativo
    de control interno en la gestión municipal. Presentada
    para optar el Grado de Maestro en Administración en la
    Universidad Nacional Federico Villarreal.

  • 2. Guardia Huamaní, José Manual
    (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los
    Gobiernos Locales. Presentada en la Universidad Nacional
    Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en
    Administración.

  • 3. Guardia Huamaní, José Manuel
    (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking
    para la efectividad de los Gobiernos Locales. Presentada en
    la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el
    Grado de Doctor en Administración.

  • 4. Hernández Celis, Domingo (2008)
    Control eficaz y Gerenciamiento corporativo aplicado a los
    gobiernos locales. www.monografías.com

  • 5. Pérez Reyes Fiorela (2004). Tesis
    "Calidad de servicio al cliente. Evaluación y
    aplicación. Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
    Presentada para optar el Grado de Maestro en
    Administración.

  • 6. Rázuri Laguna, Mario (2004). Tesis
    "Los sistemas motivacionales su relación con las
    expectativas de sus trabajadores y el cumplimiento de la
    responsabilidad social". Universidad San Martín de
    Porres. Presentada para optar el Grado de Maestro en
    Administración.

  • 7. Vega Ramírez, Mario (2004) Tesis:
    "Satisfacción de los clientes a través de las
    estrategias de calidad de servicio implementadas en los
    bancos comerciales de santo domingo 2000-2003". Universidad
    de Santo Domingo, presentada para optar el Grado de
    Magíster en Administración.

  • 8. Barco Celis, Olga Victoria (2008) Tesis: La
    ética y la responsabilidad social empresarial en el
    Perú frente a la colectividad. Presentada en la
    Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado
    de Doctor en Contabilidad.

 

 

Autor:

Domingo Hernández
Celis

 

[1] Guardia (2006) Tesis: Gerenciamiento
Corporativo con benchmarking para la efectividad de los
Gobiernos Locales. Presentada por José Manuel Guardia
Huamaní en la Universidad Nacional Federico Villarreal
para optar el Grado de Doctor en Administración.

[2] Guardia (2006) Tesis: Gerenciamiento
Corporativo Aplicado a los Gobiernos Locales. Presentada por
José Manuel Guardia Huamaní en la Universidad
Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en
Administración.

[3] León Flores, Gilberto &
Zevallos Cardich, José (2005) Tesis: el proceso
administrativo de control interno en la gestión
municipal. Presentada para optar el Grado de Maestro en
Administración en la Universidad Nacional Federico
Villarreal.

[4] Hernández Celis, Domingo (2008)
Gerenciamiento corporativo aplicado a los gobiernos locales: el
caso de la municipalidad provincial de Huaraz.
www.monografías.com

[5] Barco Celis, Olga Victoria (2008) La
ética y la responsabilidad social empresarial en el
Perú frente a la colectividad. Tesis presentada en la
Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de
Doctor en Contabilidad.

[6] El denominado "INFORME COSO" sobre
control interno, publicado en EE.UU. en 1992, surgió
como una respuesta a las inquietudes que planteaban la
diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones
existentes en torno a la temática referida. Plasma los
resultados de la tarea realizada durante más de cinco
años por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION,
NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING
creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO
(COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba
constituido por representantes de las siguientes
organizaciones: · American Accounting Association (AAA);
· American Institute of Certified Public Accountants
(AICPA); · Financial Executive Institute (FEI); ·
Institute of Internal Auditors (IIA); · Institute of
Management Accountants (IMA); La redacción del informe
fue encomendada a Coopers & Lybrand. Se trataba entonces de
materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco
conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas
definiciones y conceptos que venían siendo utilizados
sobre este tema, logrando así que, al nivel de las
organizaciones públicas o privadas, de la auditoria
interna o externa, o de los niveles académicos o
legislativos, se cuente con un marco conceptual común,
una visión integradora que satisfaga las demandas
generalizadas de todos los sectores involucrados.

[7] Comisión de Normas de Control
Interno de la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).

[8] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[9] Contraloría General de la
República (2004) Manual de Auditoría
Gubernamental. Lima. Editora Perú.

[10] Cepeda Alonso, Gustavo (1996)
Auditoría y control interno. Bogotá. Editorial Mc
Graw Hill.

[11] Contraloría general de la
República (2006) Normas de Control Interno de las
entidades del Estado. Lima. Editora Perú

[12] Contraloría general de la
República (2006) Normas de Control Interno de las
entidades del Estado. Lima. Editora Perú

[13] Contraloría general de la
república (2006) Normas de Control Interno de las
entidades del Estado. Lima. Editora Perú

[14] Osorio Sánchez Israel (2005)
Auditoría 1: Fundamentos de Auditoría de Estados
Financieros. Lima ECAFSA.

[15] Instituto de Auditores Internos de
España-Coopers & Lybrand SA. (2004) Los nuevos
conceptos del control interno – Informe COSO. Madrid.
Ediciones Dias de Santos SA.

[16] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS-
COSO.

[17] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS-
COSO.

[18] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS-
COSO.

[19] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS-
COSO.

[20] COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS-
COSO.

[21] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[22] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[23] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[24] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[25] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[26] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[27] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[28] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[29] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[30] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[31] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[32] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[33] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[34] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[35] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

[36] Aldave & Meniz (2005)
Auditoría y control gubernamental. Lima. Editora
Gráfica Bernilla.

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