La evaluación de riesgos como componente básico del sistema de control interno
La Universidad de Las Palmas de Gran
Canaria (ULPGC) fue creada el 26 de
abril de 1989 a partir de la Universidad
Politécnica de Canaria y de varios
centros hasta ese momento adscritos
a la universidad de La Laguna.
Se trata de una universidad moderna,
con estudios innovadores dentro del
panorama educativo superior español
como la Licenciatura en Ciencias del
Mar y una oferta creciente de
titulaciones en línea en su campus
virtual.
Definen el control interno como
el sistema desarrollado con el
propósito de proporcionar un
grado de seguridad razonable
en la consecución de
diferentes objetivos
interrelacionados (eficacia y
eficiencia en sus actividades
operacionales; fiabilidad de la
información interna y externa;
cumplimiento de las normas,
leyes y políticas internas).
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas,
normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno
y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo,
con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una
entidad pública.
Evaluación de riesgos
Se fundamenta en una
estructura basada en
cinco componentes
funcionales:
Actividades de control gerencial
Información y comunicación
Supervisión
Evaluación
de riesgos
Nos centraremos en la evaluación de riesgos por
considerar que, en cierta medida, constituye el
núcleo neurálgico sobre el que giran el resto de los
componentes del sistema de control interno.
Evaluación de riesgos:
Estudiaremos aquellas que se vinculan con las
fuentes de financiación porque nos permite
observar la evaluación de riesgos desde una triple
dimensión
La perspectiva de los objetivos del control interno
(operacionales, de información y cumplimiento)
La estructura organizativa
(fuentes de financiación gestionadas por órganos administrativos internos y fuentes
gestionadas mediante convenios de colaboración con entidades externas)
En virtud de las actividades desarrolladas por la institución
(fuentes de financiación procedentes de actividades docentes, de investigación, de
extensión universitaria, de actividades complementarias y de servicios internos)
Para la aplicación del sistema de control interno se han englobándolos siguientes aspectos:
Exposición de los objetivos operacionales, de información y de
cumplimiento que están asociados a las fuentes de
financiación de la ULPGC
La fuerte interrelación entre los objetivos operacionales, de
cumplimiento y de información
Recorrido de los riesgos de las principales fuentes de
financiación gestionadas internamente
Identificación de los riesgos de las fuentes de financiación
gestionadas externamente
Presentación del análisis y clasificación de los riesgos
asociados a todas y cada una de las posibles líneas de
financiación
Para definir el sistema de control interno es importante tener claro los
objetivos operacionales, de información y de cumplimiento que una
institución pretende alcanzar.
OBJETIVOS OPERACIONALES
OBJETIVOS DE INFORMACION
OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
Así mismo, como se pondrá de manifiesto, la misión institucional y los objetivos generales definidos en los
Estatutos constituyen un punto de referencia en la definición de los objetivos asociados a las fuentes de
financiación, aunque alcanzan un mayor grado de formalidad a través de los contratos–programas firmados entre
la Universidad y la Comunidad Autónoma de tutela.
“La misión de la Universidad se centra en el desarrollo de las actividades de docencia, estudio e investigación al servicio de la sociedad.
Por ello, la Universidad se compromete a lo siguiente:
•Difundir el conocimiento a través de una docencia de calidad, adecuada a los objetivos específicos de las diversas titulaciones y cuyo
contenido responda tanto al desarrollo del conocimiento como a las demandas del mercado de trabajo. Esta docencia de grado se verá
complementada con la de postgrado y la formación continuada.
•Avanzar en la innovación y el desarrollo del conocimiento a través del apoyo a la investigación en los diferentes campos de las ciencias
experimentales ,las ciencias de la salud, las ciencias sociales, las humanidades y las tecnologías.
•Orientar los recursos de la Universidad y la experiencia profesional de su profesorado hacia la prestación de servicios a la comunidad
con el fin de satisfacer las demandas sociales, de colaborar en la solución de sus problemas y de atender a sus necesidades.
Existen factores que pueden poner en peligro los objetivos planteados por la
Universidad en relación con las fuentes de financiación, con la ayuda de la
valoración de riesgo podemos identificar cuáles son y de esta manera establecer
medidas para mitigar estos peligros.
Riesgo financiero
Riesgo de crédito
Riesgos de fiabilidad de
la información
Consecuencias adversas que puedan
producirse por una alteración cuantitativa
o cualitativa en los ingresos
presupuestarios
Riesgo financiero
Recogiendo las disminuciones efectivas de recursos financieros mantenidos en ejercicios presupuestarios previos,
así como el desaprovechamiento de iniciativas que faciliten el incremento o diversificación de las fuentes de
financiación.
Son aquellas amenazas que se puedan producir por
insolvencia provisional o definitiva de un crédito, así
como aquellas consecuencias adversas resultantes
de un retraso en su efectiva recaudación.
Riesgo de
crédito
Son aquellas incidencias que puedan producir una pérdida de fiabilidad en la
información utilizada para cubrir necesidades de gestión y en la información
dirigida a satisfacer la rendición de cuentas, prestando especial atención a los
requerimientos legales que puedan incidir sobre el régimen económico-
financiero de la Universidad.
Riesgos de fiabilidad
de la información
RIESGO FINANCIERO
La Administración Educativa de la Comunidad Autónoma Canaria a la ULPGC
debe aportarle recursos a la universidad.
Estos recursos incluyen
?Actividades de docentes
? investigación
?Innovación
? infraestructura
Estas fuentes de financiamiento permiten el desarrollo
acondicionamiento de la universidad.
mejoramiento y
El riesgo de financiamiento puede
ser una mala administración de los
recursos o de no lograr los
objetivos en el .plazo establecido.
Por lo tanto
Dentro
de
los
riesgos
de
financiamiento existe el riesgo que
no se cumpla:
•sistema dirigido a lograr mayor
eficiencia
•sistema dirigido a lograr mayor
eficacia
Líneas de Financiamiento
Financiación básica
condicionada
Programas de calidad
institucional
Programas de calidad
de los recursos humanos
Objetivos de calidad y
eficiencia del conjunto de la
organización
Complementos retributivos
PDI y PAS laboral
Control de los resultados
alcanzados
(calidad y eficiencia)
Financiación Básica
Inicial
Fondos adicionales.
Financiación de nuevas
titulaciones
Saneamiento del déficit
presupuestario
Programas de financiación
específica para acciones
de reposición,
mantenimiento y
equipamiento
Control de los costes
Incurridos (eficiencia)
Asignación de recursos ordinarios sobre la base del
coste estándar (Financiación Básica Inicial)
Cuando se discute de la asignación de recursos ordinarios sobre
la base de los costes estándar, se refiera a la línea de
financiamiento inicial, donde se incluye los gastos del personal y
otros gastos corrientes.
se refleja de forma de porcentajes:
•75,59% son aportados por la Administración Educativa
•14,21% por tasas, incluyendo las becas.
•4,43% de ingresos propios.
•5,77% por aportaciones de otras administraciones públicas.
Financiación Básica Inicial
FBI = X% 3CEi x ETCi
Donde
FBI: Financiación Básica Inicial
CEi: Coste estándar de la titulación oficial “i”
ETCi: Estudiantes a tiempo completo (65 créditos) de la titulación
“i”
X%: Porcentaje de la financiación de la administración educativa
Determinación de los alumnos financiables (ETCi),
ETCi = CRÉDITOS Matriculados / 65
El riesgo financiero de la
universidad dependerá
de las matriculas de los
alumnos.
Financiación Básica Condicionada
La financiación básica condicionada nace con el
volumen de los recursos, con las actualizaciones
que deben darse anualmente. Se determina por:
Si FBIi < ST2000/i; entonces:
FBCi = ( ST2000/i – FBIi)
Siendo
FBIi: Financiación Básica Inicial de la Universidad “i”
ST2000/i: Subvención 2000 de la Universidad “i”
FBCi: Financiación Básica Condicionada Universidad
“i”
Fondos presupuestarios complementarios
Cuando existe una evolución
positiva en la financiación
básica inicial y
condicionada, nace una
línea presupuestaria especial,
donde se involucran planes
especiales o estrategias
Para su ejecución cuenta con tres líneas de financiación:
Financiación
complementaria sujeta
a programación.
. Programas de financiación
específicos para acciones de
reposición, mantenimiento y
equipamiento.
Acciones específicas de calidad
Saneamiento del déficit
El saneamiento del déficit, permite
el saneamiento de la universidad
para pagar las operaciones
financieras. El cual es financiada por
la administración de la Comunidad
Autónoma.
Equilibrar los resultados
presupuestarios negativos
acumulados, para subsanar
las deficiencias de
financiamiento acumulados.
.
Son debido a la tardía de la asignación
presupuestaria y posterior cobro. Esto
trae como consecuencia que las
universidades inicien sus actividades
con un presupuesto no vigente, trayendo
Desfase temporal
como resultado que se realicen nuevos
programas e inversiones, para la
ejecución de las actividades.
Riesgo de Créditos
Dentro
del
contrato–
programa la administración
debe comprometerse en incluir
el Plan presupuestario. Así no
conozca las transferencias a
percibir, razones disciplinarias
y razones de gastos.
En los riesgos en la fiabilidad de la
información, se estudia varios aspectos que
son de suma importancia al momento de
aportar cierta cantidad de recursos en la
universidad, para evitar dichos riesgos
Para evitar los riesgos es necesario
Acuerdos
Equipo de Rector
El Estado
El Consejo Social
La consejería de Educación
Junta del Gobierno.
2
1
5
Consejo
Social
3
Junta de
Gobierno
Equipo
Electoral
4
Gestión
Económica
Universidad
Consejería
de
Educación
Consejería
de
hacienda
Comunidad autónoma
Las Tasas Académicas según el plan de
programa-contrato me va costear la suma total
de los gastos personales, u otros gastos
corrientes y los gastos la calidad de recursos
humanos y calidad institucional.
Riesgos Financieros
Riesgos de Créditos
Riesgo en la fiabilidad de la información
Riesgo Financiero
Los riesgos financieros son:
?La elasticidad de la demanda universitaria a los incrementos de tasa.
?Cambios en las políticas de Becas.
?Prestamos- renta.
Estas fuentes de financiación deben
controlarse para que exista una
estabilidad financiera de la universidad
?Calificación de la
experimentalidad de los estudios
?Los plazos de ingreso.
?La cuantía de los precios.
Riesgo de Créditos
Se conoce como riesgo de créditos, el nivel de
aquellas eventualidades al que está expuesta la
Universidad con respecto al pago que ésta debe
recibir, o consecuencias desfavorables en la
Universidad, mediante las tasas académicas.
Las universidades quedan expuestas a riesgos de
créditos, debido a las condiciones económicas y
sociales que se presentan en los estudiantes. Sabiendo
que estos son ingresos a la universidad.
becarios
Acontece por el aplazamiento en el
pago de las tasas
Riesgo en la Fiabilidad de
información
Basado en la gestión de los servicios, garantizando
fiabilidad de la información.
La universidad realiza gestiones de servicios de docentes, donde
las gestiones de grado y doctorado son gestionado por la
Administración de la institución, y los cursos de especialización y
masters son gestionados por convenios de colaboración con
fundaciones
Interés
Administración
de la
Institución
Gestión
Privadas
?Grado
?Doctorado
?Masters
?Cursos de
Experimentación
Convenios
Con
fundaciones
Entidades
mercantiles Económicos
?Cursos de expertos
Todo dependerá
Saldo contable
Saldo Bancario
Participación Gestión del Alumnado y
Gestión Económica
Por lo tanto la fiabilidad de
información se observara o
dependerá de la correcta
concordancia entre
el saldo contable y el saldo
bancario
Indicado por :
La Comunidad Autónoma
Importante la participación Gestión
del Alumnado y Gestión Económica
Abarcan todas aquellas atribuciones
patrimoniales de naturaleza no
devolutiva que una administración
pública entrega.
El papel estratégico de
esta base de ingresos,
tal vez la fragilidad
más importante que
pueda tener una
Universidad se
concrete en la
carencia de iniciativas
propias
La investigación
sustituye una de las
partidas más
importantes y una
prioridad principal de la
rúbrica 3 del
presupuesto de la Unión
Europea.
El 14 de abril de 1986 fue proclamada la Ley estatal que
instala las herramientas necesarias en materia de investigación
científica y técnica.
La política del estado debe componer toda la acción de la
Administración General del Estadio.
La política del estado debe estar al margen con las iniciativas que
establece el modelo europeo.
El papel del V PM de la Unión Europea no es el mismo para todas
las áreas de actuación establecidas en el Plan Nacional.
Se puede analizar como lo que no
puede aprovecharse de la
financiación adicional que nos brinda
el Plan Nacional de I+D+I.
Analizar los
cauces que
regulan los flujos
monetarios
Estudiar los
costes que son
considerados
como
financiables.
Constituyen la primera etapa en el proceso de iniciación de
grupos de investigación.
Las comunidades Autónomas están estableciendo mecanismos
financieros que premian la adquisición de determinados
mecanismos de calidad.
Las Comunidades Autónomas estimulan los gastos en I+D en el
desarrollo económico dentro de su entorno.
Las contribuciones financieras que las
Comunidades Autónomas han venido
ofreciendo al mencionado Sistema de
Investigación y Desarrollo Español
Los responsables de la Universidad
pueden valorar los factores que
condicionan esta fuente de ingreso y, por
ende, estimar posibles riesgos u
oportunidades.
? Las normas y procedimientos que regulan los
recursos financieros a lo largo de los proyectos de
investigación.
? Los costes
financiables.
que
son
considerados
como
? Las contingencias que puedan derivarse de la
justificación de tales atribuciones patrimoniales.
Primero es
necesario estudiar
los aspectos
relacionados con el
procedimiento
administrativo
(limitaciones,
responsabilidades,
procedimientos,
etc.)
En segundo lugar es
necesario estimar si
existe la necesidad
y/o obligatoriedad
en preparar
información.
Finalmente
establecer la
naturaleza de los
ingresos de la
actividad
convencional.
? Interviniendo directamente a
través de su propia organización.
? Intercalando personificaciones
subordinadas con dominio
perfecto, mayoritario o
minoritario.
? Otorgando con terceros la
gestión de determinada
actuación mediante convenios
de colaboración.
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