Presupuesto empresarial: un proyecto detallado (Powerpoint) (página 2)

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PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA.
Este presupuesto trata de diagnosticar claramente las necesidades de recursos humanos y cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnostico para satisfacer los requerimientos de la producción planeada. Este permite la determinación del estándar en horas de mano de obra para cada tipo de línea que produce la empresa, así como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo cual se puede detectar si se necesitan más recursos humanos o si los actuales son suficientes.

El presupuesto de mano de obra debe estar en armonía con la planificación realizada para la producción de unidades a fabricarse, razón por la cual es necesario que este presupuesto se realice especificando horas y costo de mano de obra por tiempo y por producto. A pesar de que la incidencia en el costo total no sea significativa, su revisión y utilización futura será determinantes para el manejo y rendimiento de la producción.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA.

En este presupuesto es necesario considerar los siguientes aspectos:
Administración de Mano de Obra
Necesidad de trabajadores calificados o no
Contratación y entrenamiento
Negociación con el sindicato
Administración de sueldos y salarios

Determinación del Costo de Mano de Obra
Clasificación en mano de obra directa o indirecta
Costos normales y extraordinarios
Métodos de pago de los salarios
Determinación del listado de mano de obra a utilizarse
Disponibilidad de tiempos estándares o predeterminados
Revisión del registro de costos históricos

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA.
Inclusión de Sistemas de Mejoramiento de la Eficiencia en la Mano de Obra

Estudio de tiempos y movimientos
Costos estándares
Estimados directos del supervisor
Efectividad en la contratación
Entrenamiento y adiestramiento
Plan de permisos y bonificaciones especiales por resultados
Informe de horas efectivas trabajadas
Determinación de los costos de mano de obra por tipo de producto

PRESUPUESTO DE COSTO DE FABRICACIÓN.
El presupuesto debe elaborarse con anticipación de todos los centros de responsabilidad del área productiva que efectúan cualquier gasto productivo indirecto. Es importante que al elaborar dicho presupuesto, se detecta perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de gastos indirectos, de manera que los gastos de fabricación variables se presupuesten en función del volumen de producción previamente de capacidad independiente al volumen de producción presupuestado.

Si la administración desea eliminar distribuciones de los costos y gastos indirectos que provoquen bienes o servicios subsidiados en perjuicio de otros, se debe procurar definir criterios de asignación de costos que arrojen valoraciones de productos y/o servicios más ajustados a la realidad, ya que sobre esa base se tomarán decisiones. A continuación se presentan grupos de costos que por su influencia e interpretación en los presupuestos requieren ser analizados en detalle:

Costos fijos, variables, semi-variables.
Costos directos e indirectos
Costos controlables y no controlables

PRESUPUESTOS DE GASTOS ADMINISTRATIVOS.
El presupuesto de gastos administrativos incluye todos los gastos que se deriven directamente de las funciones de dirección y control de las actividades de la empresa. Entre los gastos que se incluyen se encuentran:
Honorarios
Gastos de representación, de ejecutivos, de administración
Pagos a abogados
Otros
Es preciso llevar a cabo un análisis de los gastos efectuados en el pasado para que de igual modo se determinen las constantes y las variantes. El presupuesto de gastos administrativos se considera como base de todo presupuesto debido a que son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.

PRESUPUESTOS DE GASTOS ADMINISTRATIVOS.
Características:
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación.
Son gastos indirectos.
Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
Regir su aspecto legal en la Legislación Laboral vigente

Presupuesto de capital.

La presupuestación de capital es el proceso de evaluación y selección de las inversiones que contribuyen a maximizar el caudal de los propietarios.

El proceso de presupuestación de capital puede concebirse como la interrelación de cinco pasos o etapas. El primero es el de la presentación de planes, análisis, toma de decisiones, aplicación y revisión (seguimiento). Cada uno de estos pasos es importante en sí mismo, aunque el análisis y toma de decisiones son los que requieren de más tiempo y atención.

Incluye todo el cuadro de renovación de maquina y equipo que se han depreciado por su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, ya sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura de otros mercados. Comprende:

Compra activo tangible.
Compra activo intangible.

Presupuesto de CAPITAL.
La Elaboración del Presupuesto de Capital involucra

La generación de propuesta de proyectos de inversión, consistente con los objetivos estratégicos de la empresa.
La estimación de los flujos de efectivo de operaciones, incrementales y después de impuestos para el proyecto de inversión.
La evaluación de los flujos de efectivo incrementales del proyecto.
La selección de proyectos basándose en un criterio de aceptación de maximización del valor.
La reevaluación continua de los proyectos de inversión implementados y el desempeño de auditorias posteriores para los proyectos completados.

PRESUPUESTO DE EFECTIVO.
El presupuesto de efectivo o caja se reconoce como una herramienta gerencial básica que permite a la empresa programar sus necesidades de corto plazo. El departamento financiero de la empresa en casi todas las ocasiones presta atención a la planeación de excedentes de caja como a la planeación de sus déficit, ya que al obtener remanentes éstos pueden ser invertidos, pero por el contrario si hay faltante, planear la forma de buscar financiamiento a corto plazo. Los factores fundamentales en el análisis del presupuesto de efectivo se encuentran en los pronósticos que se hacen sobre las ventas, los que se hacen con terceros y los propios de la organización. Le ofrece a los encargados de la dependencia financiera de la empresa, una perspectiva muy amplia sobre la ocurrencia de entradas y salidas de efectivo en un período determinado, permitiéndole tomar las decisiones adecuadas sobre su utilización y manejo.
Permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo, el departamento financiero de la empresa en casi todas las ocasiones presta atención a la planeación de excedentes de caja como a la planeación de sus déficit, ya que al obtener remanentes éstos pueden ser invertidos, pero por el contrario si hay faltante, planear la forma de buscar financiamiento a corto plazo. Los factores fundamentales en el análisis del presupuesto de efectivo se encuentran en los pronósticos que se hacen sobre las ventas, los que se hacen con terceros y los propios de la organización.

PRESUPUESTO MAESTRO.
El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulación de meta a largo plazo por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como “planeación estratégica”. se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el control de los costos. El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas, el proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.

Enfoques:
A) Enfoque de la alta dirección.- los ejecutivos de venta, producción, finanzas y administración deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el mercado.
B) Enfoque sobre la base de la organización.- él pronostica se inicia desde abajo con cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa participa de alguna manera en el desarrollo de la estimación.

PRESUPUESTO MAESTRO.
PASOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO:
Presupuesto de Ventas;
Presupuesto de ventas= unidades x precio de venta/ unidad.
Presupuesto de Producción;
Presupuesto de producción (unidades)=presupuesto de ventas (unidades)
+ inventario final deseado (unidades)-inventario inicial (unidades.)
Presupuesto de Compras y Materiales Directos
Compra de Materiales Directos Requeridos
Compra de materiales directos requeridos(unidades)={presupuesto de produccion(unidades)x materiales directos requeridos para la producir una unidad}+inventario final deseado (unidades)-inventario inicial(unidades).
Costo de compra de materiales directos
Costo de compra de materiales directos=compra de materiales directos requeridos(unidades)x precio de compra por unidad.

PRESUPUESTO MAESTRO.
PASOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO:
Presupuesto de Consumo de Materiales de Directo;
Presupuesto de consumo de materiales directos=materiales directos requeridos(unidades)x costo unitario de materiales directos.
Presupuesto de Mano de Obra;
Presupuesto de mano de obra=unidades de produccion requerida x HH x costoHH
Presupuesto de Costos de Fabricación;
Presupuesto de costo de fabricación=costos indirectos fijos totales + (total de HH presupuestadas x tasa de costo variables HH)
Presupuesto de Inventarios Finales;
Presupuesto de inventarios finales= inventario final(unidades)x costo estandar x unidad.
Presupuesto del Costo de los Artículos Vendidos;
Presupuesto de costo de articulo vendidos=presupuesto de consumo de materiales directos +presupuesto de MO+presupuesto de costos de fabricación- inventario final.

PRESUPUESTO MAESTRO.
PASOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO:

Presupuesto de Gastos relacionados con las Venta;
Presupuesto de gastos de ventas= gastos fijos+ {ventas x tasa de gastos variables (%)}
Presupuesto de Gastos Administrativos;
Presupuesto de gastos administrativos= suma de gastos fijos.
Presupuesto de Efectivo;
Saldo final en caja= saldo inicial en caja + entradas presupuestadas de caja para el periodo – salidas presupuestadas de caja para el periodo.

Sistemas de control y ajuste presupuestarios.
Los sistemas de control son procesos que se emplean para asegurar que las actividades reales se ajustan a las actividades planificadas. También, permite mantener a la organización o sistema en buen camino.
En el sistema de control deben ser considerados cuatro factores importantes:
Cantidad
Tiempo
Costo
Calidad
La cantidad, el tiempo y el costo son factores de carácter cuantitativo y la calidad netamente cualitativo. El factor cantidad se aplica a actividades en la que el volumen es importante. Las fechas programadas se controlan por medio del factor tiempo. El factor costo se usa como indicador de la eficiencia administrativa, debido a que por medio de él se determinan las erogaciones de ciertas actividades. La calidad se refiere a las especificaciones que deben reunir un cierto producto o ciertas funciones de la empresa.

Sistemas de control y ajuste presupuestarios.
Existen varios criterios para realizar el control de costos: por naturaleza, de las actividades y de la no calidad.

Control de Costos por Naturaleza: Se realiza apoyándose en la contabilidad financiera que puede ser analítica en función de las necesidades de gestión de la empresa y del cuadre con otros controles para garantizar la calidad de la información. Los criterios de periodicidad para este tipo de control de costos deben ser únicos para todo el sistema.
Control de Costos de las Actividades: Este tipo de control cubre todas las áreas de la empresa, lo cual permite tener una visión global y pormenorizada de su gestión. Es fundamental para el proceso de previsión de sus valores y de comparación con la realidad pone a la empresa en un estado de alerta y de conciencia. Este tipo de control divide a la empresa en múltiples negocios pequeños que deben ser rentables individuales y colectivamente.
Las actividades se definen por varios criterios que actúan de manera similar a los criterios de segmentación de cualquier base de datos estadística.

Sistemas de control y ajuste presupuestarios.
En la toma de decisión de la gestión se deben utilizar los criterios convenientes para un buen desempeño. Entre los criterios podemos mencionar:
Actividades vinculadas a la capacidad de producción:
Gestión física de los talleres
Mantenimiento del taller
Estudios de sustitución de la tecnología
Gestión de recursos humanos
Gestión del manejo y consumo de los materiales
Gestión de trabajos externos
Gestión de utillajes

Sistemas de control y ajuste presupuestarios.
Actividades vinculadas al catálogo de productos:
Generación y mantenimiento de las especificaciones de los productos
Estudios de modificaciones de la gama de productos
Estudios de mejoras de los productos
Estudios específicos de imagen del catálogo de productos
Actividades vinculadas a la organización de la empresa:
Sistema de visitas de los comerciales
Realización de ofertas comerciales
Lanzamiento de los pedidos
Gestión logística de materiales y componentes
Gestión de la producción
Control de calidad de procesos, materiales y productos
Gestión económicos y financiera
Estudios de mejora de la gestión