- Según la
flexibilidad - Según el periodo que
cubran - Según el campo de
aplicabilidad en la empresa - Según en el sector en el
cual se utilicen - Otras
clasificaciones
Los presupuestos
pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A
continuación se expone una clasificación de acuerdo
con sus aspectos sobresalientes:
Rígidos, estáticos, fijos o
asignados.
Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una
vez alcanzado este, no se permiten los ajustes requeridos por las
variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un
control
anticipado, sin considerar el comportamiento
económico, cultural, político, demográfico o
jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta
forma de control
anticipado dio origen al presupuesto que
tradicionalmente utilizaba el sector publico.
Flexibles o Variables
Son los presupuestos
que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento.
Estos muestran los ingresos,
costos y
gastos ajustados
al tamaño de operaciones
manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en
el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos
de fabricación, administrativos y ventas.
La determinación del lapso que abarcarán
los presupuestos dependerá del tipo de operaciones que
realice la Empresa, y de la
mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a
más tiempo
corresponderá una menor precisión y análisis. Así pues, pueden haber
presupuestos:
A costos
plazos, Son los presupuestos que se planifican para
cubrir un ciclo de operación y estos suelen abarcar un
año o menos.
A largo plazo,
En este campo se ubican los planes de desarrollo del
estado y de
las grandes empresas. En el
caso de los gobiernos los planes presupuéstales
están bajo las normas
constitucionales de cada país. Los lineamientos generales
suelen sustentarse en consideraciones económicas, como
generación de empleo,
creación de infraestructura, lucha contra la
inflación, difusión de los servicios de
seguridad
social, fomento del ahorro,
etc.
Las grandes empresas adoptan
este presupuesto
cuando emprenden proyectos de
inversión en actualización tecnológica,
ampliación de la capacidad instalada, integración de intereses accionarios y
expansión de los mercados.
También ocurre cuando se utiliza el método uno
+ cuatro es decir se planifica el primer año y se les va
sumando los restantes.
Ambos tipos de presupuestos son útiles; es
importante para los directivos tener de antemano una perspectiva
de los planes del negocio para una período suficientemente
largo, y no se concibe ésta sin la formulación de
presupuestos para períodos cortos, con programas
detallados para el periodo inmediato siguiente.
-SEGÚN EL CAMPO
DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA
Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para
un ejercicio económico próximo. Generalmente se
fija a un año, debiendo incluir el objetivo de
utilidad y el
programa
coordinado para lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto
porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronostico,
mejor se presentara el proceso de
planeación, fijado por la alta dirección de la
Empresa.
Beneficios:
- Define objetivos
básicos de la empresa. - Determina la autoridad y
responsabilidad para cada una de las
generaciones. - Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada
unidad de la empresa. - Facilita el control de las actividades.
- Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
- Los recursos de la
empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con
exactitud lo que sucederá en el futuro.
- El presupuesto no debe sustituir a la
administración si no todo lo contrario es una
herramienta dinámica que debe adaptarse a los
cambios de la empresa. - Su éxito depende del esfuerzo que se
aplique a cada echo o actividad. - Es poner demasiado énfasis a los datos
provenientes del presupuesto. Esto puede ocasionar que la
administración trate de ajustarlo o
forzarlos a hechos falsos.
Cuadro Comparativo Del Presupuesto
Maestro.-
Este Presupuesto es un modelo a
seguir por las características de su aplicación y
de obtención de resultados, es directo, es medirle, es
comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la
inversión.
Presupuesto De Operación
Son estimados que en forma directa en proceso tiene
que ver con la parte Neurológica de la Empresa, desde la
producción misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o
servicio, son
componentes de este rubro:
- Presupuesto de Venta
(estimados producido y en proceso) - Presupuesto de producción (incluye gastos directos e
indirectos) - Presupuesto de requerimiento de materiales
(Materia
prima, insumos, auto partes etc.) - Presupuesto mano de obra (fuerza
bruta, calificada y especializada) - Presupuesto gasto de fabricación.
- Presupuesto costo de
producción (sin el margen de ganancia) - Presupuesto gasto de venta
(capacitación, vendedores, publicidad) - Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo
tipo de mano de obra y distribución del trabajo)
Presupuesto De Ventas
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de
ventas real y
proyectado de una empresa, para
determinar limite de tiempo.
Componentes:
- Productos que comercializa la empresa.
- Servicios que prestará.
- Los ingresos que
percibirá. - Los precios
unitarios de cada producto o
servicio. - El nivel de venta de cada producto.
- El nivel de venta de cada servicio.
Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las
demás partes del presupuesto
maestro, es el pronostico de ventas, si este pronostico a
sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el
proceso presupuestal serian muchos mas confiables, por ejemplo:
Él pronostico de venta suministra los gastos para elaborar
los presupuestos de:
- Producción
- Compras
- Gastos de ventas
- Gastos administrativos
Él pronostico de venta empieza con la
preparación de los estimados de venta, realizado por cada
uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada
gerente de
unidad.
Elaboración de un presupuesto de venta se inicia
con un básico que tiene líneas diversas de productos para
un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por
cada trimestre.
Presupuesto De Producción
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados
con el presupuesto de venta y los niveles de inventario
deseado.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto
de venta proyectado y ajustados por el cambio en el
inventario,
primero hay que determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado
en la mano de obra ocupada.
Proceso:
- Elaborando un programa de
producción. - Presupuestando las ventas por línea de
producción.
Elaboración de un programa de producción
consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada
actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra
ocupada.
Presupuesto De Mano De Obra (PMO)
Es el diagnóstico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo
indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada
del personal lo
distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de
producción para permitir un uso del 100% de la capacidad
de cada trabajador.
Componentes:
- Personal diverso
- Cantidad horas requeridas
- Cantidad horas trimestrales
- Valor por hora unitaria
Presupuesto De Gasto De
Fabricación
Son estimados que de manera directa o indirecta
intervienen en toda la etapa del proceso producción, son
gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentación:
- Horas – hombres requeridas.
- Operatividad de maquinas y equipos.
- Stock de accesorios y lubricantes.
Observaciones.- este presupuesto debe coordinarse con
los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que
luego no se pueda revertir.
Presupuesto De Costo De
Producción
Son estimados que de manera especifica intervienen en
todo el proceso de fabricación unitaria de un producto,
quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de
materiales se
debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea
producida la misma que debe concordar con el presupuesto de
producción.
Características:
- Debe considerarse solo los materiales que se requiere
para cada línea o molde. - Debe estimarse el costo.
- No todos requiere los mismo materiales.
- El valor final
debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
producción.
Presupuesto De Requerimiento De Materiales
(PRM)
Son estimados de compras preparado
bajo condiciones normales de producción, mientras no se
produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad
se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada
tipo de producto así como la cantidad presupuestada por
cada línea, debe responder a los requerimiento de
producción, el departamento de compras debe
preparar el programa que concuerde con el presupuesto de
producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento
se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una
ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento
de producción.
Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV)
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los
gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante
todo el proceso de comercialización para asegurar la
colocación y adquisición del mismo en los mercados de
consumo.
Características:
Comprende todo el Marketing.
- Es base para calcular el Margen de Utilidad.
- Es permanente y costoso.
- Asegura la colocación de un
producto. - Amplia mercado de
consumidores. - Se realiza a todo costo.
Desventajas:
- No genera rentabilidad.
- Puede ser mal utilizado.
Presupuesto De Gastos Administrativos
(PGA)
Considerando como la parte medular de todo presupuesto
porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que
cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus
distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un
retraso en el manejo de los planes y programas de la
empresa.
3.Características
Las remuneraciones se
fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y
no en forma paralela a la inflación.
Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del
precio que se
fija al producto o servicio. Regir su aspecto legal en la
legislación
laboral vigente.
Observaciones
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la
deducción de las retenciones y aportaciones por ley de cada
país.
Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para
elaborar al final un flujo de caja
que mida el estado
económico y real de la empresa, comprende:
- Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar
gastos) - Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o
neto) - Flujo neto (diferencia entre ingreso y
egreso) - Caja final.
- Caja inicial.
- Caja mínima.
Este incluye el calculo de partidas que inciden en el
balance. Como son la cajo o tesorería y el capital,
también conocido como erogaciones de capitales.
Presupuesto de Tesorería
Se formula con la estimación prevista de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de
fácil realización. También se denomina
presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas
transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios
(ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos
financieros , etc) o con salida de fondos líquidos
ocasionados por la congelación de deudas o amortizaciones
de créditos o proveedores o
pago de nomina, impuestos o
dividendos. Se formula en dos periodos cortos: meses o
trimestres.
Presupuesto de Erogaciones Capitalizables
Controla las diferentes inversiones en
activos fijos
como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o
ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos,
sirve para evaluar alternativas posibles de inversión y
conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el
tiempo.
-SEGÚN
EN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN
Públicos
Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados,
Empresas Descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de
sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos que
requiere la operación normal, la inversión y el
servicio de la deuda publica
de los organismos y las entidades oficiales.
Privados
Son los presupuestos que utilizan las empresas
particulares como instrumento de su
administración.
-POR SU CONTENIDO
PRINCIPALES
Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que
se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de
la empresa.
AUXILIARES
Son aquellos que muestran en forma analítica las
operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que
integran la
organización de la empresa.
-POR LA TÉCNICA DE
VALUACIÓN
ESTIMADOS
Son los presupuestos que se formulan sobre bases
empíricas; sus cifras numéricas, por ser
determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan
sólo la probabilidad
más o menos razonable de que efectivamente suceda lo que
se ha planeado.
ESTANDAR
Son aquellos que por ser formulados sobre bases
científicas o casi científicas, eliminan en un
porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus
cifras, a diferencia de las anteriores, representan los
resultados que se deben obtener.
-POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
DE POSICIÓN
FINANCIERA
Este tipo de presupuestos muestra la
posición estática
que tendría la empresa en el futuro, en caso de que se
cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se
conoce como Posición Financiera (Balance
General) Presupuestada.
DE RESULTADOS
Que muestran las posibles utilidades a obtener en un
período futuro
DE COSTOS
Se preparan tomando como base los principios
establecidos en los pronósticos de ventas, y reflejan, a un
período futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar
por concepto del
Costo Total o cualquiera de sus partes.
-POR LAS FINALIDADES QUE
PRETENDE
DE PROMOCIÓN
Se presentan en forma de Proyecto
Financiero y de Expansión; para su elaboración es
necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse
en el período presupuestal.
DE APLICACIÓN
Normalmente se elaboran para solicitud de créditos. Constituyen pronósticos generales sobre la distribución de los recursos con que
cuenta, o habrá de contar la Empresa.
DE FUSIÓN
Se emplean para determinar anticipadamente las
operaciones que hayan de resultar de una conjunción de
entidades.
-POR ÁREAS Y NIVELES DE RESPONSABILIDAD
Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los
encargados de las áreas y niveles en que se divide una
compañía.
POR PROGRAMAS
Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por
dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos,
instituciones,
etc. Sus cifras expresan el gasto, en relación con los
objetivos que
se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas
que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los
programas a su cargo.
BASE CERO
Es aquel que se realiza sin tomar en
consideración las experiencias habidas.
Este presupuesto es útil ante la desmedida y
continua elevación de los precios,
exigencias de actualización, de cambio, y
aumento continuo de los costos en todos los niveles,
básicamente. Resulta ser muy costoso y con información extemporánea.
DE TRABAJO
Es el presupuesto común utilizado por cualquier
empresa; su desarrollo
ocurre normalmente en las siguientes etapas puras:
PREVISIÓN
PLANEACIÓN
FORMULACIÓN
a) Presupuestos Parciales
Se elaboran en forma analítica, mostrando las
operaciones estimadas por cada departamento de la empresa; con
base en ellos, se desarrollan los:
b) Presupuestos Previos
Son los que constituyen la fase anterior a la
elaboración definitiva, sujetos a estudios y a:
APROBACION
La formulación previa está sujeta a
estudio, lo cual generalmente da lugar a ajustes de quienes
afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al:
PRESUPUESTO DEFINITIVO
Es aquél que finalmente se va a ejercer,
coordinar, y controlar en el período al cual se refiera.
La experiencia obtenida con este tipo de presupuestos dará
lugar a la elaboración de:
Amauris Rafael German Polanco