La contabilidad gubernamental aplicada a la municipalidad de Contumazá – Cajamarca (Perú) (página 2)

Capítulo V. Muestra un Caso
Práctico de Contabilidad, refiriéndose en primera
instancia al Nuevo Plan de
Contable Gubernamental, luego se detalla un Enunciado Contable,
seguidamente la Ejecución del Enunciado por
Último la Presentación de los Estados
Financieros.

Finalmente se presenta las Conclusiones, Recomendaciones
y un Glosario de
Términos.

Esperando sea de vuestro agrado el presente informe que
ha sido elaborado con esfuerzo y voluntad y que no solamente sea
apreciado por los docentes sino también por la nueva
generación de futuros Técnicos en Contabilidad que
haga su paso por el Instituto Superior Tecnológico Estatal
"Trujillo".

"Toda obra humana es imperfecta y que
es preferible hacer cosas útiles, que
admirables"

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CONTUMAZÁ
– CAJAMARCA

1. La Municipalidad Provincial de Contumazá
   fue creada mediante Ley de
   Congreso de fecha 20 de Agosto de 1872,
   atribuyéndose su marcha institucional bajo el
   mandato de la Ley
   Orgánica de Municipalidades expedida el 14 de
   Octubre de 1892, quien ordenaba establecer en las
   Provincias y en los Distritos, Concejos Municipales
   constituidos por un Alcalde, Teniente Alcalde, dos (02)
   Síndicos y los Inspectores, todos ellos elegidos por
   sufragio popular; inicialmente duraban en el mandato un
   año, posteriormente se modificó a 03
   años. Sus funciones más importantes de las
   Municipalidades que dicha Ley ordenaba, se referían
   a:

   a.- Aseo y Salubridad;

   b.- Conservación y distribución de las aguas para
   abastecimiento de las poblaciones;

   c.- Servicio
   de alumbrado y baja policía;

   d.- Los registros
   de estado civil y estadísticas de la
   provincia;

   e.- Creación de arbitrios.

   Cabe señalar, que posteriormente en el mes
   de Marzo de 1981 se aprueba el Decreto Legislativo Nº
   51 Ley Orgánica de Municipalidades, basado en la
   Constitución Política de 1979 y que reconoce a las
   Municipalidades Autonomía Económica y
   Administrativa, para luego con fecha del 28 de Mayo de 1984
   se expide la Nueva Ley Orgánica de Municipalidades
   Nº 23853, cuya vigencia rige hasta la actualidad, en
   la cual las Municipalidades tienen el reto de asumir un
   verdadero rol de promoción y ejecución en el
   desarrollo de sus localidades, aspectos
   condicionantes para que los Alcaldes y Regidores demuestren
   cada vez mejor, capacidad empresarial en el manejo
   municipal.

   La Constitución Política del Perú de 1993, en
   su Artículo 191º atribuye a las Municipalidades
   Provinciales y Distritales y las delegadas conforme a Ley,
   que son los órganos de gobierno
   local. Tienen autonomía Política,
   económica y administrativa en los asuntos de su
   competencia.

2. ANTECEDENTES HISTORICOS DE LA
   MUNICIPALIDAD

   La Municipalidad en general es un órgano de
   Gobierno
   Local que emana de la voluntad popular. Es una persona
   jurídica de derecho publico con autonomía
   política, económica y administrativa en los
   asuntos de su competencia.

   La Municipalidad representa al vecindario,
   promueve la adecuada prestación de los servicios locales, fomenta el bienestar de
   los vecinos y el desarrollo integral y armónico de las
   circunscripciones de su jurisdicción.

3. NATURALEZA

   Cumplir con la prestación de servicio
   llevando a cabo la inversión Pública; que son
   actividades paralelas que cumple mediante la
   utilización de las fuentes
   financieras conformado por los Ingresos
   públicos y que a su vez lo integran los ingresos
   tributarios o fiscales, los ingresos propios producidos por
   los mismo entes del Estado, los préstamos internos y
   externo, donaciones y las transferencias.

4. FINALIDAD
5. OBJETIVOS

El objetivo
principal de la Municipalidad es el de satisfacer las
necesidades colectivas, en la medida que éstas se
demanden; diferenciándose del sector privado, en el
sentido que esté persigue obtener beneficios de carácter
individual, que no redundan necesariamente en bienestar para la
comunidad.

Entre otros objetivos
tenemos:

1. Planificar, programar los objetivos y metas a
   cumplir en determinado periodo.
2. Asignar los recursos
   financieros, materiales
   y humanos para alcanzar los objetivos y metas
   programadas.
3. Procurar una adecuada administración de los recursos,
   en cada unidad presupuestaria para el ejercicio fiscal.
4. Dictar y aplicar normas y
   procedimientos que orientan a una buena
   administración de los recursos
   públicos.
5. Evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos y
   metas previstas, teniendo en cuenta si los recursos se
   orientan a la ejecución de los mismos.
6. Que los recursos destinados a las unidades
   sectoriales sean beneficio económico y sociocultural,
   necesarios para el desarrollo del país.

1. BASE LEGAL

Las Municipalidades se rigen por las leyes y
disposiciones que, de manera general y de conformidad con la
Constitución regulan las actividades y el funcionamiento
del Sector Publico Nacional.

Dentro del Marco Legal que norma a las Municipalidades
tenemos:

• Constitución Política del
  Perú, Arts 191 al 196, promulgada el 29 de diciembre
  de 1993.
• Ley Nº 23853 del 08.06.84

Ley Orgánica de Municipalidades.

• Ley Nº 23854 del 08.06.84

Ley que Modifica la Ley Orgánica de
Municipalidades.

• Decreto Legislativo Nº 776 del
  30.12.93

Ley de Tributación Municipal.

• Ley Nº 27209

Ley de Gestión Presupuestarias del
Estado

• Directiva Nº 007-99-EF/76.01

Directiva para la Programación, Formulación y
Aprobación de los Presupuestos
Institucionales de los Gobiernos Locales para el Año
Fiscal
2000.

1. La Municipalidad Provincial de Contumazá se
   encuentra ubicada en la Provincia de Contumazá,
   departamento de Cajamarca..

   Acceso: Tiene como acceso principal, la
   carretera afirmada de Chilete a Contumazá (38
   Kms)

   Extensión Superficial:

   Provincia: 2,000.56 KM2 (7,45% del
   Departamento)

   Distrito:345 Kms2 (13.6% de la
   Provincia)

   Altitud del Distrito: 2,674
   m.s.n.m.

   Clima: Sus regiones naturales son la Yunga
   Marítima, la Quechua, la Jalca y la Puna. Las dos
   últimas son reducidas y su clima es
   variado.

   Dentro de la Provincia Contumazá, es el
   Distrito con mayor afluencia de lluvias.

2. UBICACIÓN
3. FUNCIONES Y ATRIBUCIONES LEGALES

1. Planificar el desarrollo de sus circunscripciones y
   ejecutar los planes correspondientes.
2. Crear, modificar, suprimir y exonerar contribuciones,
   arbitrios y derechos.
3. Regular el transporte
   colectivo, la circulación y el
   tránsito.
4. Determinar los linderos de los distritos que
   conforman una provincia.
5. Acordar su régimen de organización interior.
6. Votar su presupuesto.
7. Administrar sus bienes y
   rentas.
8. Organizar, reglamentar y administrar los servicios
   públicos locales.
9. Contratar con otras entidades públicos y no
   públicas, preferentemente locales, la atención de los servicios que no
   administren directamente.
10. Exigir el cumplimiento de sus propias normas, sea con
    sus propios medios o con
    el auxilio de las Fuerzas Policiales.
11. Celebrar acuerdos con otras municipalidades para
    organizar servicios comunes.
12. Promover y organizar, conforme a ley, la
    participación de los vecinos en el desarrollo
    comunal.

GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL

2.1. GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL

2.1.1. CONCEPTO DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de
principios,
normas y procedimientos, para registrar, resumir,
analizar e interpretar las transacciones realizadas por los
entes público con la finalidad de preparar Estados
Financieros y Presupuestarios que faciliten el análisis de la mismas y la
obtención de indicadores que permitan una racional evaluación de ingresos y gastos,
así como la Situación Financiera de la Hacienda
nacional, durante y al termino de cada ejercicio
fiscal.

La contabilidad Gubernamental, constituye el
sistema de
información financiera más importante de
los Organismo del Sector
Público, a través del cual se puede conocer
la gestión realizada y los efectos que ellas producen
en el patrimonio
público.

En la actualidad la Contabilidad Gubernamental,
constituye una fuente de información que significa un
verdadero apoyo en los niveles directivos, ya que precisa
disponer de información adecuada para la adopción de decisiones, articulando un
sistema de
información que apoya a la
administración y alimenta al proceso de
planificación, programación, presentación,
ejecución y control de
las actividades de los Organismo del Sector
Público.

En síntesis se trata de un sistema
especializado mediante el cual se logra y se tiene en cuenta,
la aplicación de principios de
Contabilidad Generalmente Aceptado, las normas y
procedimientos contables, para el registro de
las operaciones
financieras que realizan los organismos públicos con
los bienes y recursos aportados por la
colectividad.

2.1.2. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO
CONTABLE

El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece
un proceso de integración ordenado con controles en
las diferentes áreas contables para producir
información financiera oportuna y
confiable.

La referida integración contable que se logra
mediante el Sistema conduce a tecnificar los mecanismos de
proyección y ejecución del presupuesto, facilita el análisis
financiero y permite la evaluación del cumplimiento de las
metas del Gobierno.

A continuación se precisan los principales
fundamentos que conforma el sistema:

1. Unidad de Almacén.- Cosiste en la
   registración desde el punto de vista contable, de
   todos los bienes muebles que ingresan a los organismos
   públicos por cualquier concepto como entrada de
   almacén; aunque en algunos casos en
   ingreso al almacén se produzca de manera
   simbólica, tales como los semovientes. Es decir las
   adquisiciones de bienes realizadas por los entes
   públicos, destinados al uso, consumo o
   producción, deberán previamente
   ser registrados como ingreso en los almacenes de
   la entidad. Esta característica tiene como finalidad
   primordial robustecer las labores de control
   interno y canalizar la información que sirva para
   formular el Parte Diario de Almacén, como elemento de
   integración contable.
2. Unidad de Caja.- Este fundamento del sistema
   se refiere al control
   centralizado de los recursos financieros, debiendo estos
   reunirse en un fondo común para financiar los
   gastos
   en el sentido de contribuir a que se mantenga el concepto
   de unidad de información del manejo de los fondos
   públicos. La finalidad de este principio es obtener
   una información sobre el flujo de los fondos
   públicos a través de otro de los elementos
   del sistema, denominado Libro de
   Caja, que es un libro
   obligatorio restituido para registrar y resumir todas las
   informaciones de ingreso y egreso de efectivo.

   De tal forma que en el mismo momento y con los
   mismo documentos fuentes
   pero en distintas áreas se procesa
   información especializada con el fin de obtener el
   Balance de Comprobación Integrado que muestre en su
   conjunto las operaciones de bienes, fondos, presupuesto,
   endeudamiento y operaciones complementarias.

3. Paralelismo y Simultaneidad Contable.- Las
   operaciones
   realizadas por los organismos públicos son registrados
   en la Contabilidad Patrimonial y en la Contabilidad
   Presupuestaria, es decir bajo este fundamento a toda
   operación real registrado en el proceso contable
   financiero, corresponde paralela y simultáneamente un
   registro en
   el proceso presupuestal.
4. Obligatoriedad de Compromiso: Con la
   finalidad de que exista un buen control
   interno en los organismos públicos, es de vital
   importancia el registro contable de las cuentas
   por pagar y compromisos presupuestarios previo al pago y la
   ejecución presupuestaria.

DELIMITACION EN AREAS CONTABLES

El Sistema Contable a contemplado la agrupación
de operaciones homogéneas en campos
definidos.

• Área de Bienes: Comprende las
  operaciones de adquisición u obtención,
  almacenamiento y distribución de los bienes muebles del
  gobierno. Incluye también la construcción, adquisición y
  registro de la propiedad
  inmueble del Estado, administrados por los organismos
  públicos.
• Área de Fondos: Se refiere a
  operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de fondos
  en los diferentes niveles de la administración
  pública.
• Área de Presupuesto: Comprende las
  operaciones que se derivan del presupuesto de cada ejercicio
  fiscal, en sus etapas de promulgación,
  modificación, ejecución del gasto e ingreso,
  así como el análisis y cierre
  presupuestario.
• Área Complementaria: Comprende todas
  las operaciones no indicadas en las áreas
  anteriormente mencionadas. Es decir, asientos de apertura,
  asientos de cierre, asuntos de regularización,
  así como los asientos referidos a las cuentas de
  control, que completan el circuito contable y son registrados
  en las notas de contabilidad.

2.1.3. SISTEMA DE INTEGRACIÓN CONTABLE
(SICON)

El Sistema de Integración Contable es un
Sistema informático desarrollado por la
Contaduría Pública de la Nación para ser distribuido
gratuitamente a las entidades del Sector Público, con
base en la Ley Marco Proceso de la Cuenta General de la
República 2000, normas complementarias Instructivo
Nº 6 y el Instructivo Nº 7 del Cierre Contable y
sus modificatorias, que permite el registro de los Estados
Financieros y Presupuestales, Anexos y Complementarios, para
la elaboración computarizada y dentro de los plazos
establecidos, de la Cuenta General de la República, en
forma confiable y oportuna, generando información para
el Análisis de los Resultados obtenidos y así
poder
tener un mejor control de la información Financiera y
Presupuestal.

2.1.4. TIPOS DE CONTABILIDAD

El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece
dos tipos de contabilidad: la contabilidad patrimonial y la
contabilidad presupuestaria

Contabilidad Financiera o
Patrimonial.-

Es el campo de la contabilidad que abarca las
normas, procedimientos, cuentas, libros,
comprobantes y estados contables relacionados con la
registración de los
valores que componen el patrimonio.

Contabilidad Presupuestaria.-

Es el campo de la contabilidad que abarca las
normas, procedimientos, cuentas, libros, comprobantes, etc.
para registrar el comportamiento de cada presupuesto fiscal,
regulando así las incidencias del proceso
presupuestario con criterio programático.

DIAGRAMA DEL SISTEMA
CONTABLE

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ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA

1. INTRODUCCIÓN

El Concejo Municipal ejerce funciones
normativas, administrativas y fiscalizadoras. Está
constituido por el Alcalde y sus regidores.

Las funciones
ejecutivas del Gobierno
Municipal corresponden al Alcalde, los Regidores pueden asumir
alguna funciones Municipales a propuesta del Alcalde y con
acuerdo del Concejo Municipal.

Los Alcaldes y regidores son elegidos en sufragio
directo por los vecinos de la respectiva jurisdicción,
los Alcaldes y Regidores desempeñan sus cargos por un
período de cuatro años, pudiendo ser reelegidos;
los Concejos Municipales están integrados por un Alcalde
y el número de Regidores que se establezcan conforme a
la ley
Electoral.

Los Alcaldes y Regidores son rentados, conforme lo
permita el presupuesto y
disponibilidad de recursos
propios de cada Municipalidad y previo acuerdo del Concejo
Municipal, aplicándose los montos que determinan o
autorizan las normas sobre
remuneraciones para sus respectivos
rangos.

Los Alcaldes recibe una remuneración mensual y
los Regidores perciben dietas por sesión.

Los regidores que trabajan como dependientes en el
sector publico o privado, gozan de licencia en sus centros de
trabajo hasta por veinte horas semanales, sin descuentos de sus
remuneraciones, tiempo que
será dedicado exclusivamente a las labores
municipales.

Los Alcaldes y Regidores no serán trasladados
ni reasignados sin su consentimiento, mientras ejercen
funciones municipales.

• No pueden desempeñar los cargos de Alcaldes y
  Regidores:
• • El Contador General, los perfectos, Subprefectos
    y Gobernadores.
  • Los Miembros del Poder
    Judicial, del Ministerio Público, del Tribunal
    de Garantías Constitucionales, del Concejo Nacional
    de la Magistratura y el Jurado Nacional de
    Elecciones.
  • Los Presidentes de los Organismo Descentralizadas
    en servicio
    Activo.
  • Los miembros de las Fuerzas Armadas y Fuerzas
    Policiales en servicio
    activo.
  • Los miembros de otros Concejos
    Municipales.
• Para ser elegido Alcalde o Regidor de un Concejo
  Municipal se requiere:
• • Gozar del derecho de sufragio
  • Ser vecino de la respectiva
    circunscripción municipal con no menos de dos
    años de residencia continua antes de la
    elección.
  • Hallarse inscrito en el Registro
    Electoral o en el Registro
    Electoral Municipal para extranjero.

3.2. ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA
MUNICIPALIDAD

El Reglamento de Organización y Funciones de la
Municipalidad Provincial de Contumazá, aprobado mediante
Edicto Nº 001-2000-MPC, determina la naturaleza,
finalidad, objetivos,
funciones, atribuciones, organización y relaciones de la
Municipalidad, en concordancia con la Ley
Orgánica de Municipalidades.

3. ORGANOS Y DEPENDENCIAS
   INTEGRANTES

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ESTRUCTURA ORGANICA DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CONTUMAZÁ

1. ORGANOS DE GOBIERNO Y
   ALTA DIRECCION

1. Concejo Municipal
2. Alcaldía
3. Dirección Municipal

1. 0. Comisión De Regidores
   1. Asamblea De Alcaldes Distritales
   2. Comisión De Coordinación
      Multisectorial
   3. Comité De Participación De
      Barrios
   4. Comité Provincial De Defensa
      Civil
2. ORGANOS CONSULTIVOS, DE COORDINACIÓN Y DE
   PARTICIPACIÓN
   0. Unidad De Auditoria Interna
3. ORGANO DE CONTROL
   0. Unidad De Asesoría
      Jurídica
   1. Unidad De Planificación Y
      Presupuesto
4. ORGANOS DE ASESORAMIENTO

   0. 5.1.1. Tramite Documentario Y Archivo Imagen Institucional

   1. Unidad De Secretaria General

      5.2.1. Personal

      5.2.2. Tesorería

      5.2.3. Contabilidad

      5.2.4.Abastecimiento, Patrimonio Y Servicios Generales

   2. Unidad De Administración
   3. Unidad De Administración Tributaria (
      Rentas)
5. ORGANOS DE APOYO

1. Administración Tributaria
2. Fiscalización Tributaria
3. Ejecutoria Coactiva

1. 0. División De Infraestructura Y Desarrollo Urbano
2. ORGANOS DE LINEA

1. Proyectos
2. Obras Publicas
3. Obras Privadas
4. Catastro

1. 0. Higiene, Salud Y
      Limpieza Publica
   1. Ecología Y Medio Ambiente
   2. Mercados, Camal Y
      Comercialización
   3. Taller Mecánico
   4. Policía Municipal
2. División De Servicios Públicos
   0. Cultura, Deportes
      Y Recreación
   1. Hotel Municipal
   2. Tv Municipal
   3. Registro Civil
   4. Demuna
3. División De Servicios Sociales

1. 0. Programa Del Vaso De Leche
2. ORGANO DESCONCENTRADO

3.4. REGIMEN LABORAL Y
ECONOMICO

3.4.1. REGIMEN LABORAL

Los Funcionarios, Empleados y Obreros de la
Municipalidad, son Servidores
Públicos, sujetos exclusivamente al Régimen
Laboral de la
actividad pública y tienen los mismos deberes y
derechos de
los del Gobierno Central de la Categoría
correspondiente; en concordancia con el Art. 52º de la
Ley Orgánica de Municipalidad Nº 23853

3.4.2. REGIMEN ECONOMICO

La Municipalidad Provincial de Contumazá,
cuenta con recursos
económicos que se obtienen de las siguientes fuentes:

1. Otros Impuestos
   Municipales, constituidos por el impuesto
   predial y espectáculos públicos no
   deportivos.
2. Recursos Directamente Recaudados, constituidos por
   las tasas, contribuciones, venta de
   bienes y
   servicios, rentas de la propiedad,
   multas y sanciones y venta de
   bienes de
   capital.
3. Canon Minero, transferido por el Gobierno Central
   vía Banco de la
   Nación.
4. Derecho de Vigencia de Minas, transferido por el
   Gobierno Central vía Banco de la
   Nación.
5. Donaciones y Transferencias, transferido por el
   Gobierno Central para el Programa Vaso
   de Leche,
   vía Banco de la Nación.
6. Fondo de Compensación Municipal, transferido
   por el Gobierno Central vía Banco de la
   Nación.
7. Legados y donaciones internas y externas que se
   hagan a su favor con arreglo a ley.

DOCUMENTOS Y LIBROS
CONTABLES QUE UTILIZA LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
CONTUMAZÁ

4.1. DOCUMENTOS Y
LIBROS
CONTABLES

4.1.1. OBJETIVO

Dar a conocer los documentos y
libro
contables que serán utilizados en el Sistema de
Contabilidad Gubernamental

4.1.2. FINALIDAD

Establecer la continuidad de la utilización
de los documentos fuente y Libros Contables Principales y
Auxiliares acordes con el Nuevo Plan de
Contable del Sistema de
Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una
información suficiente, clara y
detallada que sustentan los Estados
Financieros y Presupuestarios que muestran la real
situación financiera y económica de la
entidad.

4.1.3. BASE LEGAL

• Ley N° 24680 – Ley del Sistema Nacional
  de Contabilidad.
• Resolución de Consejo Normativo de
  Contabilidad N° 10-97-EF/93.01 del 29-07-97, que aprueba
  el Nuevo Plan Contable
  Gubernamental.
• Decreto Supremo N° 019-89-EF/93.01 Reglamento
  de Organización y Funciones del Sistema Nacional de
  Contabilidad y de su Órgano Rector.
• Código de Comercio
  – Artículo 34, 36, 37, 38, 39, 43,
  44.
• Decreto Ley N° 26002 – Ley del Notario
  – Artículo 112, 113, 114, 115, 116.
• Decreto Ley N° 26501 – Establece que los
  Jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para
  legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley
  Señale.
• Decreto Legislativo N° 821 – Ley del Impuesto
  General a las Ventas.
• Decreto Supremo N° 029-94-EF y Decreto Supremo
  N° 136-96-EF- Reglamento del Decreto Legislativo
  821.

4.1.4. ALCANCE

Comprende a las entidades del Gobierno Central,
Gobierno Local e Instancias Descentralizadas del Sector
Público.

4.1.5. CONTENIDO

1. Documentación fuente que sustenta el
   registro contable.
2. Libros contables principales y
   auxiliares.
3. Legalización de libros
   contables.

4.1.6. DOCUMENTOS FUENTE

AREA DE BIENES

• Orden de Compra – Guía de
  Internamiento
• Orden de Servicios
• Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
• Inventario Físico
• Existencias Valoradas de Almacén
• Control Visible de Almacén

DOCUMENTOS CONTABLES

• Orden de Compra – Guía de
  Internamiento
• Orden de Servicio
• Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
• Nota de Entrada de Almacén
• Otros

AREA DE FONDOS

• Recibos de Ingresos
• Papeleta de Depósitos
• Nota de Cargo
• Nota de Abono
• Comprobante de Pago
• Planilla de Haberes y Pensiones
• Valorización de Obra
• Otros.

AREA DE PRESUPUESTO

Los documentos que sustentan las operaciones
contables de bienes, servicios y de fondos servirán para
la afectación presupuestaria, en lo que
corresponda.

AREA DE OPERACIONES
COMPLEMENTARIAS

Los documentos que se utilizan en las áreas
antes referidas, también son documentos fuente de esta
área, además otros documentos tales como
Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos,
Carta Fianza,
etc.

LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y
AUXILIARES QUE DEBEN LLEVAR LAS ENTIDADES DEL SECTOR
PUBLICO

Los Organismos del Sector
Público Nacional, excepto Empresas
Públicas, continuarán registrando sus operaciones
en los libros contables que a continuación se
indican;

LIBROS PRINCIPALES

• Libro Inventarios y
  Balances
• Libro Diario
• Libro Mayor

LIBROS AUXILIARES

• Caja
• Libro Bancos ( Por
  cada una de las cuentas o
  sub cuentas
  corrientes)
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Registro de Fondos para Pagos en
  Efectivo
• Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus
  necesidades

CONFORMACION DE LOS LIBROS

LIBROS PRINCIPALES

Libro de Inventarios y
Balances.-

Este libro se
apertura con el inventario
inicial, al empezar sus operaciones, el mismo que
revelará:

• La relación exacta del dinero,
  valores,
  créditos, efectos por cobrar, bienes
  muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que
  constituyan el activo de la Entidad.
• La relación exacta de las deudas y toda
  clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y que
  formen el pasivo de la Entidad.
• Fijará en su caso, la diferencia exacta
  entre el activo y el pasivo, que será el patrimonio
  con que inicia su gestión.

La entidad además al finalizar el ejercicio
reflejará en el mismo libro el Inventario
Final y Balance
General de su Gestión.

• Este libro será de foliación
  simple.

* Cuando se trata de la creación, fusión
o transferencia de Activos,
Pasivos y Patrimonio a otra entidad, deberá figurar en
este libro y ser coincidente con la verificación
física
de los mismos.

Libro Diario.-

Este libro será de foliación simple y
contendrá en cada folio el movimiento
diario del Debe y el Haber.

Libro Mayor.-

En este libro se registrarán todas las cuentas
asentadas en el libro Diario.

LIBROS AUXILIARES

• Caja.- Utilizar el diseño que estime conveniente el
  usuario.
• Registro de Ventas
• Registro de Compras
• Fondo para Pagos en Efectivo.- Se utilizará
  el documento denominado "Rendición del Fondo para
  Pagos en Efectivo".
• Bancos.- Se deberá aperturar por cada cuenta
  corriente.

El registro de las operaciones de los libros
auxiliares mencionados, deberá efectuarse en los
Auxiliares Estándar del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el
de Compras.

En lo referente a los auxiliares, Documentos por
Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos
Otorgados, Encargados Recibidos; éstos registros
deberán tener una información mas detallada para facilitar
su análisis.

En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo,
se debe llevar en forma individual por cada bien, indicando la
fecha de adquisición, monto, fecha de salida para su
uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de
depreciación y/o
revaluación.

LEGALIZACION DE LIBROS DE
CONTABILIDAD

• La función de registro, foliación y
  rubricación de los libros principales y auxiliares,
  corresponde a las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus
  veces en las entidades públicas, excepto empresas;
  para tal efecto se aperturará un registro en el que se
  inscribirá antes de ser usados.
• La legalización de los libros contables
  principales se efectuarán de acuerdo a los
  dispositivos legales vigentes.

DIAGRAMA BASICO DEL PROCESO
CONTABLE

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CASO
PRACTICO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL APLICADA

5.1. PLAN DE CUENTAS

Consejo Normativo de
Contabilidad

R. CNC. Nº
010-97-EF/93.01

Lima, 19 de Septiembre de 1997

Visto: El informe de la
Comisión Técnica constituida mediante
Resolución de Contaduría Nº 061-97-EF/93.01
encargada de revisar y evaluar el Plan Contable Gubernamental, en
coordinación con los usuarios del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, los Órganos Rectores de los Sistemas
Administrativos de la Administración
Financiera del Estado, y el
Sistema Integrado de Administración
Financiera – SIAF;

CONSIDERANDO:

Que, el inciso a) del Artículo 4º de la Ley
Nº 24680 señala que es función
del Sistema Nacional de Contabilidad, dictar las normas de
contabilidad que deben regir en el sector público y
privado;

Que, el Artículo 13º de la Ley Nº
24680, señala que es función del Consejo Normativo
de Contabilidad – Órgano participatorio del Sistema
Nacional de Contabilidad, de emitir también normas de
contabilidad.

Que, la Sub-Contadora General de la Nación,
Presidenta de la Comisión Técnica encargada de
revisar y evaluar el Plan Contable Gubernamental, ha presentado
el Proyecto del
nuevo Plan Contable Gubernamental para su aprobación por
el Consejo Normativo de Contabilidad;

Que, conforme a lo expuesto, es conveniente aprobar el
nuevo PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL, preparado por la indicada
Comisión Técnica, por estar enmarcado dentro de las
técnicas modernas de contabilización
y que permitirá efectuar la registración contable
de las transacciones de las entidades gubernamentales, así
como viabilizar la implantación de la Tabla de Operaciones
del SIAF;

Que, el Consejo Normativo de Contabilidad en su
vigésima sexta sesión ordinaria, realizada en Lima
el día 19 de Septiembre de 1997, ha aprobado el nuevo PLAN
CONTABLE GUBERNAMENTAL, del Sistema de Contabilidad
Gubernamental; y

En uso de las atribuciones conferidas por los
Artículos 2º y 13º de la Ley Nº
24680;

SE RESUELVE:

ARTICULO 1º. – APROBAR el nuevo PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL, del Sistema de Contabilidad Gubernamental, el
mismo que forman parte de la presente Resolución y consta
de lo siguiente:

TITULO I GENERALIDADES

– Introducción

– Disposiciones Generales

TITULO II CUADRO CONTABLE Y LISTA DE
CUENTAS

TITULO III CUENTAS DE BALANCE

CLASE 1

– Activo Corriente

– Activo No Corriente

CLASE 2

– Pasivo Corriente

– Pasivo No Corriente

– Patrimonio Neto

TITULO IV CUENTAS DE GESTION Y RESULTADOS

CLASE 3

– Gastos
Corrientes

CLASE 4

– Ingresos
Corrientes

CLASE 5

– Resultados

TITULO V CUENTAS DE PRESUPUESTO

CLASE 6

– Cuentas Presupuestarias

Ingresos

Gastos

TITULO VI CUENTAS DE ORDEN

CLASE 7

– Cuentas de Control y
Contingencias

TITULO VII CUENTAS DE LA CONTABILIDAD ANALITICA DE
GESTION

CLASE 8

– Cuentas de Costos

ARTICULO 2º. – A partir del 1º de Enero de
1998, las entidades comprendidas en la aplicación del
Sistema Gubernamental, registrarán sus operaciones bajo el
nuevo PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL, aprobado por la presente
Resolución.

ARTICULO 3º. – DEROGAR, la Resolución
Directoral Nº 071-80-EFC/76.01, de fecha 20 de Noviembre
de 1980, aprobatorio del anterior Plan Contable Gubernamental,
así como sus modificatorias.

Regístrese, comuníquese y
publíquese.

Consejo Normativo de Contabilidad

CPC. MANUEL LUNA VICTORIA SANCHEZ

Presidente

 CUADRO CONTABLE Y LISTA DE
CUENTAS

• CUADRO CONTABLE

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