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Disposiciones

Enviado por yjpenaloza



Partes: 1, 2

  1. Introduccion:
  2. Objetivo general:
  3. Campo de aplicación.
  4. Estructura
  5. Catálogo de cuentas reales:
  6. Dinámica

INTRODUCCION:

El registro uniforme de las operaciones económicas realizadas por cada una de las empresas que conforman el Grupo ZUCCARO, es un mecanismo fundamental para la transparencia de la información contable y por consiguiente para su claridad y confiabilidad. Esto les permite una evaluación permanente de la situación y evolución financiera de las diferentes empresas y a su vez consolidar información para obtener resultados generales.

Con la uniformidad en el registro de las transacciones contables se logra una información financiera real de la situación patrimonial del grupo y sus accionistas, permitiendo la adopción de decisiones adecuadas, pues tienen como soporte la contabilidad.

OBJETIVO GENERAL:

Diseñar una Guía Descriptiva que permita determinar la función y uso de cada una de las Cuentas Contables que integran el Catálogo Único, que les facilite el desempeño de las actividades en forma eficiente y proporcione información financiera acertada para la toma de decisiones dentro de la Organización "ZUCCARO P.Z., C.A."

GUÍA DE FUNCIONES Y USOS.

La Guía de funciones y usos de ZUCCARO P.Z., C.A., identifica los procesos de contabilidad, específicamente las cuentas que integran el Balance General ó Cuentas Reales, en toda su extensión, permitiéndole a los usuarios el desempeño eficiente de las funciones, así como a la Gerencia realizar los correctivos necesarios para el mejor desempeño y mayor confiabilidad en la toma de decisiones.

ALCANCE

Esta guía está diseñada en el área de contabilidad de ZUCCARO P.Z, C.A., lo cual involucra a las distintas empresas y departamentos en ella relacionados, entre los cuales se pueden señalar: LAS TIENDAS DEL PINTOR, PINTACOLOR, RELIEVE, FANABRO, FLAMUKO CHEMICAL, EXICORP, IMAGEN GRAFICA, entre otras.

OBJETIVOS.

Lograr el mejoramiento de los procesos contables.

Crear una metodología de trabajo acorde a las necesidades y limitaciones de la organización.

Revisar con periodicidad los procedimientos existentes, para su debida corrección y actualización.

Unificar criterios de uso entre los distintos empleados para mantener registros contables coherentes y confiables.

Facilitar el trabajo contable al consolidar cifras financieras.

Satisfacer las necesidades de registro diario en las diferentes operaciones que se generan en la organización.

DISPOSICIONES

La guía de funciones y usos de las Cuentas Contables que integran el Catálogo Único en la empresa "ZUCCARO P.Z., C.A.," se diseño y elaboró atendiendo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de Venezuela (PCGA).

Los Gerentes de cada empresa deberán utilizar las cuentas establecidas en la presente guía, y si en algún caso particular y por razones de actividad mercantil los Gerentes se vean en la necesidad de emplear alguna sub-cuenta no considera en esta guía deberá solicitar autorización a la Gerencia de Administración y Contabilidad.

Adicionalmente, se utilizan las cuentas auxiliares, a partir de un séptimo dígito, para identificar el movimiento detallado de cada una de las empresas según sus necesidades para cada caso.

Es flexible por cuanto se puede amoldar a las necesidades y exigencias de cada una de las empresas que integran la organización.

Los registros e informaciones contables deberán ceñirse a los PCGA.

CAMPO DE APLICACIÓN.

Está guía de funciones y usos será aplicada en: a) La rutina diaria de la trascripción de operaciones; b) Cuando se desconozca la utilidad ó uso de alguna de las cuentas; c) cuando se detecten fallas en el desarrollo de las actividades y / ó clasificación de las cuentas; y d) cuando ingrese un personal nuevo a la organización, para su inducción, específicamente en el área contable.

REVISIÓN Y CORRECCION

La Guía de Funciones y Usos se logro alcanzar en: 1) Su primera fase la cual corresponde a las Cuentas Reales ó de Balance General, quedando la segunda fase que corresponde a las Cuentas Nominales ó de Resultados por concluir; 2) Su revisión debe ser periódica, con el propósito de realizar las correcciones y/ ó actualizaciones necesarias , siendo responsabilidad del Administrador de la Organización y; 3) Debe ser aprobada por la Gerencia General para su distribución y uso.

USUARIOS

Solo será circulada entre el siguiente personal: Presidente, Gerentes, Administrador, Supervisores y Analistas Contables; que laboran para la Organización.

ESTRUCTURA

Esta Guía de Funciones y Usos se encuentra integrada por el Catálogo de Cuentas, las Descripciones y Dinámicas de cada una de las mismas.

La identificación de cada una de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el más idóneo para el procesamiento, computarizado, manual ó mecánico de las operaciones.

Se encuentra estructurada sobre las bases de los siguientes niveles:

Para ver el grafico seleccione la opción "Descargar" del menú superior

El Primer Dígito.

Obsérvese que la estructura del código tiene siete dígitos y cuatro niveles.

Por otra parte, las clases que identifican el primer dígito, son:

Clase 1: Activo

Clase 2: Pasivo Balance General.

Clase 3: Patrimonio

Clase 4: Ingresos

Clase 5: Costo de Ventas

Clase 6: Gastos Estados de Resultados.

Clase 7: Ingresos financieros

Clase 8: Gastos Financieros

Clase 9: Impuestos

Las clases 1, 2 y 3 son las que comprenden las cuentas que conforman el Balance General y son las que se han tomado en consideración para el desarrollo de la presente guía.

Las clases 4, 5 ,6 ,7 ,8 y 9 corresponden a las Cuentas de Resultados quedando abierta la alternativa para el desarrollo de una nueva investigación.

CATÁLOGO DE CUENTAS REALES:

Clase

1000000

ACTIVO

Grupo

1100000

CIRCULANTE DISPONIBLE

Mayor

1110000

CAJA Y BANCOS

Cuenta

1111000

Caja

Subcuenta

1111001

Caja Principal

1111002

Caja Chica Bolívares

1111003

Caja Chica Moneda Extranjera

1111004

Fondo Operativo

Cuenta

1112000

Bancos

1112001 al 030

Bancos en Cuentas Corrientes

1112101 al 116

Bancos en F.A.L.

1112206 al 209

Bancos en Participaciones

Grupo

1200000

CIRCULANTE EXIGIBLE

Mayor

1120000

EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR

Cuenta

1121000

Efectos por Cobrar

Subcuenta

1121001

Efectos por Cobrar Clientes

1121002

Otros Efectos por Cobrar

Cuenta

1122000

Cuentas por Cobrar

Subcuenta

1122001

Cuentas por Cobrar Clientes

1122002

Provisión Cuentas Incobrables

1122003

Cuentas por Cobrar Cheques Devueltos

1122004

Cuentas por Cobrar Compañías Relacionadas

1122005

Cuentas por Cobrar Compañías Afiliadas

1122006

Cuentas por Cobrar en Recuperación

1122007

Cuentas por Cobrar Intertiendas

Cuenta

1123000

Otras Cuentas por Cobrar y Adelantos

1123001

Adelantos a Proveedores

1123002

Préstamos al Personal

1123003

Cuentas por Cobrar Socios

1123004

Cuentas por Cobrar varias

1123005

Cuentas por Cobrar S.S.O.

1123006

Reclamos de Seguros

Grupo

1130000

CIRCULANTE REALIZABLE

Mayor

1131000

INVENTARIOS

Subcuenta

1131001

Inventario Inicial

1131002

Compras

1131003

Bonificaciones Recibidas en Compras

1131004

Descuentos en Compras

1131005

Descuentos Pronto Pago

1131006

Devoluciones en Compras

1131007

Costo de Ventas

1131008

Pérdida en Inventarios por Siniestro

1131009

Diferencia Cambiaria

1131010

Gastos de Aduana

1131011

Compras Intertiendas

1131012

Devolución Compras Intertiendas

1131013

Descuentos Compras Intertiendas

1131014

Mercancía en Transito

1131015

Materia Prima

1131016

Material de Empaque

1131017

Productos Semi Terminados

1131018

Productos Terminados

1131019

Inventarios de Paleta

1131020

Reserva de Inventario

Grupo

1140000

CIRCULANTE PRE-PAGADO

Mayor

1141000

PRE-PAGADOS.

Subcuenta

1141001

Seguro Pagado por Anticipado

1141002

Impuestos Pagados Por Anticipado

1141003

Intereses Pagados por Anticipado

1141004

Gastos Pagados Por Anticipado

1141005

Seguro Colectivo Empleados

1141006

Gastos Varios Prepagados

1141007

Patente de Industria y Comercio

1141009

Mantenimiento de Equipos de Computación

Grupo

1200000

LARGO PLAZO e INVERSIONES

Cuenta

1210000

Largo Plazo

Subcuenta

1210001

Efectos por Cobrar Compañías Relacionadas

1210002

Cuentas por Cobrar Compañías Relacionadas

Cuenta

1220000

Inversiones

Subcuenta

1220001

Inversiones en Acciones de Compañías Relacionadas

1220002

Otras Inversiones

Grupo

1300000

FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLES

Cuenta

1310000

NO DEPRECIABLE

Subcuenta

1310001

Terrenos

Cuenta

1320000

DEPRECIABLES

1320001

Edificios

1320002

Maquinarias y Equipos

1320003

Equipos de Computación

1320004

Vehículos

1320005

Mobiliarios y Equipos de Oficina

1320006

Mejoras a Instalaciones

1320007

Vehículos Leasing

Cuenta

1330000

DEPRECIACIÓN ACUMULADA

Subcuenta

1330001

Depreciación acum. Edificio.

1330002

Depreciación acum. Maquinaria y Equipos

Subcuenta

1330003

Depreciación acum. Equipos de Computación

1330004

Depreciación acum. Vehículos

1330005

Depreciación acum. Mobiliario y Equipos de Oficina

1330006

Depreciación acum. Mejoras a Instalaciones.

1330007

Depreciación acum. Vehículos Leasing.

Cuenta

1340000

INTANGIBLES

Subcuenta

1340001

Plusvalía

1340002

Programas y Licencias de Computación

1340003

Franquicias

Cuenta

1350000

AMORTIZACIÓN ACUMULADA

Subcuenta

1350001

Amortización acum. Plusvalía

1350002

Amortización acum. Programas y Licencias

1350003

Amortización acum. Franquicias

Grupo

1400000

CARGOS DIFERIDOS

Cuenta

1410000

Cargos Diferidos

Subcuenta

1410001

Gastos de Instalación y Mejoras al Local.

Grupo

1500000

OTROS ACTIVOS

Cuenta

1510000

Otros Activos

Subcuenta

1510001

Depósitos en Garantía

1510002

Construcciones en Proceso

1510003

Material Publicitario

Clase

2000000

PASIVOS

Grupo

2100000

CIRCULANTE

Mayor

2110000

CORTO PLAZO

Cuenta

2111000

Préstamos Bancarios por Pagar

Subcuenta

2111001 al 30

Pagares Bancarios.

Grupo

2120000

EFECTOS y CUENTAS POR PAGAR

Cuenta

2121000

Efectos por Pagar

Subcuenta

2121001

Efectos por Pagar Proveedores

2121002

Otros Efectos por Pagar

Cuenta

2122000

Cuentas por Pagar

Subcuenta

2122001

Cuentas por Pagar Proveedores

2122002

Cuentas por Pagar Compañías Relacionadas

2122003

Cuentas por Pagar Compañías Afiliadas

2122004

Cuentas por Pagar Intertiendas

Cuenta

2123000

Gastos acum. Por Pagar

Subcuenta

2123001

Acumulado por Pagar Nomina

2123002

Acumulado por Pagar Vacaciones

 

2123003

Acumulado por Pagar Utilidades

2123004

Acumulado Por Pagar Bonificaciones

2123005

Acumulado Por Pagar Prestaciones Sociales

2123006

Otros Gastos Acum. Por Pagar

Cuenta

2124000

Otros Efectos y Cuentas por Pagar

Subcuenta

2124001

Cuentas por Pagar Otros Proveedores

2124002

Seguros Por Pagar

Grupo

2130000

IMPUESTOS Y OTRAS RETENCIONES P/ PAGAR

Cuenta

2131000

IMPUESTOS

Subcuenta

2131001

I.S.L.R. Retenido al Personal

2131002

I.S.L.R. Retenido por Persona Jurídica

2131003

I.S.L.R. Retenido por Persona Natural

2131004

I.S.L.R. Retenido a Compañía Relacionada

2131005

I.S.L.R. Retenido a Miembros de la Junta Directiva

2131006

I.S.L.R. Retenido a Socios

Cuenta

2132000

RETENCIONES

Subcuenta

2132001

Retenciones por pagar al S.S.O.

2132002

Retenciones por pagar al INCE.

2132003

Retenciones por pagar L.P.H.

2132004

Retenciones por pagar Misceláneos.

2132005

I.V.A. por Pagar

Grupo

2200000

LARGO PLAZO

Mayor

2210000

EFECTOS y CUENTAS POR PAGAR

Cuenta

2211000

Efectos por Pagar

Subcuenta

2211001

Efectos por Pagar

2211002

Otros Efectos por Pagar

Cuenta

2212000

Cuentas por Pagar

Subcuenta

2212001

Cuentas por Pagar Proveedores

2212002

Cuentas por Pagar Socios

Grupo

2300000

APARTADOS Y RESERVAS

Cuenta

2310000

APARTADOS

Subcuenta

2310001

Apartado S.S.O. Aporte Patronal

2310002

Apartado INCE Aporte Patronal

2310003

Apartado Paro Forzoso Aporte Patronal

2310004

Apartado L.P.H. Aporte Patronal

2310005

Apartado Estimación de I.S.L.R

Cuenta

2311000

RESERVAS

Subcuenta

2311001

Reserva por remodelación de Locales

2311002

Reserva Remuneraciones Por Pagar Directores

2311003

Reserva para Pago de Utilidades

Grupo

2400000

CREDITOS DIFERIDOS

Subcuenta

2410001

Intereses cobrados por Anticipado

2410002

Cobro de Adelantos a Clientes

Clase

3000000

CAPITAL ó PATRIMONIO

Grupo

3100000

Capital

Grupo

3200000

Reserva Legal

Grupo

3300000

Utilidad ó Perdida del Ejercicio Anterior

Grupo

3400000

Utilidad ó Perdida del Ejercicio Actual.

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase:

1. Activo

Grupo:

Cuenta:

Ubicación Catálogo Cuenta

Página No. 1

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad de la organización, que por lo general son fuente potencial de beneficios presentes ó futuros. Comprende los siguientes grupos: El disponible, las Inversiones, los Deudores, los Inventarios, las Propiedades, Plantas y Equipos; Los Intangibles; Los Diferidos; Los Otros Activos y Las Valorizaciones.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza deudora, con excepciones de las provisiones, las depreciaciones y las amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.

La organización deberá ajustar sus activos de acuerdo con el sistema integral de ajustes por inflación, de conformidad con lo previsto en los Principios Contables Generalmente Aceptados (P.C.G.A) y las disposiciones emitidas por La Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (F.C.C.P.V).

Estos ajustes se realizaran anualmente con el cierre del ejercicio económico correspondiente a cada período fiscal.

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase:

1. Activo

Grupo:

11. Circulante

Disponible

Cuenta:

Ubicación Catálogo Cuenta

Página No. 1

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total ó parcial con que cuenta la organización y que puede utilizar para fines generales ó

específicos; dentro de los cuales se pueden mencionar: La caja principal, los depósitos en Bancos y otras entidades financieras; las inversiones temporales.

Clase:

1. Activo

Grupo:

11. Circulante

Disponible

Cuenta:

1111. Caja

Ubicación Catálogo Cuenta

Página No. 1

Esta cuenta registra la existencia en dinero en efectivo ó en cheques, en moneda nacional, con que cuentan las empresas en moneda nacional y su disponibilidad es en forma inmediata.

Descripción y Dinámica

Catalogo Único de Cuentas Contables

Organización "Zuccaro P.Z., C.A."

Clase:

1. Activo

Grupo:

11. Circulante

Disponible

Cuenta:

1111001.Caja

Principal

Ubicación Catálogo Cuenta

Página No. 1

En esta cuenta se registra el control del efectivo de cada una de las empresas, las medidas establecidas están orientadas a reducir los errores y perdidas. La recepción del dinero en efectivo ó en cheque, puede hacerse por tres vías; 1) Operaciones en el Mostrador (Ventas Contando) ; 2) Ingresos realizados por cobranzas (Ventas Crédito); 3) Otros Ingresos (sobrantes de Caja).-

1) Las operaciones en el mostrador son realizadas por las empresas en las tiendas, entre sus medidas de control se encuentran:

" El uso de la máquina registradora con la emisión de facturas, para realizar el cuadre diario correspondiente.

" Los Depósitos y

" Conciliaciones Bancarias.

2) Los Ingresos realizados por cobranzas, se controlan manteniendo siempre vigilancia sobre los cobradores, preparando

2) Cobro equivocado de las facturas por inversión de cantidades, por contar mal el dinero recibido;diariamente una relación de todas las facturas ó documentos al cobro; que al final del día debe ser entregada al gerente ó encargado junto con el efectivo y cheques cobrados.

3)Otros Ingresos (Sobrantes de Caja): se entiende por este concepto las posibles diferencia que puedan existir al final de cada cierre diario, producto de diferencias en cambios ó vueltos dejados por los clientes, para esto se debe preparar una relación que describa los conceptos y luego anexar a los reportes diarios a fin de que el departamento de contabilidad tenga conocimiento de lo sucedido.

Cabe señalar que se pueden presentar también faltantes de caja, los cuales se clasificaran como otros egresos, estos registran los derechos a favor de la empresa originados por diferencias en arqueos de caja, y pueden ser detectados por los siguientes conceptos:

1) Duplicidad en la facturación;

2) Cobro equivocado de las facturas por disparidad de cantidades, mal conteo de dinero recibido.

3) Por robo ó hurto de terceras personas;

4) Por sustracción ó fraude por parte del personal encargado.

Partes: 1, 2

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