1. Por la entrada de dinero en efectivo y cheques recibidos por cualquiera de los conceptos antes descritos, tales operaciones deben realizarse en moneda de curso legal.
2. por los sobrantes de caja al efectuar arqueos de caja.

1. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias, de ahorro ó de fondos de activos líquidos.

Por los faltantes en caja al efectuar los arqueos de caja.

Las diferencias que se presenten al efectuar arqueos, se contabilizaran en las subcuentas 8100002, auxiliar 02 ingresos varios, cuando se trate de sobrantes de caja; y en las cuentas 1123002, Cuentas por cobrar empleados, 1123005 Cuentas por cobrar socios, cuando se trate de faltantes de caja.

Este fondo fijo es creado para hacer frente a los pagos en efectivo destinados a gastos menores regulares ó corrientes, de acuerdo a las políticas establecidas por cada una de las empresas, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera .

Esta cuenta permite conocer que cantidad de dinero tiene disponible cada empresa para

realizar pequeñas operaciones, su manejo deberá ser soportado con la documentación pertinente y debidamente autorizada.

El responsable exigirá que se cumplan las disposiciones referentes a su manejo y los reembolsos se efectuaran luego que los comprobantes hayan sido revisados y verificados para el control previo sobre los gastos.

1. Se genera al momento de crear el fondo fijo en cada una de las empresas, su saldo permanece en el tiempo y/ ó hasta que se autorice su incremento.

Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio

representativa del mercado

Los Reembolsos, se contabilizan de gastos generales

1. Por el valor de los retiros efectuados.
2. Por el valor de las notas de debito por concepto de las cuotas de manejo, gastos de papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo disponible de las empresas en la respectiva cuenta.

Por las notas de debito por concepto de la devolución de cheques emitidos y/ ó depositados.

Registra el monto de las inversiones realizadas por las empresas en certificados de depósitos (Plazos Fijos), emitidos por entidades financieras legalmente autorizadas y deben ser documentados de conformidad con lo previsto en la Ley General de Bancos,

mediante la cual se dispone que la emisión de Certificados de Depósitos negociables o no negociables por parte de los Bancos y otros institutos de crédito no podrán realizarse por montos inferiores a Bs. 250.000 y por un plazo no menor a 90 días.

1. Por el costo de adquisición de los certificados comprados.
2. Por el valor del ajuste por corrección monetaria y/ ó diferencia en cambio; ó los rendimientos devengados.

Por el costo de adquisición de los certificados vendidos.

Por el valor nominal de los certificados utilizados en el pago de impuestos.

El tratamiento contable para el Descuento por Amortizar ó Prima por Amortizar, según sea el caso, deberá obedecer a:

• Descuentos por Amortizar: mientras que la inversión que la originó exista, a titulo de Inversión Disponible, permanecerá en su cabalidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si al valor nominal se le deduce el importe del descuento por amortizar siempre se obtendrá el costo de adquisición de la inversión correspondiente. Se acredita por la compra y se debita por la reducción del titulo. No se le debe dar el tratamiento de Pasivo Diferido, sino el de cuenta valuativa de la inversión.
• Prima por Amortizar: Mientras la inversión que la originó exista a titulo de inversión disponible permanecerá en su calidad de cuenta complementaria de la inversión pertinente, de forma tal que si el valor nominal se le suma el importe de la prima por amortizar siempre se obtendrá el costo de adquisición de la inversión correspondiente. Se debita por la compra y se acredita por la reducción del título. No se le debe dar el tratamiento de Activo Diferido, sino el de cuenta valuativa de la inversión.

Comprenden las cuentas

que registran derechos originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos ó cualquier otro concepto análogo.

La cantidad que se muestra en el Activo Circulante Exigible, debe comprender únicamente la suma que debe cobrarse a los deudores por las operaciones propias de la Organización.

Entre ellas se pueden mencionar : Los Efectos por cobrar, las cuentas por Cobrar , adelantos a proveedores, prestamos al personal

Reclamos a seguro, entre otras.

Corresponde al valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de las empresas, incluidas las comerciales y no comerciales. Comprende entre otras las siguientes cuentas: Clientes, Cheques devueltos, compañías relacionadas, afiliadas, intertiendas en recuperación, adelantos a proveedores, préstamos a empleados, préstamos a socios y accionistas, reclamos a seguros.

En este grupo también se incluyen el valor de la provisión pertinente, de naturaleza crédito constituida para cubrir las contingencias de pérdidas la cual debe ser justificada, cuantificable y verificable.

Los efectos por cobrar son instrumentos que suministran la evidencia de que se ha llevado a cabo una transacción de crédito y especifican la obligación que existe entre las partes, y se fijan las condiciones de plazo en que se acordó la operación.

En esta cuenta se debe mostrar, únicamente, los documentos a corto plazo que proceden d e los clientes, para reflejar así la partida en el Activo Circulante Exigible. Los efectos a largo plazo y aquellos garantizados con hipotecas deberán registrarse en cuentas con diferentes denominación. Igual tratamiento debe aplicarse a los pagarés que se han entregado como garantía de pago por los funcionarios ó accionistas; este tipo de documento no es de fácil negociación y por lo tanto no debe presentarse en el Circulante Exigible.

1. Por el valor de una deuda contraída a la cual se desee una garantía especifica del crédito.
2. Cuando se carguen intereses sobre la deuda, por prolongarse el plazo de pago mas de lo acostumbrado.

1. Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.
2. Por su naturaleza de negociable, puede ser traspasado a otro propietario, a cambio de efectivo, o para cancelar una deuda.

Por enviarlos al descuento en una entidad financiera, ó quien lo compre.

Registra los valores a favor de las empresas y a cargo de clientes nacionales y / ó extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de productos ó servicios prestados en desarrollo del objeto social principal así como el financiamiento de los mismos.

1. Por el valor de los productos y /ó servicios vendidos a crédito.
2. Por el valor de notas de debito que originen las empresas a cargo de sus clientes, en conceptos como: diferencias por descuentos otorgados; reajustes en precios de productos ó servicios; por cambio en productos de diferentes precios; entre otros.
3. Por el valor de los pagos efectuados por los clientes.
4. Por el valor de las devoluciones de productos ó servicios no aceptados.
5. Por el valor de los ajustes , descuentos ó bonificaciones de cualquier concepto.
6. Por el traslado a cuentas de difícil cobro.
7. Por el valor de las notas de crédito que originen las empresas a favor de sus clientes.

Por el saldo a favor que tenga el cliente favorecido en la cuenta acreedores del sistema al momento de hacerse la entrega del bien ó servicio prestado.

Registra los montos provisionados por la organización para cubrir eventuales perdidas de créditos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudor. Es una cuenta de valuación de activo, de naturaleza crédito.

El método que utiliza la organización consiste en efectuar una estimación de los incobrables, basándose en el saldo de las cuentas por cobrar. Es menos científico que

otros métodos, pero, es conveniente cuando las condiciones económicas estén cambiando o en períodos de recesión.

La experiencia de las empresas indica que un tanto por ciento dado sobre los saldos pendientes en cualquier fecha, resultará incobrable, la provisión total necesaria se obtendrá de multiplicar los saldos abiertos por el porcentaje que arroja la experiencia, en cuanto a pérdidas.

1. Por el valor determinado por los cálculos de acuerdo con los análisis del porcentaje sobre las cuentas por cobrar abiertas.

1. Por el valor de las cuentas castigadas como incobrables.
2. Por el valor de los ajustes efectuados a los cálculos de la provisión.

Por la recuperación de las cuentas, realizada en períodos posteriores al que fue castigada la cuenta.

Ordenar su convertibilidad en cuentas por cobrar, cuando la devolución obedece a falta de fondos u otras causas que evidencien imposibilidad de cobranza.

1. Por el valor de la nota de débito bancarias por concepto de devolución de cheques.

a) Por la recuperación del valor del cheque, en efectivo.

Registra el valor de las deudas a favor de la organización, y a cargo de las empresas ó filiales originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos ú operaciones directamente realizadas con ésta.

1. Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de servicios.
2. Por el valor emitido como préstamo.
3. Por el valor de giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de oficina Principal.
4. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Por el valor del dinero recibido como abonos ya sean parciales ó totales, por venta de productos, prestación de servicios ó de cancelación de préstamos.

1. Por las notas de créditos, emitidas por la Oficina Central, por concepto de devolución de productos.

Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Las cuentas que han sido difíciles de cobrar ó que se encuentran en gestión legal de cobranza son transferidas a esta cuenta con el objeto de mantener las cuentas por cobrar clientes actualizadas, su tratamiento es similar a la de una cuenta incobrable, solo que no se relegan al olvido ya que en ocasiones, se logra cobrar en una fecha posterior.

Cuando se efectúa algún cobro, pueden utilizarse dos métodos para contabilizar las recuperaciones: uno, que considera la recuperación como un asiento contrario al que se registró cuando se hizo la cancelación original; el otro, que la considera como una disminución al cargo de cuentas malas.

De los dos métodos, se utiliza el de reversión del asiento inicial ya que permite una mejor comparación de las cuentas malas , con los ingresos Brutos de Ventas

1. Por el traslado del valor pendiente en las cuentas por cobrar clientes.

Por el valor de la recuperación a favor de la empresa.

1. Por el valor castigado contra la provisión para cuentas incobrables.

Registra el valor de los adelantos efectuados en efectivo ó cheque por las empresas a personas naturales ó jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo a las condiciones pactadas, incluye conceptos como: adelantos a proveedores, contratistas, agentes de aduana y concesionarios.

1. Por los valores trasferidos en la compra de bienes, servicios o según la estipulación en los respectivos contratos de obras civiles ó trabajos a realizar.
2. Por las sumas transferidas para la nacionalización de importaciones.
3. Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores.

1. Por el valor del ajuste por traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la entrada de almacén de las compras.
2. Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entregas parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos de acuerdo con los contratos o convenios establecidos.
3. Por los valores de las operaciones con el exterior según la respectiva nota de débito del Banco local corresponsal.

Por la reclasificación a cuentas de pasivo, de los saldos a favor de los beneficiarios a la fecha de cierre.

Registra los valores entregados en dinero o en especies a los socios ó accionistas y los pagos efectuados por la organización a terceros por cuenta de éstos.

1. Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista.
2. Por el valor pagado a nombre del socio o accionista.
3. Por el valor del saldo por concepto de condiciones por cobrar en colocación de acciones.
4. Por el saldo por concepto de primas en adquisición de cuotas o colocación de acciones.

Por la cancelación en efectivo que haga el socio o accionista.

1. Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio o accionista
2. Por los pagos en especie.

Registra el valor de la indemnizaciones y reclamos por recibir de entidades estadales y/ ó compañías aseguradoras a favor de la organización.

1. por el valor de las reclamaciones a las entidades ó compañías de seguros, solicitando el reintegro de la póliza o pago de siniestro, así como a otros entes económicos por diferentes conceptos.

por el valor de la nota de crédito bancaria ó entidad financiera que reconoce la reclamación y que cubre le pago respectivo.

1. Por el valor cancelado.
2. Por la diferencia resultante entre el valor en libros y el menor valor recibido.
3. Por fallo en contra con la debida autorización.

Comprenden todos aquellos artículos físicos que sufren desgaste y que se tienen para la venta ó para ser utilizados en procesos de transformación ó consumo dentro de las actividades ú operaciones propias de la organización.

Se incorporan entre otras las siguientes

cuentas: materias primas, productos en proceso, productos terminados, almacén de materiales, compras de mercancías.

Los inventarios se deben ajustar por inflación de acuerdo con las normas emitidas en los PCGA y las disposiciones vigentes de la Federación de Colegio de Contadores Públicos de Venezuela.

Por regla general, el total de las compras efectuadas mensualmente, se carga a la cuenta compras y al final del ejercicio económico, se ajusta el monto del inventario; mediante un recuento de la mercancía, se le aplica el precio y se obtiene el total. La cantidad resultante es el Inventario de Mercancía Final.

Se registran en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por las empresas tanto para las importaciones como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite de adquisición hasta cuando ingresan a los almacenes como compras del período.

1. por el costo de adquisición de los productos y accesorios, en el interior ó exterior.
2. Por el valor del ajuste por inflación.

Por los sobrantes de inventarios

por el costo de los productos y accesorios, consumidos, vendidos o retirados por deterioro.

1. Por el valor de los ajustes originados en faltantes.
2. Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse ó disminuirse, siempre que esta obedezca a causas naturales.

Por productos devueltos a proveedores.

Los descuentos en compras: Es el importe que de acuerdo con el proveedor se disminuye del monto de las facturas, con el fin de ajustar los precios de los artículos comprados ó por motivo de alguna concesión especial en la compra.

Los descuentos por pronto pago: al igual que el anterior, solo que en este caso el proveedor ofrece un tanto por ciento de descuentos si las facturas son canceladas antes de su fecha de vencimiento.

Ambas cuentas demuestran por sus movimientos que están destinadas a registrar operaciones que constituyen una disminución del costo de las mercancías compradas

1. Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio

Se registra el costo de las mercancías que son devueltas por no haber llegado a la empresa de acuerdo con las especificaciones con que fueron pedidas ó por encontrarse en mal estado.

a) Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio.

1. Por el valor de la mercancía devuelta a los proveedores.
2. Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable.

Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/ ó ejecución de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad desarrollada en un período determinado, así como por el valor del ajuste por inflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados de acuerdo con las normas legales vigentes.

Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelaran con cargo al grupo de Ganancias y Pérdidas.

Registra el valor de las pérdidas en que incurre la organización al presentarse incendios ó hurtos de los bienes almacenados y destinados a la venta.

1. Por el valor de la Pérdida en siniestro de mercancías.
2. Por el valor del ajuste por inflación.

por la transferencia de saldos al cierre del ejercicio.

Registra el valor de los montos causados, durante le período, en la ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades de las empresas ó solucionar dificultades momentáneas de fondos.

Incluye conceptos tales como: gastos de aduanas, diferencias cambiarias, comisiones, descuentos comerciales, intereses.

1. Por el valor de la diferencias en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado sube.
2. Por Notas de créditos bancarias ó por ordenes de pago, según sea el caso.
3. Por el valor de ajustes, si es el caso.

1. Por el valor de la diferencias en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado baja.
2. Por el traslado ó cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

Comprende el valor pagado o causado por las tiendas en la adquisición de mercancías para ser utilizadas en la comercialización para el desarrollo de la actividad principal, durante un período determinado.

Estas compras son ajustadas por medio de cruce de cuentas por cuentas por cobrar ó saldos a favor de las mismas.

1. por el valor de las adquisiciones realizadas durante el período.

Por el cruce de cuentas entre tiendas.

Por la transferencia de saldo al cierre del ejercicio económico.

Se registra el costo de las mercancías que son devueltas por no haber llegado a la tienda de acuerdo a las especificaciones con que fueron solicitadas ó por encontrarse en mal estado.

a) Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio.

1. Por el valor de la mercancía devuelta a los proveedores.
2. Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable.

Los descuentos en compras: Es el importe que de acuerdo con el proveedor se disminuye del monto de las facturas, con el fin. de ajustar los precios de los artículos comprados ó por motivo de alguna concesión especial en la compra

a) Por el ajuste de saldos al cierre del ejercicio

Por el valor del porcentaje otorgado en la mercancía de los proveedores.

1. Por el valor de los ajustes por inflación, cuando sea aplicable

Se registra en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por la organización tanto para la importación como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite de adquisición hasta cuando ingresan al deposito ó almacén como compra del período.

1. Por el valor de los bienes en tránsito.
2. Por el valor de ajuste por inflación.

Por el valor de la legalización de los bienes recibidos.

Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional ó internacional, para el uso en el proceso de fabricación ó producción y que requiere procesamiento adicional.

El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo mas los cargos incurridos hasta colocarlos en los depósitos ó almacenes para ser utilizados; también se incrementará, posteriormente, con la diferencia en cambio resultante del ajuste de las obligaciones en moneda extranjera contraída para su adquisición, si le es identificable.

1. por el costo de materia primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del producto trasformado.
2. Por el valor de los sobrantes de inventario.
3. Por los ajustes de inventario de materia prima.
4. Por el valor de las materia primas devueltas por los clientes.

Por el valor del ajuste por inflación.

1. por el valor de las materias primas que se entreguen para ser utilizadas en la producción.
2. Por las notas de debito a proveedores por devolución de materias primas.
3. Por el costo de las ventas de materias primas.
4. Por el costo de las materia primas dañadas.

Por los ajustes de inventarios de materias primas.

Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque ó envase de productos, tales como cartones, papeles, materiales para tapas, frascos, entre otros.

1. por el precio de la compra de los elementos que conforman este rubro mas seguros, fletes, cargos de manipuleo, otros.
2. Por los sobrantes de inventarios.
3. Por el valor de la devoluciones
4. Por el valor del ajuste por inflación.

por el costo del material de empaque que entregue el almacén.

Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en productos terminados.

1. por el valor de los diferentes materiales directos entregados a los departamentos de producción para ser consumidos ó transformados en el proceso.
2. Por el valor de los sueldos, jornales, prestaciones sociales de los trabajadores que laboran directamente en los procesos de producción y transformación
3. Por el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y demás costos indirectos de fabricación.
4. Por el valor de las devoluciones de productos para ser reprocesados.

Por el valor del ajuste por inflación.

1. por el valor de los traslados a los productos terminados.
2. Por el costo de los productos dados por rotura o desperfectos.
3. Por el valor de los subproductos fabricados para ser vendidos.
4. Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados.

Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes fabricados parcial o totalmente por las empresas y que se encuentran disponibles para la comercialización

1. Por el valor de la producción terminada y despachada ó trasladada a los almacenes de las empresas, de acuerdo con los reportes de producción.
2. Por el valor de los productos devueltos por los clientes .
3. Por el valor de los productos sobrantes en los inventarios físico efectuados, debidamente aprobadas.
4. Por el valor de los ajustes por menor valor en la determinación del costo de ventas.

Por el valor de los subproductos, que han que han sido producidos en la operación normal para ser vendidos ó utilizados.

1. Por el valor del costo de los despachos de mercancía vendida.
2. Por el valor del costo de los respectivos productos dados de baja por concepto de devolución defectuosas, roturas accidentales, entre otros.
3. Por el valor del costo de los respectivos productos faltantes en los inventarios físicos realizados .
4. Por el valor del ajuste de mayor costo de venta determinado.
5. Por el valor de la pérdida de productos.
6. Por el costo de los productos entregados como muestra.

Por el valor de los subproductos consumidos, vendidos ó trasladados.

Registra los montos provisionados por la organización, para cubrir eventuales pérdidas en sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro ó pérdida de los mismos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.

1. Por baja de inventarios obsoletos.
2. Por pérdida, deterioro ó faltantes de inventarios.
3. Por venta o realización de inventarios sobre los cuales se había constituido provisión.
4. Por merma, evaporación ó disminución siempre que estas obedezcan a causas naturales.

Por el valor estimado para constituir ó incrementar la provisión

Por el valor del ajuste por inflación.

Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza la organización en el desarrollo de sus actividades, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios ó causen los costos ó gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que trascurre el tiempo; los seguros durante las vigencias de las pólizas; los arrendamientos durante el período prepagado, los mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

1. Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.

1. Por el valor amortizado durante el período causado del gasto.

Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva.

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor de la organización, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de

declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución ó compensación con liquidaciones futuras.

1. Por los valores girados como anticipos.
2. Por las retenciones en la fuente practicadas a las empresas por los diferentes conceptos establecidos en la ley.

1. Por aplicación del impuesto año gravable al cual corresponde.
2. Por el valor de las sumas obtenidas como devolución.

Registra el valor de las deudas a favor de la organización, y a cargo de las empresas ó filiales originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos ú operaciones directamente realizadas con ésta a largo plazo.

1. Por el valor de la facturación proveniente de la venta de los productos o la prestación de servicios.
2. Por el valor emitido como préstamo.
3. Por el valor de giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de oficina Principal.

Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

1. Por el valor del dinero recibido como abonos ya sean parciales ó totales, por venta de productos, prestación de servicios ó de cancelación de préstamos.
2. Por las notas de créditos, emitidas por la Oficina Central, por concepto de devolución de productos.

Por el ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre saldos expresados en moneda extranjera.

Registra el costo de adquisición de las inversiones realizadas por la organización en sociedades por acciones y/ ó asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.

Las inversiones en acciones deben ser ajustadas por inflación conforme a las disposiciones vigentes.

Cuando el valor de mercado ó realización sea inferior al costo de adquisición.

una vez re-expresado como consecuencia de la inflación si fuera del caso, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presento la pérdida del valor y sí es superior mediante valorización acreditada a la cuenta superávit por valorización de Inversiones.

El tratamiento contable para cuando sea actividad principal ó secundaria, así como para el descuento por amortizar ó prima por amortizar, según sea el caso.

1. Por el valor de las acciones adquiridas en la constitución de la organización.
2. Por el costo de adquisición de las inversiones en sociedades por acciones y /ó asimiladas.
3. Por el valor del traslado de los depósitos recibidos para futuras suscripción de acciones.

Por el valor de las acciones recibidas en pagos de dividendos.

1. por el costo de adquisición ó ajustado de las acciones vendidas, según sea el caso.

Por el castigo o baja en libro ocasionados por la pérdida de la inversión.

Registra el costo de las inversiones que la organización ha realizado en valores

diferentes a los descritos anteriormente dentro del grupo inversiones.

1. Por el costo de adquisición de la inversión.
2. Por el valor del ajuste por inflación.

por la venta, donación ó redención de la inversión.

Registra el valor de los terrenos donde están construidas las diferentes edificaciones de propiedad de la organización, así como los destinados a futuras ampliaciones ó construcciones para el uso ó servicio del mismo.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuentas de ingresos (gastos) no operacionales.

1. Por el costo de adquisición.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo.
3. Por el valor del ajuste por inflación.

a) por el costo de los terrenos vendidos.

Los edificios deben mostrarse al costo en el Balance General, menos su depreciación, entendiéndose por costo lo siguiente, de acuerdo a estas situaciones:

1. Si el edificio se compró de contado, su costo esta formado por el precio que tuvo que pagarse por la obtención del titulo de propiedad, los honorarios de tipo legal, las contribuciones pendientes de pago, pólizas de seguro no vencidas.

2. Si el edificio fue adquirido mediante la emisión de acciones ú obligaciones, será el valor de las acciones u obligaciones, mas los gastos incurridos.

Si el edificio es construido por la propia empresa, su costo serán los materiales, mas la mano de obra y la proporción de gastos generales.

1. por el costo de las construcciones y edificaciones adquiridas por compra.
2. Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables.
3. Por el valor determinado mediante avalúo técnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesión, donación ó aporte.

Por el valor del ajuste por inflación.

1. Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas ó rematadas.

Registra el costo de adquisición y montaje de la maquinaria y equipo en que incurre la organización.

El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en condiciones de utilización, originada por obligaciones en moneda extranjera contraídas para su adquisición.

El valor de la maquinaria y equipo recibida en cambio se determinará por avalúo técnico y el de aporte por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por éstos ó aprobado por las entidades de control, según sea el caso

1. Por el costo de adquisición.
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo.
3. Por el valor determinado mediante avalúo técnico de la maquinaria y equipo por cesión, donación ó aporte.

Por el valor del ajuste por inflación.

Créditos

Por el costo registrado en libros del bien vendido.

4. Por el costo de adquisición de la maquinaria y equipo retirado por pérdida, cesión, desmantelamiento, sustracción ó destrucción.

Registra el costo de adquisición de los equipos de computación comprados por la organización para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización.

1. Por el costo de adquisición, mejoras y adiciones de estos bienes.
2. Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras éstos no se pongan en utilización.
3. Por los intereses, corrección monetaria y otros cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funcionamiento.
4. Por el valor del ajuste por inflación.

1. Por el costo total del bien por venta, retiro ó donación del mismo.

Por devolución de equipos ó parte de ellos a los proveedores.

Registra el costo de adquisición de las unidades de trasporte y equipos de movilización propiedad de la organización, destinados al trasporte de carga y repartos para el desarrollo de sus actividades.

1. Por el costo de adquisición.
2. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para la adquisición del equipo.
3. Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables.
4. Por el valor del ajuste por inflación.

Por el costo en libros del equipo vendido.

Por el costo en libros del equipo retirado por cesión, desmantelamiento, pérdida ó destrucción.

Registra el costo de adquisición del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad de la organización, utilizado para el para el desarrollo de sus operaciones.

1. Por el costo de adquisición de los muebles y enseres, así como del equipo electrónico más las cuotas adicionales para su instalación.
2. Por el costo de adquisición de los muebles y equipos de oficina entregados a las respectivas empresas ó dependencias.

1. Por el valor del ajuste por inflación.

Por el costo en libros del equipo vendido.

Por el costo en libros del equipo retirado por robo, pérdida, caso fortuito ó fuerza mayor..

Registra el monto de las depreciaciones calculadas por la organización sobre la base del costo ajustado por inflación.

Se consideran depreciables las propiedades, plantas y equipos tangibles con excepción de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en montaje.

La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de los factores naturales, así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida útil podrá fijarse con base en conceptos ó tablas de depreciación de reconocido valor técnico

Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total ó parcialmente depreciado, la organización deberá depreciarlo teniendo en cuenta la vida útil restante.

El valor de las propiedades, plantas y equipos que tiene una vida útil limitada, deberán observarse lo siguiente:

- La depreciación debe ser determinada por métodos de reconocido valor técnico, tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años.

Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservible, pérdida ó sustracción.

1. Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de Resultados.
2. Por el valor del ajuste por inflación.

Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios ó ventajas de competencia que son valiosos por que contribuyen a un aumento en ingresos ó utilidades por medio de su empleo en la organización, estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.

Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: Patentes, Marcas de Fábricas, Derecho de autor, Créditos Mercantil, Franquicias y Licencias.

Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada.

Los activos intangibles adquiridos debes ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.

Registra el aumento de valor pagado en la compra de una empresa activa, sobre el valor en libros ó sobre le valor calculado ó convenio de todos los activos netos comprados, por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre, personal idóneo, reputación de crédito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y localización favorable.

1. Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo neto al adquirir la unidad productora.
2. Por el valor del ajuste por inflación.

por la pérdida ó disminución del valor de la plusvalía, una vez comprobado técnicamente.

Registra el costo ó valor pagado al titular de una patente para la explotación de la misma por parte de la organización.

1. por el valor pagado por la licencia respectiva.
2. Por los reajustes del precio de las licencias según los respectivos contratos escritos.
3. Por el valor del ajuste por inflación.

1. Por la cancelación de la licencia.

Por reajustes a favor del costo de las licencias.

Registra el privilegio exclusivo concedido por un fabricante ó distribuidor para vender los productos del primero dentro de un territorio especifico.

1. Por el costo de adquisición de la franquicia.

Por el valor del ajuste por inflación.

Por la venta o terminación de la franquicia según las disposiciones legales y/ ó contractuales.

Los activos intangibles de vida limitada, están sujetos a la amortización. El coto total del activo debe cargarse contra los ingresos durante el período en que sea útil. Este proceso se efectúa sobre la base de línea recta y se abona a la cuenta de activo.

El período de amortización debe establecerse con base a los factores económicos pertinentes.

Los activos fijos intangibles de vida ilimitada, normalmente no se hallan sujetos a amortización. Entre ellos tenemos las marcas de fabrica, los gastos de organización ó instalación, la plusvalía, entre otros.

Los costos de estos activos no pueden amortizarse porque no existen una base para establecer un plazo susceptible de medirse, aplicable al costo, sin embargo, algunos autores recomiendan su amortización.

1. Por el saldo que tenga al momento de su venta.
2. Por el saldo que tenga cuando se cancela el activo por desuso.

Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada uno de los activos de acuerdo a sus características ó condiciones.

Por el valor del ajuste por inflación.

Registra los costos y gastos en que incurre la organización en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.

Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.

Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamientos.

Los descuentos en colocación de Bonos obligatoriamente convertibles en acciones.

Los útiles y papelería.

La publicidad y propaganda.

Los impuestos.

Las contribuciones y afiliaciones

La amortización de los cargos diferidos, deben ser:

• Por concepto de mejoras a propiedad arrendada, se amortizaran en el periodo menor entre la vigencia del respectivo contrato(Sin considerar las prorrogas) y su vida útil probable, cuando su costo no es reembolsable.
• Por concepto de Útiles y Papelería , se amortizara en función directa con el consumo.
• Por concepto de descuento en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones, durante el plazo para la redención ó conversión de los títulos.
• Por concepto de publicidad y propaganda, se amortizaran durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.
• Por concepto de impuestos, se amortizarán durante la vigencia fiscal prepagadas.

Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente.

Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

La amortización de la corrección monetaria diferida registrada hasta la fecha a partir de la cual se empiecen a percibir ingresos se amortizara mensualmente durante el termino establecido para el diferido correspondiente.

1. por el valor de los cargos diferidos.
2. Por el valor del ajuste por inflación.

por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente al Estado de Resultados .

Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente catálogo, tales como: depósitos en garantía, construcciones en proceso, material publicitario, entre otros.

Registra el valor del dinero entregado por la organización con carácter transitorio como garantía del cumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades en custodias de bienes y demás obligaciones contraídas con personas naturales ó jurídicas.

1. Por el valor de los depósitos realizados en entidades financieras por garantía de contratos ó de los servicios propiamente dichos.
2. Por el valor de los depósitos entregados a proveedores para garantía del suministro de mercancías ó productos.
3. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio que resulte al cierre del período sobre las sumas entregadas en moneda extranjera.

1. Por el valor de utilización de los depósitos en la cancelación de cartas de créditos por importaciones ó giros al exterior.
2. Por el valor de la devolución ó reembolso de los depósitos en importaciones realizadas.
3. Por el valor del reintegro ó devolución de los depósitos.
4. Por el valor correspondiente a la utilización ó aplicación de los depósitos.
5. Por el valor del traslado a gastos, si el depósito es irrecuperable.

Registra los costos incurridos por la organización en la construcción ó ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, almacenes, plantas de operación; así como de otras obras en proceso, que serán utilizadas en las labores operativas ó administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladaran a las cuentas correspondientes.

El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales, gastos financieros y otros costos efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.

Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciación.

El costo del terreno en el cual se esta levantando la construcción se debe registrar por separado en la cuenta de terrenos.

1. por los desembolsos efectuados por la organización.
2. Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza que se reciban de contratistas, realizadas por cuenta de la organización.

Por el valor del ajuste por inflación.

por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por la organización.

Por el valor de los materiales cargados a esta cuenta que sean devueltos al almacén.

Registra el valor causado por la organización por concepto de servicios de publicidad y propagandas. Una vez consumida la totalidad del contrato, sus saldos se trasladaran a las cuentas correspondientes de gastos.

1. Por el valor pagados ó causado por el concepto de publicidad.
2. Por el valor del ajuste por inflación.

1. Por la transferencia de saldos a la cuenta correspondiente al gasto.

Por el ajuste del saldo al cierre del ejercicio económico

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por las empresas en desarrollo del giro ordinario de sus actividades, pagaderas en dinero, o en bienes, o en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las

cuentas por pagar, los impuestos y gravámenes, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, las provisiones, entre otras.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.

El termino pasivo circulante, también recibe las denominaciones de pasivos a corto plazo, pasivo corriente ó pasivo flotante y se utiliza principalmente, para agrupar las obligaciones de las empresas, cuyo vencimiento es un plazo no mayor a un año.

Dentro de esta categoría en el Balance General, se incluyen:

• las Cuentas comerciales por pagar.
• Los saldos deudores de proveedores.
• Los pagares.
• Los efectos por pagar comerciales.
• Los intereses de documentos por pagar
• Los dividendos por pagar; y

Los pasivos y comisiones acumuladas por pagar a corto plazo.

Comprende el valor de las obligaciones contraídas por la organización, mediante la obtención de recursos provenientes de entidades financieras del país o del exterior.

Por lo general, las obligaciones contraídas generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se deben registrar por separado

1. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.
2. Por el valor de las notas de crédito por abonos ó cancelación de obligaciones.
3. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

por el valor de las financiaciones ó préstamos recibidos.

1. Por el valor de las notas de debito recibidas.
2. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de reajuste, si fuera el caso.

Los efectos ó documentos por pagar son los importes nominales de los giros o pagarés que deben ser cancelados a los proveedores de mercancía, servicios ó equipos.

Los documentos por pagar a corto plazo, tienen generalmente varias causas:

1) La firma de letras de cambio a los proveedores, como una forma de diferir el pago hasta después de que termine el período de crédito comercial normal.

1. Pagarés otorgados a los proveedores, por las mercancías ó servicios recibidos.

En el Balance General se observa el uso de financiamiento a través de los puntos mencionados, como una actividad más o menos permanente, en parte debido a su bajo costo de intereses y también porque, con frecuencia, puede ajustarse el importe de los prestamos a corto plazo para solventar necesidades urgentes, con mas rapidez y en forma mas sencilla, que la requerida para la obtención de préstamos a largo plazo.

1. Por el valor de los pagos parciales ó totales mediante giro directo ó por intermedio de una entidad financiera local.
2. Por el valor de las notas de crédito que remitan los proveedores.

Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales ó servicios recibidos por las empresas.

Registra el valor de las obligaciones que tiene la organización con otras compañías vinculadas ó asociadas por concepto de adquisición de elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios, entre otros, para el desarrollo del objeto social.

1. por el valor del abono o cancelación del giro.
2. Por el valor de la notas de debito que se envíen.

1. por el valor del giro.
2. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios y suministro de materiales.
3. Por el valor de las notas de crédito recibidas.

Comprende las obligaciones contraídas por la organización a favor de los proveedores por la adquisición de bienes ó servicios para la fabricación ó comercialización de los productos para la venta , en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con las actividades de las empresas.

1. Por el valor de los pagos parciales ó totales mediante giro directo ó por intermedio de una entidad financiera local.
2. Por el valor de las notas de crédito que remitan los proveedores.

1. Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales ó servicios recibidos por las empresas.

Registra el valor de las obligaciones que contraen las empresas y a favor de la organización ó entes vinculados del mismo grupo, por concepto diferentes a los definidos en la cuenta de proveedores.

Por el valor de las notas de crédito que se envíen por los diferentes conceptos.

Por el valor de las obligaciones.

Por el valor de los servicios recibidos por la organización.

Los gastos acumulados se originan debido a que las fechas de pago son posteriores a la del cierre del ejercicio contable

En esta categoría entran las cuentas:

• Acumulados por pagar Nómina
• Acumulados por pagar vacaciones
• Acumulados por pagar Utilidades
• Acumulados por pagar Bonificaciones
• Acumulados por pagar Prestaciones Sociales.
• Otros Gastos Acumulados por pagar .

Estos pasivos acumulados, se registran mediante los asientos de fin de ejercicio económico, llamados asientos de ajustes.

Para efectuar el ajuste de un gasto acumulado, se carga el importe correspondiente a una cuenta de gastos y se abona el mismo a una cuenta de pasivo.

Comprende entonces, el valor de los pasivos a cargo de la organización y a favor de los trabajadores, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo ó contratos colectivos.

1. Por el valor de los pagos parciales ó totales efectuados.
2. Por el valor del traslado a cuentas por pagar , al finalizar el ejercicio.

1. por el valor mensual estimado para cubrir las obligaciones por concepto de gastos acumulados.
2. Por el valor de las liquidaciones de nomina, quincenalmente, vacaciones, utilidades, bonificaciones y prestaciones sociales anualmente.
3. Por el valor del traslado mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones laborales.
4. Por el valor de defecto que se presente en la estimación.

Registra los valores adeudados por la organización por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como: comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, contratistas, entre otros.

1. Por el valor de los pagos parciales ó totales a los beneficiarios.

Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.

1. Por el valor de la utilidad en la liquidación de contratos.
2. Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere la organización producto de las operaciones comerciales.

Registra aquellos pasivos de la organización originados por la prestación de

servicio de seguro ó pólizas colectivas

1. por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la acusación de los servicios.
2. Por el pago total ó parcial de los intereses y rendimientos.
3. Por el valor de la liquidación de las cuentas de cobro ó facturas.

1. Por el valor de los servicios recibidos por la organización, de acuerdo a las facturas ó recibos de cobros correspondientes.
2. Por la caución de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraídas.
3. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio ó reajuste, si fuere el caso.

Registra el valor pendiente de pago por concepto de retención de impuestos sobre la renta del respectivo ejercicio, según liquidación privada efectuada en la declaración de rentas correspondientes, así como los montos a años anteriores sujetos a revisión oficial, menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes períodos

1. Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al año en curso.
2. Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pago de impuestos.

Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los correspondientes períodos.

1. Por el valor de la liquidación efectuada con base a las declaraciones de rentas presentadas.

Registra los importes recaudados por la organización a los contribuyentes ó sujetos pasivos del tributo a título de retención a favor de la administración de Impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes, le han impuesto a las empresas, como consecuencia, del desenvolvimiento normal del negocio, cuyas actividades y operaciones con objeto de gravamen.

1. por los montos cancelados a la administración de Impuestos nacionales.

por el importe de la retención efectuada por la organización.

Registra tanto el valor recaudado como el valor pagado en la adquisición de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y / ó recibidos – gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo de la organización, producto de las diferentes transacciones ya que se tratan de una cuenta simple.

1. Por el valor del impuesto facturado a la organización por la adquisición de bienes y servicios.
2. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por las devoluciones y anulaciones en ventas.
3. Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos meses.
4. Por el valor del traslado de los saldos a favor cuando se solicita devolución.

Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes ó servicios gravados.

1. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por la devolución en las compras ó servicios a proveedores ó a contratistas.

Por el IVA de las financiaciones causadas, así como del IVA recaudado por intereses de mora.

Al pasivo a largo plazo, a veces también se le denomina pasivo fijo ó pasivo consolidado e incluye las deudas de la empresa, cuyo vencimiento es mayor a un año.

Si todos los fondos necesarios se obtiene de un solo prestamista, con el prestatario puede suscribirse una hipoteca y en el documento se establecen las condiciones (fecha de vencimiento, cuotas, intereses,). La hipoteca gravará cierta propiedad, como garantía.

Cuando no es posible obtener todo el dinero de un solo prestamista, puede ofrecerse al público una emisión de obligaciones. Las obligaciones a largo plazo, se encuentran a un año de su vencimiento, deben ser traspasados al pasivo a corto plazo.

Los efectos ó documentos por pagar son los importes nominales de los giros o pagarés que deben ser cancelados a los proveedores de mercancía, servicios ó equipos.

Comprende las obligaciones contraídas por la organización a favor de los proveedores por la adquisición de bienes ó servicios para la fabricación ó comercialización de los productos para la venta , en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con las actividades de las empresas.

1. Por el valor de los pagos parciales ó totales mediante giro directo ó por intermedio de una entidad financiera local.

Por el valor de las notas de crédito que remitan los proveedores.

Por el valor de las facturas ó cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales ó servicios recibidos por las empresas.

Comprende los valores apartados y / ó reservados por la organización por concepto de obligaciones para gastos tales como aporte patronal de S. S. O. , INCE, Paro Forzoso, L. P. H., I. S. L. R, entre otros. Igualmente crea reservas para remodelaciones de locales, remuneraciones por pagar y pago de utilidades.

Registra el valor estimado y provisionado por la organización para atender pasivos originados por la relación laboral, que tienen una exigibilidad a corto plazo ó en ocasiones requiere de un pago inmediato, estas

son efectuadas con bases en las liquidaciones de las nominas y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados. Este importe se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones:

• Existe un derecho adquirido y, en consecuencia, una obligación contraída.
• El pago es exigible y

Su importe se puede estimar razonablemente.

1. Por el valor del traslado a las cuentas acreedoras respectivas.

Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas y canceladas durante un mismo ejercicio contable.

1. Por la provisión mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones patronales.

Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidación

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por la organización para atender obligaciones por concepto de mantenimiento y remodelación de instalaciones en los locales, cuyo monto exacto se desconocen pero que para efectos contables y financieros deben causarse oportunamente.

1. Por el valor de los pagos parciales ó totales efectuados.
2. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.
3. Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.

1. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones.
2. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación.

Registra el valor de las reservas mensuales efectuadas por la organización para atender las obligaciones por concepto de utilidades de los trabajadores, correspondientes al ejercicio económico en Curso, esto con el propósito de provisionar el gasto, y para los efectos contables y financieros que deben causarse oportunamente

1. Por el valor de los pagos parciales ó totales efectuados.
2. Por el valor del traslado a gasto de personal, al finalizar el ejercicio.
3. Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.

1. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de utilidades.
2. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación.

Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados ó distribuidos.

Registra el valor de las sumas que la organización ha recibido por anticipado a buena cuenta por intereses, prestación de servicio, comisiones, arrendamientos y honorarios, entre otros.

1. Por el valor de los servicios suministrados.
2. Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio ó entregado la contraprestación correspondiente.
3. Por el valor de los intereses y comisiones devengados por la organización.

1. Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por la organización.

Registra la suma de dinero recibidas por la organización, de clientes como anticipos originados en ventas, fondos para proyectos

específicos, cumplimientos de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

1. Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos.
2. Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación.

Por el valor de las devoluciones parciales ó totales de los anticipos.

1. Por los valores de los depósitos recibidos de clientes.
2. Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos de la organización que han sido suministrados por los propietarios de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia de las actividades ordinarias del negocio. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el superávit de capital, las Ganancias apropiadas, los Fondos de destinación especificas, las Revalorización de patrimonio, los Dividendos y participaciones decretadas en Acciones ó Cuotas, los resueltos del ejercicio, resultados de Ejercicios anteriores y el superávit por valorización

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas ó compañías ponen a disposición de la organización mediante cuotas, acciones ó monto asignado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución ó reformas, o suscripción de acciones según el tipo de sociedad, con el lleno de los requisitos legales.

Para el caso de las compañías por acciones estará constituido por el capital autorizado, el suscrito y el pagado, cuyo registro se hará por separado para cada uno por el monto correspondiente. El autorizado estará representado por la suma fijada en la escritura pública de constitución ó reforma; el suscrito por el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del autorizado al constituirse la sociedad; y el pagado por el ingreso real al patrimonio de la sociedad, equivalente por lo menos a la tercera parte del valor de cada acción de capital que se suscriba.

Registra el ingreso real al patrimonio de la organización aportado por los accionistas.

1. Por el valor del capital por suscribir.

Registro de la suscripción: previo el cumplimiento de los requisitos de ley y las formalidades del caso en el acto mismo de la suscripción, se procede así:

1. Por el valor del capital suscrito.

Registro de pago:

1. Por el valor efectivamente recaudado con

cargo a caja o banco, según sea el caso.

2. Por el valor capitalizado
3. Previo el cumplimiento del pago integral del capital suscrito y de la expedición de los títulos pertinentes. Así como de la inscripción en el libro registro de accionistas.
4. Por el valor del capital suscrito por cobrar.
5. Por el pago del capital suscrito.

Registro de la autorización:

1. Por el valor del capital autorizado.

Comprende los valores que por mandato expreso de la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por la organización, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias ó para fines específicos.

"Las Pérdidas se enjugaran con las reservas que hayan sido destinadas especialmente para ese propósito y, en su defecto, con la Reserva Legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas pérdidas no se podrán emplear para cubrir otras distintas, salvo así lo decida la Asamblea".

Sí la Reserva Legal fuere insuficiente para enjugar el déficit de capital, se aplicaran a este fin los beneficios sociales de los ejercicios siguientes.

Registra el valor apropiado de las utilidades líquidas, conforme a mandatos legales, con el propósito de proteger le patrimonio social.

La Reserva Legal corresponde a la apropiación del 10% de las utilidades liquidas de cada ejercicio y están obligadas a constituirla las sociedades en comandita por acciones, de responsabilidad limitada, anónimas y las sociedades extranjeras con negocios permanentes en Venezuela.

1. Por el cambio de destino de la respectiva reserva, por mandato de la Asamblea General ó Junta de Socios de acuerdo con las normas legales.
2. Por el valor de la utilización de la reserva Legal destinada a enjugar pérdidas.

1. por las apropiaciones de las utilidades liquidas establecidas en el proyecto de distribución de utilidades aprobado por la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios, según corresponda.
2. Por las apropiaciones de las utilidades liquidas en las sucursales de sociedades extranjeras.
3. Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales.

Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición de la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios y por pérdidas acumuladas no enjugadas.

1. por el valor de la apropiación ó distribución de las utilidades acumuladas.

1. Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición de la Asamblea de Accionistas ó Junta de Socios.

Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades.

Comprende el valor de las utilidades ó pérdidas obtenidas por la organización al cierre del ejercicio económico.

Registra el valor de los resultado positivos obtenidos por la organización, como

Consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.

Permanecerá en esta cuenta hasta la fecha en que la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios, les de su destino especifico de acuerdo con los proyectos presentados por los administradores de la organización.

1. Por el valor de la apropiación ó distribución de las utilidades del ejercicio, sean esto dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en la Asamblea General de Accionistas ó Junta de Socios.

1. Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta ó costos en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta Ganancias y Pérdidas.