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El presupuesto dentro de una perspectiva estratégica (página 2)

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5. Caso Practico

El Gerente Financiero de la Empresa Industrial "LA CUMBRE" S.A con N° de RUC 20306045, se encuentra recolectando información que le permita elaborar el presupuesto maestro para el año 1999. de las reuniones de coordinación con los gerentes de las otras áreas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestado para el año 1999.

 

Materia Prima

Costo Unitario

A

B

Mano de Obra Directa

S/. 1.50

S/. 2.10

S/. HH 2.30 (Horas Hombre)

Gastos de Fabricación

Se aplica sobre la base Horas

Hombre de M.O Directa

Productos Terminados

P

Q

Materia Prima A

Materia Prima B

Mano de Obra Directa

10 Unds.

8 Unds.

16 Unds.

8 Unds.

6 Unds.

18 Unds.

Empresa "LA CUMBRE" S.A

Balance al 31.12.98

(En Nuevos Soles)

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Caja .....................................

Cuentas por Cobrar .............

Existencias

Materia Prima ......................

Productos Terminados .........

Activo No Corriente............

Terreno ................................

Maquinaría ..........................

Depreciación Acumulada......

TOTAL ACTIVO

S/. 15.640

26.000

16.200

15.160

55.000

400.000

(60.000)

468.000

Cuantas por pagar......

Tributos por Pagar (Imp. Renta)

Patrimonio

Capital Social ...............

Resultados Acumulados

Total Patrimonio ..........

TOTAL PASICO PATRIMONIO

S/. 8.00

6.00

 

400.000

54.000

454.000

468.000

Datos adicionales :

Detalle

P

Q

Volumen de Ventas

Valor d Venta Unitario

Inventario Final Unidades

Inventario Inicial Unidades

6.000

120

900

100

1.500

150

100

50

Materia Prima

A

B

Inventario Inicial

Inventario Final

4.500

5.500

4.500

500

No existe inventario inicial ni final de productos en proceso

Se incurrirá en los siguientes gastos de fabricación para los niveles de producción

Gastos de Fabricación S/.

  • Suministros Diversos ................................................ 35.000
  • Mano de Obra Indirecta ............................................. 78.000
  • Beneficios Adicionales ................................................ 30.000
  • Energía ...................................................................... 25.000
  • Mantenimiento y Reparación ...................................... 35.000
  • Gastos de Depreciación ............................................... 35.000
  • Seguros sobre la Producción ....................................... 5.800
  • Impuestos sobre la propiedad ...................................... 4.600
  • Supervisión de la fabrica .............................................. 25.000

273.400

Gastos de Ventas y de Administración

S/. S/.

  • Comisiones por Ventas ............................. 22.000
  • Publicidad ................................................. 3.500
  • Sueldos de Vendedores .............................. 10.000
  • Gastos de Representación .......................... 5.500 41.000
  • Sueldos de Administración ........................ 35.000
  • Suministros de Oficina .............................. 1.500
  • Otros gastos de Oficina .............................. 2.500 39.000

80.000

El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUANT, AFP y otras entidades públicas.

TRIMESTRE

Ingresos

1

2

3

4

Cobros

Egresos

Pago de Materia Prima

Otros costos y gastos

Salarios

Pagos a /cta del Impto a la Renta

Compra de Maquinaría

160.000

30.000

32.000

103.000

6.000

180.000

46.000

31.000

105.000

250.000

51.000

35.000

120.000

310.000

70.000

28.000

135.000

50.0000

 

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/. 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiplos de S/. 100 a un interés de 8.06 % anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital suponer que el impuesto a la renta fue de S/. 18.000

Se pide:
Elaborar el Presupuesto Maestro, que contenga lo siguiente:
PRESUPUESTO MAESTRO

  1. Presupuesto Maestro
  1. Presupuesto de ventas
  2. Presupuesto de Producción
    1. Consumo y Compra de Materiales Directos
    2. Costos de Mano de Obra Directa
    3. Gastos de Fabricación
    4. Niveles de inventario
  3. Presupuesto Adicionales
  4. Presupuesto de Costo de Mercadería Vendida.
  5. Presupuesto de Gastos de Ventas, Administrativos y Otros
  6. Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectos
  1. Presupuesto Financiero
  1. Presupuesto de Ingresos
    1. Saldo Inicial de Efectivo
    2. Ingresos en Efectivo: cobranzas, ventas al contado, alquileres, regalías.
    1. Compras de Materiales
    2. Mano de Obra Directa y Otros Desembolsos por salarios
    3. Otros Desembolsos: compras de activos fijos inversiones a largo plazo
    4. Otros Costos y Gastos
  2. Presupuesto de Egresos
  3. Necesidades de Financiamiento
  4. Saldo Final de Efectivo
  5. Balance General Proyectos al 31.12.99.

SOLUCIÓN

P.1. Presupuesto de Ventas

Producto

Nº Unidades

Valor de Venta Unitario

Ventas

Totales (S/.)

P

Q

6,000

1,500

120

150

720,000

225,000

7,5000

270

945,000

P.2 Presupuesto de producción en unidades

Producto

P

Q

Ventas

Inv. Final P1

(+) Inv. Inicial P2

Producción

6.000

900

100

1.500

100

50

6.800

1.550

P.3 Presupuesto de Compras – Materia Prima

Producto

Materia Prima

P

6,800

Q

1,550

Total

Unid.

Monto

(S/.)

A

 

B

68,000

12,400

80,400

120,600

54,400

9,300

63,700

133,770

254,370

Materia Prima

Concepto

A

B

Total S/.

Consumo

Inv. Final P1

(-) Inv. Inicial P2

Unid. X comprarse

Precio Unitario

Compras (S/.)

80,4 00

5,500

4,500

31,400

1,50

122,100

63,700

500

4,500

59,900

2,10

125,370

247,470

P.4 Presupuesto de Mano de Obra

Producto

Unid.

Prod.

H-H/

Unid.

Horas

Totales

S/.

2.30 H/H-H

P

6,800

16

108,800

250,240

Q

1,550

18

27,900

64,170

136,700

314,410

P.5 Presupuesto de Gastos de Fabricación

 

GASTO DE FABRICACIÓN = 273,400

CUOTA DE ABSORCIÓN = 273,400 = S/. 2/ H-H

136,700 H-H

P.6 Presupuesto de Inventario Final

M.P.

Unid.

Costo

Unitario

Sub- Total

TOTAl

S/.

A

B

5,500

500

1.50

2.10

8,250

1,050

 

9,300

P.T.

Unid.

Costo

Unitario

Sub – Total

TOTAl

S/.

P

Q

900

100

100,60

102,00

90,540

102,200

 

100,740

Cuadro De Costos Unitarios

Factores Costo

de Producción Unit.

Productos Terminados

P

Ratio

S/. /Pt

Q

Ratio

S/./Pt.

MP (A)

= S/. 1.50 Uni

MP (B) = S/. 2.10 Uni.

MOD = S/. 2.30 H-H

G.FAB. = S/. 2.00 H-H

10 Unid. MP

8 Unid. MP/Pt

16 H-H/Pt

16 H-H/Pt

15.00

16.80

36.80

32.00

8 Unid. MP/Pt

6 Unid. MP/Pt

18 H-H/Pt

18 H-H/Pt

12.00

12.60

41.40

36.00

S/.100.60 Pt

S/. 102.00 Pt

Proporción Técnica
(Costo M.P. respecto a Pt.)

P.7. CUADRO RESUMEN PARA HALLAR EL COSTO DE VENTA

Detalle

Costo de Venta

Monto S/.

+ Materia Prima

Consumo

+ MD Directa

+ Gastos de Fabricación

Costo Total

+ Inventario Inicial de Productos Terminados

(-) Inventario Final de Productos Terminados

P.3

P.4

P.5

Costo de Producción

Balance

P.6

Costo de Venta

254,370

314,410

273,400

842,180

15,160

(100,740)

S/. 756,600

P.8 Presupuesto de Gastos de Ventas y de Administración

Gastos Ventas...................................... S/. 41,000

Gastos Administrativos......................... 39.000

TOTAL ................................................. S/. 80.000

P.9 Estado de Ganancia y Pérdidas Proyectados del 1/01 al 31/12/1999

Detalle

Cuadro

Monto S/.

Ventas

Costo

Utilidad Bruta

(-) Gasto de Ventas y de Administración

(-) Gastos Financieros

Utilidad de Operación

(-) Impuesto a la Renta

Utilidad después de Impuesto

P.1

P.7

945,000

(756,600)

188,400

(80.000)

(710)

107.690

(18,000)

89,690

P. 10 Presupuesto Financiero

Trimestre

1

2

3

4

Total

INGRESOS

Saldo Inicial

Cobros

Total Disponible

EGRESOS

Pago Mat. Prima

Otros costos y gastos

Salarios y Sueldos

Pagos de Impuestos

Compra Maquinaria y Equipo

Total Egreso

Saldo Mínimo

Total

Exceso o Defecto

FINANCIAMIENTO

Préstamo al Inicio

Reembolsos al final

Gastos Financieros

Efecto Financiación

Saldo Final en Caja

 

15,640

160,000

175,640

 

30,000

32,000

103,000

6,000

171,000

15,000

186,000

(10,360)

 

 

10,4000

 

10,400

15,040

15,040

180,000

195,040

 

46,000

31,000

105,000

 

182,000

15,000

197,000

(1,960)

 

 

2,000

 

2,000

15,040

15,040

250,000

355,930

 

51,000

35,000

120,000

 

206,000

15,000

221,000

44,040

 

 

 

(12,400)

(710)

(13,110)

45,930

45,930

310,000

355,930

 

70,000

28,000

135,000

50,000

283,000

15,000

298,000

57,930

 

 

 

 

 

 

72,930

15,640

900,000

915,640

 

197,000

126,000

463,000

6,000

50,000

842,000

15,000

857,000

58,640

 

 

12,400

(12,400)

(710)

(710)

72,930

 

P.11. Balance General

<< LA CUMBRE >> S.A.

 

Balance Proyecto al 31.12.1999.

( En Nuevos Soles )

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Caja

Cuentas por Cobrar

Materia Prima Productos Terminados

Total Activo Corriente

Activo No Corriente

Terreno

Maquinaria

Depresión Acumulada

Total Activo No Corriente

Total Activo

S/. 72,930

71,000

9,300

100,740

253,970

55,000

450,000

( 95,000)

410,000

663,970

Cuentas por pagar

Impuesto a la Renta por Pagar

Total Pasivo Corriente

Patrimonio

Capital Social

Resultados Acumulados

Total Patrimonio

 

 

 

Total Pasivo y Patrimonio

S/. 102,280

18,000

120,280

400,000

143,690

543,690

 

663,970

 

6. Bibliografía

  • Prospectiva y planificación estratégica por Michel Godet, ed S.G. Editores S.A. España 1991
  • El Proceso estratégico conceptos contextos y casos. Por Henry Mintzberg y Jomen Brian Quinn, edit Prentice Hall, Mexico 1993.
  • Sistemas de Planificación y control por Eduardo Ballarin F. Joseph Ma. Rosanas M y Ma. Jesús Grande, ed. Biblioteca de Gestión, España 1989.
  • Presupuesto planificación y control de utilidades por Glen A Welsch, Ronald W. Hilton y Paul N. Gordon, ed Prentice Hall, México 1996.
  • Contabilidad de costos, conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones gerenciales. Por R. S. Polimeni, F.J. F. Bozzi y A. H. Adelberg, ed Ma Graw Hill.

Trabajo realizado por el Lic. Adm. Alejandro Ulises Morón Espinal; con estudios superiores en la Universidad Ricardo Palma, Lima, Perú; cursos de especialización a nivel postgrado en ESAN, U. De Lima, Sociedad Peruana de Economistas, entre otros.
Fecha de publicación: el 19 de Setiembre del 2002.

 

 

 

Autor:


Alfonso Moron

Partes: 1, 2


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