Concepto de Ajustes

Indice
1.
Concepto de Ajustes
2. Clases De Ajustes

1. Concepto de
Ajustes

Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben
presentar su saldo real, por cuanto estos valores
servirán de base para preparar estados
financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales
es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un
asiento contable llamado asiento de ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de
una cuenta a su valor
real.

2. Clases De
Ajustes

Ajustes ordinarios
Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en
cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las
siguientes cuentas:

• Caja
• Bancos
• Provisiones y deudas de difícil
  cobro
• Inventario de mercancías
• Depreciación acumulada
• Gastos pagados por anticipado y cargos
  diferidos
• Ingresos recibidos por anticipado
• Ingresos por cobrar
• Costos y gastos por
  pagar
• Provisiones para obligaciones
  laborales

1. Ajustes ala cuenta Caja, ocasionados por arqueo: Al
verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar
un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al
efectuar esta comparación se pueden presentar los
siguientes casos:
El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en
libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia,
valor por el cual se debe realizar un ajuste.
En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor
real, es necesario disminuir el saldo en el momento del faltante,
acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda,
según el concepto que ocasiono el faltante
así:

• Faltante ocasionado por dineros entregados por el
  cajero y no registrados en libros.

Ejemplo: El cajero pagó servicios de
cafetería por $4.000 y no los registró, hay un
faltante por ese valor.

Asiento de ajuste:

Ejemplo 2: El cajero consignó %50.000 y no los
registró. Se presenta un faltante por ese
valor.

Asiento de ajuste:

Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados
de mas
El cajero es la persona encargada
de responder por el dinero que
ingresa y sale de Caja. Si no hay razón que justifique el
faltante, este valor se convierte en deuda para el cajero; por
ello se debita cuentas por
cobrar a trabajadores
Ejemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de
$9.000

Asiento de Ajuste:

El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el
saldo de libros: En este caso la diferencia constituye un
sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor.
Para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su valor real es
necesario aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que
corresponda, según la razón del sobrante,
así:

Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados.
Ejemplo: El cliente HUGO
CASTILLO abona $17.000, valor no registrado por el cajero,
ocasionando un sobrante en Caja.

Asiento de Ajuste:

2. Ajustes a la cuenta Bancos,
ocasionados por conciliación bancaria: Para realizar este
ajuste es necesario realizar una conciliación, o sea,
comparar el saldo del libro de
Bancos de la empresa con el
saldo del extracto bancario.
Extracto bancario es el documento que elaboran mensualmente los
bancos para sus clientes por
cuenta corriente o de ahorros, relacionando en forma parcial y
total el movimiento de
la cuenta por consignaciones, depósitos, giros de cheques,
retiros, notas debito o crédito
y los saldos.
Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que
es necesario realizar por cada diferencia encontrada. Las
diferencias mas frecuentes puede ser:

• Transacciones contabilizadas por la empresa comercial
  y no registradas por la entidad bancaria.
• Por valores que aparecen en el extracto que aun no se
  han registrado en la empresa.

En estos casos en la empresa realizamos ajustes
así:
Por nota debito: el banco nos
envía notas debito por conceptos de: cheques devueltos,
chequeras, comisión de remesas, intereses por sobregiros,
intereses por prestamos y otros servicios bancarios. Estos
disminuyen el salde de la cuenta de Bancos , por lo tanto la
acreditamos, y se debita la cuenta que corresponda según
el caso. Cuando la empresa no ha recibido las notas débito
por cualquier concepto, al recibir el extracto debe realizar el
ajuste.
Ejemplo: En el extracto del CONAVI aparece nota debito por
$12.500 correspondiente a la compra de una chequera, no
contabilizada.

Asiento de ajuste:

Por notas crédito: El banco envía notas
crédito por concepto de prestamos abonados en cuenta
corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros
producidos por los saldos en cuentas de ahorro. Si la
empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto, debe
elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos, por lo cual se
debita; y se acredita la cuenta que corresponda, según el
caso.
Ejemplo: En el extracto de CONAVI aparece nota crédito por
valor de $35.000, correspondiente a la consignación del
cliente DIEGO PEREZ, no contabilizada por la empresa.

Asiento de ajuste:

3. Ajuste por provisión cartera o estimado para
deudas de difícil cobro: El valor de cartera esta
constituido por los saldos que adeudan los clientes por venta de
mercancías a crédito. Estos saldos deben aparecer
en el balance por su valor real, teniendo en cuenta que algunas
deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de clientes,
insolvencia, cambios de domicilio, incendios y
otros casos fortuitos. Por lo contrario, es necesario estimar
como incobrable una parte del saldo de cartera y en el Balance
General, en la sección de Activos,
presentar el valor bruto de Clientes.

4. Ajuate Por Inventario de
Mercancías en Las Empresas con
Sistema de
Inventario Permanente:
Al comparar el valor total del inventario físico de
mercancías con el saldo en libros, pueden presentarse los
siguientes casos:
Inventario Físico Mayor que El valor en Libros de la
cuenta de Mercancías: en este caso se presenta un sobrante
y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando la
cuenta mercancías no fabricadas por la empresa y
acreditando la cuenta costo de ventas; por
que esto ocurre, generalmente por malos registros en los
libros.
Ejemplo : al comparar el inventario físico con el valor en
libros de la cuenta de mercancías se presenta un sobrante
de $250.000

Asiento de Ajuste:

Inventario Físico Menor Que el Valor en Libros de
la Cuenta de Mercancías: en este caso se presenta un
faltante y es necesario realizar el ajuste por la diferencia,
acreditando la cuenta mercancías no fabricadas y debitando
la cuenta según la razón que haya ocasionado el
faltante, así:
Ejemplo: al realizar el inventario físico de
mercancías se presenta un faltante de $245.000 ocasionado
por deshidratación de los artículos .

Asiento de Ajuste:

Perdida de Mercancías Por Irresponsabilidad del
Almacenista: En este caso el valor del faltante se carga a la
cuenta del empleado.
Ejemplo: el inventario físico se presenta un faltante de
$500.000, ocasionado por descuido del almacenista.

Asiento del Ajuste.

5. Ajuste por Depreciación de propiedades , Planta y
Equipo (Activos
Fijos)
La depreciación es el gasto en que incurre una empresa a
medida que sus activos fijos tangibles se desgastan durante la
vida útil. Pueden estimarse que el activo se consume
totalmente durante su vida útil o puede considerarse su
valor residual, cuota de rescate o salvamento teniendo en cuenta
el valor que tendrá el activo al final de su vida
útil.
Vida útil es el lapso durante el cual se espera que la
propiedad,
planta y equipo contribuirán a la generación de
ingresos. Para
su determinación es necesario considerar la vida
útil legal reglamentada por el estatuto tributario o una
vida útil técnica fijada teniendo en cuenta las
especificaciones de fabrica, la obsolescencia por avances
tecnológicos, el deterioro por el uso y el tiempo.
De Acuerdo con la legislación colombiana, el tiempo de
vida útil y porcentaje de desgaste establecido para
efectos de la depreciación anual, son los
siguientes:

Ejemplo 1: el primero de marzo de 2002 se compra un
edificio por 120.000.000 de los cuales 24.000.000 corresponden al
valor del terreno. La depreciación acumulada el 31 d de
diciembre del mismo año será
Valor que se registra en Edificios
$120.000.000-24.000.000=96.000.000
96.000.000* 10 meses

Depreciación del edificio en 10 meses:
———————————– = 4.000.000
20*12 meses

Ejemplo 3: el 16 de abril de 2002 se compra un
vehículo por $60.000.000 se calcula la depreciación
anual, mensual y al 30 de abril del mismo año,
así
$60.000.000
Depreciación anual =——————— =
$12.000.000
5 años
$60.000.000
Depreciación mensual = ————————=
1.000.000
5 años * 12 meses
60.000.000*15 días
Depreciación al 30 de abril————————=
500.000
5 años *360dias

 6. Ajuste por amortización Activos Diferido
Los gastos diferidos representan aquellos materiales que
la empresa ha comprado para consumirlo en un periodo futuro y los
servicios pagados en la forma anticipada , contabilizados en la
cuenta gastos pagados por anticipado. Ejemplos: papelería,
arrendamientos, impuestos,
intereses, publicidad,
seguros y
otros. En este grupo se
incluyen cargos diferidos, que representan los costos y gastos
en que incurre la empresa en las etapas de organización, instalación, montaje y
puesta en marcha, además de los gastos de inversión y estudio de proyectos.
Ejemplo: del 16 de junio de 2002 CONAVI concede un
préstamo a la empresa y descuenta $300.000, por intereses
anticipados de un trimestre. El ajuste de amortización a
30 de junio será:
Interés
del trimestre $300.000, interés mensual
$100.000

Tiempo de amortización:
Lapso entre el 16 y el 30 de junio : 15 días
Valor de la amortización en 15 días :
$50.000

Asiento de ajuste

7. Ajuste por amortización de pasivos
diferidos
Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por
adelantado. Así como un empresa puede pagar por
anticipado, también puede recibir dinero cobrado
anticipadamente por servicios, arrendamientos, comisiones y
otros.
Ejemplo: el 1 de julio de 2002 reciben $1.500.000 por concepto
del arrendamiento por los meses de julio, agosto y septiembre.,
se realiza ajuste a 31 de diciembre de 2002
Valor de ingresos recibidos: $1.500.000 correspondientes a tres
meses de arrendamiento de una oficina.
Arrendamiento mensual: $500.000 = valor del ajuste

Asiento de Ajuste

8. Ajuste por ingresos por cobrar
Cuando la empresa he devengado una renta y no se ha cobrado, debe
realizar un ajuste por el valor correspondiente. El valor de
ingreso ya causado se convierte en un derecho de la empresa; por
ello debita una cuenta de Activos denominada Ingresos Por Cobrar
y acredita la cuenta respectiva de ingresos.
Ejemplo: Al finalizar el periodo contable, el señor
Oswaldo noruega no ha cancelado a la empresa el valor de un mes
de arrendamiento por $900.000 de una fotocopiadora.

Asiento de Ajuste:

9. Ajuste por Costos y Gastos por Pagar
Cuando una empresa se ha incurrido en un gasto y no se ha
contabilizado , debe realizarse un ajuste por el valor
correspondiente. El valor del gasto ya causado se concierte en un
pasivo para la empresa. Por ello al contabilizar debita la cuenta
de gastos y acredita la cuenta de costos y gastos por pagar
Ejemplo: Al finalizar el periodo contable se encuentran
pendientes de pago a EEPP y registra los siguientes servicios:
energía por $287.200, acueducto por $125.000 y teléfono por $489.300

Asiento de ajuste

10. Ajuste para obligaciones laborales
Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones
sociales a cargo de la empresa, al finalizar el periodo contable
deben hacerse los cálculos y asientos de ajustes por este
concepto.

1. Se liquidan las prestaciones causadas por cada
   trabajador, se compara con el valor total de la
   liquidación de las prestaciones sociales con el valor
   registrado en libros
2. Se elabora el ajuste por el valor de la diferencia,
   acreditando o debitando la cuenta para obligaciones laborales,
   según aumente o disminuya la provisión,
   utilizando como partida la cuenta de gastos .

Ejemplo: el 31 de diciembre se realiza la
liquidación de prestaciones sociales del personal de la
empresa y se compara con el saldo en libros para elaborar los
ajustes correspondientes as:

Contabilizar ajustes

Autor:

Lina Isabel Florez Perez