Sistemas de Procedimientos Contables

Indice
1.
Introducción
2. Levantamiento de información
(Primera fase)
3. Análisis de la
información(segunda fase)
4. Propuestas (tercera
fase)

1.
Introducción

Los sistemas hacen
que una empresa
maneje sus operaciones de
manera efectiva; la empresa que
nos ayudo a nuestra investigación es Calzados Deri C.A una
empresa de
calzado en el ámbito nacional que cuenta con departamento
de Producción, ventas,
Facturación y Cobranza donde cada área es maneja
por personas capaces y regidas por un reglamento y políticas.
Se da a conocer la historia de esta empresa sus
objetivos y
visión para un futuro como esta estructurada la empresa y
como se manejan los sistemas de aplicación de las
retenciones saláriales.
Las retenciones de la Ley de Política Habitacional
que fue aprobada el 14 de Septiembre de 1989 con apoyo del sector
privado; la ley persigue generar vivienda a bajos costos con
condiciones de pago adecuadas; y otra de las retenciones es el
Seguro de Paro
Forzoso esta ley fue puesta en funcionamiento en diciembre de
1989 en el cual se amplio la cobertura en lo que respecta a la
Prestaciones
en dinero a los
trabajadores por supuesto que estas leyes afectan o
implican una serie de normas como las
de auditoria y a los principios de
contabilidad generalmente aceptados que son por los que el
contador se rige y se desarrollaran a lo largo del
trabajo.

2. Levantamiento de información (Primera fase)

La Organización
a. Descripción de la Empresa:
La sociedad
mercantil "Calzados Deri C. A", fue inscrita el 22 de Marzo de
1965 en el registro
mercantil, bajo el Nº 73, tomo 13-A donde consta como
Presidente el Sr. Emilio di Marco y como Vice-presidente el Sr.
Giuseppe Panza.
El capital Social
de la compañía es de (30.000.000) treinta millones
de bolívares y mediante la emisión de un mil
cuatrocientas (1.400) acciones.
El dia 12 de Marzo de 1991, se incrementan las acciones; quedando
el presidente con (1.015) un mil quince acciones y el
Vice-presidente con (585) quinientos ochenta y cinco acciones
dando un total de 1600 acciones.
Se aumento el capital Social con la emisión de 1400 nuevas
acciones con un valor nominal
de 10.000 bolívares cada una, obteniendo un total de
14.000.000; los cuales fueron suscritos y pagados de la siguiente
forma:
El Presidente suscribió 890 acciones que equivalen a
8.900.000 de bolívares de los cuales 8.525.741,08 se
cancelaron mediante el pago de acreencia que tiene a su favor en
la compañía y el resto en efectivo que equivalen a
374.258,92 bolívares.
El Vice-presidente suscribió 510 acciones que equivalen a
5.100.000 de bolívares pagando con acreencias que tiene a
su favor en la compañía 4.884.410,35 de
bolívares y el resto fue cancelado en efectivo que seria
215.589,65 bolívares.
Al cierre del ejercicio económico se harán los
apartados correspondientes de un 5% para incrementar la reserva
legal hasta que alcancé el 10% del Capital Social y un 5%
será destinado para formar e incrementar una reserva para
cubrir el valor de las ampliaciones hasta alcanzar un 20% del
Capital Social de la Empresa.

b. Reseña Histórica de la Empresa a
trabajar:
El lugar donde se desarrollara este proyecto se
llama: Calzados Deri C.A.; la cual es una empresa manufacturera
que continua con sus operaciones desde hace 37 años
interrumpidos ubicados en el área de Caracas y creada por
una sociedad entre Sr. Emilio di Marco y el Sr. Giuseppe
Panza.
Luego de varios años el Vice-presidente vendió sus
acciones al Presidente de la compañía permaneciendo
como único dueño el Sr. Emilio di Marco
A medida que el tiempo transcurre
la mercancía ha variado según la exigencia del
mercado pero
siempre manteniendo el mismo estándar de trabajo, de
materiales y
materia prima
la información fue suministrada por la Secretaria
Ejecutiva Vivian
Rodríguez.

c. La Misión:
Objetivos que persigue la Empresa:
El objeto de la Empresa es la fabricación,
confección, compra y venta de Calzados
en general; así como la importación, exportación, distribución e industrialización de
todo lo relacionado con el ramo del Calzado.

d. La Visión:
Tanto los dueños como los empleados de esta empresa como
la de cualquier otra empresa buscan un progreso y mejoras en
todas las actividades que se realizan; como establecer
sucursales, oficinas agencias, plantas u otras
dependencias, en cualquier otro lugar de la República de
Venezuela o
del Exterior de acuerdo a los intereses de la sociedad para ir
creciendo y desarrollando un mejor sistema de
trabajo para consolidar una gran empresa con bases sólidas
que tenga un gran futuro a pesar de los altibajos de la economía nacional la
cual afecto estos últimos años, bajando la productividad de
la empresa y de toda la industria del
calzado logrando que muchas empresas hayan
cerrado, sin embargo esta empresa continua sus
operaciones.

e. Herramientas
del Sistema:
La información acerca de los aspectos técnicos fue
facilitada por los encargados del mantenimiento
y actualización de los sistemas y programas que
utiliza la empresa "Peña & Sistemas".
Tipos de
computadoras: En la parte Administrativa se encuentran tres;
Pentium 4 de las
cuales tres de ellas son de 1.2 yega hertz y una con
Módems ABA y con Internet banda ancha.
En el departamento de Facturación la computadora
son 586 y el departamento de deposito una 486.
Los tipos de
Redes: Se encuentran redes de protocolo DCP
IP tipo
estrella y cableado sucturado y red El Software: Utiliza el
sistema
Operativo WINDOWS 98 y
software administrativo MIX NET.
El Hardware: En
cuanto el tipo de hardware esta empresa varia mucho y no tienen
un estándar; uno de los utilizados es MCT.

g. Esquema Estructural de la Empresa:

Área Funcional

Antecedentes
En el año  1936 se promulga la Ley del Trabajo, que
otorgaba normas legales para el funcionamiento de la Oficina Nacional
del Trabajo. En agosto del mismo año, por Decreto
Ejecutivo se organizaron los servicios de
la citada Oficina, uno de los cuales, el Servicio "D"
tenía como motivación
"SEGURO
SOCIAL".
Planteado en el país el interés
por la seguridad
social, se iniciaron las gestiones tendientes a la
creación del SEGURO SOCIAL, como Institución de
carácter público.
24 – 07 – 1940  El Gobierno Nacional
promulga la Ley que crea el Instituto Central de los Seguros
Sociales.
19 – 02 – 1944  fue creado el Reglamento General de la Ley
del Seguro Social Obligatorio.
1966  se promulga la nueva Ley de Seguro Social, totalmente
reformada.
Es a partir de 1967 cuando comienza a ser aplicado efectivamente
la Ley de 1966. En la nueva Ley del Instituto Venezolano de los
Seguros Sociales se funden los seguros de Enfermedades-Maternidad,
Accidentes de
Trabajo y Enfermedades Profesionales en el seguro de asistencia
médica; se amplían los beneficios además de
asistencia médica integral se establecen las prestaciones
a largo plazo (pensiones) por conceptos de invalidez, incapacidad
parcial, vejez y
sobrevivientes, asignaciones por nupcias y asistencia
funeraria.
Diciembre 1989 es puesto en funcionamiento el Seguro de Paro
Forzoso, mediante el cual se amplía la cobertura, en lo
que respecta a Prestaciones en dinero, a los trabajadores y sus
familiares.
24 – 04 – 1991 se modifica el Reglamento del Seguro Social a la
Contingencia de Paro Forzoso, ampliándose la cobertura e
incrementándose el porcentaje del beneficio y la
cotización.
1993  se modifica nuevamente el Reglamento del Seguro Social
de Paro Forzoso, se amplía la cobertura y se regula el
beneficio; así mismo, se realizaron ajustes en el marco
legal vigente, para permitir la afiliación de los
Trabajadores Culturales y Artesanales.
21 – 10 – 1998 se dicta el Decreto con rango y fuerza de Ley
que regula el Sub-sistema de Paro Forzoso y de Capacitación Profesional, de
afiliación obligatoria y desarrollo en
los términos establecidos en la Ley del Sistema de
Seguridad
Social Integral, de los principios,
derechos y
obligaciones
de los entes que intervienen en la dirección, regulación, financiamiento, supervisión, intervención y
utilización de los servicios y prestaciones
económicas del Sub-sistema, cuyo objeto es amparar
temporalmente la contingencia de cesantía y la
capacitación para la reinserción laboral.

Seguro de Paro Forzoso:
El seguro de paro forzoso es un apoyo limitado y temporal que se
proporciona al trabajador cesante con el objeto de atenuar el
impacto negativo de esa situación de desempleo. Los
beneficiarios son aquellos trabajadores, obreros y empleados del
sector
público o privado que bajo cualquier circunstancia
hayan sido despedidos y estén sometidos al régimen
del seguro social obligatorio.

El Paro Forzoso consiste en:
Una indemnización en dinero equivalente al 60% del
salario
promedio cotizado al seguro social, durante las ultimas cincuenta
(50) semanas.
Dicho monto se pagará por mensualidades vencidas, durante
un periodo de dieciocho (18) semanas y veintiséis (26)
semanas en caso de recibir curso de capacitación y
adiestramiento a través del INCE.
Orientación al trabajador cesante para su posterior
reincorporación al mercado laboral.
Un bono de transporte de
200 bolívares.
Para beneficiarse del paro forzoso, cuando un trabajador queda
cesante debe acudir a la agencia de empleo
más cercana a su domicilio, a fin de tramitar un nuevo
puesto de trabajo. Adicionalmente, debe tramitar en los (30)
días posteriores a su despido el beneficio del seguro del
Paro Forzoso en la oficina del seguro en la oficina de su
localidad, presentándola siguiente documentación:
Original 2 copias de:

• Participación de retiro del
  trabajador.
• Liquidación de Prestaciones
  Sociales.
• Cédula de Identidad.

Original y 1 copia de:

• Carta de despido
• Declaración de Familiares.
• Constancia de inscripción en el servicio
  Nacional de Empleo.

Están exentos del Seguro del Paro
Forzoso:

• Los trabajadores que renuncien a sus puestos de
  trabajo.
• Pensionados por vejez, invalides o
  jubilados.
• Asegurados bajo el régimen de
  Continuación Facultativa.
• Trabajadores domésticos, temporeros,
  ocasionales o eventuales.
• El trabajador pierde el derecho al seguro del Paro
  forzoso cuando culmina el periodo de prestaciones de (18)
  dieciocho semanas para la indemnización en dinero; al
  obtener un empleo; ante la negativa a incorporarse al trabajo;
  si se comprueba falsedad en los datos
  aportados; por fallecimiento del beneficiario y por
  prestación del servicio militar. El derecho al seguro se
  recupera si el trabajador no disfruto de la totalidad del
  beneficio, y podrá obtener las asignaciones pendientes
  si tiene otra cesantía antes de los (18) meses del
  anterior despido. De haber disfrutado de la totalidad del
  derecho, deberá esperar (18) meses para obtener
  nuevamente otro beneficio y haber cotizado en el seguro del
  paro forzoso cincuenta y dos (52) semanas
  adicionales.

Marco Legal:
El decreto con rango y fuerza de ley de reforma del decreto
Nº 2.963 de fecha del 21 de Octubre de 1998 que regula el
subsistema de paro forzoso y capacitación profesional; el
cual pasa a denominarse decreto con rango y fuerza de ley que
regula el sistema de paro forzoso y capacitación
laboral.

Normas Generales:
Capitulo: Ámbito de aplicación objetivo y
subjetivo:

Articulo 1,2,3,4,5,6.
Regula el sistema de paro forzoso y capacitación Laboral
como uno de los que conforman el sistema de seguridad social; el
cual tiene por objeto amparar temporalmente al afiliado de este
decreto y garantizar los mecanismos necesarios que faciliten su
reinserción en el mercado de trabajo.
Estarán amparados por este decreto: los trabajadores al
servicio de empresas, entes, o establecimientos del sector
público o privado que presten sus servicios bajo una
relación de dependencia por tiempo determinado,
indeterminado o para una obra determinada; los aprendices;
trabajadores domésticos; domicilio; deportistas Y
trabajadores naturales; estarán amparadas siempre que se
afilien al servicio de registro e información de la
seguridad social.

Los Entes que lo conforman son:

• El Consejo Nacional de Seguridad social.
• El Ministerio del Trabajo.
• La Superintendencia de Pensiones y Paro
  Forzoso.
• El Instituto Venezolano de los Seguros
  Sociales.
• Las Agencias de Empleos.
• Las Organizaciones
  de Capacitación.
• Los Trabajadores y Empleados Afiliados.

Capitulo: Prestaciones y condiciones para la
Adquisición del Derecho:
Articulo: 7,8,9.
El sistema de paro forzoso otorgara al afiliado las siguientes
prestaciones:
La prestación dineraria temporal hasta por cinco meses,
equivalente al (60%) sesenta por ciento del monto resultante de
promediar el salario normal mensual utilizado para calcular las
cotizaciones durante los últimos doce meses.
Las causas no imputables al trabajador
comprenderán:

• La terminación del contrato de
  trabajo a tiempo determinado, en estos casos tendrán
  derecho a la prestación quienes hayan cotizado un
  mínimo de doce meses dentro de los 3 años
  inmediatos anteriores a la ocurrencia de la
  contingencia.
• La muerte,
  jubilación o invalidez del empleador y la
  sustitución de patrono.
• La quiebra,
  reconversión industrial y otros procesos que
  llevan a la reducción del personal.
• La reducción de funcionarios o empleados,
  siempre que se genere por limitaciones financieras y reajustes
  presupuestarios.

Capitulo: Mecanismo parea acceder a las
Prestaciones:
Articulo: 10,11,12,13,14.
Una vez finalizada la relación de trabajo, el empleador
dentro de los 5 días hábiles siguientes
deberá notificarlo al Servicio de Registro e
Información de la Seguridad Social y entregara al
trabajador una copia de la planilla de retiro validada por dicho
servicio, quedando por cuenta del trabajador los tramites
posteriores para percibir las prestaciones.
Se expandirá el certificado de Cesantía y el
empleador lo entregara al trabajador cesante beneficiario de Paro
forzoso dentro de los 3 tres días hábiles
siguientes a la entrega de la planilla de retiro.
Las prestaciones se reciben dentro de los treinta (30)
días siguientes a la entrega del certificado de
cesantía.

Capitulo: Prestación Dineraria:
Articulo: 15,161,17.
El afiliado cesante que presente el certificado de
cesantía tendrá derecho a acudir a la entidad
financiera que el indique el instituto Venezolano de los Seguros
Sociales a fin de hacer efectivo el pago de la prestación
dineraria mensual correspondiente.

Capitulo: Capacitación Laboral:
Articulo: 18,19,20,21,22,23,24.
La capacitación laboral es un componente de la
formación profesional dirigida a mejorar y ampliar las
posibilidades de reinserción del trabajador cesante en el
mercado de trabajo a través de metodologías de
aprendizaje
que correspondan con los conocimientos, experiencias y
habilidades de los afiliados que demanden la prestación y
al perfil ocupacional requerido por el mercado de trabajo.
En los supuestos de reducción de personal por causas
económicas o tecnológicas, el empleador esta en la
obligación de financiar al menos un (80%) del costo de la
capacitación de las entidades de capacitación
autorizadas por Ministerio de Trabajo en los términos y
condiciones que establezca este decreto para los trabajadores
afectados.
El Ministerio de Trabajo procurara la existencia de
múltiples ofertas de capacitación a fin de que el
afiliado pueda libremente seleccionar la entidad que mejores
oportunidades de capacitación y reinserción le
ofrezca.

Capitulo: Servicio de Intermediación Laboral:
Articulo: 25,26,27.
El servicio de intermediación laboral tiene por objeto
prestar al trabajador afiliado los servicios de
información y orientación laboral y promoción de empleo con la finalidad de
procurar su reinserción en el mercado de trabajo en el
menor tiempo posible.

Capitulo: Base de Calculo para el Financiamiento de
Salud:
Articulo: 28
La base de Cálculo
para la determinación de la cuota correspondiente a al
transferencia de los recursos para el
sistema de salud, se realizará sobre el salario normal
percibido por el afiliado en el mes inmediato anterior a la
ocurrencia de la contingencia de paro forzoso.
La Ley de Política Habitacional (1989- 1999) al, formaliza
y La Ley de Política Habitacional como discurso
institución agudiza la política de financiamiento
publico de la vivienda. La ley fue aprobada el 14 de septiembre
de 1989, con el apoyo de las organizaciones políticas, el
sector público, el sector privado y labora. La Ley
entró en vigencia en enero de 1990.
Esta se convirtió en el instrumento jurídico que
establece las soluciones
habitacionales a corto, mediano y largo plazo, por parte
de¡ Estado, para
el país. El objetivo de la Ley es captar fondos
públicos y privados para destinarlos a la
producción de nuevas viviendas para sectores de menores
ingresos y
de¡ sector medio. La Ley establece un aporte de¡
ejecutivo nacional y se crea el ahorro
obligatorio.
La LPH establece, en su artículo 6, la política
habitacional del Estado a mediano y largo plazo; busca resolver
el problema de viviendo de la población, especialmente la de bajo
ingresos; desarrollar programas habitacionales con equipamientos
y dotación de servicios y promover los recursos y
mecanismos necesarios para el financiamiento a bajos costos de
programas habitacionales (Congreso de la República de
Venezuela,1989). Es decir, con la Ley se persigue generar
viviendas a bajos costos con condiciones de pago adecuadas, para
que pueda acceder a la vivienda su población objetivo
En esta ley, el Estado en
materia de
financiamiento se fundamenta en el criterio económico
(capacidad adquisitiva) de¡ solicitante del crédito. En el hombre
económico, la capacidad adquisitiva es el elemento clave
para acceder a crédito público de vivienda.
En este sentido el Estado venezolano establece los criterios,
condiciones y requisitos para el financiamiento. Es decir,
establece en la Ley de Política Habitacional los
requisitos que debe reunir el aspirante a financiamiento de
vivienda para poder
convertirse en un beneficiario real del
financiamiento.

Antecedentes a la LPH
En 1958 nació la Banca Hipotecaria
como institución destinada al financiamiento a largo plazo
de inmuebles urbanos. Esta Banca utilizaba la cédula
hipotecaria como titulo de captación a largo plazo, la
cual era atractiva para los ahorristas e inversionistas porque
pagaba dos (2) puntos más de interés que las
cuentas de
ahorro. Además, la banca contaba con un fondo de
estabilización, en el cual participaba el Estado para
enviar las fluctuaciones erráticas al mercado secundario.
Las tasas de
interés aplicadas a sus deudores fluctúo
alrededor de 10% anual. Actúo hasta 1989.
En Venezuela, como parte del paquete económico inducido
por las autoridades monetarias mundiales, dirigido a otorgarle al
país ventajas en el proceso de
negociación de su deuda externa
pública, se aplicó la política de
liberación de la economía, Con ella el Estado
disminuyo en unos y elimino en otros su intervención para
dar paso al esquema de libre mercado. En este esquema, el
Banco Central
de Venezuela (BCV) anunció en Gaceta Oficial la
liberación de las tasas de interés bancadas,
dejando que- éstas se sometan al libre. juego de la
oferta y la
demanda
(resolución No 89-02–02,-89-02-03,-89-02-04).
La retroactividad de la variabilidad de las tasas afectó
las operaciones hipotecadas que estaban en proceso de
cancelación de cuotas.
El Banco Central de Venezuela tuvo que modificar la
decisión fijando un mínimo y un máximo para
los tipos de interés. La decisión del BCV
había sido objeto de una acción de nulidad ante la
Corte Suprema de Justicia, la
cual fue exitosa
Subsidio Habitacional del Ejecutivo Nacional. Para amortizar el
impacto que genero la medida
de liberación de tasas de interés, el Ejecutivo
Nacional promulgó el 5 de abril de 1989 el Decreto 123, el
cual estableció el subsidio habitacional para proteger a
todas las personas que adquirieron viviendas a través de
créditos a largo plazo con tasas de
interés variables y
que no podían soportar las altas tasas de interés
del mercado. los beneficiarios del subsidio fueron los deudores
de créditos hipotecarlos otorgados para la
adquisición y construcción de viviendas según los
regímenes establecidos por el ejecutivo nacional ( del 25
de agosto de 1981 al 31 de diciembre de 1983 y los
créditos hipotecarios otorgados hasta el 17-02-1989)
(p.20). La tasa de
interés aplicada fue del 15% anual. El subsidio era la
diferencia entre la tasa preferencia (1 5%) y la del
mercado.

Características
Disponible para la adquisición de vivienda principal.
Plazo de financiamiento de hasta 20 años,
Cuotas mensuales iguales y consecutivas.
Recursos otorgados son provenientes del Fondo Mutual
Habitacional. Aprobación en 15 días, contados a
partir de la fecha en la cual son entregados todos los
recaudos.
Garantía: Hipoteca de primer grado sobre el inmueble,
fondo de garantía y rescate.

Ventajas
Tasa de interés Preferencia¡ fijada por el Consejo
Nacional de la Vivienda (CONAVI).
El plazo es fijo y usted puede seleccionar en cuanto tiempo desea
cancelar su préstamo.
No posee cuotas anuales preestablecidas.
Las cuotas mensuales son las mismas durante todo la vida del
crédito. Esto permite que año tras año, la
cuota represente una porción menor de los ingresos del
cliente.
El cliente puede realizar amortizaciones a capital cuando lo
desee.

Funcionamiento
El sistema de amortización de capital adaptado para la
cancelación de¡ Crédito es a través de
la modalidad Crédito lineal Pago.
Al recibir un Crédito Lineal-Pago el cliente cancela el
monto de su préstamo en cuotas mensuales variables y
consecutivas. Con cada cuota se pagan la totalidad de los
intereses mensuales generados por su préstamo y se
amortiza una porción de capital. Esta ultima se incremento
paulatinamente, en cada cuota durante el plazo del
crédito.
La cuota mensual permanece fija y sólo varía cuando
se presentan los siguientes casos:
Cambios en la tasa de interés. En estos caso la cuota
disminuye al disminuir la tasa y viceversa.
Al realizar amortizaciones especiales al saldo deudor, generando
una disminución de la cuota mensual.
Beneficiarios de la ley
Venezolanos.
Extranjeros residentes con permanencia en Venezuela por
más de 5 años ininterrumpidamente.
Contribuyentes del Ahorro Habitacional en asociaciones y cooperativas
inscritas en CONAVI.
Quienes se acojan voluntariamente a las normas de
recaudación de la Política de Ahorro
Habitacional.
Contribuyentes activos del
Ahorro Habitacional por un periodo superior a 12 meses.
Personas que no poseen vivienda principal demostrado.

Bases Legales
Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela Gaceta Oficial Extraordinaria No 5.453
de 24 de Marzo de 2000

Articulo 82
Toda persona tiene
derecho a una vivienda adecuado, segura, cómoda,
higiénica con servicios básicos esenciales que
constituyan un hábitat que humanice las relaciones
familiares, vecinales y comunitarias. La satisfacción
progresiva de este derecho es obligación compartida entre
los ciudadanos y el Estado en todos sus ámbitos.
El Estado dará prioridad a las familias y garantizara los
medios para
que estas especialmente las de escasos recursos puedan acceder a
las políticas sociales y al crédito para la
construcción, adquisición o ampliación de
viviendas.

Normas de auditoria que se ven afectadas.
se ve afectada la norma de auditoria referente a la
organización y ejecución del trabajo, la cual
es la segunda norma de auditoria aprobada y adoptada por los
miembros colegiados de la profesión contable en Venezuela;
específicamente se ve afectada la norma referente a la
planificación del trabajo del auditor la
cual es la primera división de la segunda norma de
auditoria en la cual se establece:
El trabajo del
auditor debe ser planificado adecuadamente, el trabajo de
auditoria, como cualquier trabajo profesional, no puede ser
realizado sin un planificación previa. Tiene como objeto
definido: suministrar al auditor elementos de juicio suficientes
y competentes para su opinión; se realiza mediante los
procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias y
las condiciones cambiantes que se presenten en cada uno de los
negocios: las
características peculiares de la empresa
cuyos estados
financieros se examina. En tal virtud, para que un trabajo
profesional lleve perspectivas de realizarse con éxito
razonable tiene que ser planeado en el sentido de prever, antes
de emprender cada fase del trabajo, cuales procedimientos de
auditoria van a emplearse, la extensión y la oportunidad
en que van a ser utilizados y los papeles de trabajo en que van a
registrarse sus resultados.
Ante todo este párrafo
anterior hay que destacar que, para que el auditor realice dicha
planificación y decida cuales procedimientos de auditoria
utilizara este debe basarse en las llamadas aseveraciones de
auditoria, las cuales son:

1. Registro: que todas las transacciones están
   registradas correctamente.
2. Valuación: que las transacciones están
   valoradas a su justo valor.
3. Corte: que todas las transacciones están
   registradas en el periodo al que corresponden.
4. Integridad: que todas las transacciones están
   registradas.

También habría que destacar que para
examinar las cuentas de naturaleza
deudoras se usan las aseveraciones de registro y valuación
mientras que para las de naturaleza acreedoras se utilizan las de
corte e integridad, lo cual indica que para el presente trabajo
se utilizaran las ya mencionadas aseveraciones de corte e
integridad debido a que las cuentas relacionadas con la Ley de
Paro Forzoso son de naturaleza deudora; todo este análisis lleva a determinar que los
procedimientos de auditoria a utilizar son:

• Retroprocesamiento: que consiste en revisar una a una
  como se forman los saldos de las cuentas a
  examinar.
• Documentación: que consiste en validar
  mediante soportes físicos los saldos de las cuentas a
  examinar.
• Revisiones analíticas: que consiste en validar
  un saldo a través de variables.

b) Misión del Área Funcional:

El Instituto Venezolano de los Seguros Sociales es una
institución pública, cuya razón de ser es
brindar protección de la Seguridad Social a todos sus
beneficiarios en las contingencias de maternidad, vejez,
sobrevivencia, enfermedad, accidentes, invalidez, muerte, retiro
y cesantía o paro forzoso, de manera oportuna y con
calidad de
excelencia en el servicio prestado, en atención al marco legal.
En otras palabras, la misión del Seguro de Paro Forzoso es
brindarle al trabajador una ayuda económica en el momento
que quede sin empleo, personas pensionadas por vejez o jubilados;
todas aquellas personas que estén afiliadas a este seguro
o con la aplicación de la Ley de Paro Forzoso devengando
la cantidad correspondiente que se le haya deducido durante los
periodos trabajados del Seguro de Paro Forzoso y proporcionarle
la ayuda precisa para su reinserción en el mercado
laboral. De igual manera la empresa también brinda apoyo
al trabajador suministrando un porcentaje del 1.7% del sueldo
devengado por cada trabajador a los entes que conforman esta
ley.
La Ley de Política Habitacional encierra dentro de su
reglamento que toda persona tiene derecho a una vivienda con las
condiciones aptas; antes de la creación de esta ley las
tasas de interés para la adquisición de viviendas y
de otras actividades financieras se mantenían estables
pero debido a que la situación del país ha ido
desmejorando se ha tenido que crear una ley que proporcione a las
personas facilidades para la adquisición de viviendas con
modalidades de pago más estables y cómodas para el
trabajador y así brindarle una mejor calidad de
vida al individuo logrando así una mayor efectividad
en su desempeño laboral.

e. Descripción de los procesos del área
funcional a desarrollar:
El objetivo principal de las organizaciones de apoyo como lo es
el seguro de paro Forzoso y la ley de política
habitacional es brindarles a los trabajadores un soporte en caso
de quedar sin empleo y para que puedan optar por una vivienda;
esto es posible debido a que del sueldo devengado se descuenta un
tanto por ciento que luego la empresa lo envía a las
instituciones
correspondientes junto con el aporte que la empresa realiza.
Dentro de la empresa trabajan 51 personas en total; cuarenta y
tres (43) de estas conforman el personal obrero que son los que
aportan la mano de obra directa y los cuales devengan un salario
cancelado semanalmente.
Las otras ochos (8) personas pertenecen al personal
administrativo y empleados quienes cobran un salario quincenal;
por lo tanto la empresa tiene dos nominas pero se
le descuenta el mismo porcentaje de Seguro Social
Obligatorio(4%), Seguro de Paro Forzoso (0.50%) y la Ley de
Política Habitacional (1%).
1. Al contratar un empleado se le realiza una ficha de ingreso u
hoja de vida la cual contiene toda la información
concerniente a sus datos personales y cargo a desempeñar
en la empresa; y llenan una planilla que les proporciona el
I.V.S.S. para inscribir al trabajador esta es la forma: 14 – 02 y
al momento del retiro de la empresa se llena la forma: 14 –
03 que es la participación de retiro del trabajador. Cada
trabajador esta identificado con un código
o sea un número que lo representa en la nomina. La ficha
del trabajador es como sigue:

Ficha del trabajador:

• Código: es el numero asignado (02,03,15,
  etc..).
• Cedula:
• Apellidos:
• Fecha de Nacimiento:
• Lugar:
• País:
• Profesión o Cargo:
• Fecha de ingreso:
• Vivienda propia S/n:
• Condición del trabajador: Activo.
• Forma de pago: (todos en cheques)
• Banco y Nº cuenta:
• Nº de Ascenso: (si ha sido promovido aun puesto
  mejor)
• Nº de Descenso: (si lo han descendido de su
  cargo)
• Dirección:
• Nombres:
• Nacionalidad
• Nacionalizada:
• Estado Civil:
• Sexo:
• Vehículo:

2. Luego de tener todos los datos personales, se cargan
los siguientes datos al sistema donde se especifica cual es su
salario y las horas que a trabajado para realizar la nomina,
independientemente que sea un trabajador que cobra semanalmente o
quincenalmente:

• Cargo Actual:
• Sueldo Mensual:
• Sueldo para el recibo: (luego de las
  deducciones)
• Sueldo semanal.
• Fecha del ultimo aumento:
• Trabajo especial: (algún día extra de
  trabajo que haya realizado)
• Horario:
• Diurno:
• Nocturno:
• Jornada Mensual: ( la mayoría realiza 30
  horas)
• Horario Sabatino:
• Horario Dominical:
• Viáticos Fijos:
• % de retención de comisión:
• % de retención de I.S.L.R:

3. El siguiente paso a realizar es llenar un pre –
nomina detallada de cada trabajador donde especifica: las
deducciones correspondientes de S.S.O, S.P.F. y L.P.H; solo 3
personas en esta empresa se les deduce el I.S.L.R.
También se especifican los préstamos que los
trabajadores hayan pedido y se los descuentan, esta asignatura
entra en "otras deducciones".
Esta pre – nomina se realiza cada semana o quincenalmente
ya que los datos salariales varían, ya sea por
inasistencia o prestamos pedidos. La nomina trabaja con
códigos para diferenciar cada situación ya sean
deducciones, bonos,
inasistencias, sueldos, Ejemplo:
A01 Sueldo Semanal
A02 Sueldo Quincenal
A07 Domingos
A98 Otras Asignaciones
D01 Inasistencias
D02 S.S.O (4%)
D03 S.P.F (0.50%)
D04 L.P.H (1%)
D10 Retenciones I.S.L.R.
D98 Otras Deducciones.

4. En el área administrativa se encargan de
elaborar la nomina de los trabajadores. El sistema esta
programado para realizar las deducciones automáticamente
se llenan los datos dependiendo del sueldo que percibe cada
trabajador.
5. En cuanto al calculo del Seguro de Paro Forzoso se determina
el salario base semanal y se multiplica por el 0.5 % y por la
cantidad de lunes que tenga el mes, un aspecto relevante es que
la deducción tiene un limite, es decir cinco salarios
mínimos es el monto máximo para realizar la
deducción correspondiente y para aquellas personas que
devenguen un salario mas alto se toma como base el monto de estos
cinco salarios mínimos.
6. La ley de política se calcula fácilmente sacando
un uno porciento del sueldo base.
7. El Seguro de Paro Forzoso, la Ley de Política
Habitacional y el Seguro Social Obligatorio no solo se les
realizan a los trabajadores aunque sean los únicos
beneficiarios debido a que las empresas aportan una
porción mayor de dinero, en el caso del Seguro del Paro
Forzoso la empresa contribuye con un 1.7 % y la ley de
política Habitacional con un 2%. El porcentaje se aplica
al sueldo que cada trabajador devengara semanal o
quincenalmente.
8. Luego la empresa envía un cheque con el
monto total de la L.P.H. recaudada al banco el cual se encarga de
abonarle a cada trabajador su cantidad de dinero correspondiente
a las instituciones apropiadas e igualmente sucede con el S.P.F.
Un ejemplo del listado de Política Habitacional que la
empresa realiza mensualmente es como sigue:

Código Apellido y Nombre Trabajador Empresa
Total
(1%) (2%) (3%)
f. Requerimientos del Sistema: Esta información no se nos
pudo facilitar por parte de la empresa.
g. Código de Cuentas de Procedimientos:
Las cuentas más utilizadas en el registro contable del
Seguro de Paro Forzoso y la Política Habitacional son las
siguientes y con sus respectivos códigos de cuentas:
Gastos de nomina
6101
El seguro de Paro Forzoso 610206
La Ley de Política Habitacional 610207
Aportes de la empresa 140102
h. Esquema de los Asientos Contables: El registro contable que
realiza la Empresa involucran las siguientes cuentas:
-1-
Gastos de nómina XXX
Deducciones XXX
Nómina XXX
La cuenta deudora Gasto de nómina es la sumatoria de las
deducciones o retenciones mas la sumatoria del salario a pagar
de
todos los trabajadores.
La cuenta acreedora de deducciones engloba el total del monto del
Seguro Social Obligatorio, el Seguro de Paro Forzoso, la Ley de
Política Habitacional, del Impuesto sobre la
Renta y otras deducciones por pagar que son
reglamentarias.
La Cuenta Nómina es el importe a pagar de todos los
salarios de todos los trabajadores.
-2-
Nómina por Distribuir XXX
Aportes de la Empresa XXX
Nómina XXX
La cuenta de nómina por distribuir es la sumatoria de los
aportes que realiza la empresa y los gastos de la nomina o lo que
es lo mismo el salario de los trabajadores.
De igual forma que a los trabajadores se le deducen un tanto de
su salario a las retenciones obligatorias estipuladas por la ley
la empresa aporta también un tanto porciento por cada
empleado y se acredita a la cuenta de Aportes de la
Empresa.

i. Manuales de la
Empresa:
Esta empresa no posee manuales de ningún tipo. Las
instrucciones para los nuevos trabajadores que ingresen a la
empresa acerca del desempeño de su trabajo son dadas por
el gerente en caso del personal Administrativo y en las
demás áreas las instrucciones son dadas por el
encargado de cada departamento.
f. Formularios: Los
formularios que nos pudieron facilitar son los que proporciona el
Ministerio de Trabajo a las empresas para que cada trabajador
pueda estar inscrito en el Seguro de paro Forzoso y Seguro Social
Obligatorio estos formularios están anexos a
continuación:

La Planilla 14-100: Constancia del Trabajo
realizado.
Este formulario es una constancia que corrobora el tiempo y
salario que el trabajador devengo durante el tiempo que presto
sus servicios en la empresa; es requerida por el ministerio de
Trabajo al momento de prestar el servicio del Seguro de Paro
Forzoso o también para que le den la información de
cuanto dinero va a recibir por el tiempo que trabajo.
La planilla 14-03: Cuando el Trabajador deja de prestar sus
Servicios.
Es utilizada cuando un trabajador deja de prestar servicio en la
empresa, especifican el motivo de su retiro laboral y el tiempo
que estuvo prestando sus servicios. Este formulario debe ser
presentado dentro de tres días hábiles siguientes a
la fecha de su retiro laboral.
La planilla 14-02: Inscripción del Trabajador.
Esta planilla es la inscripción que realiza el trabajador
una vez que es contratado por la empresa y así al momento
de realizarles las deducciones estas estén validadas y
sean recibidas por los entes responsables, para su posterior
acumulación.

3. Canales de Comunicación:

1. En el área Administrativa de esta empresa es
   la fuente primaria de comunicación para la
   elaboración de las deducciones y del salario a
   pagar.
2. La persona encargada de este trabajo es Yesenia Plaza
   y se comunica con la gerente Administrativa la cual le aprueba
   totalmente el trabajo o le informa si hubo algún
   cambio en la
   nomina; para luego preparar la nómina ya sea
   semanalmente para los obreros o quincenalmente para los
   empleados del nivel Administrativo, aplicando su sueldo
   correspondiente, restando si tiene alguna inasistencias o
   sumando si trabajo horas extras, etc..
3. Posteriormente la
   comunicación final queda entre la representante que
   entrega el sobre con el contenido del salario y el trabajador
   que lo recibe.

Los canales de comunicación son utilizados por
los gerentes para y rendirles cuenta al Presidente y
Vicepresidente de la Empresa; de todos los movimientos que se
hayan realizado en la empresa en los departamentos de Venta,
Producción y Facturación.

Conclusión
Todas las empresas para que
puedan ser exitosas y obtener ganancias y perdurar por un largo
tiempo deben estar muy bien estructuradas y tener bases
sólidas en todos los departamentos que la conformen, y el
personal de la empresa debe estar capacitada para resolver los
problemas.
La Empresa con una visión y misión del negocio y
con departamentos que son manejados por personal que cuentan con
manuales para mejor efectividad y cuentan con la
supervisión y control del
Gerente y de los más altos puestos jerárquicos como
el Presidente y Vicepresidente. También cuentan con una
codificación de cuentas para identificarlas con una mejor
resolución; en general están estructuradas con una
base de sistemas que logran su funcionamiento.
En cuanto a la unidad de nomina de los empleados las deducciones
correspondientes que se realizan se encuentran dos entes que son
la Ley de Política Habitacional la cual permite que los
trabajadores por medio de la deducción que se realiza de
su sueldo de 1% mensualmente puedan tener la opción de
tener una vivienda principal financiada en un plazo de 20
años, con unas cuotas mensuales fijas siempre y cuando no
cambien las tasas de interés ya que si varían las
cuotas también por el incremento o descenso de
intereses.
El otro ente es el Seguro Social Obligatorio que el trabajador
aporta de su sueldo un 0.5% mensualmente; y en el momento que el
trabajador quede desempleado recurre a este ahorro que ha venido
efectuando, esta indemnización en dinero equivales al 60%
del salario promedio cotizado al seguro social durante las
ultimas 50 semanas.
Para que el Seguro Social Obligatorio y la Ley de Política
Habitacional en un momento ayuden al trabajador la empresa donde
prestan sus servicios debe de entregar las respectivas
deducciones que se hicieron a sus sueldos a las instituciones
correspondientes como el ministerio de trabajo, superintendencia
de pensiones y paro forzoso, el instituto de los seguros
sociales, ahorro habitacional y cooperativas de CONAVI