Propuesta para mejorar el cumplimiento de las observaciones y recomendaciones establecidas

Partes: 1, 2

RESUMEN

La presente investigación tiene como propósito
fundamental determinar las observaciones establecidas en los
informes de auditoría en Corporación de los
Andes en el Estado
Trujillo. Utilizando una metodología de tipo descriptiva con un
diseño
de campo; teniendo como población 6 empleados de la Corpoandes en
el departamento de Administración, tomando como muestra censo de
6 empleados ya que fue una población finita;
aplicándoles un instrumento de tipo cuestionario
para recopilar la información necesaria; cuya validez se
obtuvo por el juicio de tres expertos; de igual forma la
confiabilidad se realizó a través del método de
dos mitades, llegando a la conclusión que es importante
destacar, que el monitoreo de las actividades referidas a la
Auditoría y al Control
Interno debe de ser constante y más aun si se cuenta
con personal
capacitado en esta área. Esto no solo debe ser en función de
ocurrencias de los acontecimientos o cuando se producen cambios
en la
organización sino de modo constante.

INTRODUCCIÓN

En una organización empresarial es necesario
el
conocimiento de los procesos
administrativos, puesto que, un individuo no puede
desarrollar eficientemente todas las funciones
gerenciales, en virtud de que se requiere la integración de los diferentes niveles
jerárquicos que conforma dicha organización. Si
bien es cierto, que la actitud y
habilidad son condicionantes en la receptividad de los
dictámenes de auditoría, es obvio, que el personal
debe estar dirigido de manera asertiva, tomando en
consideración estos condicionantes bajo una ética
profesional que responda a los intereses y necesidades de la
organización.

Corporación de los Andes es una
institución pública cuyo objetivo es
promover el desarrollo
integral y armónico de la región de los andes. En
tal sentido se conjugan un conjunto de factores de tipo humano,
material, económico, financiero y
tecnológico.

Conforme a las técnicas
de auditoría establecidas, se realiza en esta
institución un análisis evaluativo y correctivo con
relación a los informes de auditoría.

En la presente investigación en el
Capítulo I contiene el planteamiento del
problema, la justificación, objetivos
asignados al presente tema, las posibles limitaciones.

El Capítulo II presenta una relación
generalizada de los antecedentes de la institución objeto
de estudio, así como de otras investigaciones
vinculadas y la base conceptual para efectuar el análisis
respectivo.

El Capítulo III expone la metodología
empleada para el desarrollo de la investigación tanto para
recabar información como para el análisis de los
datos.
Así mismo, se puede observar el tipo y diseño de la
Investigación, la población en estudio con su
respectiva muestra y finalmente la validez y la confiabilidad
respectivamente.

El Capítulo IV: En esta parte de la
Investigación se puede observar el análisis e
Interpretación de los resultados, con sus respectivas
tablas y gráficos de torta, trabajadas directamente
de los Items en estudio.

El Capítulo V: Se expone las conclusiones desde
el punto de vista del autor y previo estudio de sus asesores, de
esta manera proceder a emitir las recomendaciones relacionadas
con la solución de los problemas
observados en el desarrollo del trabajo de
grado.

CAPITULO I

EL
PROBLEMA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

Partiendo del concepto de
"auditoría", definido como una actividad que implica la
aplicación de ciertas técnicas y procedimientos
cuyos resultados, una vez llevado a cabo son de carácter
indudable, en la cual se hace referencia a un examen
crítico que se realiza con la finalidad de evaluar la
eficacia y la
eficiencia de
una sección, de un organismo, o una entidad.
(Boletín de Normas de
auditoría del Instituto Mexicano de contadores 2000 :
87).

De lo anterior se puede deducir, que la auditoría
es un examen crítico pero no mecánico, que no
implica la preexistencia de fallas en la entidad auditada y que
persigue el fin de evaluar y mejorar la eficacia y eficiencia de
una sección o de un organismo, sea este dependiente del
estado
Venezolano o ente del sector
público o bien forme parte de la empresa
privada.

De allí que se puede expresar que los principales
objetivos que busca la auditoría es el control de las
funciones, el análisis de la eficiencia de los sistemas
administrativos, contables y financieros, la
verificación del cumplimiento de la Normativa general de
la empresa, en este
ámbito y la revisión de la eficaz gestión
de los recursos materiales y
humanos de la organización o institución, sea esta
de carácter público o privado. (Reyes 2000:
3)

En este sentido, se puede decir que la auditoría
interna es la realizada con recursos materiales y personas que
pertenecen a la empresa auditada. Los empleados que realizan esta
tarea son remunerados económicamente, existentes por
expresa decisión de la Empresa, o sea, que puede optar por
su disolución en cualquier momento.

Por otra parte, la auditoría externa es realizada
por personas afines a la empresa auditada; es siempre remunerada.
Se presupone una mayor objetividad que en la auditoría
Interna, debido al mayor distanciamiento entre auditores y
auditados.

Aunado, a lo expuesto anteriormente, señala
Rodríguez (2000: 5), que en cuanto a empresas se
refiere, solamente las más grandes pueden poseer una
auditoría propia y permanente, mientras que el resto
acuden a las auditorías externas. Una Empresa o
Institución que posee auditoría interna puede y
debe en ocasiones contratar servicios de
auditoría externa. Las razones para hacerlo suelen
ser:

Necesidad de auditar una materia de
gran especialización, para la cual los servicios propios
no están suficientemente capacitados.
Servir como mecanismo protector de posibles
auditorías externas decretadas por la misma
empresa.
Aunque la auditoría interna sea independiente
del Departamento de Sistemas, sigue
siendo la misma empresa, por lo tanto, es necesario que se le
realicen auditorías externas, para tener una
visión fuera de la empresa.

Sin embargo, para poder realizar
eficientemente esta labor, es imprescindible contar con un
recurso humano especializado en el área, como es la figura
del auditor, el cual tiene como función velar por la
correcta utilización de los amplios recursos que la
empresa pone en juego para
disponer de un eficiente y eficaz Sistema de
Información. administrativo, contable y financiero,
claro está, que para la realización de una
auditoría eficaz, se debe entender a la empresa en su
más amplio sentido, ya que una Universidad, un
Ministerio o un Hospital son tan empresas como una Sociedad
Anónima o una empresa Pública. El auditor
sólo puede emitir un juicio global o parcial basado en
hechos y situaciones incontrovertibles, careciendo de poder para
modificar la situación analizada por él
mismo.

Dentro de este marco, se puede expresar que la
auditoría nace como un órgano de control de algunas
instituciones
estatales y privadas. Su función inicial es estrictamente
económico-financiero, y los casos inmediatos se encuentran
en las peritaciones judiciales y las contrataciones de contables
expertos por parte de Bancos
Oficiales.

Dentro de este contexto, se tiene claro que la
función auditora debe ser absolutamente independiente; no
tiene carácter ejecutivo, ni son vinculantes sus
conclusiones. Queda a cargo de la empresa, organización o
institución, tomar las decisiones pertinentes. La
auditoría contiene entonces elementos de análisis,
de verificación y de exposición
de debilidades y disfunciones.

Aunque pueden aparecer sugerencias y planes de
acción para eliminar las disfunciones y debilidades
antedichas; estas sugerencias plasmadas en el Informe final
reciben el nombre de Recomendaciones.

Dentro de otro orden de ideas, y de acuerdo a lo
expuesto en los informes emitidos por la Contraloría de la
República de Venezuela, se
hace mención que para el año 1998, se
realizó un examen integral a los Sistemas de
Control Interno Institucional en las áreas de interés de
control definido para la
administración del Estado. Con ello se
pretendía evaluar el grado de desarrollo de los complejos
y diversos sistemas que permiten, a cada servicio
empresa y organismos del Estado Venezolano, verificar la
confiabilidad de la información, la protección de
los recursos institucionales, la eficiencia en el desarrollo de
las operaciones
asociadas a las misiones, asimismo, determinar el nivel de
adhesión del personal a la política prescrita
por la Administración Central.

La labor se desarrolló en 18 Ministerios y
aproximadamente 175 entidades públicas, permitiendo
desarrollar y fortalecer los mecanismos internos existentes,
procediéndose a informar al Presidente de la
República en el mes de Enero de 1999 los resultados
alcanzados y las propuestas derivadas.

Así mismo, para el año 2001, el objetivo
gubernamental, esta llamado a aplicarse en toda la Administración
Pública, en función de hacer un examen Integral
a los Sistemas de Administración y Control de los Activos Fijos y
Financieros, y de las Tecnologías de Procesos e
Información de todos los entes públicos del
país. En la ejecución del mismo, se estima se
aplicarán aproximadamente 200.000 horas/hombre, y la
cobertura institucional será de 180 Empresas del Estado
(Informe de gestión de la Contraloría de la
Presidencia de la República 2000 :123)

De lo anteriormente expuesto, se puede inferir que el
Gobierno
Nacional, ha venido desarrollando un proceso de
control interno de la Administración del Estado, y del
entorno complejo que la caracteriza y limita, en el ejercicio del
poder político y en la labor de administración de
los recursos públicos.

En el análisis de la Administración de tal
entorno, que se pretende llevar a cabo, es importante distinguir
diversos controles que, atendida la naturaleza de
quien o quienes los ejercen, así como los grados de
independencia
y los fines que orientan su acción, se puedan clasificar
en controles externos y controles internos de la
Administración del Estado.

Partiendo de la premisa anterior, es importante
hacer referencia que las instituciones dependientes del Gobierno
Nacional, asentadas en el estado Trujillo, también se han
visto reglamentadas por el proceso de control interno establecido
por el Gobierno Nacional a partir del año 1994.

En este sentido es importante hacer mención a la
Corporación de los Andes, como institución
pública con forma jurídica de instituto
autónomo, perteneciente a la administración
descentralizada, funcional y administrativamente adscrita al
Ministerio de Planificación y Desarrollo, tiene como
finalidad promover el desarrollo integral y armónico de la
región de los Andes, en función de su potencial
regional y de sus ventajas comparativas y
competitivas.

En este sentido y de acuerdo a las funciones de la
administración y control dispuestas en los
artículos 70 y 72 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la
República, y como parte de la política
anteriormente referida, es que siguiendo las órdenes
respectivas de la Presidencia de la Corporación de los
Andes, se comienza un proceso de auditoría interna en la
Dirección de Corpoandes Trujillo, en el año 1998,
con la finalidad de detectar el funcionamiento de los recursos
públicos en obras de inversión social, compromisos
saláriales, servicios públicos entre otros en la
referida entidad.

Siguiendo la disposición anterior por parte del
Directorio de Corpoandes Mérida, se inicia un proceso de
control interno enfocado principalmente en la revisión
presupuestaria de la planificación de obras para ese
año, definidas en la Unidad de planificación,
Unidad de ejecución seguimiento y control, Unidad de
estudios Básicos y proyectos, Unidad
de apoyo técnico entre otras.

Entre los alcances planificados dentro del proceso de
auditoría interna implementada en la Corporación,
se revisó lo relativo a:

Las cuentas de
ingresos
propios.
Las cuentas por pagar.
Las relaciones de gastos del
Fondo de operaciones con sus respectivos soportes.
Las conciliaciones bancarias.
El arqueo de caja.
La Nómina del personal de la
Dirección Trujillo.
La situación del estado físico de la
infraestructura, materiales, mobiliario, equipos, y
vehículos adscritos a la corporación.
El inventario,
entre otros.

Una vez realizado las revisiones correspondientes, el
contralor interno de Corpoandes emitió sus conclusiones
respectivas a la situación evidenciada,
encontrándose entre otras, que existen compromisos por
pagar de los años anteriores por el orden de doce millones
setecientos catorce mil novecientos setenta y tres
bolívares con 37/100 céntimos (Bs. 12.714.973,37),
así como también, que los trámites de
contabilidad
se llevan de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, sin embargo se
evidenció que los informes no se realizan de manera
periódica, lo que dificulta la función de
seguimiento y control por parte del ente regional, lo cual,
imposibilita la aplicación de los correctivos necesarios
en ellos recomendados.

Del punto anteriormente expuesto radica la importancia
que tiene la presente investigación, por cuanto su
propósito es el de verificar y conocer el estado de avance
de las recomendaciones propuestas para mejorar el cumplimiento de
las observaciones establecidas en los informes de
auditoría interna en la Dirección Trujillo de la
Corporación de los Andes.

Lo anterior implica, entre otras consideraciones,
determinar aquellas situaciones que pudieran producir una
interrupción de la función del ente regional, y con
ello afectar la misión
fundamental de carácter público.

Así mismo, debe dársele importancia a las
recomendaciones emitidas por el contralor en virtud de las
debilidades que requiere acciones a
corto plazo, estas deben ser las más prioritarias, tanto
en la exposición del Informe como en la toma de medidas
para la corrección.

Por otra parte hay que considerar las acciones
correspondientes a una situación discreta que requiere
acciones a medio plazo, así como también, las
acciones que requieren solamente alguna acción de mantenimiento
a largo plazo.

Adicionalmente a esto, se deben estimar los costos
involucrados en las soluciones ya
implementadas o por realizar, como asimismo, se deben determinar
aquellas unidades operativas que requieran medidas de apoyo
prioritario.

De lo anteriormente expuesto surge la interrogante de la
presente investigación:

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.

¿Cuáles son las recomendaciones propuestas
para mejorar el cumplimiento de las observaciones establecidas en
los informes de auditoría interna en la Corporación
de los Andes Dirección Trujillo.?

Posteriormente surgen nuevas inquietudes que permiten
responder la premisa anterior:

SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA.

¿Cuáles han sido los alcances y logros de
la auditoría interna realizados en Corpoandes
Dirección Trujillo?.

¿Cuál es el plan y el
Programa de
Trabajo, implementado por la Dirección de Corpoandes
Trujillo para llevar a cabo las recomendaciones emitidas en el
informe de auditoría?

¿Resulta significativo, la detección
temprana de los riesgos y
dificultades que puedan comprometer los ajustes, reemplazo de
bienes o
procesos vitales que puedan estar afectando el funcionamiento de
Corpoandes Trujillo?.

OBJETIVOS DE INVESTIGACIÓN

OBJETIVO GENERAL.

Diseñar una propuesta que permita mejorar el
cumplimiento de las observaciones y recomendaciones establecidas
en los informes de auditoría interna en la
Corporación de los Andes Dirección
Trujillo.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

Determinar los alcances y logros de la
auditoría interna realizados en los últimos
años en Corpoandes Dirección
Trujillo.
Identificar el plan o el Programa de Trabajo,
implementado para llevar a cabo las recomendaciones previstas
emitidas en los informes de auditoría de Corpoandes
Dirección Trujillo.
Determinar el significado de la detección
temprana de los riesgos y dificultades que comprometan los
ajustes, reemplazo de bienes o procesos vitales que puedan
estar afectando el funcionamiento de Corpoandes
Dirección Trujillo.

JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DE LA
INVESTIGACIÓN.

El propósito de la presente
investigación, relacionada con la temática de la
auditoría no sólo se circunscribe a obtener una
visión respecto a los avances de las tareas establecidas
para resolver o atenuar los efectos de los diversos problemas o
necesidades que puedan presentarse dentro de una
organización o institución, sino que también
viene a proporcionar información en forma oportuna a la
autoridad
competente, para adoptar a tiempo las
acciones correctivas pertinentes, a fin de asegurar la
continuidad del funcionamiento de cada
organización.

Por lo tanto, el interés de la temática de
la auditoría está dirigido a detectar en la forma
más temprana posible, los riesgos y dificultades que
puedan comprometer la oportunidad de los ajustes, reemplazos de
elementos o procesos para la marcha de la
institución.

Esta labor de auditoría, a diferencia de otros
trabajos de investigación, no se encuentra totalmente
normada y carece de pautas comunes y precisas para llevarla a
cabo, motivo por el cual, el surgimiento de aportes en la
presente investigación, está precisamente orientada
a transformarse en un apoyo práctico a los deberes del
auditor interno.

Por ende, se debe considerar la oportunidad con que se
entregan los resultados de este trabajo, ponderándose cada
una de las afirmaciones allí contenidas con las
áreas especializadas de la organización, con el
objeto de dar tiempo a la Administración para que adopte
las medidas que puedan corregir aquellos aspectos detectados
(alerta temprana).

Para tales efectos, el auditor interno debe ayudarse con
toda la información, recursos informativos y
tecnológicos que se posean dentro de la
organización de manera que de esta forma, se pueden
identificar, verificar y analizar los elementos y procesos
críticos que resultan esenciales para el funcionamiento de
la institución, evaluándose con mayor exactitud las
acciones tendientes a resolver o mitigar los problemas que se
puedan producir en los venideros ejercicios económicos de
la organización.

Por otra parte, desde el punto de vista
metodológico, la investigación está
orientada a servir de apoyo directo al proceso de
auditoría que se está aplicando en los servicios,
instituciones y empresas de la Administración
Pública Venezolana. Su cobertura está definida por
sus autoridades; con el propósito de que las
observaciones, conclusiones y recomendaciones que se deriven de
la evaluación, se encuentren debidamente
respaldadas y formalizadas en el Ejecutivo.

Así mismo, desde el punto de vista
práctico, el estudio de la auditoría constituye una
pauta que complementa el trabajo del
auditor interno. Al respecto, ellos deberán informar los
progresos que se hayan alcanzado en su institución, de tal
forma que dicha información, avalada por la autoridad
correspondiente, pueda ser asimilable a nivel agregado por los
Organismos de Gobierno encargados de la coordinación general de estas materias en
el ámbito público.

Desde el punto de vista teórico, esta
investigación adquiere relevancia considerando que
enfatiza la importancia de las políticas
de control
administrativo interno establecidos en relación con la
correspondencia y pertinencia de la utilización de los
recursos provenientes del Estado Venezolano, hacia su eficiente
utilización por parte de los institutos autónomos
como es el caso de la Corporación de los Andes, en
especial la Dirección Trujillo.

Finalmente los resultados de esta investigación
se justifican y tienen relevancia y pertinencia con las
instituciones del sector público en lo relativo a los
procesos de control desarrollados por la Contraloría
General del Estado venezolano, así como también,
contribuir al desarrollo de un sistema de
control interno o de auditoría. Traduciéndose esto,
en un beneficio para la Corporación de los Andes
Dirección Trujillo ya que, esto conduciría al
mejoramiento en el uso de los recursos de inversión
provenientes del estado Venezolano, así como la productividad y
la competitividad
en las empresas del sector público, lo que a su vez se
traduciría en un crecimiento institucional para el estado
Trujillo.

DELIMITACIÓN DE LA
INVESTIGACIÓN.

La presente investigación hace referencia a las
recomendaciones propuestas para mejorar el cumplimiento de las
observaciones establecidas en los informes de auditoría
interna en la Corporación de los Andes Dirección
Trujillo, como parte del proceso
administrativo y contable que llevan a cabo los organismos
públicos adscritos al Estado Trujillo.

La investigación se enmarca dentro del
área temática de las ciencias
económicas administrativas y contables, en lo relacionado
a los procesos de control interno, "informes de
auditoría", previstas en los contenidos del pensum de la
Escuela de
Contaduría Publica adscrita al Núcleo Universitario
"Rafael Rangel " de la ilustre Universidad de los
Andes.

El período objeto de estudio comprenderá
la revisión del ejercicio económico de la
Corporación de los Andes, Dirección Trujillo,
finalizado el 31 de diciembre del año 1998, por cuanto es
el informe más reciente encontrado en esa Dirección
corporativa.

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